Fundamentos Impuesto de Industria y

Comercio -Territorialidad

Línea Gremios – Grandes Contribuyentes

Claudia Elizabeth Bohórquez H.
MARCO LEGAL - ICA
ESTATUTO TRIBUTARIO DISTRITAL
• Decreto 807 de 1993 (Armonizan procedimiento
• Ley 97 de 1913 (Genérico) y administración Tributos)
• Ley 56 de 1981 • Decreto 352 de 2002 (Sustantiva)
• Decreto 362 de 2002(Procedimental)
• Ley 14 de 1983 (Reorganiza y Unifica)
• DL 1333 de 1986 (Régimen Municipal)
• DL 1421 de 1993 (Estatuto Orgánico Bogotá) • Acuerdo 648 de 2016
• Decreto 474 de 2016
• Acuerdo 65 de 2002
• Acuerdo 671 de 2017
• Decreto 271 de 2002 • Resoluciones DDI-040733/2017,
• Decreto 472 de 2002 (Sist Retenciones TC y DDI-001381/2018
TD) • DDI-004381/2019 (052377/16-
601/19)
• Ley 1430/2010 y 1607/2012 (Nuevos Sujetos
Pasivos)
ELEMENTOS DEL TRIBUTO

SUJETO
ACTIVO

HECHO
TARIFA
GENERADOR

ICA
BASE SUJETO
GRAVABLE PASIVO
ELEMENTOS DEL TRIBUTO Producción, extracción, fabricación , manufactura,
confección, preparación, reparación, ensamblaje
procesos de transformación elemental
HECHO GENERADOR (Art. 32 Dec
352/2002) Expendio, compra-venta, o distribución de bienes y
• Ejercicio o realización directa o mercancías al por mayor y por menor y las demás
indirecta de cualquier actividad definidas como tales en el Código de Comercio
industrial, comercial o de servicios
• En la jurisdicción de D.C.
Tarea, labor o trabajo, Sin mediar relación laboral
• De forma permanente u ocasional Con retribución en dinero o especie, Obligación de hacer
• Con o sin inmueble determinado sin importar factor material o intelectual
y/o establecimiento de comercio
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
SUJETO PASIVO (Art. 41 Dec 352/2002)

• Personal Natural o Jurídica, sociedad de hecho, que realice el H.G.

• Patrimonios autónomos, el SP son los fideicomitentes y/o beneficiarios (Art. 6 Ac 469/2011)
• Nuevos SP (Responsables) consorcios, uniones temporales.
• Socios Gestores(contratos de cuentas de participación), el Representante de la forma contractual (Art. 54 Ley
1430/2010)
SUJETOS PASIVOS AC 065/2002 –concepto 1256/2019

• Las actividades NO gravadas con IVA si gravadas con ICA

• A partir de 2003 – Régimen Simplificado cumplan la totalidad de requisitos art. 499 - Ley 1943/2018 – derogo
el Art. 499 ETN

Régimen
• Con el Parágrafo 3° Art 437 ETN adopto los mismos requisitos para NO responsables de IVA Simple!!!

• Para el retiro del régimen solo se podrá solicitar cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron
las condiciones
Bogotá:
• Artículo 5. Cambio de régimen común al régimen simplificado. Los contribuyentes que pertenezcan al
régimen común, sólo podrán acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el artículo 4 del presente acuerdo.

Resoluciones 601 y 4381/2019, ACLARA agentes de retención los responsables de IVA , así como los
contribuyentes que cumplen las condiciones para ser responsables de IVA.
NO RESPONSABLES DE IVA (Art. 437 Par 3° ETN)

• PERSONA NATURAL (Comerciante, artesano, agricultores, ganaderos y/o prestadores de servicios)

• MINORISTA Y/O DETALLISTA
• MAXIMO UN ESTABLECIMIENTO, OFICINA, SEDE, LOCAL O NEGOCIO
• NO REALIZAR ACTIVIDADES DE FRANQUICIA, CONCESION, REGALIA, EXPLOTACION DE INTANGIBLES
• NO SER AGENTE ADUANERO
• INGRESOS BRUTOS - CELEBRACION DE CONTRATOS Y/O MOVIMIENTOS BANCARIOS DURANTE EL AÑO EN CURSO
O ANTERIOR INFERIORES A 3.500 UVT
• NO ESTAR REGISTRADO COMO CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACION – SIMPLE
• NOTA: PREVIO A LA FIRMA DEL CONTRATO SE DEBE INSCRIBIR COMO RESPONSABLE IVA – CONTRATISTA
RESPONSABLE DE EXIGIR
• Los contribuyentes NO responsables de IVA que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80
salarios mínimos mensuales vigentes no tendrán que presentar la declaración del impuesto de industria y comercio y
su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal concepto.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO

BASE GRAVABLE (Art. 42 Dec 352/2002)

Ing.
Fuera
de
Bogotá

Exportación Devoluc
Activos Ingresos Rebajas y
Fijos, (Art. 42 Brutos Desctos (Art.
352/2002) 42 Dc 352/2002)

La producción Nal
Exenciones de artículos
No
Sujeciones destinados para X
(Art, 39 Dc
352/2002)
ACTIVIDADES NO SUJETAS (Art. 39 – Decreto 352/2002

• La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de

productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por elemental
que éste sea.
• La producción nacional de artículos destinados a la exportación (Art. 42 – Comercialización).
• La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas,
• Las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales
sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
• La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de
producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por
elemental que ésta sea.
• Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito
Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
• La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal (residencial) Ley 1819 de
2016.
• Parágrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artículo
no estarán obligados a registrarse, ni a presentar declaración del impuesto de industria y comercio.
EXCENCIONES (Art. 56 Dec 352/2002) )

• Damnificados actos Terroristas y / o Catástrofes Naturales

• Persona Natural víctima de secuestro y/o desaparición forzada

 Tarifas Art 53 52/2002
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
TARIFAS – CODIGO CIIU

Tarifas del Impuesto Industria y Comercio

Art 53 Dcto 352/2002
• El contribuyente identificará cada una
de sus actividades empresariales con
los códigos CIIU (Resolución 079 de
2013) y tarifas que le correspondan.

correspondan diversas tarifas, deberá

Tarifas por varias actividades Art 54 Dcto
determinar la base grabable de cada una
352/2002
de ellas y aplicar la tarifa correspondiente
• Cuando un mismo contribuyente realice
simultáneamente varias actividades y le
correspondan diversas tarifas, deberá
determinar la base grabable de cada
una de ellas y aplicar la tarifa
correspondiente
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO (Resolución 079/2013)

TARIFAS – CODIGO CIIU

 Complementario
COMPLEMENTARIO Avisos
AVISOS y Tableros
Y TABLEROS

Vallas,
Avisos, Ley 97 de 1913
Tableros,
Hecho Generador: Vía
Emblemas Ley 84 de 1915
Pública
COLOCACIÓN EN ESPACIO
PÚBLICO O VÍA PÚBLICA Acuerdo 65 de 2002
Avisos en
Vehículos Ley 1335 (Lugar
Público)

Art. 57 Decreto
352/2002
COMPLEMENTARIO AVISOS Y TABLEROS

Sujeto • Contribuyentes industria y

Pasivo comercio

Base • Impuesto a Cargo de

Gravable Industria y Comercio

Tarifa • 15%
TERRITORIALIDAD (Art. 343 – Ley 1819 de 2016)

• ARTÍCULO 343. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del
municipio en el cual se realice la actividad gravada, (REGLA
GENERAL)
 Art. 343 Leyartículo
1819/2016
77 de la Ley 49 de 1990
ACTIVIDAD INDUSTRIAL

Art 343 Ley 1819/2016. La Establecimiento

comercialización de los productos de Comercio
fabricados no causa el impuesto
como actividad comercial

Punto de Vendedor
Venta(Municipio vinculado a
A, B ó C) la empresa

SEDE FABRIL
(Bogotá, D.C.)
ACTIVIDAD COMERCIAL
PROBATORIO

NO establecimiento Ventas DIRECTAS AL

y/o Punto de Venta CONSUMIDOR
DONDE SE catálogos correo,
Establecimiento o PERFECCIONA LA compras en línea,
Punto de Venta VENTA (Precio y tele ventas y ventas
Cosa Vendida) electrónicas, LUGAR
DE DESPACHO
 Art. 343 Ley 1819/2016
ACTIVIDAD DE SERVICIOS
En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación
del mismo, salvo:

* En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde

donde se despacha el bien, mercancía o persona

* En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende
percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio (CONTRATO)

* En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende

percibido en el domicilio principal del usuario (CONTRATO). Deben llevar un registro detallado
por municipio
INVERSIONISTAS TERRITORIALIDAD

• En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o

distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las
inversiones.

• En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se

causa a favor del municipio donde se realicen. (Bienes que administra una sociedad
fiduciaria)
BASE GRAVABLE ESPECIAL – CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS
• Los aportes obligatorios para salud y pensión tienen naturaleza parafiscal y en consecuencia
no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto.

• Deben ser deducibles de la base de retención en la fuente del impuesto de industria y

comercio.

• El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la tarifa

establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los aportes
obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en
cuenta sujeto a retención.

• CONCEPTO 1195 – SUBDIRECCIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

OFICINA VIRTUAL – DECLARACIÓN ELECTRÓNICA -
Resoluciones DDI – 040733/2017 Y DDI-001381/2018
Gracias por su atención