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CAPITULO IV

DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO,

QUE CONTRIBUYA A LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE
DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO DE LA COOPERATIVA
CUZCACHAPA DE R.L., DEL MUNICIPIO DE CHALCHUAPA, DEL
DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.

A. GENERALIDADES

El Capítulo IV contiene el diseño de un Manual de Control Interno Financiero para la

efectividad del flujo de disponibilidad de efectivo. Dicho Manual contiene tres
capítulos en los cuales se detallara los procedimientos a seguir para controlar el
grado de disponibilidad y liquidez, así como brindar un ordenamiento en los controles
y mejorar el control interno financiero de La Cooperativa Cuzcachapa de R.L., para
que posean una herramienta que les permita una mayor efectividad en las
operaciones financieras del departamento Financiero de dicha institución.

Este Manual es el resultado de la recopilación de los datos obtenidos a través de la

investigación de campo, la cual constituye la base para el desarrollo de la misma, ya
que de las conclusiones y recomendaciones a las que se llegaron, determinamos la
necesidad que tiene La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. de contar con una
herramienta financiera, la cual contribuía en gran medida a una adecuada
administración del efectivo de la entidad en el departamento Financiero, beneficiando
a socios, productores de café y personal que labora en dicha empresa.
 88

B. OBJETIVOS

1. Objetivo General

• Diseñar un Manual de Control Interno Financiero, para el manejo del flujo de

disponibilidad de efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., del

Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana.

2. Objetivo Específicos

• Identificar las áreas para la implementación del control interno financiero

referente al flujo de disponibilidad de efectivo.

• Establecer procedimientos para el control del flujo de disponibilidad de

efectivo en las operaciones financieras a corto y largo plazo de la Cooperativa
Cuzcachapa de R.L.

• Facilitar a la Cooperativa Cuzcachapa de R.L una herramienta financiera, que

les permita controlar la disponibilidad de efectivo.

C. IMPORTANCIA DEL MANUAL

La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. ha venido realizando inversiones para el

mejoramiento de la producción, necesitando conocer el manejo adecuado de la
disponibilidad de efectivo para efectuar una adecuada toma de decisiones y así no
mantener el efectivo ocioso; al tener este documento la entidad se benéfica por
contar con una herramienta financiera que les proporcione los lineamientos
adecuados y razonables para visualizar el nivel óptimo del efectivo que debe de
poseer para obtener un grado aceptable de liquidez y disponibilidad.

La creación del Manual de Control Interno Financiero para la Cooperativa, será de

mucha importancia tanto para la Cooperativa Cuzcachapa de R.L, así como
 89

también para el sector cooperativista que se dedica a la producción de café, puesto

que por medio de este manual se mejora la disponibilidad del efectivo y por ende se
obtiene una mejor rentabilidad del mismo el cual se verá reflejado en sus estados
financieros, generando un mayor volumen de producción en las estadísticas
promulgadas por los organismos competentes.

Desde el punto de vista socioeconómico, el control adecuado de la disponibilidad de

efectivo de las cooperativas de café generara un rendimiento óptimo a las empresas
cafetaleras lo cual producirá un incremento en los ingresos, beneficiando al sector
agrícola del país.

D. BENEFICIOS DEL MANUAL

Con la elaboración del manual de control interno financiero que contribuye a la

efectividad del flujo de disponibilidad de efectivo, los socios se beneficiaran ya que la
Gerencia de la Cooperativa les brindara mayor confiabilidad y claridad en el manejo
del efectivo y garantizara el retorno de sus inversiones, por ende los Estados
Financieros presentaran la información mas detallada y el control interno poseerá
una mejor organización y control.

Les proporcionara un adecuado servicio en lo que respecta al fácil acceso a la

obtención de créditos, mayor liquidez, control de la disponibilidad, así como una
mejor capacidad monetaria para la inversión siendo este último el principal
fundamento con el cual se benefician; además de tomar las mejores decisiones para
comercializar su producción de calidad a nivel internacional y nacional.

E. CONTENIDO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO

1. Esquema del manual de control interno

 90

Proceso de Control Interno

Diseño Implementación Mejoramiento Evaluación Capacitación Supervision

Valoración

Emisores de Gerencia Gerencia Auditores Internos/ Gerencia Autoridades

criterios externos Financiera de supervision

2. Manual de control interno

2.1 Clasificación de las empresas por su tamaño

De acuerdo a su tamaño, las empresas se clasifican en:

• Micro-empresa.

• Pequeña-empresa.

• Mediana-empresa.

• Gran-empresa.
 91

F. DIAGNOSTICO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L.

1. ELABORACION DE FOLA

° Cantidad de socios
F ° Mercado internacional
° Monitoreo del flujo de efectivo

° Aumentar el número de socios.

° Incremento del capital de trabajo
O ° Adquisición de maquinaria
° Control interno financiero

L ° Poseer saldos improductivos.

° Capacitaciones financieras.

° Bolsa de valores
A ° Competencia
° Pérdida de cosechas

Elaborado por equipo de tesis

 92

FORTALEZAS
1. La producción de café en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L de la calidad
Bourbon es el más apreciado en el mundo.

2. El café producido en Cuzcachapa el 71% es cultivado en media y estricta

altura por lo que es muy aceptado gracias a su buena calidad en los países
como: Italia, China, USA, Japón, Alemania y Francia.

3. La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. posee el soporte técnico de PROCAFE,

para brindar un mejor servicio a sus socios (incrementar producción y obtener
mejores cosechas).

4. A diario se obtiene el estado de cuenta bancario, a través del cual puede

conocer la disponibilidad de efectivo.

5. Diariamente el gerente financiero visualiza el movimiento del flujo de efectivo,

para verificar que no se hayan originado gastos improvisados, en caso
contrario solventarlos.

6. La Cooperativa es una de las instituciones que se ha posicionado entre las

empresas que mayor volumen de café procesa en El Salvador.

7. Incremento de socios ya que actualmente se cuenta con registro de 1,625

socios, puesto que se inicio con 28 socios.

8. La tecnología moderna en maquinaria les permite realizar un proceso de

producción que da como resultado un productividad - calidad.

9. Ofrece servicios que satisfacen necesidades básicas a los socios de la

Cooperativa, que a su vez genera un ingreso adicional.(Administración,
Supervisión y Asesoría a Fincas)
 93

10. Cuenta con un soporte jurídico a los créditos, el cual se encarga de otorgar los
créditos de avió, así como su la recuperación de las cuentas por cobrar.

11. Contratación de pólizas de seguro que cubren los activos fijos y las
existencias de café de la Cooperativa.

12. La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. cuenta con una adecuada estructura

organizativa funcional.

13. La comercialización de café de la Cooperativa continua utilizando el sistema

de ventas a futuro, de esta manera garantiza la cotización de los precios de
una forma adecuada

OPORTUNIDADES

1. Exportación del café a Estados Unidos de América (USA) y Europa.

2. Abrir una distribuidora a nivel nacional.

3. Incrementar las ventas en el mercado Internacional.

4. Incrementar la inversión en los activos fijos.

5. Participación de los socios en eventos para promocionar la calidad de su

café, con el objeto de ampliar el volumen de café a colocar en nichos de
mercado.

6. Otorgamiento de créditos de avió para los socios.

7. Generación de divisas por medio de las exportaciones.

8. Incrementar en el número de socios en la Cooperativa.

 94

9. Contar con un manual de control interno financiero para la efectividad del flujo
de disponibilidad de efectivo.

LIMITANTES
1. No se cuenta con capacitación continua en el área financiera.

2. No se conocen la cantidad de lo saldos improductivos.

3. Falta de una herramienta Financiera que muestre claramente el flujo de

disponibilidad de efectivo.

4. La no comercialización del café elaborado, en los supermercados a nivel

nacional debido al elevado costo que esto implicaría.

5. No posee un especialista Financiero que brinde asesoría al momento de la

inversión.

6. No delega la supervisión del control interno Financiero.

7. Para los controles de efectivo no existe un procedimiento escrito.

8. Bajo nivel de liquidez

AMENAZAS
1. La fluctuación de los precios que se cotizan en la Bolsa de Valores a nivel
internacional.

2. Desastres naturales que originen pérdida de cosechas.

3. La competencia desleal en el mercado.

4. El robo del café durante la recolección de la cosecha.

 95

G. DISEÑO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO

1. PORTADA DEL MANUAL

COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L.

MANUAL DE CONTROL INTERNO

FINANCIERO PARA EL FLUJO DE
DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO.

CHALCHUAPA, SEPTIEMBRE 2008

 96

2. INDICE

No. Descripción No. de Pág.

3. Esquema del Manual 97

4. Desarrollo del Manual 98
4.1 Capitulo I Generalidades del Manual 98
4.1.1 Objetivos 98
4.1.2 Importancia 99
4.1.3 Características 100
4.2 Capitulo II: Procedimientos de Control Interno Financiero 101
y Flujogramas
4.2.1. Emisión de cheque 102
4.2.2 Arqueo de caja 105
4.2.3 Cuentas por cobrar 109
4.2.4 Gestión de préstamos a corto 112
4.2.5 Adquisición de activo no corriente 114
4.2.6 Seguimiento de auditoría 118
4.2.7 Capacitación sobre el control interno financiero 120
4.3 Capitulo III: Efectividad del Flujo de disponibilidad de efectivo 123
4.3.1 Aumento de la inversión 123
4.3.2 Nivel de Capital de Trabajo 124
4.3.3Proceso de Mejora 124
4.3.4 Beneficios 128
4.4 Glosario de Términos 129
 97

3. ESQUEMA DEL MANUAL

ESQUEMA DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE

CONTRUBUYA A LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE
EFECTIVO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE RL.

CAPITULO I CAPITULO II CAPITULO III

GENERALIDADES PROCEDIMIENTOS INFORMACION
DEL MANUAL DEL MANUAL Y FINANCIERA DEL
FLUJOGRAMAS FLUJO DE
DISPONIBILIDAD DE
EFECTIVO

• EMISION DE
OBJETIVOS CHEQUE.
DEL MANUAL AUMENTO DE LA
• ARQUEO DE CAJA. INVERSION
• CUENTAS POR
COBRAR.
• GESTION DE NIVEL DE CAPITAL
PRESTAMOS A DE TRABAJO
IMPORTANCIA
CORTO PLAZO.
DEL MANUAL
• ADQUISICION DE
ACTIVO NO
CORRIENTE. PROCESO DE
MEJORA
• SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA.
CARACTERISTICAS
DEL MANUAL • CAPACITACION
SOBRE EL CONTROL
BENEFICIOS
INTERNO
FINANCIERO.

RETROALIMENTACION

PLAN DE
IMPLEMENTACION

Elaborado por equipo de tesis

 98

4. DESARROLLO DEL MANUAL

4.1 CAPITULO I: GENERALIDADES DEL MANUAL

El Manual de Control Interno Financiero surge como respuesta a la necesidad de

mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo de la Cooperativa de café Cuzcachapa
de R.L., dicho documento ha sido elaborado como un escrito básico que describe
en forma general los procedimientos de las personas involucradas para cumplir con
los objetivos trazados, todo con el propósito de dar respuesta y fortalecer el control
interno financiero y el manejo de disponibilidad de efectivo y su flujo, provenientes
de las diferentes fuentes y usos que puedan dar origen a la disponibilidad de
efectivo.

En el capítulo I se describen las generalidades del manual, los objetivos, importancia

y características, el capítulo II trata sobre los procedimientos donde se describe en
orden cronológico cada uno de los pasos a realizar, entre los cuales se puede
mencionar: Emisión de cheques, arqueo de caja, cuentas por cobrar, gestión de
préstamos a corto plazo, adquisición de activo no corriente, seguimiento de auditoría
y capacitación de control interno financiero.

Finalizando con el capítulo III Información financiera del flujo de disponibilidad de

efectivo, dentro del cual se desarrolla el aumento de la inversión, el nivel de capital
de trabajo, el proceso de mejora continua y beneficios que son de mucha importancia
para la consecución de los objetivos de la cooperativa.

4.1.1 OBJETIVOS

• Contribuir a conocer el flujo de disponibilidad de efectivo manejado en la

cooperativa.

• Contribuir con el manual a la toma de decisiones.

 99

• Facilitar una herramienta financiera para el control interno.

• Dar una herramienta para que la cooperativa pueda identificar las mejores
oportunidades de inversión.

• Apoyar los procesos en la auditoría interna

4.1.2 IMPORTANCIA

Con la elaboración del Manual de Control Interno Financiero se verá beneficiada

dicha área de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., ya que le permitirá conocer la
disponibilidad de efectivo para no reflejar saldos improductivos, que se puedan tomar
las mejores decisiones al momento de invertir y de esa forma cumplir las con las
obligaciones financieras, facilitara el trabajo de auditoría utilizando esta como una
herramienta de control.

Contribuirá en el departamento de contabilidad a satisfacer sus necesidades dentro

de las cuales se encuentran: los movimientos internos, control de saldos y cuentas
por cobrar; siendo esta ultima de vital importancia dentro de la entidad ya que de la
recuperación de dicho rubro depende un gran porcentaje del efectivo que ha de
ingresar a la empresa dando lugar al flujo del mismo para hacer frente a sus
obligaciones y responsabilidades adquiridas dentro de su operatividad

El manual es un documento de fácil manejo eficiente y eficaz, donde se desarrollan

procedimientos Financieros.

Permite transmitir la información dentro de la entidad sin que se distorsione, y

recibirla por las personas competentes de una manera clara y veraz, en dicho
manual se incluyen formatos que se utilizan en sus respectivas actividades.
 100

4.1.3 CARACTERISTICAS

Partiendo de la efectividad y beneficios del Manual de Control Interno Financiero, se

presentan a continuación las siguientes características:

• Satisface las necesidades reales del área financiera de la Cooperativa

Cuzcachapa de R.L.

• Contar con instrucciones apropiadas en los procedimientos establecidos para

el uso y manejo del manual.

• Es adaptado a las necesidades financieras de la Cooperativa.

• El Manual posee procedimientos enfocados al control y manejo del flujo de

disponibilidad de efectivo para la Cooperativa.

• El Manual ha sido elaborado con base a lineamientos, normativas técnicas y

políticas aplicables.

• Cuenta con un plan de implementación, lo que permite el desarrollo del

Manual de una forma más efectiva.

• Considera la mejora continua.

 101

4.2 CAPITULO II: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

FINANCIERO Y FLUJOGRAMAS
SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS FLUJOGRAMAS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
SIMBOLOS SIGNIFICADO
Inicio del flujograma, representa las áreas de
responsabilidad de un sistema.

La línea de flujo o comunicación, representa la

conexión o el movimiento del flujo a través de
operaciones o de documentos. La flecha
indica el sentido del proceso y concatenación
de una acción a otra
Representa el proceso o paso a seguir en la
ejecución de un procedimiento.

Se utiliza este símbolo cuando una operación

está sujeta a ciertas alternativas que puedan
plantearse antes de continuar el
procedimiento. La decisión dependerá del
resultado de una prueba, una comparación o
la existencia de alguna condición.

Representa las posibles alternativas a tomar

en un determinado proceso.

Este símbolo se utiliza para indicar que ciertos

datos o información han sido almacenados.

Este símbolo se utiliza para indicar que ha

finalizado el procedimiento.
 102

4.2.1 EMISION DE CHEQUES

OBJETIVO
Establecer las actividades a realizar para el proceso de emisión de cheques.

Fecha de 30/11/2008
Título: EMISION DE CHEQUES. vigencia

Versión 01

Página 1 de 3

Código P 01 Departamento Control Interno

Financiero.
Elaboró: Revisó: Aprobó:
Contador Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Inicia al proceso

RECEPCION DE
Se realiza la recepción de
DOCUMENTOS documentos por tesorería para
comprobar el pago.
REVISION DE EXPEDIENTE
DOCUMENTOS Revisa documentación y
disponibilidad de efectivo en
NO
bancos.

AUTORIZACION ALTERNATIVA Emite los cheques y los envía a

SI
Gerencia Financiera para
FIN supervisión, autorización y firma.
GERENCIA FINANCIERA
ENVIA
Gerencia financiera ya
autorizado y firmado envía los
RELIZA PAGOS cheques a tesorería y sus
soportes.

CONTUNIA DOCUMENTACION Y Tesorería realiza entrega de

PROCEDIMIENTOS
cheques para efectuar pago.

Tesorería continúa el
FIN procedimiento para archivar la
información.
 103

Fecha de 30/11/2008
vigencia

Título: EMISION DE CHEQUES. Versión 01

Página 2 de 3

Código P 01 Departamento Control Interno

Financiero.
Elaboró: Revisó: Aprobó:
Contador Gerente Financiero Gerente General

PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 Recibe documentos, orden de compras, Tesorería

solicitud de pagos.

2 Revisa la disponibilidad de efectivo para su Tesorería

elaboración.

3 Emite los cheques, para su autorización y Tesorería

firma.

4 Ubica soportes en el archivo y lo anexa a la Tesorería

relación de pagos.
Lo envía a la Gerencia Financiera para su
revisión y Firma.
5 Firmada por la gerencia financiera remite Gerente Financiero
relación de pagos y soportes al jefe de
tesorería.
6 Recibe, revisa y realiza los pagos a Tesorería
correspondientes.

7 Recibe documentos y continúa con los Operador de pagos

procedimientos.
 104

Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

Emisión de cheque

CONCEPTO DE EMISION DE CHEQUE:

Pago de planilla
Pago a proveedores
Otros, especifique: _______________________

DATOS BASICOS PARA LA ELABORACION

Numero de cheque: ________________________________
Fecha: ________________________________
Banco: ________________________________
Número de cuenta: ________________________________
Otorgado a: ________________________________
Valor en letras: ________________________________

Elaborado por: ______________________________________

Autorizado por: _____________________________

 105

4.2.2 ARQUEO DE CAJA

OBJETIVO
Dar los elementos necesarios para el razonable arqueo de caja en la Cooperativa
Cuzcachapa DE R.L.

Fecha de 30/11/2008
Título: ARQUEO DE CAJA vigencia

Versión 01

Página 1 de 4

Código P 02 Departamento Control interno

Financiero
Elaboro: Reviso: Aprobó:
Auditor Interno Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Inicia al proceso
INGRESO DE
EFECTIVO
Se realiza las respectivas ventas al
contado o abono del socio por
ventas al crédito
CORTE DE
CAJA
Al final del día se realiza un corte
de caja
PREPARACION DE
REMESA
Se procede a preparar la
respectiva remesa a enviar al
banco.
AUTORIZACION
El encargado aprueba la remesa
de efectivo a enviar al banco.

ENVIO DE REMESA Se procede al respectivo envío de

la remesa al banco

Se realizan los respectivos

REGISTRO DE registros contables posteriormente
CONTABILIDAD ARCHIVO
se archiva.

Finalización del proceso.

FIN
 106

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: ARQUEO DE CAJA

Versión 01

Página 2 de 4

Código P 02 Departamento Control interno

Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 Ingreso de efectivo a la Cooperativa. Tesorería

2 La Cooperativa realiza ventas al contado o al crédito a los Tesorería

socios y clientes de la cooperativa, ya sea de insumos
agrícolas y/o prestación de servicios con relación al rubro del
cultivo del café.

3 Al finalizar el día el contador procede a realizar un corte de Tesorería

caja, la cual tiene que cuadrar conforme a los documentos que
amparan las ventas.
El corte de caja tiene que ser firmado tanto por el contador y el
auditor.

4 El encargado debe preparar la remesa que se va a enviar al Tesorería

banco.
También debe preparar un informe de caja.

5 Posteriormente tanto la remesa como el informe de caja, es Tesorería

enviado al gerente financiero para su respectiva autorización

6 Finaliza el proceso
 107

Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

1. Arqueo de caja

LUGAR Y FECHA__________________________________________________
DEPARTAMENTO_________________________________________________
RESPONSABLE___________________________________________________
HORA INICIO__________________ HORA DE FINALIZACION____________

Efectivo ($ Dólares) ($ Monedas)

Billetes de $ 100.00 _______________ $0.25 ___________________
Billetes de $ 50.00 _______________ $0.10 ___________________
Billetes de $ 20.00 _______________ $0.05 ___________________
Billetes de $ 10.00 _______________ $0.01 ___________________
Billetes de $ 5.00 _______________
Billetes de $ 1.00 _______________

Total _______________

Total efectivo encontrado $_______________

Total Facturas, Crédito Fiscales por ventas $_______________
Sobrante o (Faltante) $_______________
Observaciones:
__________________________________________________________________________________
__
Hago (Hacemos) constar que los valores cotejados ascendieron a las cantidades arribaba detalladas y
que después del corte fueron entregados íntegramente, afirmando no tener más valores en mi
(nuestro) poder, en fe de lo cual firmo (firmamos) aceptando el resultado.
F.__________________ F.____________________________
Auditor Responsable de la Caja
 108

Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

2. Envió de Remesa

Lugar y fecha: _________________________________

Cantidad a remesar: ________________________________
Banco: ________________________________
Número de cuenta: ________________________________
Remesado por: ________________________________
Hora: ________________________________

Nota: Adjunto comprobante de remesa.

 109

4.2.3 CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO
Establecer los pasos a seguir para llevar un adecuado control de los pagos
efectuados por los socios de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: REGISTRO DE LAS

CUENTAS POR COBRAR Versión 01

Página 1 de 3

Código P 03 Departamento: Control interno

Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Contador Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Revisión del expediente del socio

PAGOS
EFECTUADOS POR
LOS SOCIOS Revisión de los documentos que
respalden los pagos.

APLICACIÓN DE Verificación del pago del socio

PAGOS
Se realiza la etapa de autorización
del pago. Si esta incorrecto se
regresa al proceso anterior.
AUTORIZACION

Se efectúa la actualización del

expediente del socio.
ACTUALIZACION DE ARCHIVO
EXPEDIENTE Finalización del proceso.

FIN
 110

Fecha de 30/11/2008
vigencia
Título: REGISTRO DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
Versión 01

Página 2 de 3

Cód P 03 Departamento: Control interno

igo Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Contador Gerente Financiero Gerente General

PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 Se procede a revisar el expediente del socio, con el Depto. de crédito

objetivo de establecer la actualización de la información
que debe de tener con relación al monto adeudado.

2 La persona responsable de realizar este procedimiento Depto. de crédito

debe de revisar la documentación que ampara el pago
efectuado por el socio.

3 Luego se realiza la verificación del pago, para validar su Depto. de crédito

correcta operación, de no ser así regresa al proceso
anterior.

4 El responsable de autorizar el pago, debe analizar su Depto. de crédito

veracidad y autenticidad, ya que si detecta alguna
anormalidad en el proceso, lo devuelve a la persona
indicada para su respectiva corrección

5 Posteriormente se procede a actualizar el respectivo Depto. de crédito

expediente del socio, así como el debido cuidado al
momento de archivar la documentación pertinente.
 111

Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

Tarjeta de Antigüedad de Saldo de cada Socio.

NOMBRE:
CODIGO:
No. FECHA CARGO ABONO SALDO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
 112

4.2.4 GESTION DE PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO

OBJETIVO
Establecer las actividades necesarias para realizar el proceso de la Gestión de
Prestamos cortó plazo para la Cooperativa Cuzcachapa de R.L

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: GESTION DE PRESTAMO A
CORTO PLAZO.
Versión 01

Página 1 de 2

Código P 04 Departamento Control Interno

Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Contador Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Se realiza la respectiva solicitud del
crédito a los bancos del sistema
REQUISITOS financiero

Se evalúan los requisitos que pide

NO
cada banco del sistema para ver la
APROBACION ALTERNATIVA
factibilidad.

La gerencia general debe de analizar

SI las ofertas de créditos,
FIN
posteriormente se procede a aprobar
o negar las ofertas de crédito. Si la
propuesta es negada vuelve a un
nuevo análisis, de lo contrario finaliza
TRAMITES
PARA LA el proceso.
PROPUESTA EXPEDIENTE
CREDITICIA
ELEGIDA
Aprobada la propuesta, se procede a
efectuar los trámites pertinentes para
la adopción del crédito a corto plazo
tomado con el banco del sistema
FIN financiero con el cual se acordó dicho
financiamiento (de 1 a 2 años),
posteriormente se procede a archivar
en un expediente las copias de los
documentos que se ocuparon en el
trámite del crédito.

Finalización del proceso.

 113

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: GESTION DE PRESTAMO A
CORTO PLAZO.
Versión 01

Página 2 de 2

Código P 04 Departamento Control Interno

Financiero
Elaboró: Revisó: Aprobó:
Contador Gerente Financiero Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 El consejo de créditos de cada cooperativa afiliada a Gerente Financiero
UCAFES DE R.L. realiza las solicitudes de crédito a
los diferentes bancos del sistema financiero para
evaluar la mejor propuesta crediticia.
2 Se procede a revisar los requisitos de cada banco del Gerente Financiero
sistema financiero para conocer la factibilidad de la
propuesta crediticia entre los requisitos que se piden se
mencionan:
• Llenar la respectiva solicitud de crédito y el
contrato.
• Presentación de documentos como el NIT de
cada cooperativa o del representante legal así como el
DUI del mismo.
• Presentación de los estados financieros
auditados por auditor externo.
• Presentación de escritura de constitución de la
Cooperativa de café.
• Entre otros, los cuales dependerán de la
institución financiera a la cual se solicitare el
financiamiento a corto plazo.
3 Posteriormente el consejo de crédito analiza las Gerente Financiero
propuestas de financiamiento a corto plazo y escoge la
propuesta crediticia más viable, en el caso que ninguna
propuesta sea factible se procese a analizar otras
futuras propuestas, sino termina el proceso de elección
de la institución financiera para optar al financiamiento
a corto plazo.
4 Luego que el consejo de créditos aprueba la propuesta Gerente Financiero
crediticia se procede a realizar los respectivos trámites
para la obtención del financiamiento a corto plazo (de 1
a 2 años), dichos trámite dependerán de la institución
financiera a la cual se aprueba para la obtención del
crédito.
 114

4.2.5 ADQUISICION DE ACTIVO NO CORRIENTE

OBJETIVO
Determinar el proceso necesario para la adquisición de activo no corriente.

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: ADQUISICION DE ACTIVO NO

CORRIENTE. Versión 01

Página 1 de 4

Código P 05 Departamento: Control Interno

Financiero
Elaboró: Revisó: Aprobó:
Contador Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL

PROCESO
Revisión de los activos no
corrientes existentes en la
REVISION DE Cooperativa.
NECESIDADES

Informe sobre necesidad y

APROVACION solicitud de compra del activo
a la gerencia general para su
aprobación.
COTIZACION DE
ACTIVOS Recolectar cotizaciones y
evaluar las ofertas de las
CONTABILIDAD adquisiciones.
ADQUISICION DE
ACTIVOS Realizar los trámites
respectivos para la compra.

INVENTARIOS Registro en el inventario de la

empresa.

Finalización del proceso.

FIN
 115

Fecha de 30/11/2008
vigencia
Título: ADQUISICION DE ACTIVO
NO CORRIENTE. Versión 01

Página 2 de 4

Código P 05 Departamento: Control Interno

Financiero
Elaboró: Revisó: Aprobó:
Contador Gerente Financiero Gerente General

PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 Se revisa con el debido cuidado las existencias en activo Gerente
fijo, para priorizar las necesidades de la Cooperativa Financiero
Cuzcachapa de R.L.
2 Se informa a la gerencia general sobre la necesidad Gerente
detectada y se solicita la autorización para realizar la Financiero
compra.
3 Después de analizada la necesidad la gerencia autoriza Gerente
la compra del activo fijo. Financiero

4 Se procede a colectar cotizaciones y ofertas de Gerente

diferentes distribuidoras, para conocer alternativas, Financiero
analizarlas y tomar la mejor decisión.
5 Elaborada la cotización respectiva con todos los datos Gerente
requeridos se envía a firmas de autorización o Financiero
aprobación.
6 Obtenido el activo fijo se registra en el inventario Gerente
correspondiente de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. Financiero

7 Fin del proceso.

 116

Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

1. Cotización de Activos

Lugar y fecha: ______________________________________________________

Departamento que solicita: ____________________________________________

Activo a Cotizar: ____________________________________________________

No. EMPRESAS PRECIO MARCA Y TIEMPO DE SERVICIOS

MODELO GARANTIA ADICIONALES
01

02

03

_____________________________

Responsable
 117

Cooperativa Cuzcachapa de R.L

2. Tarjeta de Registro de la Inversión

Código: Proveedor:
Nombre: Valor de la adquisición:
Departamento: Método de depreciación:
Serie: Tasa de depreciación:
Modelo: Años de vida útil:
Fecha de adquisición: Cuota mensual:

FECHA CONCEPTO DEPRECIACION SALDO

 118

4.2.6 SEGUIMIENTO DE AUDITORIA

OBJETIVO
Dar los lineamientos para el control de la auditoría realizada por el auditor interno en
la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: SEGUIMIENTO DE AUDITORIA

Versión 01

Página 1 de 2

Departamento: Control Interno

Código P 06 Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Plan Anual de auditoria

CONTENIDODEL
Se verifica el contenido del plan de
PLAN DE auditoría para la cooperativa
AUDITORIA

Posteriormente se revisa la auditoría

interna realizada por el auditor de
REVISION DE acuerdo al plan establecido
AUDITORIAS RELIZADAS

Se realiza el análisis respectivo a los

tipos de hallazgos encontrados en el
HALLAZGOS DE proceso de auditoría.
AUDITORIA

Se analiza las acciones tomadas sean

correctivas o preventivas y su
ACCIONES seguimiento.
CORRECTIVAS Y EXPEDIENTE
PREVENTIVAS
Debe de agregarse al expediente los
datos para mantener actualizados los
registros.
PRESENTACION DE
INFORMES
Se procede a entregar el informe de
los resultados obtenidos a la junta
general de socios de la cooperativa
FIN
Finalización del procedimiento
 119

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: SEGUIMIENTO DE
Versión 01
AUDITORIA

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Departamento: Control Interno

Código P 06 Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero Gerente General

PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 El auditor interno solicita el plan anual de la auditoria el Auditor Interno

cual debe de estar debidamente autorizado por la
administración.
2 Revisar el contenido del plan anual de auditoría, Auditor Interno
programas de las auditorias, fechas y personal asignada
así como las áreas o procedimientos a auditar.
3 El auditor interno verifica que dicha auditoria se haya Auditor Interno
realizado conforme al programa y las fechas establecidas
en el plan.
4 Se realiza un análisis de los hallazgos encontrados en la Auditor Interno
auditoria en cada una de las áreas o procedimientos
según el plan de auditoría.
5 Verificar que se hayan tomado las acciones correctivas o Auditor Interno
preventivas y que además se les este dando seguimiento.
Corroborar que toda la información y documentación
necesaria se agregue al expediente correspondiente.
6 El encargado de realizar el seguimiento a la auditoria debe Auditor Interno
de presentar un informe indicando los resultados
obtenidos del procedimiento.
 120

4.2.7 CAPASITACION SOBRE EL CONTROL INTERNO FINANCIERO.

OBJETIVO
Definir las prácticas a seguir para asegurar que el personal reciba la capacitación y
entrenamiento requeridos para el adecuado desempeño de sus funciones y
contribuya al efectivo funcionamiento y evaluación del control interno financiero.

Fecha de vigencia 30/11/2008

Título: CAPASITACION SOBRE EL
CONTROL INTERNO
FINANCIERO. Versión 01

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Código P 07 Departamento: Control Interno Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero. Gerente General

INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO

Se verifica la necesidad de
CAPACITACION capacitación de las personas que
ESPECIALIZADA evaluaran el control interno financiero.

Luego se determina qué tipo de

PROGRAMA DE capacitación se necesita.
CAPACITACION
Se elabora el plan semestral de
capacitación.
APROBACION
DEVOLUCION
El gerente general evalúa y autoriza el
plan semestral de capacitación y si no
es aceptado regresa al proceso
COORDINACION
anterior.

La gerencia financiera coordina las

FACILITADOR actividades para realizar la
EJECUSION Y
SEGUIMIENTO capacitación.

Se realiza la capacitación y se llevara

FIN un control de asistencia.

Finalización del proceso.

 121

Fecha de 30/11/2008
Título: CAPASITACION SOBRE vigencia
EL CONTROL INTERNO
FINANCIERO.
Versión 01

Página 2 de 3

Código P 07 Departamento: Control Interno Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero. Gerente General

PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE

1 Se verifica la necesidad de capacitaciones Gerente Financiero

necesarias de acuerdo a la necesidad de
las personas encargadas de evaluar el
control interno financiero.
2 Posteriormente se determinan que tipos de Gerente Financiero
capacitaciones se les impartirán a los
involucrados de evaluar el control interno
financiero.
3 Se realiza la programación anual de las Gerente Financiero
capacitaciones que impartirá durante el
año, el cual debe de ser flexible ya que se
deben de tomar en cuenta las necesidades
que surjan en el transcurso del proceso de
evaluación del control interno financiero. En
todo caso las modificaciones deben de ser
reportadas al Gerente General.
4 El encargado de dirigir el proceso de Gerente Financiero
capacitaciones pasa el plan al gerente
general para su respectiva aprobación, el
cual lo verifica y autoriza y luego lo
devuelve para su ejecución.
En caso que el plan anual de capacitación
no sea aceptado se devuelve con las
observaciones pertinentes.
 122

Fecha de 30/11/2008
Título: CAPASITACION SOBRE vigencia
EL CONTROL INTERNO
FINANCIERO.
Versión 01

Página 3 de 3

Código P 07 Departamento: Control Interno Financiero

Elaboró: Revisó: Aprobó:

Auditor Interno Gerente Financiero. Gerente General

5 El encargado de dirigir el proceso de Gerente Financiero

capacitación, coordina las actividades
necesarias para ejecutar las capacitaciones
contenidas dentro del plan anual y
desarrolla
a. Determinación del facilitadores
externos, expertos en el tema del control
interno financiero.
b. Facilitadores internos: en este caso
será el encargado de capacitaciones que
considerará que tema impartir.
6 Se ejecuta la capacitación y el encargado Gerente Financiero
controla un formulario de asistencia para
verificar la participación, tanto de los
colaboradores como de los participantes.
7 El encargado le da el seguimiento Gerente Financiero
necesario para determinar la efectividad de
las capacitaciones impartidas a los
participantes para evaluar si han sido de
utilidad las capacitaciones, las cuales se
verán reflejadas en los resultados de la
evaluación del control interno financiero.
 123

4.3 CAPITULO III: INFORMACION FINANCIERA DEL FLUJO DE

DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO

4.3.1 AUMENTO DE LA INVERSION

Para que la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., aumente y administre de la mejor

manera su inversión debe utilizar la herramienta del flujo de disponibilidad de
efectivo, la cual le brindara una visión clara de cubrir obligaciones financieras acorde
al efectivo existente.

Para que dicho efectivo sea utilizado con la mayor rentabilidad posible sin que este
tiempo ocioso en la empresa o por el contrario este no se posea al momento de
cumplir con obligaciones financieras. (Pago a proveedores, Inversiones esporádicas
de mucha rentabilidad).

Para preparar un flujo de disponibilidad de efectivo se requieren tres datos

importante: su saldo de efectivo al comienzo del período; ingresos esperados durante
el período y egresos esperados durante el período. (Ver Anexos 6 y 7)

Saldo en efectivo al comienzo del período

Todas las formas de dinero disponible se deben tener en cuenta, siempre y cuando
que sean de importancia relativa.

Las cantidades insignificantes se deben desechar, para el caso una cantidad

insignificante sería un excedente de $50, que se encuentra en disponibilidad en la
cooperativa, esto dependerá de la escala de los gastos que se manejen.

Ingresos esperados
Los principales ingresos de la Cooperativa Cuzcachapa R.L. provienen de las
ventas de café al contado o al crédito.

Las ventas al crédito se materializan cuando los deudores pagan.

 124

En los ingresos del ciclo del capital de trabajo, predominan las actividades de ventas.

También puede haber ingresos de largo plazo, como por ejemplo, la venta de un
activo fijo o un aumento de capital, pero esto no es típico.

Egresos esperados durante el período.

Los principales egresos de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L se realizan al
momento de pagar a los proveedores de café, pagos por la adquisición de activos
fijos u obligaciones con entidades financieras por préstamos obtenidos así como
pago de planillas

4.3.2 NIVEL DE CAPITAL DE TRABAJO

Capital de Trabajo: Es el exceso de activos corrientes sobre el pasivo corriente, que

indica la liquidez relativa de la empresa.

El nivel de efectivo y equivalente aumentara anualmente en una proporción del 5%

ya que con el manual de control interno financiero que se proporcione a la
Cooperativa Cuzcachapa de R. L, se espera una mejor administración de los
recursos económicos a si como la buena toma de decisiones en la inversión a
realizarse en próximo periodo fiscal, debido al incremento de ventas y
recuperabilidad de efectivo en cuentas por cobrar.

4.3.3 PROCESO DE MEJORA CONTINUA

El proceso de mejora continua para la una adecuada evaluación del Control Interno
Financiero de las Cooperativa Cuzcachapa de R.L., consiste en una actividad para
aumentar la capacidad de la razonabilidad de la estructura del control interno
financiero, lo que les permite cumplir con los objetivos y requisitos establecidos; lo
que significa que se debe mejorar siempre, en donde los cambios e innovaciones
sean permanentes y necesarios.
 125

OBJETIVO

El objetivo de la mejora continua en el proceso de evaluación de la estructura del

control interno financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R. L. es con el propósito
de mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo, a la vez incrementar la liquidez y
solvencia de dicha cooperativa.

Para ello la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. debe de valerse de:

Analizar áreas a mejorar.

Determinar objetivos para la mejora.
Identificar alternativas de solución para el logro de objetivos.
Evaluación y selección de soluciones.
Desarrollo de las soluciones seleccionadas.
Medición, verificación, análisis y evaluación del desarrollo para determinar si
se alcanzaron los objetivos.
Implementación de los cambios.

MEJORA CONTINUA

La mejora continua actualmente debe implementarse en la Cooperativa, con el fin de

hacer frente a la competencia y mantener una buena posición dentro del mercado
internacional. Lo que implica facilitar las herramientas acordes a las necesidades.

Para lograr esta ejecución, existen herramientas como:

EL CICLO DE DEMING

El concepto de PHVA es algo que está presente en todas las áreas de la

Cooperativa Cuzcachapa de R.L., y se utilizara continuamente, en todas las
operaciones que se realicen dentro de la entidad.
 126

PLANIFICAR

HACER

ACTUA R

VERIFICAR

"Planificar"
• Identificar el proceso que se quiere mejorar
• Recopilar datos para profundizar en el conocimiento del proceso
• Análisis e interpretación de los datos
• Establecer los objetivos de mejora
• Detallar las especificaciones de los resultados esperados
• Definir los procesos necesarios para conseguir estos objetivos, verificando las
especificaciones

"Hacer"
• Ejecutar los procesos definidos en el paso anterior
• Documentar las acciones realizadas

"Verificar"
• Pasado un periodo de tiempo previsto de antemano, volver a recopilar datos
de control y analizarlos, comparándolos con los objetivos y especificaciones iníciales,
para evaluar si se ha producido la mejora esperada
• Documentar las conclusiones.
 127

"Actuar"
• Modificar los procesos según las conclusiones del paso anterior para alcanzar
los objetivos con las especificaciones iníciales, si fuese necesario
• Aplicar nuevas mejoras, si se han detectado en el paso anterior
• Documentar el proceso

Es por eso que es necesario implementar este ciclo de Deming en las Cooperativa
Cuzcachapa de R.L. para mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo.

ESTRATEGIA DE TRABAJO
Para hacer efectiva a la mejora continua existen una serie de estrategias de trabajo
las cuales ayudaran a realizarlo de forma eficaz. Dentro de las cuales mencionamos:

VISION KAIZEN.
El kaizen es una metodología de calidad enfocada a la empresa para la mejora
continua dentro de la misma y sus componentes de manera armónica y proactiva.
Kaizen es una filosofía japonesa con un enfoque hacia la mentalidad de cambio:
Kai = cambiar.
Zen = mejorar.

La clave es “cambiar para mejorar”.

Los resultados de la aplicación práctica del kaizen dentro de la Cooperativa
Cuzcachapa de R.L. hacen el trabajo:

• Más fácil porque se ha elaborado un manual de control interno financiero.

• Más seguro porque existen menos riesgos en relación al efectivo.
• Más rentable porque se utilizan menos recursos.
Se trata de la aplicación de la metodología a las actividades diarias que se
desarrollan en las Cooperativa Cuzcachapa de R.L., con el objetivo de mejorar la
calidad y la productividad. Todos en la cooperativa deben de realizar su trabajo
pensando en obtener los mejores beneficios para la misma entidad
 128

4.3.4 BENEFICIOS

El Manual de Control Interno Financiero permitirá a la Cooperativa obtener mejores

resultados, ya que las operaciones van a ser más efectivas en la medida que utilice
esta herramienta, la cual se podrá medir mediante el capital de trabajo con un
incremento del mismo.

La efectividad de las operaciones permitirá un mayor control en cada una de las

actividades que se realizan con la disponibilidad de efectivo.

Los procedimientos establecidos dentro del manual permitirán que las operaciones
financieras se administren con mayor eficiencia, lo que contribuirá a un aumento en
la productividad, en beneficio para los socios.

Esta herramienta servirá no sólo a la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. si no que

también a otras organizaciones del sistema cooperativo cafetalero que estén
interesados en implementar este manual.

Con la creación e implementación del manual de control interno financiero se

mejorará la efectividad de la disponibilidad de efectivo, entre las operaciones que se
realizan en el área financiera mencionamos:
Emisión de cheques, arqueo de caja, cuentas por cobrar, gestión de préstamos a
corto plazo, adquisición de activo no corriente, seguimiento de auditoría e inducción
de control interno financiero.

Además al proporcionar un procedimiento para el control de auditoría, este

proporcionara información que permite al auditor interno de la Cooperativa evaluar la
estructura financiera con mayor eficiencia y determinar el rendimiento del, ya que los
usuarios de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. están interesados en saber cómo se
genera y utiliza la disponibilidad de efectivo y los equivalentes de efectivo,
permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los
flujos netos de efectivo de las diferentes actividades.
 129

4.4 GLOSARIO
Arqueo de caja: Análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido.

Capacitación: En un proceso metodológico de actividades encaminadas a la mejora,

incremento y desarrollo de la calidad de los conocimientos, habilidades y actitudes
del capital humano, con la finalidad de elevar su desempeño profesional.

Capital de Trabajo: Es el exceso de activos corrientes sobre el pasivo corriente, que

indica la liquidez relativa de la empresa.

Ciclo Deming: Es una estrategia de mejora continua de la calidad en cuatro pasos.

Compra de activo fijo: Los valores a que se registren los activos fijos deben incluir
todos los costos que se relacionan directamente con su adquisición o construcción,
incluso aquellos necesarios para que los bienes queden en condiciones de ser
utilizados por el Comprador.

Control de auditoría: es una herramienta necesaria e imprescindible que apoya,

mejora y alimenta el control organizacional.

Cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de
dinero que corresponde a la venta de mercancías, o la prestación de servicios a
crédito a un cliente.

Emisión de cheque: Elaboración de documento u orden de pago para que una

persona retire la cantidad asignada de los fondos que el firmante del cheque tiene en
una cuenta bancaria.

FOLA: Es una técnica sencilla que permite analizar la situación actual de una
organización, estructura o persona, con el fin de obtener conclusiones que permitan
superar esa situación en el futuro. (Fortalezas, Oportunidades, Limitantes y
Amenazas)

Flujograma: Representación grafica de un proceso administrativo caracterizado por

su naturaleza secuencial.
 130

Inversión: Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los

activos fijos o financieros de una entidad.

Kaizen: Visión de mejora continua clave para la ventaja competitiva.

Mejora continua: Es una herramienta de incremento de la productividad que

favorece un crecimiento estable y consistente en todos los segmentos de un proceso,
asegura la estabilización del proceso y la posibilidad de mejora

Procedimientos: Sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que

se constituyen en una unidad de función para la realización de una actividad o tarea
específica dentro de un ámbito predeterminado de aplicación.

H. PLAN DE IMPLEMENTACION
Al adoptar el manual de control interno financiero para la disponibilidad de efectivo de
la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., los empleados deberán contar con un plan que
les permita su aplicación efectiva y eficiente.

El plan contiene un conjunto de acciones que describen cada etapa de aplicación del
manual. Con su implementación se pretende facilitar y poner en práctica el manual,
agilizar su adopción, utilización y lograr la efectividad de las operaciones.

1. LINEAMIENTOS DEL PLAN DE IMPLEMENTACION.

Para facilitar la aplicación del manual se enumera a continuación una serie de

lineamientos que es serán de gran utilidad a los empleados de la Cooperativa para la
implementación del mismo, los cuales son:

a) Presentación del manual a la junta de vigilancia de la Cooperativa

Cuzcachapa, para su revisión y aprobación.

b) La junta de vigilancia, debe comunicarle a los empleados del departamento

financiero de la Cooperativa, sobre la existencia del manual para examinar las
operaciones de dicho del área, el cual se adoptara y utilizará.
 131

c) Proporcionar la información requerida por el departamento financiero para la

utilización del manual.

d) Determinar las actividades a seguir para la utilización del manual.

e) El jefe del departamento financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

será el responsable de la implementación del manual.

f) Llevar a cabo la ejecución del plan de implementación.

2. DIAGRAMA DEL PLAN DE IMPLEMENTACION

Revisión y
Información
aprobación por Comunicar al requerida
junta de personal del para la
vigilancia de la Departament utilización del
Cooperativa o financiero
manual
Cuzcachapa de
R.L.

Actividades
para la
utilización del
manual de
control interno
financiero

Responsable de Ejecución del

implementación plan de
implementación

Elaborado por equipo de tesis

 132

3. RESPONSABILIDADES
El manual de control interno financiero especifica las responsabilidades de cada una
de las personas o departamentos encargados de la administración, para que el
manual funcione tal y como se establece en el documento.

GERENTE FINANCIERO

Tiene la responsabilidad de darles seguimiento a los procedimientos financieros

establecidos en el manual para que se cumplan con lo estipulado. Así mismo,
realizar un proceso de mejora continua.

CONTADOR

Tiene que asegurarse que las operaciones financieras sean registradas

oportunamente y con la respectiva documentación de respaldo.

AUDITOR INTERNO

Verificará que se realicen las operaciones financieras de acuerdo a lo estipulado en

el manual.
 133

4. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION DEL MANUAL DE

CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE CONTRIBUYA A LA
EFECTIVIDAD DE DISPONIBILIDAD DEL FLUJO DE EFECTIVO DE
LA COOPERATIVA CUZCACHAPARA DE R.L. DEL MUNICIPIO DE
CHALCHUAPA, DEL DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.

No. DESCRIPCION VALOR

1. Costo de construcción del manual $75.00

Impresión original del manual de control interno financiero para $40.00

2. la disponibilidad de efectivo de la Cooperativa Cuzcachapa de
R.L.

Papelería y material didáctico para la presentación del manual $50.00

3. ante la junta de vigilancia de la Cooperativa Cuzcachapa de
R.L.

Material para la capacitación al personal del departamento $40.00

4. financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.

5. Coffe breake para cuatro días de capacitación. $100.00

6. Asesoría. $100.00

TOTAL $405.00
Elaborado por equipo de tesis.
 134

5. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL MANUAL DE

CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE CONTRIBUYA A LA
EFECTIVIDAD DE LA DISPONIBILIDAD DEL FLUJO DE EFECTIVO
DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L. DEL MUNICIPIO DE
CHALCHUAPA, DEL DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.

Mes. Mes 1
No.
Etapa Semanas

1 2 3 4

1 Presentación del manual de control interno financiero

para la efectividad de la disponibilidad de efectivo.

2 Revisión del manual

3 Aprobación para la adopción y aplicación del manual.

4 Distribución de ejemplares y copia digitalizada del

manual.
5 Informar la adopción del manual.

6 Selección de los responsables de su aplicación.

7 Capacitación al personal del departamento financiero.

8 Aplicación del manual.

Elaborado por equipo de tesis.