“UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS

ANDES”

Facultad de Ciencias Jurídicas, Contables y Sociales

Escuela Profesional de Contabilidad

Asignatura: Estudio y Gestión del Control Interno

Docente: Jaime Naventa Quispe

Alumno:
 Arias Ruiz Lee Osgwel
 Valderrama Martínez Edilberto
 Soto Soras Gil Bony
 Llerena Cáceres Jimmy

Abancay – Apurímac
2019
 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Órgano de Control Institucional es la unidad orgánica especializada responsable de

llevar a cabo el control gubernamental en una institución o entidad pública, de
conformidad con lo señalado en los artículos 7 y 17 de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a la normativa y

a las disposiciones que emita la CGR en materia de control gubernamental. Depende
administrativamente del Ministerio de Economía y Finanzas.

Artículo 7.- Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación

posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.

El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,

funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de
la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales
y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así
como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas
y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y

confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de
la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y
objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes
y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que
se refiere esta Ley.

Artículo 17.- Órgano de Auditoría Interna

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 3 de la presente Ley,
así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total o
mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría Interna ubicado en el mayor
nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.

El Titular de la entidad tiene la obligación de cautelar la adecuada implementación del

Órgano de Auditoría Interna y la asignación de recursos suficientes para la normal
ejecución de sus actividades de control.

El citado Órgano mantiene una relación funcional con la Contraloría General, efectuando
su labor, de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca
el Organismo Superior de Control.

Artículo 3.- Ámbito de aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General son
aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del
régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen.

Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genérico de entidades, son las siguientes:

a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación,

formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía
Nacional, y sus respectivas instituciones.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a
los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria.
 c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por
ley, e instituciones y personas de derecho público.

En es entender, como la Contraloría General de la Republica ejerce el control

gubernamental en las entidades del Estado, con la finalidad de cautelar el uso eficiente y
transparente de los recursos públicos promoviendo una gestión eficaz y moderna en
beneficio de todos los peruanos, para cumplir esta labor de manera descentralizada cuenta
con Órganos de Control Institucional en las entidades del Estado.

¿Dónde están ubicados los oci?

La CGR dispuso que todas las municipalidades provinciales del país cuenten con OCI, en
la actualidad de 196 municipios provinciales existentes en el país, 191 cuentan con
jefatura de Órgano de Control Institucional, estas oficinas se han reforzado con equipos
especializados de auditores profesionales.

Asimismo, se cuenta con:

 257 Órganos de Control Institucional en entidades del gobierno nacional.

 282 Órganos de Control Institucional a nivel de gobierno regional.
 437 Órganos de Control Institucional a nivel local.

Tipos de control

Control previo

En esta etapa, el objetivo del control gubernamental es identificar de manera preliminar

los riesgos de desempeño, corrupción o conflictos de intereses que generen perjuicio al
Estado peruano antes de desarrollar una acción o un proceso.
Control simultáneo

Este control se realiza durante la ejecución de un proceso de la gestión pública como

durante la prestación de un servicio o la ejecución de una obra. En esta etapa, se realizan
verificaciones de la ejecución de una acción de la gestión pública.

Control posterior

Durante el control posterior, además de la Contraloría y los Órganos de Control Interno

(OCI), participa un nuevo actor, los órganos de control externo. En esta etapa se realizan
auditorías financieras, auditorías de cumplimiento y auditorías de desempeño.

¿Cuáles son las principales funciones del órgano de control institucional?

Las principales funciones del Órgano de Control Institucional son las siguientes:

 Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad, sobre

la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control, y el control
externo.
 Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, así
como a la gestión de la misma.
 Efectuar labores de control a los actos y operaciones de la entidad.
 Ejercer control preventivo en la entidad.
 Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la Contraloría
General de la República, así como al Titular de la entidad y del sector, cuando
corresponda.
 Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan
indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando al
Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.
 Orientar, recibir y/o atender las denuncias que formulen los servidores,
funcionarios públicos y ciudadanía en general.
 Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad, como
resultado de las acciones y actividades de control.
¿Qué entidades tienen la obligación de contar en su estructura orgánica con un
órgano de control institucional?

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del artículo 3° de la Ley N°
27785, así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total
o mayoritaria.

¿Cuáles son las labores incompatibles con las funciones del órgano de control
institucional?

Los Órganos de Control Institucional realizar o intervenir en funciones y actividades

inherentes al ámbito de competencia y responsabilidad de la administración y gestión de
la entidad; en concordancia con ello, se encuentran impedidos de:

 Realizar acciones de control e investigaciones que tengan como objetivo verificar

denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos relativos a las relaciones laborales
de los funcionarios y servidores de la entidad.
 Sustituir a los funcionarios y servidores de la entidad en el cumplimiento de sus
funciones.
 Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobación de actos u
operaciones de la administración, con excepción de actos propios del Órgano de
Control.
 Efectuar toma de inventario y registro de operaciones y participar en las acciones
de seguridad o protección de bienes, propias de la labor de la administración.
 Participar como miembro de los Comités Especiales de Contratación y
Adquisiciones de acuerdo a las disposiciones vigentes.

¿Cómo se designa al jefe del órgano de control institucional?

El Jefe del Órgano de Control Institucional es designado por la Contraloría General de la

República mediante las siguientes formas:

 A través de Concurso Público de Méritos, convocado por la Contraloría General

de la República, a nivel nacional, regional o local.
  Por designación directa del personal profesional de la Contraloría General de la
República, sólo hasta un 25% de los Jefes de Órganos de Control Institucional.
 Por traslado, en la oportunidad que la Contraloría General considere conveniente
y de acuerdo a las disposiciones que dicte sobre el particular.

¿Quién puede disponer la separación definitiva del jefe del órgano de control
institucional?

La separación definitiva del Jefe del Órgano de Control Institucional se efectúa por la
Contraloría General de manera exclusiva y excluyente de acuerdo a los requisitos,
procedimientos, incompatibilidades y excepciones establecidas para tal efecto en el
Reglamento de los Órganos de Control Institucional, aprobado por Resolución de
Contraloría N° 220-2011-CG.

¿Existen órganos de control institucional en todas las dependencias del estado?

Todas las entidades del Estado deben instituir un Órgano de Control Institucional; sin
embargo, a la fecha aún no se ha implementado en algunas de ellas.

¿Los gobiernos locales están obligados a contar con un órgano de control

institucional?

Sí; tanto los gobiernos locales como las instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos, deben contar con un Órgano de Control Institucional.

¿De quién depende funcionalmente el jefe del órgano de control institucional?

El Jefe del Órgano de Control Institucional mantiene una vinculación de dependencia

funcional con la Contraloría General de la República. Tiene la obligación de ejercer el
cargo con sujeción a la normativa, así como a los lineamientos que emita la Contraloría
General en materia de control gubernamental, dando cumplimiento a las funciones,
obligaciones y responsabilidades que resulten inherentes al ámbito de su competencia.
El Jefe del Órgano de Control Institucional es designado y separado por la Contraloría,
asimismo, es objeto de supervisión y evaluación en el desempeño de sus funciones,
independientemente del vínculo laboral y/o contractual que tenga con la Contraloría
General de la República o con la entidad.

¿Cuál es el procedimiento y requisitos para la encargatura del órgano de control

institucional por ausencia temporal del titular?

El encargo de la Jefatura del Órgano de Control Institucional es dispuesto por la

Contraloría General, y sólo procede en tanto no se efectúe la designación del Jefe del
Órgano de Control Institucional, así como en los siguientes casos:

a) Por razones de vacancia

b) En los casos de ausencia del Jefe por licencias, vacaciones o enfermedad,
acreditados conforme a Ley.
c) Por otras razones debidamente justificadas.

¿Cuál es la responsabilidad del titular de la entidad con relación al órgano de control

institucional?

Las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control deben de contar con un Órgano de
Control Institucional, cuya responsabilidad de implantación e implementación recae en
el Titular de la entidad.

La omisión o incumplimiento de la implantación e implementación del Órgano de Control

Institucional constituyen infracción sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría
General, conforme a lo previsto en el artículo 42°, literal b) de la Ley N° 27785.

¿La fiscalización que efectúan los regidores ediles, le alcanza al órgano de control
institucional?

Los Regidores desempeñan funciones de fiscalización de la gestión municipal, no

pudiendo fiscalizar al Órgano de Control Institucional
 CONCEPTO DE AUDITORIA

Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar
que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que
las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de
los recursos.

Tipos De Auditoria
Cualquier empresa indiferentemente de su tamaño necesita la implementación
de métodos de auditoría, cuyo principal objetivo es alcanzar la transparencia financiera
y económica de la empresa frente a la sociedad.

La auditoría es un recurso financiero muy utilizados y con objetivos que varían para cada
caso. En un sentido amplio implica la comprobación de la información financiera,
administrativa y operacional que ha sido presentada para contrastar su veracidad y
confiabilidad. Además, realizado por un responsable especializado en la materia.

Toda auditoría concluye con la elaboración y presentación de un documento, en el cual

se recogen los resultados de la misma y que servirá de referencia a terceros agentes, bien
sean integrantes de la empresa o a algún organismo oficial.

Las auditorias pueden ser:

Según el origen:

Externa
Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance
de la empresa, realizado por un auditor profesional externo y por requerimiento
legal.

Interna
Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar
las técnicas operativas y su coherencia respecto a las políticas de la empresa.
Según el área donde se hace:

Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe
técnico y profesional que funde la claridad en las operaciones financieras
realizadas por el mismo en un periodo determinado.

Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de
un ente económico, a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas,
leyes y reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la
organización y su productividad.

Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la
eficiencia y eficacia productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero
es llevada a cabo por un auditor externo.

Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las
competencias de ley para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es
el tribunal de cuentas.

Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y
completo acerca del cumplimiento y desempeño de la organización, incluyendo
estructura organizacional, información financiera, procedimientos de control
interno, objetivos y acatamiento de leyes.
 Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos,
con el fin de analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a la
planificación, seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro de la
empresa, en busca del mejoramiento del mismo.

Contable
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las
cuentas bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un
auditor externo.

Por área de especialidad:

Auditoría Fiscal
Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con carácter tributario,
puede ser privada aplicada a empresas, comercios, etc. o gubernamental
aplicada a instituciones públicas o a organismos dependientes del estado o
gobierno.

Auditoría Laboral
Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario socio-
laboral de una empresa. Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la
empresa, riesgos por incumplimiento.

Auditoría Ambiental
Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la detección de
posibles complicaciones medioambientales, que pudieran ocasionar el
desarrollo de proyectos, el trabajo de las industrias y otras. Igualmente aprecia
posibles oportunidades para la conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas
formas de energías, ahorro de recursos naturales, mejor aprovechamiento
eléctrico, entre otros.

Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo conjunto
de especialistas en áreas como la economía y medio ambiente.
 Auditoría Médica
Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y crítica, del
servicio y calidad de la atención médica recibida por los pacientes en clínicas
y hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las historias clínicas y el
estudio de las estadísticas hospitalarias.

Auditoría social
Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y moral, en torno
a los objetivos de la organización, a fin de presentar un informe que establezca
acciones para mejorar sus derivaciones sociales.

Auditoría a Inventario
Esta valuación permite establecer la verificación de los registros de inventarios,
según los recuentos físicos, a fin de que se investiguen y aclaren las diferencias
que puedan surgir en el mismo.

Auditoría a Caja
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de caja
realizadas con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de contrastar que
el dinero recibido ha sido formalmente registrado y que los pagos realizados
han sido autorizados apropiadamente.

Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria que se
realice su principal objetivo siempre será el de revisar y evaluar los hechos, fenómenos
y operaciones que realiza la entidad, para que estas se desarrollen de acuerdo a como
fueron planeados, que de igual modo se respetan las políticas y lineamientos
establecidos y además se cumple con todas obligaciones fiscales y jurídicas en
general.