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Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria

habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.






Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son:

· Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.

· Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

· Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

· Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad

de los procesos, funciones y sistemas utilizados.

· Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.

· Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

· Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

· Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

· Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan

elevar la efectividad de la organización

· Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus

ámbitos y niveles

· Revisar el flujo de datos y formas.

· Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización.
· Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.

· Evaluar los registros contables e información financiera.

· Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión

continua de avances.

· Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el

cambio organizacional.

· Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.



 
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Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar
de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra
manera se emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles
de formación:

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Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática,

comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales,
ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad,
derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,

pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les
permita intervenir en el estudio.

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Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de

diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

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Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes

instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar
él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo
examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la

madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y
justa.

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En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo

auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrínsecos a su carácter.

La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el

deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se
dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes
características:

· Actitud positiva.

· Estabilidad emocional.

· Objetividad.

· Sentido institucional.

· Saber escuchar.

· Creatividad.

· Respeto a las ideas de los demás.

· Mente analítica.

· Conciencia de los valores propios y de su entorno.

· Capacidad de negociación.

· Imaginación.
· Claridad de expresión verbal y escrita.

· Capacidad de observación.

· Iniciativa.

· Discreción.

· Facilidad para trabajar en grupo.

· Comportamiento ético.

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Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.

Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen

que dominar:

· Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.

· Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.

· Conocimiento de esfuerzos anteriores

· Conocimiento de casos prácticos.

· Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales

de otra naturaleza.

· Conocimiento personal basado en elementos diversos.

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El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia

y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en
una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :

· Preservar la independencia mental

· Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional

aquiridas

· Cumplir con las normas o criterios que se le señalen

· Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al
participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:

· Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organización que se va a auditar

· -Interés económico personal en la auditoría

· -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

· -Relación con instituciones que interactúan con la organización

· -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:

· Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología

para la ejecución de la auditoría.

· Interferencia con los órganos internos de control

· Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría

· Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está
sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a
normas profesionales tales como:

· Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando

formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados
que obtenga.

· Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus

encargos oportuna y eficientemente.

· Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

· Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en

beneficio propio o de intereses ajenos.

· Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la

organización para la que presta sus servicios.

· Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los

hechos.

· Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus

propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

· Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y

obedecer a la organización a la que pertenece.

· Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

· Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.

· Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,

conservando su objetividad al margen de preferencias personales.

· Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

+ ,-+

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de
una entidad económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre
el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los
criterios establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los

servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace
mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el control
interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los
funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un
servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir

que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial
constatada para lograr eficiencia.

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n Es aquella persona cualificada para realizar auditorías.
n El auditor debe poseer y mantener la educación básica suficiente y la
competencia para la realización de auditorías. Un auditor, a cualquier nivel
de cualificación debe ser competente, ético, íntegro e imparcial.
La cualificación de una persona para realizar auditorías de calidad se logra
mediante la conjunción de tres aspectos fundamentales:
n Una educación previa (estudios cursados)
n Una formación específica en sistemas de calidad y en técnicas de
auditoría.
n Una experiencia determinada.

El auditor debe conocer la legislación, normas, reglamentos, directivas y cualquier

otro documento que sirva como referencia general en el área de la auditoría.

También debe conocer los conceptos básicos, principios y

técnicas de la auditoría que se encuentran descritos en publicaciones oficiales,
profesionales y especificaciones o normas de auditorías.

Para asegurar la eficacia de la auditoría y la fiabilidad de su resultado, el auditor

debe disponer de la suficiente experiencia en todas las fases y aspectos de la
auditoría en particular que se le ha asignado.

Por lo general los auditores con poca experiencia trabajan bajo la supervisión de
auditores experimentados hasta que adquieren probada experiencia en aquellas
áreas de responsabilidad específica que se les ha asignado.
Los auditores de mayor experiencia serán los que actúen de
³responsables del equipo auditor´ o ³auditores jefe´.



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n Limitarse al ámbito de la auditoría
n Actuar con objetividad
n Recoger y analizar las evidencias pertinentes y suficientes que permitan
obtener las conclusiones relativas al sistema de la calidad auditado
 n Estar atentos a cualquier indicación de evidencia que pudiera influir en
los resultados de la auditoría y, en su caso, hiciera necesaria una auditoría
más extensa.

n Actuar en todo momento respetando la deontología profesional.

#Ciencia o tratado de los deberes y normas éticas




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n Definir los requisitos de cada trabajo de la auditoría, incluyendo las
cualificaciones necesarias para los auditores.
n Respetar los requisitos aplicables a la auditoría y otras directrices
apropiadas.
n Preparar la auditoría.
n Revisar la documentación del sistema para evaluar su adecuación.
n Comunicar inmediatamente al auditado las no conformidades críticas.
n Informar sobre cualquier obstáculo encontrado en el curso de la auditoría.
n Informar claramente sobre los resultados de la auditoría, de manera
concreta, definitiva y sin retrasos.

Responsabilidades de los auditores

n Actuar de acuerdo con los requisitos aplicables a la auditoría.

n Comunicar y clarificar los requisitos de la auditoría.
n Preparar y realizar con eficacia las responsabilidades asignadas.
n Consignar las observaciones.
n Elevar un informe sobre los resultados de la auditoría.
n Verificar la eficacia de las acciones correctivas tomadas como
consecuencia de la auditoría (si el cliente lo solicita)
n Conservar y salvaguardar los documentos pertenecientes a la auditoría
para presentarlos cuando se requiera.
 n Asegurar su confidencialidad

n Tratar la información confidencial con discreción.

n Cooperar con el auditor jefe y ayudarle en el cumplimiento de su misión.

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n La participación en la selección de los otros miembros del equipo auditor.
n La preparación del plan de auditoría.
n La representación del equipo auditor ante la dirección del auditado.
n La presentación del informe de la auditoría.
Los auditores deben realizar todas las acciones asociadas, de una manera
cuidadosa, deliberada y profesional coherente con la situación, circunstancias y
condiciones particulares en cada caso.

El resto de personas involucradas en la auditoría, deben

cooperar y apoyar el proceso. Incluso la mejor actuación de un auditor no asegura
siempre que la información obtenida sea completa; sin embargo, lo que sí se
consigue con esta actuación es obtener como resultado auditorías útiles y fiables.

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Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.

Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa

Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa

Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria

William P. Leonard. Auditoria Administrativa

PAPEL DEL ADMINISTRADOR EN LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

El auditor administrativo es un profesionista universitario que pertenece al gremio

de los consultores de empresas, cuya metodología de trabajo es la investigación
con bases científicas sobre casos administrativos, con el propósito de proponer
recomendaciones de mejoramiento al sistema administrativo.
Su trabajo suerte cuando dentro de la empresa se percibe un problema
administrativo o una oportunidad de mejoramiento.
El papel del auditor administrativo es el de un asesor que plantea una
recomendación adecuada, en forma adecuada y en el momento apropiado. Otra
característica del auditor administrativo es que proporciona conocimientos y
capacidad profesional para resolver problemas prácticos.

Existen diferentes razones por las que puede emplearse a un auditor

administrativo algunas de ellas son las siguientes:

o Porque proporcionan conocimientos y capacidades especializadas

o Para brindar apoyo a la dirección de la empresa
o Para proporcionar un punto de vista imparcial
o Para apoyar con su investigación las decisiones tomadas por la dirección

Cualquiera que haya sido la razón para contratar a un auditor administrativo, éste
debe tener perfectamente clara esa razón, inclusive aquellas razones que hayan
surgido después de su contratación.
El trabajo del auditor está muy relacionado con el diseño he implementación de
nuevos sistemas y técnicas administrativas, y aunque algunos auditores
administrativos tienden a ser generalistas, otros prefieren especializarse en
auditorías de algún sector industrial.
CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO

El trabajo de auditoría requiere de un alto grado de conocimientos, habilidades,

talento y experiencia, por lo que, independientemente el auditor deberá poseer
ciertas características que le permitan desempeñar su papel en forma adecuada
algunas de estas son:

o Poseer profundos conocimientos sobre administración y conocimientos

aceptables sobre disciplinas afines como economía, derecho laboral, informática,
contabilidad, entre otras.
o Tener en lato aprecio y dominar el método científico, lo que le asegurará
objetividad y rigurosidad en su trabajo.
o Capacidad intelectual que le ayude a la comprensión y resolución de los
problemas administrativos.
o Capacidad de análisis y síntesis, lo que le facilitará el estudio y correcta
definición de los problemas.
o Capacidad de comunicación oral y escrita que asegure un buen entendimiento
con las personas de la empresa auditada.
o Criterio, para adecuarse a la realidad, lo que le asegura capacidad para discernir
entre lo ideal y lo posible.
o Capacidad para trabajar en equipo, pues el trabajo de auditoria suele ser un
trabajo desarrollado en grupo.
o Ética profesional, lo que asegurará profesionalismo en el desempeño del trabajo
y en relación con el cliente.
o Capacidad administrativa lo que le permitirá tener una visión integral de las
cosas, y entender las relaciones existentes entre ellas.
o Confianza en sí mismo, lo que ayudará a creer en su análisis y
recomendaciones.
o Estabilidad emocional, para poder enfrentarse a los imprevistos y situaciones
adversas.
o Poseer título universitario, lo que implica tener una visión y cultura más amplias.

ÉTICA PROFESIONAL

En relación con la ética profesional, el auditor administrativo, al igual que cualquier

profesionista que se digne de serlo , debe sujetarse al siguiente código. A efecto
de muestra, se relacionan algunos conceptos éticos propuestos por algunas
asociaciones de profesionales, entre ellos: CONLA y FEACO .

En relación con la capacidad del auditor:

o Sólo deberán aceptarse trabajos para los que el auditor se encuentre

debidamente capacitado.
o El trabajo de la auditoría deberá hacerse con capacidad, esmero y diligencia
razonable.

En relación con el secreto profesional e independencia:

o Los auditores están obligados a guardar absoluta discreción sobre la información

obtenida de los clientes, a menos que el cliente autorice lo contrario.
o El auditor deberá ser conciente de que actúa con libertad e independencia
material e intelectual de quien lo contrata, por lo que sus conclusiones deberán ser
resultado de sus investigaciones personales y emitidas con imparcialidad.

En relación con los honorarios:

o El auditor debe definir sus tareas y la forma como calcular sus honorarios , de
manera clara, correcta y precisa.
o El cálculo de los honorarios deberá hacerse con bese en la complejidad y tiempo
de auditoría, así como la competencia de las personas que intervendrán en ella.
o No deberán reducir los honorarios por medio de la reducción de costos de la
auditoría.

En relación con la comunidad:

o El auditor respetará y aplicará correctamente la legislación vigente relacionada

con su actuación.
o No deberá aceptar contratos que sean contrarios a la ley, y en caso de que el
cliente no se aviniera, renunciará a la prestación del servicio.
o El auditor deberá anteponer el interés general sobre el interés individual o de
grupo.
o Aunque el auditor defenderá los intereses del cliente frente a terceros, deberá
siempre actuar con imparcialidad y equidad.
BIBLIOGRAFÍA

Mancillas Pérez Eduardo J., La auditoría administrativa un enfoque científico, Ed.

Trillas, México, 2007.

Franklin F. Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa, Ed. McGraw- Hill, México,

2001.

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Auditoría, Ed. IMCP, México, 2001.

Moreno Perdomo Abraham , Fundamentos de Control Interno, Ed. Ecasa, México.

Madariaga Juan Ma., Manual práctico de auditoría, Ed. Deusto, Barcelona, 2004.

Hazan, Apuntes de auditoría administrativa,

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González Mondragón Armando, Auditoría administrativa. Generalidades, Auditoría

en recursos humanos y gerencias alternas, Ed. Trillas, México, 2002.

Santillana González Juan R., Auditoría IV, Ed. ECASA, México, 1999.