RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS III.

   Que los gastos se comprueben con documentación que contenga al

SECTORES DE CONTRIBUYENTES menos la siguiente información:
QUE EN LA MISMA SE SEÑALAN PARA 2019
a)   Nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante de
Contenido los bienes o del prestador de los servicios.
Título 1.       Sector Primario. b)   Lugar y fecha de expedición.
Título 1. Sector Primario c)   Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
Definición de actividades ganaderas d)   Valor unitario consignado en número e importe total consignado en
1.1.  Los contribuyentes dedicados a actividades ganaderas, que número o letra.
cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II,  
Capítulo VIII de la Ley del ISR, considerarán como
actividades ganaderas las consistentes en la cría y engorda de        En el caso de que la suma de las erogaciones exceda del 10 por
ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación ciento citado, dichas erogaciones se reducirán, manteniendo la
de sus productos que no hayan sido objeto de transformación misma estructura porcentual de cada una de ellas.
industrial.        Para determinar el monto de los gastos menores sujetos a la
       Se considerará que también realizan actividades ganaderas, los facilidad de comprobación a que se refiere esta regla, deberán
adquirentes de la primera enajenación de ganado a que se refiere el considerar la proporción que estos gastos representen en el
párrafo anterior, cuando se realicen exclusivamente actividades de ejercicio fiscal de que se trate, respecto de la suma del total de sus
engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de engorda de erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores
ganado se realice en un periodo mayor a tres meses contados a eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores,
partir de la adquisición. del mismo ejercicio fiscal, siempre que esta proporción no sea
mayor a la que se determine conforme a esta regla para el ejercicio
       Lo dispuesto en esta regla en ningún caso resultará aplicable a las fiscal inmediato anterior. En el caso de que la proporción del
personas que no sean propietarias del ganado, aves de corral y ejercicio fiscal de que se trate resulte mayor, se considerará la
animales a que se refiere la misma. proporción del ejercicio fiscal inmediato anterior.
Facilidades de comprobación        Al monto de gastos menores determinado conforme al párrafo
1.2.  Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados a anterior de esta regla, se le aplicará el factor que resulte de restar a
las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que la unidad, la proporción menor a que se refiere el párrafo anterior.
cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, El resultado obtenido será el monto de los gastos menores
Capítulo VIII de la Ley del ISR, podrán deducir con documentación deducibles en los términos de esta regla.
comprobatoria que al menos reúna los requisitos establecidos en la        El monto de la deducción que se determine conforme a la presente
fracción III de la presente regla, la suma de las erogaciones que regla, en el ejercicio de que se trate, se deberá disminuir del monto
realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales que se obtenga de restar al total de los ingresos
del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas
10 por ciento del total de sus ingresos propios, sin exceder de conforme a la Ley del ISR por las que no se aplican las facilidades a
$800,000.00 (ocho cientos mil pesos 00/100 M.N.) durante el que se refiere la presente resolución y hasta por el monto de la
ejercicio, siempre que para ello cumplan con lo siguiente: diferencia que resulte de disminuir al monto total de los ingresos
I.    Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas
de que se trate y esté vinculado con la actividad. conforme a la Ley del ISR por las que no se aplican las facilidades a
que se refiere esta resolución.
II.   Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma
acumulativa durante el ejercicio fiscal.        Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por
las que no se aplican las facilidades a que se refiere la presente
Resolución, sean mayores a los ingresos acumulables obtenidos en
 el ejercicio, no se disminuirá monto alguno por concepto de la su aviso de opción para presentar sus pagos provisionales de ISR e
deducción a que se refiere la presente regla. IVA en forma semestral, ya no deberán presentar el aviso
correspondiente hasta en tanto no cambien la opción elegida.
       Los contribuyentes personas físicas deberán reportar en la
declaración anual del ISR, el monto de los gastos deducibles que  
realicen conforme a la presente regla en el campo "Maniobras,        Asimismo, para determinar los pagos provisionales del ISR del
empaques y fletes en el campo para la enajenación de productos ejercicio fiscal de 2019, en lugar de aplicar lo establecido en las
alimenticios" del apartado "Deducciones autorizadas" y en el caso disposiciones señaladas, podrán determinarlos aplicando al
de personas morales deberán reportarlo en el campo "Otras ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de
deducciones autorizadas" del apartado "Deducciones utilidad que corresponda en términos de lo dispuesto en el artículo
autorizadas" de la declaración anual del ISR. 14 de la Ley del ISR, considerando el total de sus ingresos.
       La deducción prevista en el primer párrafo de esta regla no podrá        Una vez ejercida la opción a que se refiere esta regla, la misma no
incluir los gastos que realicen los contribuyentes por concepto de podrá variarse durante el ejercicio.
adquisición de combustibles para realizar su actividad.
Retención del ISR a trabajadores eventuales del campo
Pagos provisionales semestrales y del ejercicio fiscal 2019
1.4.  Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas,
1.3.  Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales
silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, para los
obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en las
la Ley del ISR, podrán realizar pagos provisionales semestrales del disposiciones fiscales en materia de retenciones del ISR por los
ISR. pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del campo, en lugar
       Asimismo, las personas físicas y morales dedicadas a las actividades de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios,
a que se refiere esta regla, que cumplan con sus obligaciones podrán enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones del ISR,
fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del correspondiente a los pagos efectivamente realizados por concepto
ISR, que opten por realizar pagos provisionales del ISR en forma de mano de obra, siempre que los pagos efectuados a cada
semestral, podrán enterar las retenciones que efectúen a terceros trabajador eventual del campo no excedan al día de $353.00
por el ejercicio fiscal de 2019, en los mismos plazos en los (trescientos cincuenta y tres pesos 00/100 M.N.) en el
que realicen sus pagos provisionales del ISR. área geográfica de la Zona Libre de la Frontera Norte definida de
conformidad con el Resolutivo Primero de la Resolución del H.
       Lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable, siempre que las
Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios
personas físicas y morales dedicadas a las actividades a que se
Mínimos que fija los salarios mínimos general y profesionales
refiere esta regla que opten por realizar pagos provisionales del ISR
vigentes a partir del 1 de enero de 2019, publicada en el Diario
en forma semestral, presenten en el mismo plazo la declaración
Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2018 y de $205.00
correspondiente al IVA.
(doscientos cinco pesos 00/100 M.N.) en el resto del país , en cuyo
       Las personas físicas y morales que por el ejercicio fiscal de 2019 caso, deberán elaborar y presentar en la ADSC más cercana a su
opten por realizar pagos provisionales y efectuar el entero del ISR domicilio fiscal a más tardar el 15 de febrero de 2020, una
retenido a terceros en forma semestral, deberán presentar su aviso relación individualizada de dichos trabajadores que indique el monto
de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate,
ante las autoridades fiscales a más tardar dentro de los treinta días así como del impuesto retenido, además deberán emitir el CFDI y
siguientes a la entrada en vigor de la presente Resolución, en su complemento por concepto de nómina correspondiente.
términos de lo establecido en el artículo 30, fracción V del
       Los contribuyentes a que se refiere esta regla que por sus
Reglamento del Código Fiscal de la Federación y en la ficha de
trabajadores eventuales del campo se hayan adherido al "Decreto
trámite 71/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas
por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y
y obligaciones", contenida en el Anexo 1-A de la RMF. Los
trabajadores eventuales del campo", publicado en el Diario Oficial
contribuyentes que por ejercicios anteriores ya hubieran presentado
 de la Federación el 24 de julio de 2007 y modificado mediante los obligación de presentar declaraciones periódicas, se podrán
diversos publicados en el mismo órgano de difusión oficial el 24 de inscribir en el
enero y el 30 de diciembre de 2008; el 28 de diciembre de 2010; el
RFC en los términos de lo dispuesto en la regla 2.4.3. de la RMF, y
20 de diciembre de 2012; el 30 de diciembre de 2013; el 29 de
tendrán la obligación de expedir el CFDI correspondiente a través de
diciembre de 2014; el 29 de diciembre de 2016 y el 31 de diciembre
un PCECFDI en los términos de la regla 2.7.3.1. de la citada RMF,
de 2018, en lugar de aplicar lo dispuesto en el primer párrafo de
siempre que se trate de la primera enajenación que realicen dichos
esta regla, podrán considerar el salario base de cotización que
contribuyentes respecto de los siguientes bienes:
manifiesten para pagar las cuotas obrero patronales al IMSS en los
términos del citado Decreto para el ejercicio 2019, para determinar I.    Leche en estado natural.
la retención a que se refiere el párrafo anterior. II.   Frutas, verduras y legumbres.
       Por lo que se refiere a los pagos realizados a los trabajadores III.   Granos y semillas.
distintos de los señalados en esta regla, se estará a lo dispuesto en
la Ley del ISR. IV.  Pescados o mariscos.

Liquidaciones de distribuidores V.   Desperdicios animales o vegetales.

1.5.  Para los efectos de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes VI.  Otros productos del campo no elaborados ni procesados.
dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o        Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de esta regla no
pesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los estarán obligados a presentar declaraciones de pago provisional y
términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, operen a anual del ISR por los ingresos propios de su actividad, incluyendo
través de distribuidores residentes en el extranjero sin las declaraciones de información por las cuales no se realiza el
establecimiento permanente en México o de uniones de crédito en pago, así como la correspondiente al IVA.
el país, las liquidaciones que se obtengan de dichos distribuidores
       Tratándose de personas morales de derecho agrario, cuyos ingresos
harán las veces de comprobantes de ventas siempre que
en el ejercicio fiscal no excedan del valor anual de 20 UMA por cada
éstos emitan el comprobante fiscal correspondiente. El productor
uno de sus integrantes, sin exceder en su conjunto del valor anual
por cuenta del cual el distribuidor realice las operaciones
de 200 UMA y que no tengan la obligación de presentar
correspondientes deberá conservar como parte de su contabilidad
declaraciones periódicas, podrán aplicar lo dispuesto en el párrafo
la copia de la liquidación.
anterior. Tratándose de ejidos y comunidades no será aplicable
       Cuando dicha liquidación consigne gastos realizados por el el límite del valor anual de 200 UMA.
distribuidor, por cuenta del contribuyente, la misma hará las veces
Exención para personas físicas y opción de facilidades para
de comprobante fiscal de tales erogaciones, siempre que éstas
personas morales
estén consideradas como deducciones y cumplan con los requisitos
de deducibilidad, establecidos en las disposiciones fiscales para 1.7.  Para los efectos del artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley del
dichas erogaciones. ISR, las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el
       En las liquidaciones emitidas por distribuidores residentes en el
ejercicio fiscal inmediato anterior no hubieran excedido del valor
extranjero, en sustitución de los datos relativos al RFC, se deberán
anual de 40 UMA, se encuentran exentas del ISR. En el caso de que
consignar los datos correspondientes al nombre, denominación
en el transcurso del ejercicio de que se trate sus ingresos excedan
o razón social y domicilio fiscal.
del monto señalado, a partir del mes en que sus ingresos rebasen el
No obligación de las personas físicas exentas del ISR monto señalado, por el excedente deberán cumplir con sus
1.6.  Los contribuyentes personas físicas dedicadas exclusivamente a obligaciones fiscales conforme al Título II, Capítulo VIII de la Ley
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que del ISR. Las personas físicas a que se refiere este párrafo podrán
cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título aplicar en lo que proceda las facilidades a que se refieren las reglas
II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, cuyos ingresos en el ejercicio de este Título.
fiscal no excedan del valor anual de 40 UMA y que no tengan la
       Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades I.    Denominación o razón social, domicilio fiscal y clave en el RFC, de la
agrícolas, silvícolas, ganaderas, o pesqueras, que no realicen las persona moral, así como el número de folio consecutivo.
actividades empresariales por cuenta de sus integrantes,
II.   Lugar y fecha de expedición.
podrán aplicar las facilidades a que se refieren las reglas anteriores,
siempre que tributen en el Régimen de Actividades Agrícolas, III.   Nombre del integrante al que se le expida, su clave en el RFC o, en
Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras a que se refiere el Título II, su caso, la CURP, ubicación de su negocio o domicilio y firma del
Capítulo VIII de la Ley del ISR. mismo o de quien reciba el documento.

No obligación de emitir cheques nominativos IV.  Descripción global de los conceptos de los ingresos, deducciones y,
en su caso, de los impuestos y retenciones, que le correspondan al
1.8.  Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes
integrante de que se trate.
dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $5,000.00        Las personas morales deberán expedir el CFDI de retenciones e
(cinco mil pesos 00/100 M.N.) a una misma persona en un mismo información de pagos, al cual se le deberá incorporar
mes de calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque el "Complemento de Liquidación", que al efecto publique el SAT en
nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito de su Portal de Internet.
servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto        En dicho CFDI además, deberán asentar la información
autorice el SAT. correspondiente al valor de actividades, el IVA que se traslada, el
Adquisición de combustibles que les hayan trasladado, así como, en su caso, el pagado en la
importación.
1.9.  Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales        Tratándose de personas morales que cumplan con las obligaciones
en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del fiscales por cuenta de sus integrantes, presentarán las
ISR, considerarán cumplida la obligación a que se refiere el segundo declaraciones correspondientes al IVA en forma global por
párrafo del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, cuando los sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades
pagos por consumo de combustible se realicen con medios distintos empresariales que se realicen a través de la persona moral.
a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de Ingresos de la persona moral
crédito, de débito, de servicios o monederos electrónicos
autorizados por el SAT, siempre que éstos no excedan del 15 por 1.11. Para los efectos del artículo 74, décimo tercer párrafo de la Ley
ciento del total de los pagos efectuados por consumo de del ISR, las sociedades o asociaciones de productores, así como
combustible para realizar su actividad. las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
constituidas exclusivamente por socios o asociados personas
Impuesto al valor agregado físicas, y que los ingresos de la persona moral en el ejercicio, por
cada socio, no excedan del valor anual de 423 UMA, sin exceder en
1.10. Para los efectos del artículo 75 de la Ley del ISR, las personas
su totalidad delvalor anual de 4,230 UMA, podrán reducir el
morales dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
impuesto determinado conforme al citado artículo 74, en un 30 por
pesqueras, que cumplan con sus obligaciones en los términos
ciento.
del Título II, Capítulo VIII de la citada ley, podrán cumplir con las
obligaciones fiscales en materia del IVA por cuenta de cada uno de Facilidad para sociedades cooperativas de producción pesqueras o
sus integrantes, aplicando al efecto lo dispuesto en la Ley del IVA. silvícolas
  1.12. Para los efectos del artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley
       Asimismo, deberán emitir la liquidación a sus integrantes a través de del ISR, las sociedades cooperativas de producción que realicen
un CFDI de retenciones e información de pagos, con los siguientes exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas que cumplan
requisitos: con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II del
Capítulo VIII de la Ley del ISR y que cuenten con concesión o
permiso del Gobierno Federal para explotar los recursos marinos o
 silvícolas, podrán optar por dejar de observar el límite del valor del ISR. Tratándose de personas morales que cumplan con las
anual de 200 UMA a que se refiere la primera parte del décimo obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes presentarán la
primer párrafo del citado precepto, siempre que al tomar esta información a que se refiere esta regla en forma global por
opción se proceda de la siguiente manera: sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades
empresariales que se realicen a través de la persona moral.
I.    El número total de socios o asociados de la sociedad cooperativa de
producción sea superior a diez. Acreditamiento de estímulos fiscales
II.   Los socios o asociados dejen de aplicar, en lo individual, la exención 1.14. Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,
a que se refiere el artículo 74, décimo primer párrafo de dicha Ley silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus
hasta el valor anual por 20 UMA, y obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII, de la
Ley del ISR, conforme a lo dispuesto por el Artículo 16, Apartado A,
III.   Que de los rendimientos a distribuir en el ejercicio fiscal, la parte
fracción II, numeral 2, último párrafo de la LIF, podrán efectuar el
exenta que se distribuya a cada uno de los socios o asociados no
acreditamiento del estímulo fiscal a que se refiere dicha disposición
exceda del valor anual de 20 UMA, elevado al año. Los rendimientos
contra el ISR propio causado en el ejercicio que tenga el
que se repartan en exceso de esa cantidad deberán de tributar
contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se
conforme a lo dispuesto en los artículos 94 y 96 de la Ley del ISR.
importe o adquiera combustible, o contra las retenciones del ISR
       Para tales efectos, la sociedad cooperativa de producción deberá efectuadas a terceros en elmismo.
presentar a más tardar dentro de los treinta días siguientes a la
       Los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior también
entrada en vigor de la presente Resolución, ante la ADSC
podrán optar por aplicar el acreditamiento del estímulo mencionado
más cercana a su domicilio fiscal, escrito libre en el que manifieste
contra los pagos provisionales del ISR del ejercicio a que se refiere
que ejercerá la opción contenida en esta regla y contenga la
el párrafo anterior, calculados conforme a lo dispuesto por la Ley de
siguiente información:
la materia, siempre que los pagos provisionales que acrediten en la
a)   Denominación o razón social y clave en el RFC de la sociedad. declaración del ejercicio no consideren los montos del estímulo
b)   Nombre y clave en el RFC de cada uno de sus socios. fiscal mencionado que hayan acreditado en dichos pagos
provisionales. Las facilidades administrativas a que se refiere la
c)   CURP en caso de que el socio cuente con ella. presente regla no serán aplicables para los contribuyentes
  que soliciten la devolución a que se refiere el artículo 16, Apartado
A, fracción III de la LIF.
       Los contribuyentes que por ejercicios anteriores hubieran presentado
escrito libre en el que manifiesten que ejercieron la opción        Los contribuyentes considerarán como ingreso acumulable para los
contenida en esta regla, no deberán presentar el efectos del ISR el estímulo a que hace referencia la presente regla
escrito correspondiente hasta en tanto no cambien la opción en el momento en que efectivamente lo acrediten.
elegida.
       En caso de que durante el ejercicio fiscal de que se trate, la sociedad
registre cambios en la información antes citada, deberá
comunicarlo a la propia ADSC dentro de los quince días siguientes a
su realización, de no ser así, se entenderá que la sociedad deja de
aplicar lo dispuesto en esta regla y deberá estar, una vez
transcurrido el plazo señalado, a lo dispuesto por el artículo 74 de
la Ley del ISR.
Información con proveedores del IVA
1.13. Para efectos de la obligación a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA, la información podrá presentarse en
los mismos plazos en los que realicen los pagos provisionales