IV.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS
y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:
 
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
 
  Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,
 Trabajo Individual ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de
Servicios. (CAS)

   Director de empresas: Persona integrante del directorio

Desempeño de Funciones de las sociedades
   Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del
activo y pasivo de una empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
negocios o la adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez
de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (renta empresarial).

4.2 CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
 

PAGOS MENSUALES: (RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA)

Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto
equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un
importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El
Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/ 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
      Monto de Pago: S/       5 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (400)
                                       -------------
      Monto Total Neto : S/.    4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual 
Juan recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado
a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa
del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de la
retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2020, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el
siguiente cuadro:
 

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes únicamente renta de El total de tus rentas de S/ 3,135.00 Presentar la declaración

cuarta categoría cuarta categoría mensual ni a efectuar
percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes renta de cuarta y La suma de tus rentas de S/ 3,135.00 Presentar la declaración

quinta categoría cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente La suma de tus rentas de S/ 2,508.00 Presentar la declaración

rentas de 4ta categoría por cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar
funciones de directores de percibidas en el mes pagos a cuenta del
empresa, síndicos, mandatarios, Impuesto a la Renta
gestores de negocios, albaceas,
regidores o similares, o perciban
dichas rentas y además otras
rentas de cuarta y/o quinta
categorías.
 

4.3 Suspensión de Retenciones

 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus
ingresos en el año no superarán el monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y
similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/ 30,100.00. Estos importes
serán válidos para el ejercicio 2020 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y
quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020, ingresando a SUNAT virtual con su
clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención
para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre
que durante el año 2020 los ingresos obtenidos no excedan los S/ 37,625.00 ó S/ 30,100.00,
según corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma
no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,135.00 soles
DEBERÁS efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te
haya efectuado la retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de
retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los párrafos anteriores.
 
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros
regionales el monto de referencia será de S/ 2,508.00 soles.

4.4 GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE

SUSPENSIONES DE RETENCIONES Y/O PAGOS
A CUENTA
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente
excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o
en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes
de diciembre, cuando se presenten alguno de los siguientes supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites
establecidos en el artículo 3° de la referida resolución, siempre que:

 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor,
pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o
rectificatorias presentadas y;

 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la
Solicitud en SUNAT Virtual.
b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el
último día calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del
término del ejercicio gravable respectivo

4.5 REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES

DEL IMPUESTO
Si en un determinado mes del año 2020, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y
quinta categoría superan el monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría
obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y
similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/ 30,100.00, ya no se podrá
entregar el formato de autorización de suspensión de retenciones. 
Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el recibo
por honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no sea mayor a
S/ 1,500.00.
Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y no
sujetos a retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,135.00, se deberá presentar la DDJJ
mensual a fin de determinar el pago a cuenta mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar pagos a
cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será de S/ 2,508.00
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de 2020

4.6 DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones
mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se
encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. 
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 2: 
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por
internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de
su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.  

4.7 DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL

Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave
SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la
información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo
medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
 Cálculo Anual:
Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la renta    

profesión, ciencia u oficio bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite de las Categoría (monto al que
24 UIT) se le aplica el porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay deducción
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. b) LIR
 

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo
podran deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los
dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015  están sujetas a una escala con tasas progresivas
acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2020, considerando la UIT de S/ 4,300 vigente para el 2020, el impuesto anual de
la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,500 21,500 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,501 86,000 64,500 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 86,001 150,500 64,500 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 150,501 193,500 43,000 20%

Más de 45 UIT   193,501 a más   30%

 
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando
la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución
1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto.
En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la
SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu
declaración anual del impuesto.

4.8 OTRAS OBLIGACIONES

Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se
denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para
lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la
RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo valor con el
mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y este sea
registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.