Planiamiento Tributario

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA
Escuela Profesional de Derecho

TRABAJO ACADÉMICO
“ PLANEAMIENTO TRIBUTARIO”
PRESENTADO POR:
Carolina Bejarano Herrera
Mayte Pinares
ASIGNATURA:
Derecho Tributario
DOCENTE RESPONSABLE:
Dr. Nakazone
CICLO:
VII
LIMA, PERU
2017
1
DEDICATORIA
A nuestro profesor, por inculcarnos la cultura de la

investigación, por su exigencia y esmero.
2
Agradecimiento
A nuestros padres y familia, por brindarnos su apoyo

incondicional en todos los momentos de la vida; por las
buenas enseñanzas e inculcarnos principios.
3
INDICE
RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................5
INTRODUCCIÓN ..............................................................................................6
I.- MARCO TEÓRICO ............................................................................................7

1.1 Definición de Conceptos ........................................................................7
1.1.1 Planeamiento Tributario..............................................................7
1.1.2 Elusión Tributaria ........................................................................8
1.1.3 Evasión Tributaria .......................................................................8
1.1.4 Economía de Opción .................................................................12
1.1.5 Simulación .................................................................................12
A) Relativa ...................................................................................9
B) Absoluta ...............................................................................10
1.1.6 Fraude a la Ley .........................................................................12
4
II.- MARCO LEGAL....................................................................................17
2.1 Qué se hace para combatir la elusión tributaria en el Perú ...............17
2.1.1 Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario ..........17
2.1.2 Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario ..........17
III.- DESARROLLO DEL TEMA ............................................................................25

3.1 Planeamiento Tributario .......................................................................26
3.1.1 Objetivo del Planeamiento Tributario .......................................26
3.1.2 Como alcanzamos el objetivo del Planeamiento Tributario ....26

3.1.3 Implementación ..........................................................................26
3.1.4 Modalidades ................................................................................26
3.1.5 Aspectos de análisis ................................................................26
IV.- CASUÍSTICA ...................................................................................................32

4.1 Elusión ......................................................................................32
4.2 Evasión .....................................................................................34
V.- CONCLUSIONES ............................................................................................36
VI.- RECOMENDACIONES....................................................................................37
VI.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...............................................................38
5
RESUMEN EJECUTIVO
El Planeamiento Tributario ës un proceso constituido por actuaciones

licitas del contribuyente, sistémico y metódico, en virtud del cual se elige
racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro
impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal¨
Desde el punto de vista de la doctrina, Planeamiento Tributario es una

práctica legal cuyo propósito es enmarcar sus actuaciones dentro del marco
legal existente sin sobrepasar ya que ello derivaría en conductas ilegales
orientadas a crear figuras inexistentes o evadir el pago de tributos.
En ese sentido, la misma legislación tributaria establece figuras como la

elusión tributaria, y economía de opción que en teoría son conductas licitas
que el contribuyente puede utilizar a favor, sin embargo, el uso desmedido
haciendo uso de interpretaciones inexactas de la ley conlleva a actuar en
contra de la misma ley, con la finalidad evitar pagar los tributos
correspondientes.
Asimismo, existe la evasión tributaria que es una figura delictuosa, tipificada

en el código penal y por último la simulación que es una figura de engaño a
la administración tributaria; todas las figuras expuestas, el contribuyente
podría bien utilizar con la finalidad de evadir tributos, perjudicando al Estado,
es entonces, cuando la administración tributaria detecta algunas de estas
anomalías y las persigue sancionándolas.
6
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo monográfico hace referencia a la Planificación Tributaria,

también llamada, Estrategia Tributaria, Plan Empresarial Tributario entre otros.
El primer capítulo desarrolla los conceptos básicos de las figuras existentes

como planeamiento tributario, elusión, evasión, economía de opción, simulación
y fraude ley, En el segundo capítulo hace referencia al marco legal donde se
desarrolla la norma VIII y norma XVI, el tercer capítulo corresponde al desarrollo
del tema orientado al planeamiento tributario, objetivo de planeamiento
tributario, que pretende alcanzar, implementación, modalidades.
El método utilizado ha sido descriptivo, toda vez que se ha recolectado

información teórica (conceptos y marco legal) los cuales nos ha permitido
desarrollar el trabajo con información relevante.
Para su elaboración hemos recurrido a fuentes bibliográficas y electrónicas lo

que nos ha permitido concluir que existe un número creciente de contribuyentes
que hace uso de herramientas o figuras legales estudiando las normas
existentes para ahorrar e incrementar sus ganancias.
7
¨PLAN TRIBUTARIO EMPRESARIAL¨
I.- MARCO TEÓRICO
1.1 Definición de Conceptos
1.1.1 Planeamiento Tributario
El Dr. Mario Alva Matteucci en su informe tributario, publicado en

Actualidad Empresarial Nº 286 de la Primera Quincena de
setiembre 2013 señala que Planeamiento Tributario también es
conocido en la doctrina como Planificación tributaria, Estrategia
Tributaria, Tax Planning entre otros.
En el mismo informe recoge algunos conceptos de diferentes

autores referidos a Planeamiento tributario, el cual recogemos con
la finalidad de desarrollar el presente marco teórico de nuestro
trabajo de investigación y que a continuación desarrollamos.
Villanueva González, ël planeamiento tributario consiste en el

conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios periodos
tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la
correcta aplicación de las normas vigentes¨. 1
Villanueva Gonzáles, Martin. Planeamiento tributario. Disponible en Web:

http//www.cofide.com.pe//tabla_negocios5to/legal/contabilidad/para_MYPES_Martin_Villanuevapd
8
Por otro lado Vergara Hernández, señala que ¨Planificación
Tributaria es un proceso constituido por actuaciones licitas del
contribuyente, sistémico y metódico, en virtud del cual se elige
racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro
impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal¨. 2
Por ultimo Robles Moreno define planeamiento tributario como,

äquel que consiste en una herramienta que tiene el contribuyente
para minimizar o disminuir lícitamente los efectos en el costo de
los tributos que debe pagar¨. 3
De las definiciones señaladas líneas arriba podemos señalar que

planeamiento tributario es una herramienta legal que los
contribuyentes pueden emplear con la finalidad de disminuir la
carga tributaria y ello permita mayor rentabilidad financiera fiscal.
Asimismo, requiere de un manejo gerencial llevado acabo por
profesionales en tributación; es importante señalar que no todas
las empresas se benefician de esta herramienta ya que a las
pequeñas y medianas empresas les resulta muy costoso contratar
profesionales de este nivel.
Lo más saltante de estos conceptos es el respeto de las normas

vigentes y cuyo propósito es obtener un ahorro a favor del
contribuyente.
2
Vergara Hernández, Samuel. Elementos jurídicos para la planificación tributaria .Facultad de Economía y
Negocios. Universidad de chile. Disponible en Web: ttp//:www.cetuchile.cl/limages/planificación_tributaria.pd
3
Robles Moreno, Carmen del Pilar. Algunos temas relacionados con el planeamiento tributario. Revista
actualidad empresarial Nº 174 primera quincena de enero de 2009. Paginas I-4 y I-5: disponible en Web:
http//.www.aempresarial.com /web/revitem/f_8937_60984.pdf.
9
1.1.2 Elusión Tributaria
.Para referirnos al termino elusión tributaria recurrimos al informe

de actualidad empresarial Nº 286- Primera quincena de setiembre
2013 de autoría del Dr. Mario Alva Matteucci, de la cual extraemos
algunos conceptos básicos que a continuación presentamos.
¨La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del

contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando
para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o
por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto
que no se está violando ninguna ley, sino que se está
aprovechando mediante una interpretación en ocasiones
amañada o caprichosa, situación que es permitida por una ley
ambigua o con vacíos¨. 4
El mismo informe de Actualidad Empresarial Nº 286 hace

referencia a la XXIV Jornadas Latinoamérica de Derecho
Tributario en la que hacen referencia a la elusión fiscal y concluyen
con lo siguiente ¨La elusión constituye un comportamiento licito y
por tanto no es sancionable. Solo corresponde a la ley establecer
los medios para evitarla y regular los supuestos en que procede
recalificar el hecho para garantizar la justicia en la distribución de
las cargas publicas¨.5
4Recuperado: Web::http://www.gerencie.com/elusión- y- evasión-tributaria.html
5XXIV Jornadas Latinoamericas de Derecho Tributario. Disponible: Web:

http://www.ichdt.cl/resolución.htm.
10
En tal sentido, entendemos que elusión fiscal es un hecho o acto
lícitamente realizado por el contribuyente con la finalidad de
obtener mayores resultados económicos a favor, entendiéndose
que no se viola ninguna ley. Sin embargo, desde nuestro punto de
vista resulta un tanto cuestionable el hecho que utilicen maniobras
o vacíos de la ley para aprovecharse y sacar ventaja, también es
preciso señalar que el Estado es consiente que a través de dichas
conductas deja de recaudar impuestos que beneficiarían al fisco,
por ello la importancia de establecer medios que permitan regular
los vacíos o ambigüedades que presentan las leyes tributarias.
En ese sentido, la SUNAT persigue el tributo dejado de pagar

cuando detecta la elusión de una empresa. Por tanto es una
conducta que hace uso de malas prácticas tributarias y que no
corresponde a la finalidad perseguida, algunos autores señalan
que es una violación indirecta a la norma jurídica.
1.1.3 Evasión Tributaría
Respecto a este concepto el Dr. Mario Alva Matteucci señala que

¨La evasión tributaria es en sí un mecanismo de tipo ilegal cuyo
propósito primordial es transgredir la norma para poder dejar de
tributar¨.6
6Alva Mateucci, Mario. Planeamiento Tributario, Es posible realizarlo actualmente sin quebrantar las
normas. Actualidad empresarial Nº 286 primera quincena de setiembre 2013.
Por otro lado Bascuñán, señala ¨Conducta ilícita del contribuyente,

dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión, cuya
11
consecuencia es la disminución del pago de una obligación
tributaria que ha nacido válidamente a la vida del Derecho,
mediante su ocultación a la Administración Tributaria, en perjuicio
del patrimonio estatal¨. 7
Este concepto es considerado negativo para el Estado ya que

transgrede las normas tributarias con la finalidad de dejar de pagar
tributos. Desde nuestro punto de vista es una conducta delictuosa
por parte del contribuyente que genera grandes pérdidas en
perjuicio del Estado.
7Bascuñan, Sergio. Elementos fundamentales de la tributación en las empresas. Exposición presentada

en la ciudad de Santiago de Chile 5 de julio de 2007.
12

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A nuestro profesor, por inculcarnos la cultura de la

A nuestros padres y familia, por brindarnos su apoyo

RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................5

I.- MARCO TEÓRICO ............................................................................................7

III.- DESARROLLO DEL TEMA ............................................................................25

3.1.1 Objetivo del Planeamiento Tributario .......................................26

3.1.2 Como alcanzamos el objetivo del Planeamiento Tributario ....26

3.1.5 Aspectos de análisis ................................................................26

IV.- CASUÍSTICA ...................................................................................................32

V.- CONCLUSIONES ............................................................................................36

VI.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...............................................................38

El Planeamiento Tributario ¨es un proceso constituido por actuaciones

Desde el punto de vista de la doctrina, Planeamiento Tributario es una

En ese sentido, la misma legislación tributaria establece figuras como la

Asimismo, existe la evasión tributaria que es una figura delictuosa, tipificada

El presente trabajo monográfico hace referencia a la Planificación Tributaria,

El primer capítulo desarrolla los conceptos básicos de las figuras existentes

El método utilizado ha sido descriptivo, toda vez que se ha recolectado

Para su elaboración hemos recurrido a fuentes bibliográficas y electrónicas lo

I.- MARCO TEÓRICO

1.1 Definición de Conceptos

1.1.1 Planeamiento Tributario

El Dr. Mario Alva Matteucci en su informe tributario, publicado en

En el mismo informe recoge algunos conceptos de diferentes

Villanueva González, ¨el planeamiento tributario consiste en el

Villanueva Gonzáles, Martin. Planeamiento tributario. Disponible en Web:

Por ultimo Robles Moreno define planeamiento tributario como,

De las definiciones señaladas líneas arriba podemos señalar que

Lo más saltante de estos conceptos es el respeto de las normas

.Para referirnos al termino elusión tributaria recurrimos al informe

¨La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del

El mismo informe de Actualidad Empresarial Nº 286 hace

4Recuperado: Web::http://www.gerencie.com/elusión- y- evasión-tributaria.html

5XXIV Jornadas Latinoamericas de Derecho Tributario. Disponible: Web:

En ese sentido, la SUNAT persigue el tributo dejado de pagar

1.1.3 Evasión Tributaría

Respecto a este concepto el Dr. Mario Alva Matteucci señala que

Por otro lado Bascuñán, señala ¨Conducta ilícita del contribuyente,

Este concepto es considerado negativo para el Estado ya que

7Bascuñan, Sergio. Elementos fundamentales de la tributación en las empresas. Exposición presentada

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