Nacimiento de La Obligacion Tributaria

OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el
Estado y el deudor tributario que son las personas físicas o jurídicas, cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria.
La cual puede ser exigida de manera coactiva y finaliza de la misma con su cumplimiento,
es decir pagando el tributo.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:
 Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
 Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación.
¿QUIEN ES EL ACREEDOR TRIBUTARIO?
El acreedor tributario es aquel en favor del cual debe pagar los tributos
 El Gobierno Central - SUNAT
 Los Gobiernos Regionales
 Los Gobiernos Locales - SAT
“Así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley
les asigne esa calidad expresamente.”
 Senati estos sin ser gobiernos cobran tributos
 Sencico
¿QUIEN ES EL DEUDOR TRIBUTARIO?
El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria.
Y está compuesta por dos:
a) Contribuyente:
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
b) Responsable:
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste.
b.1) Agentes de retención y percepción: Estos son designados, mediante un
Decreto Supremo, dependiendo de su actividad, su función a lo q se dedique
la empresa
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para
efectos tributarios.
El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento
administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el
contribuyente señala un domicilio procesal a efecto de un procedimiento, las
notificaciones deben ser hechas en dicho lugar y de no ser posible, se notificará en el
domicilio fiscal.
La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste
sea:
 La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
 El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio,
tratándose de personas jurídicas.
 El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
 El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un
lugar mayor a seis (6) meses.
 Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
 Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la
Administración Tributaria.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
 Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
 Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
 Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal,
o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la
Administración Tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
 Pago.
 Compensación.
 Condonación.
 Consolidación.
 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
 Otros que se establezcan por leyes especiales.
“Las deudas de cobranza dudosa son
aquéllas que constan en las respectivas
Resoluciones u Órdenes de Pago y
respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.”
COMPENSACION
Es una de las formas de extinción de la obligación tributaria en la cual la deuda tributaria
podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses
y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad.
A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
 Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente por
ley.
 Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria
pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente
artículo.
b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.
 Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que ésta señale.
CONDONACION
Es la deuda tributaria que sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de
Ley.
CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
tributaria se convierta en deudor de la misma como resultado de la transmisión de bienes
o derechos que son objeto del tributo.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida
por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
 El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo (Art. 33)
 El interés moratorio aplicable a las multas. (Art. 181)
 El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. (Art. 36)
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La forma de pago de la deuda tributaria se debe realizar en moneda nacional. Para efectuar
el pago se podrán utilizar los siguientes medios:
 Dinero en efectivo.
 Cheques.
 Notas de Crédito Negociables.
 Débito en cuenta corriente o de ahorros.
 Tarjeta de crédito.
 Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos, formas, procedimientos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Estos procedimientos son eventuales, puesto que dependen de las operaciones de una
institución para ejecutarse. Además, pueden ser variables, ya que cambian su estructura
de acuerdo al caso en el que se apliquen. De acuerdo con el Ministerio de Economía y
Finanzas y lo que establezca por ley, se consideran cuatro:
 Procedimiento de Fiscalización.
 Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Procedimiento Contencioso-Tributario.
 Procedimiento No Contencioso.
https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/02/los-procedimientos-tributarios-
que-siempre-debemos-considerar/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf
https://contalocura.blogspot.com/2017/09/deudor-tributario-contribuyente.html
https://www.youtube.com/watch?v=_f0nIuoFhX4
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.pdf
 En resumen, la obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administración Tributaria.
 Asimismo, la Determinación de la Obligación Tributaria, consiste en el acto o
conjunto de actos que surgen tanto de la administración, como de los particulares o
de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de
la obligación.

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