Intangibles
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INTRODUCCION
En varias partes del mundo el manejo de los intangibles
no es nuevo, inclusive algunos países se catalogan por tener
liderazgo en aplicación de intangibles y de valuación.
CAPITULO I
ANTECEDENTES
1. ANTECEDENTES
3. FRANQUICIA
CAPITULO II
MARCO JURIDICO
2. CODIGO DE COMERCIO
3. CODIGO CIVIL
5. TESIS Y JURISPRUDENCIAS
CAPITULO III
MARCO FISCAL
1. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Gastos de operación
Gastos de administración $ 900,000.00
Gastos de venta $ 900,000.00
Suma Gastos de operación $ 1’800,000.00
Asiento de Eliminación
Capital Social $ 1’600,000.00
Reserva Legal $ 1’600,000.00
Aportaciones p fut au- $ 1’600,000.00
mentos
Utilidades acumuladas $ 6’400,000.00
Utilidad del ejercicio $ 2’880,000.00
Inv Perman Acc $ 8’025,600.00
IMCS $ 688,000.00
IMRL $ 688,000.00
IMApFAC $ 688,000.00
IMUA $ 2’752,000.00
IMUE $ 1’238,400.00
$ 14’080,000.00 $ 14’080,000.00
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COMBINADO: EMPRESA JUANITA S.A. DE C.V. - EMPRESA MARIA S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2015
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CORTO PLAZO
Bancos $ 9,500,000.00 Proveedores $ 5,100,000.00
Clientes $ 3,400,000.00 Acreedores $ 5,100,000.00
Inventario $ 1,700,000.00 Contribuciones por pagar $ 850,000.00
Inversiones en bancos $ 17,000,000.00 Suma Pasivo Circulante $ 11,050,000.00
Suma Activo Circulante $ 31,600,000.00
Inversión Perm en Acc $ 8,025,600.00 LARGO PLAZO
FIJO Proveedores $ 6,800,000.00
Terreno $ 1,700,000.00 Acreedores $ 5,100,000.00
Edificio $ 8,500,000.00 Suma pasivo Largo Plazo $ 11,900,000.00
Depreciación -$ 1,700,000.00 Exceso o Insuf VL $ 525,600.00
Eq. Transporte $ 1,700,000.00 CAPITAL CONTABLE
Depreciación -$ 510,000.00 Capital Social $ 3,400,000.00
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60 EDICIONES FISCALES ISEF
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SUMA TOTAL ACTIVO $ 31’100,000.00
62 EDICIONES FISCALES ISEF
63
64 EDICIONES FISCALES ISEF
Capital
Social $ 1’800,000.00
Reserva
Legal $ 1’800,000.00
Aportaciones para futuros aumentos $ 1’800,000.00
Utilidades acumuladas $ 7’200,000.00
Utilidad del ejercicio $ 3’240,000.00
Inversiones perm en acc $ 8’712,000.00
IM2 CS $ 810,000.00
IM2 RL $ 810,000.00
IM2 A $ 810,000.00
IM2 UA $ 3’240,000.00
IM2 UE $ 1’458,000.00
$ 15’840,000.00 $ 15’840,000.00
JURIDICO, FISCAL Y CONTABLE DE LOS INTANGIBLES
COMBINADO
EMPRESA ROSITA S.A. DE C.V. - EMPRESA JUANITA S.A. DE C.V. - EMPRESA MARIA S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2015
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CORTO PLAZO
Bancos $ 10’500,000.00 Proveedores $ 8’100,000.00
Clientes $ 5’400,000.00 Acreedores $ 8’100,000.00
Inventario $ 2’700,000.00 Contribuciones por pagar $ 1’350,000.00
Inversiones en bancos $ 27’000,000.00 Suma Pasivo Circulante $ 17’550,000.00
Suma Activo Circulante $ 45’600,000.00
Inversiones perm en acc $ 8’712,000.00 LARGO PLAZO
FIJO Proveedores $ 10’800,000.00
Terreno $ 2’700,000.00 Acreedores $ 8’100,000.00
Edificio $ 13’500,000.00 Suma pasivo Largo Plazo $ 18’900,000.00
Depreciación -$ 2’700,000.00 Exceso o Insuf VL $ 525,600.00
Eq. Transporte $ 2’700,000.00 CAPITAL CONTABLE
Depreciación -$ 810,000.00 Capital Social $ 3’800,000.00
Mobiliario $ 2’700,000.00 Reserva Legal $ 3’800,000.00
Depreciación -$ 270,000.00 Aportaciones para futuros aumentos $ 3’800,000.00
Suma Activo Fijo $ 17’820,000.00 Utilidades acumuladas $ 15’200,000.00
Crédito mercantil $ 288,000.00 Utilidad del ejercicio $ 6’840,000.00
DIFERIDO Suma Capital $ 33’440,000.00
Patentes $ 2’700,000.00
Amortización -$ 540,000.00 Suma Pasivo y capital $ 70’415,600.00
Marcas $ 2’700,000.00 IMCS $ 688,000.00
Amortización -$ 810,000.00 IMRL $ 688,000.00
Suma Activo diferido $ 4’050,000.00 IMApFAC $ 688,000.00
SUMA TOTAL ACTIVO $ 76’470,000.00 IMUA $ 2’752,000.00
IMUE $ 1’238,400.00
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Suma Pasivo y capital e IM $ 76’470,000.00
66 EDICIONES FISCALES ISEF
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68 EDICIONES FISCALES ISEF
Gastos de operación
Gastos de administración $ 900,000.00
Gastos de venta $ 900,000.00
Suma Gastos de operación $ 1’800,000.00
Utilidad en operación $ 3’600,000.00
ISR $ 270,000.00
Gastos de operación
Gastos de administración $ 800,000.00
Gastos de venta $ 800,000.00
Suma Gastos de operación $ 1’600,000.00
Utilidad en operación $ 3’200,000.00
ISR $ 240,000.00
Gastos de operación
Gastos de administración $ 1’700,000.00
Gastos de venta $ 1’700,000.00
Suma Gastos de operación $ 3’400,000.00
Utilidad en operación $ 6’800,000.00
Otros productos $ 170,000.00
Otros gastos $ 340,000.00
Utilidad antes de impuestos $ 6’630,000.00
ISR $ 510,000.00
Utilidad neta $ 6’120,000.00
70 EDICIONES FISCALES ISEF
Ventas $ 10’000,000.00
Costo de Ventas $ 4’000,000.00
Utilidad bruta $ 6’000,000.00
Gastos de operación
Gastos de administración $ 1’000,000.00
Gastos de venta $ 1’000,000.00
Suma Gastos de operación $ 2’000,000.00
Utilidad en operación $ 4’000,000.00
Otros productos $ 100,000.00
Otros gastos $ 200,000.00
Utilidad antes de impuestos $ 3’900,000.00
ISR $ 300,000.00
Utilidad neta $ 3’600,000.00
La regla 3.3.2.4. indica que para los efectos del artículo 33,
fracción IV de la Ley del ISR, en el caso de activos intangibles
que permitan la explotación de bienes del dominio público o
la prestación de un servicio público concesionado, adquiri-
dos mediante cesión de derechos, el por ciento máximo se
calculará dividiendo la unidad entre el número de años com-
prendidos desde la fecha en la que la cesión surte efectos
hasta el término del período de vigencia de la concesión; el
cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se
expresará en por ciento.
CAPITULO IV
MARCO CONTABLE
CORPORATIVO EVENPLAN
DIRECTOR GENERAL
PRESENTE
ANTECEDENTES:
Imagen
PARTIDAS CONTABLES:
FUNDAMENTOS:
Introducción
Definición de términos
……………………………………………………………….
Técnicas de valuación
DECLARACIONES
I. EL MEDIADO declara:
CLAUSULAS
CAPITULO V
a) Marcas
Formas tridimensionales.
2. Domicilio y RFC.
3. Denominación a registrar.
1. El número de registro.
2. La fecha de solicitud.
Podrán constituirlo:
√ Denominaciones de fantasía.
2. Domicilio y RFC.
3. Denominación a registrar.
1. El número de registro.
2. La fecha de solicitud.
JURIDICO, FISCAL Y CONTABLE DE LOS INTANGIBLES 97
Podrán constituirlo:
√ Denominaciones de fantasía
2. Domicilio y RFC.
3. Denominación a registrar.
√ El número de registro.
√ La fecha de solicitud.
b) Patentes
c) Modelo Industrial
d) Modelo de utilidad
e) Dibujo industrial
2. ANTE INDAUTOR
a) Obras literarias
b) Otros
3. ANTE CONACYT
a) Registro de proyectos
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. CONCLUSIONES
2. RECOMENDACIONES
a) Jurídico
b) Fiscal
c) Contable
d) Valuación
www.sat.gob.mx
www.impi.gob.mx