Nombre del alumno:

Zulema Figueroa Burciaga

ID:
00000134790

Asignación #10
Pago provisional del Impuesto sobre la Renta y Régimen de
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas.
Fecha:
10 de febrero de 2021

Clase y horario:
Impuestos de personas morales
11:00 – 12:00 PM

Nombre del profesor:

Delia Angélica Vejar Suarez
 PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 14.
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales , a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior a cuenta del impuesto del ejercicio, con las siguientes bases:
1. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses
por el que se presenta la declaración. La utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el
coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
2. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de
utilidad que corresponda conforme al párrafo anterior, por los ingresos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que se refiere el pago y se le podrá disminuir lo siguiente:
-El monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.
-Los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros
-La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades
fiscales.
3. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa
establecida, sobre la utilidad fiscal que se determine, pudiendo acreditarse contra el
impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables,
excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Los contribuyentes que inicien
operaciones con motivo de una fusión de sociedades efectuarán, en dicho ejercicio, pagos
provisionales a partir del mes en el que ocurra la fusión.
Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de la escisión de sociedades
efectuarán pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la escisión.
Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre
que haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en
la que no tengan impuesto a cargo, a menos que cuando hubieran presentado el aviso de
suspensión.
Los contribuyentes, para determinar los pagos provisionales estarán a lo siguiente:
a) No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero que
hayan sido objeto de retención por concepto de impuesto sobre la renta ni los
ingresos atribuibles.
b) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar
para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del
ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre
del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los que les
correspondan. Cuando resulte que los mismos se hubieran cubierto en cantidad
menor a la que les hubiera correspondido, se cubrirán recargos por la diferencia entre
los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.
CALCULO PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ingresos nominales
(x) Coeficiente de utilidad (Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal/Ingresos
nominales)
(=)Utilidad fiscal estimada
(-)Perdida fiscal de ejercicios anteriores
(=)Base pago provisional
(x) Tasa ISR
(=)Pago provisional efectuado con anterioridad.
(=)Pago provisional mensual

EJERCICIOS
Determinar el pago provisional del mes de enero 2019, de una persona moral con
los siguientes datos:

Ingresos nominales: $9,800,064.00

Pagos provisionales efectuados
Coeficiente de utilidad: .0545
Utilidad fiscal estimada: $534,103.49
$9,800,064.00
(x) .0545
(=)$534,103.49
(-) -
(=)$534,103.49
(x) 30%
(=)$160,231.05
(-) -
(=)$160,231.05

Determinar el pago provisional del mes de febrero 2019, de una persona moral con
los siguientes datos:

Ingresos nominales: $19,663,534.00

Pagos provisionales efectuados $160,231.05
Coeficiente de utilidad: .0545
Utilidad fiscal estimada: $1,071,662.60

$19,663,534.00
(x) .0545
(=)$1,071,662.60
(-) -
(=)$1,071,662.60
(x) 30%
(=)$321,498.78
(-)$160,231.05
(=)161,267.73

Determinar el pago provisional del mes de marzo 2019, de una persona moral con
los siguientes datos:

Ingresos nominales: $29,956,978.00

Pagos provisionales efectuados $321,498.78
Coeficiente de utilidad: .0789
Utilidad fiscal estimada: $2,363,605.56
Perdida fiscal: $23,410.00
$29,956,978.00
(x).0789
(=)$2,363,605.56
(-)$23,410.000
(=)$2,340,195.56
(x) 30%
(=)$702,058.67
(-)$321,498.78
(=)$380,559.89

RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y

SILVÍCOLAS

Articulo 74.
Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta:
-Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades
agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás
personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.

Cuando las personas físicas realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por
conducto de personas morales es serán quienes cumplan con las obligaciones fiscales de
la copropiedad y se considerarán como representantes comunes.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades
representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen
estado afectos a su actividad.
Las personas morales a que se refiere este Capítulo, cumplirán con las obligaciones
establecidas en esta Ley conforme:
I. Deberán calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales.
II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el
artículo 109 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del
párrafo anterior, se podrán acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona
moral.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas
morales durante el mes de marzo del año siguiente, únicamente las personas físicas
presentaran la declaración en el mes de abril del año siguiente.
II. Deberán cumplir con las demás obligaciones formales, de retención y de entero, que
establecen las disposiciones fiscales.
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
de estas actividades hasta por un monto de 20 veces el salario mínimo general elevado al
año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de
200 veces el salario mínimo general elevado al año. El límite de 200 veces el salario
mínimo, no será aplicable a eji dos y comunidades.
En el caso de las personas físicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el
salario mínimo general elevado al año.
Tratándose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas y que cada socio o
asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año, sin exceder de 423 veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, sin que en su totalidad los
ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociación excedan de 4230 veces el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, le será aplicable lo
dispuesto en el décimo primer párrafo.
Por el excedente se pagará el impuesto, reduciéndose el impuesto determinado en un
30%. Las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los
montos señalados, les será aplicable la exención prevista excedente, se pagará el
impuesto.
Tratándose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, para calcular el impuesto que corresponda a
dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el párrafo anterior,
deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de que se obtenga
de dividir la unidad, entre el factor que se obtenga de restar a la unidad el resultado de
dividir el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo, entre
la utilidad o los dividendos distribuidos.
Articulo 74-A
A. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, y que esos ingresos representen cuando menos el 25% de sus
ingresos totales en el ejercicio y que además sus ingresos totales no rebasen 8 veces el
salario mínimo general elevado al año, no pagarán el impuesto sobre la renta por los
ingresos provenientes de las actividades hasta por un monto, de 1 salario mínimo general
elevado al año.
Artículo 74-B
Las personas morales de derecho agrario que obtengan al menos el 80% de sus ingresos
totales por la industrialización y comercialización de productos derivados de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas únicamente por socios o
asociados personas físicas que estén reconocidos como ejidatarios o comuneros, que no
hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos, determinarán el impuesto
sobre la renta que corresponda aplicando la tasa establecida en el art.9. El impuesto se
reducirá en un 30%.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en el presente artículo deberán
presentar en enero del año de que se trate, un aviso ante las autoridades fiscales en el
que manifiesten que aplicarán lo dispuesto en este artículo. En el caso de que los
contribuyentes obtengan ingresos que excedan de la cantidad de cinco millones de pesos,
dicho excedente no tendrá el beneficio de la reducción del impuesto.
En el caso de que los contribuyentes obtengan ingresos que excedan de la cantidad de
cinco millones de pesos, dicho excedente no tendrá el beneficio de la reducción del
impuesto.
Articulo 75
La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes,
tendrá las siguientes obligaciones:
I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las
mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones.
II. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las
mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones.
III. Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las
erogaciones de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus
integrantes.
Articulo 76
Los contribuyentes que obtengan ingresos y obligaciones establecidas señalados en esta
Ley, tendrán las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos
efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México o
de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero.
IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias
a la fecha en que termine el ejercicio.
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o
la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante
las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine dicho ejercicio.
VI. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades
fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades.
VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de medios
electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el
Servicio de Administración Tributaria.
VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en
serie.
IX. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes
en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y
deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables.
X. Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las
operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero,
efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite
mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.
XI. Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de
dividendos o utilidades a personas físicas o morales
XII. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes
relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y
montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
XIII. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año ante las oficinas
autorizadas, declaración en la que proporcionen la información de las
operaciones efectuadas en el año de calendario anterior, a través de
fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales.
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en
proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema de
inventarios perpetuos.
XV. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
a aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas
en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de
plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
 XVI. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para
tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de
capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o
extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a
aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.
XVII. Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el
extranjero, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
Ley, tendrán las siguientes:
a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al
establecimiento en el extranjero, en los términos que señale esta Ley y su
Reglamento.
b) Conservar los libros, los registros y la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con sus
obligaciones fiscales, relacionados únicamente con el establecimiento en el
extranjero, durante el término que para tal efecto señalan esta Ley y el Código
Fiscal de la Federación.

EJERCICIOS
Determinar el pago del impuesto sobre la renta del mes de enero ejercicio 2019, de una
persona moral con actividades agrícolas con 10 socios y analizar la posibilidad de
considerar los ingresos exentos, con los siguientes datos:

Ingresos acumulables: $947,320

Deducciones autorizadas: $799,650
IVA acreditable:$37,186
$947,320
(-)$799,650
(=)$147,670
(x) 30%
(=)$44,301

(UMA)80.60 X 31 X 20 X 10= $499,720 INGRESOS EXENTOS

Ing. Ex = 499,720 = 52.75

Ingr. Acum 947,320
100
(-) 52.75
(=)47.25
% Deducciones 47.25 = $377,834
% IVA acreditable 47.25 = $17,570
$947,320
-$499,720
$447,600

Ingresos $447,600
(-) Deducciones $377,834
(=) Base gravable $69,766
(x) 30%
(=) $20,929 Pago del periodo
 BIBLIOGRAFIA

1. Ley de Impuesto Sobre la Renta (2020)