Nic 7 e de F de Efectivo

NIC 7 (ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO)
Facilitadora:
Maestra: Ana del Socorro
Velásquez Rodríguez
Contenido:
 Objetivo
 Alcance
 Beneficios de la información sobre flujos de
efectivo
 Definiciones
 Presentación de un estado de flujos de efectivo
 Información sobre: flujos de efectivo de las
actividades de operación, inversión y
financiación; en términos netos; en moneda
extranjera; intereses y dividendos; impuesto a las
ganancias; inversiones en subsidiarias,
asociadas y negocios conjuntos.
Objetivo:
 Esta norma requiere el suministro de información sobre los
cambios históricos en el efectivo y equivalentes de efectivo
de una entidad, mediante un estado de flujos de efectivo.
 Clasificados como actividades de:
 Operación
 Inversión, y de
 Financiación.
Alcance:
 El estado de flujos de efectivo se debe preparar
con base a los requerimientos de la norma y se
presenta como parte integrante de los estados
financieros.
 Todas las entidades deben presentar un estado de flujos
de efectivo, ya que proporciona información sobre cómo se
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo.
Esta norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios

en la Posición Financiera (julio 1977)
 En septiembre de 2007 el IASB, modificó el título de la NIC

7, Estados de Flujo de Efectivo a Estado de Flujos de
Efectivo.
Beneficios de la información sobre flujos de
efectivo:
Al usarlo junto con los otros elementos de los estados

financieros sirve para:
1. Evaluar los cambios en los activos netos
2. Su estructura financiera (liquidez y solvencia)
3. Su capacidad para afectar a los valores y las fechas de

los flujos de efectivo, con el fin de adaptarse a la
evolución de las circunstancias y a las oportunidades.
Definiciones
 Efectivo (caja y depósitos bancarios a la vista)

 Los equivalentes al efectivo (inversiones a corto plazo
de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, con
riesgo poco significativo de cambios en su valor, 3
meses)
 Flujos de efectivo (son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo)
 Actividades de operación (son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos por
actividades ordinarias de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser clasificadas como de
inversión o financiación)
Definiciones
 Actividades de inversión (son las de adquisición y

disposición de activos a largo plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes
de efectivo)
 Actividades de financiación (son las actividades que

producen cambios en el tamaño y composición de los
capitales propios y de los préstamos tomados por la
entidad)
Actividades de operación
 Indican que la entidad es capaz de:

1. Reembolsar los préstamos
2. Mantener la capacidad de operación de la entidad
3. Pagar dividendos, y
4. Realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiación.
Nacen de las transacciones que son la principal fuente de

ingresos de actividades ordinarias.
Entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
Flujos de efectivo por actividades de operación
Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y

prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las
pólizas suscritas.
Actividades de inversión
 Estos flujos de efectivo representan la medida

en la cual se han hecho desembolsos por
causa de los recursos económicos que van a
producir ingresos y flujos de efectivo en el
futuro, por eso se puede observar que los flujos
de actividades de inversión incluyen
transacciones relacionadas con la compra y
venta de activos de propiedad planta y equipo
y de instrumentos de capital.
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos

intangibles y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos

intangibles y otros activos a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio,

emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos.
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital

emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos.
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Anticipo de efectivo y préstamos a terceros
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de

permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan
por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como
actividades de financiación; y
Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y

de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se
mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se
clasifican como actividades de financiación.
Actividades de financiación
Estos flujos de efectivo son importantes

que se presenten en forma separada, ya
que resultan útiles para realizar la
predicción de necesidades de efectivo
para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad.
Flujos de efectivo por actividades de financiación
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos

de capital
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la

entidad
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía,

préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o a corto plazo
Reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedente de un arrendamiento financiero.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de
operación
 Método Directo  Método Indirecto

 Ganancia ó pérdida neta
 Se corrige con:
 Se presentan por  Transacciones no
separado las monetarias
principales categorías  Partidas de pago diferido
 Acumulaciones, que son la
de cobros y pagos en causa de cobros y pagos en
términos brutos. el pasado o en el futuro
 Partidas de pérdidas o
 Este método es el ganancias asociadas con
aconsejado por la flujos de efectivo de
norma. operaciones clasificadas
como de inversión o
financiación.
Información sobre Flujos de Efectivo procedente de
Actividades de Operación
Método Directo
En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta

revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos, esta información se puede obtener:
De los registro contables de la entidad
Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de

Resultado Integral o el Estado de Resultados
Información sobre Flujos de Efectivo procedente de
Actividades de Operación
Método Indirecto
El flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la

ganancia o la pérdida, en términos netos, por los efectos de:
Los cambios habidos durante el período en los inventarios y en las

partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación;
Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación,

provisiones, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no
realizadas y participación en ganancias no distribuidas de
asociadas*(PYMES, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no
recibidos (pagados) todavía en efectivo, *y participaciones no
controladoras; y
Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de

efectivo de inversión o financiación.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al

importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán

utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda
extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
Estos flujos se presentarán de acuerdo a la NIC 21 Efectos de las

variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio

en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo
Flujos de efectivo por intereses y dividendos
.Los intereses recibidos y pagados, como los dividendos percibidos

y satisfechos, deben ser revelados por separado.
Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos

percibidos se clasificarán usualmente, como flujos de efectivo por
actividades de operación, en la entidades financieras.
De forma alternativa los intereses pagados, pueden clasificarse

entre las actividades de financiación (empresa con préstamo
bancario), así como los intereses y dividendos percibidos
pueden pertenecer a las actividades de inversión (rendimiento de
inversiones financieras)
Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de

efectivo de actividades financieras. Alternativamente se pueden
clasificar como parte de las actividades de operación.
Flujos de efectivo por impuesto a las ganancias
.Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el

impuesto a las ganancias, deben revelarse por separado.
Deben ser clasificados como actividades de operación, a menos

que puedan ser específicamente asociados con actividades de
inversión o de financiación.
Los impuestos pagados normalmente se clasifican como de

actividades de operación, porque a menudo son imposibles de
identificar y pueden surgir en un período diferente del que
corresponda la transacción.
Debe revelarse el total de impuesto pagado en el período, aunque

se haya distribuido entre varias actividades.
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Si la inversión es en una asociada o subsidiaria y se contabiliza

con el método del costo o el de la participación, solamente se
presenten los dividendos y anticipos entre ellos.
Si es una participación en una entidad controlada de forma

conjunta, utilizando la consolidación proporcional (NIC 31),
incluirá su parte proporcional de los flujos de efectivo de la citada
entidad.
Si usa el método de participación, incluirá el flujo de efectivo

habido por inversiones en la mencionada entidad controlada
conjuntamente, así como las distribuciones de ganancias y otros
pagos y cobros entre ambas entidades.
Este párrafo no la trata la NIIF para las PYMES

Cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros
negocios
Los flujos de efectivo procedentes de la obtención y

pérdida del control de subsidiarias u otros negocios,
deberán presentarse por separado, y clasificarse como
actividades de inversión.
Los flujos de efectivo que surgen de cambios en las

participaciones en la propiedad de una subsidiaria, que no
dan lugar a una pérdida del control, deberán clasificarse
como flujos de efectivo de actividades de financiación.
Este párrafo no lo trata la NIIF para las PYMES

Transacciones no monetarias
Las transacciones de inversión o financiación,

que no han requerido el uso de efectivo o
equivalentes de efectivo, se excluirán del estado
de flujos de efectivo.
Estas transacciones deben ser objeto de

información, en cualquier otra parte dentro de
los estados financieros, de manera que
suministren toda la información relevante acerca
de tales actividades de inversión o financiación.
Ejemplos de transacciones no monetarias
La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente

los pasivos por su financiación, o entrando en operaciones
de arrendamiento financiero;
La compra de una entidad mediante una ampliación de

capital; y
La conversión de deuda en patrimonio.

Componentes de la partida de efectivo y equivalentes al
Efectivo
Se deben revelar los componentes del efectivo y

equivalentes al efectivo, y se presentará una conciliación
de los importes de su estado de flujos de efectivo con las
partidas equivalentes sobre las que se informa en el
estado de situación financiera.
Debe revelarse también cualquier cambio en las

políticas para la determinación del efectivo y
equivalentes de efectivo (NIC 8, Políticas contables y
cambios en las estimaciones contables y errores)
Otra información a revelar
Toda entidad debe revelar en sus

estados financieros, acompañado de un
comentario por parte de la gerencia,
cualquier importe significativo de sus
saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo que no esté disponible para
ser utilizado por ella misma o por el
grupo a que pertenece.
Casos Prácticos.
Ejercicios
A continuación se le presenta un listado de transacciones

y se le pide, las clasifique en actividades de operación,
inversión y financiación.
 Cobros a clientes
 Compra de un edificio
 Pago de dividendos a los accionistas
 Pago a proveedores
 Venta de un vehículo
 Emisión de bonos a pagar en 5 años
 Vendimos una inversión que teníamos en otra
sociedad
 Le dimos un préstamo a otra sociedad
 Pago a los empleados
 Pago de impuestos
continuación
 Intereses cobrados
 Cobros realizados por préstamos concedidos
 Compra de acciones en otra sociedad
 Emisión de nuevas acciones
 Prima recibida por la venta de las nuevas acciones
 Dividendos recibidos
 Pago de cuotas de préstamo con plazo de 5 años
 Pago de pasivos derivados de arrendamiento
financiero
 Cobro de un seguro por un robo
 Venta de una patente
Pasos para elaborar el estado de flujos de efectivo con
base al método indirecto.
1. Juego de estados financieros del año que se quiere
elaborar el estado de flujos de efectivo y del anterior
2. Se hace un análisis comparativo horizontal para
determinar los aumentos o disminuciones de un año
con otro, con base a los estados de situación
financiera (balance general)
3. Se necesita conocer el resultados del año actual
(utilidades) ya que se parte de éste (base
acumulación) para convertir los resultados con base al
efectivo, por los efectos de partidas que no han
significado una salida de efectivo, como son: la
depreciación, provisiones, gastos pagados por
anticipados, pérdidas o ganancias por ventas de
títulos valores o bienes de propiedad planta y
equipo, etc.)
4. Identificar las transacciones en actividades de
operación, inversión y financiación, ya que esto facilita
Bibliografía Consultada
NIC 7
Diapositivas de curso impartido por ISCP
Y Corporación de Contadores
Modificaciones agregadas por Ana del
Socorro Velásquez

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NIC 7 (ESTADO DE FLUJOS DE

 Esta norma requiere el suministro de información sobre los

cambios históricos en el efectivo y equivalentes de efectivo

de una entidad, mediante un estado de flujos de efectivo.

 Clasificados como actividades de:

Esta norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios

 En septiembre de 2007 el IASB, modificó el título de la NIC

Al usarlo junto con los otros elementos de los estados

1. Evaluar los cambios en los activos netos

2. Su estructura financiera (liquidez y solvencia)

3. Su capacidad para afectar a los valores y las fechas de

 Efectivo (caja y depósitos bancarios a la vista)

 Actividades de inversión (son las de adquisición y

 Actividades de financiación (son las actividades que

 Indican que la entidad es capaz de:

Nacen de las transacciones que son la principal fuente de

Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y

 Estos flujos de efectivo representan la medida

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos

Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos

Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio,

Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital

Anticipo de efectivo y préstamos a terceros

Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros

Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de

Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y

Estos flujos de efectivo son importantes

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía,

Reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

 Método Directo  Método Indirecto

En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta

De los registro contables de la entidad

Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de

El flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la

Los cambios habidos durante el período en los inventarios y en las

Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación,

Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de

Se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al

Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán

Estos flujos se presentarán de acuerdo a la NIC 21 Efectos de las

Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio

.Los intereses recibidos y pagados, como los dividendos percibidos

Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos

De forma alternativa los intereses pagados, pueden clasificarse

Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de

.Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el

Deben ser clasificados como actividades de operación, a menos

Los impuestos pagados normalmente se clasifican como de

Debe revelarse el total de impuesto pagado en el período, aunque

Si la inversión es en una asociada o subsidiaria y se contabiliza

Si es una participación en una entidad controlada de forma

Si usa el método de participación, incluirá el flujo de efectivo

Este párrafo no la trata la NIIF para las PYMES

Los flujos de efectivo procedentes de la obtención y

Los flujos de efectivo que surgen de cambios en las