Control Semana 8 de Las Infracciones y Del Delito Tributario Claudia Aranda Aliste

DE LAS INFRACCIONES Y DEL DELITO TRIBUTARIO
Claudia Aranda Aliste
Legislación Tributaria
Instituto IACC
14 de Abril de 2020
Desarrollo
1. Doña Clara Alborada tiene un negocio que acaba de abrir luego de dejar su trabajo
para independizarse. El contador que contrató le hizo los trámites de inicio de
actividades, facturación electrónica, etc., y le habló sobre las infracciones y delitos
tributarios, pero doña Clara confiesa que no entendió, por tal motivo nos consulta:
a) ¿Qué es una Infracción?
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre

que se encuentre tipificada como tal en el presente título o en otras leyes o decreto
legislativo.
b) ¿Qué es el delito tributario?
Constituye toda acción u omisión dolosa de parte del deudor tributario es decir
tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria con el
correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad.
En otras palabras corresponden a violaciones maliciosas o dolosas de las normas
tributarias tendientes la cual es sancionada con pena de cárcel.
c) ¿En qué se diferencia una infracción de un delito?
La infracción es cometida con culpa (culpa: Voluntad omisión de diligencia en

calcular las consecuencias posibles y previsibles del propio hecho).Es la acción
voluntaria e intencionada que esté tipificada y sancionada en las leyes. Las
infracciones se les asignan penas de multas o que afectan otros derechos, pero no
la libertad personal. Estas son sancionadas con multas calculadas en UTM Y UTA
o en el porcentaje del impuesto evadido o perjuicio fiscal.
El Delito es cometido con dolo (dolo: Voluntad deliberada de cometer un delito,

a sabiendas de su carácter delictivo y del daño que puede causar). Este consiste
en defraudar a impuestos internos por un importe superior al fijado por la ley, se
entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota
correspondiente. Los delitos son sancionados con penas privativas de libertad y a
veces multa, copulativamente.
d) ¿Cómo se clasifican las infracciones y los delitos?
Las infracciones se clasifican en:
 Naturaleza de las sanciones

 Forma de actuar del contribuyente
Los delitos se clasifican en:
 Transgredir obligaciones de llevar contabilidad fidedigna

 Transgredir obligaciones de presentar declaraciones completas y verdaderas
 Infringir obligaciones de ejecutar el comercio de manera lícita
 Infringir normas respecto de las sanciones y medidas preventivas
 Delitos cometidos por los contadores en la confección de balances y
declaraciones.
2. Utilizando el contenido de la semana, analice las siguientes situaciones y responda

si se trata de una infracción o delito tributario:
a. Llega un fiscalizador al local de la señora Clara y le pide los libros de

compra y venta, ella se niega a exhibirlos.
Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo.
b. Un cliente que compró mercaderías en su local no se llevó la boleta de

venta emitida por el vendedor.
No corresponde a ninguna infracción o delito, solamente al cliente se le olvido

retirar la boleta la cual quedo registrada en el libro del vendedor.
c. Trasladar mercaderías sin guía de despacho.
Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo
d. Omisión de los asientos de compras de mercaderías.
Es un delito Tributario
e. La señora Clara no emitió la boleta en una venta y fue sorprendida.
Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo
f. Reabrir un local que ha sido clausurado.
Es un delito Tributario
3. Para los siguientes casos, señale las sanciones que les corresponde:
a. Ejercicio del comercio clandestino.
Esto corresponde a un delito tributario y es sancionado con una multa del 30% de
1 UTA a 5 UTA, presidio o relegación menor y el comiso de los productos,
instalaciones de fabricación y envases de las mercancías.
b. Omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley para determinar o

liquidar impuestos.
Es un delito tributario y se sanciona aplicando una multa del 50% al 300% del
impuesto eludido y presidio menor.
c. Adulteración de balances e inventarios.
Es un delito tributario y se sanciona aplicando una multa del 50% al 300% del
impuesto eludido y presidio menor.
d. No presentación de declaración de impuestos (formulario 29) sin

movimiento.
Es una infracción administrativa y se sanciona aplicando una multa de 1 UTM A

1 UTA.
e. No tener la contabilidad al día.
Es una infracción administrativa y se sanciona aplicando una multa de 1 UTM A

1 UTA.
f. Pérdida de libros de contabilidad por caso no fortuito.
Es un delito tributario y se sanciona aplicando lo dispuesto en el número 4 del

artículo 97.
Bibliografía
IACC 2020, LEGISLACIÓN TRIBUTARIA control Semana 8 de la Infracciones y del delito

tributario.
IACC 2020 Tus derechos y obligaciones. El ciclo del contribuyente, recursos adicionales semana
Infracciones tributarias, Recursos adicionales

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DE LAS INFRACCIONES Y DEL DELITO TRIBUTARIO

Claudia Aranda Aliste

a) ¿Qué es una Infracción?

Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre

b) ¿Qué es el delito tributario?

c) ¿En qué se diferencia una infracción de un delito?

La infracción es cometida con culpa (culpa: Voluntad omisión de diligencia en

El Delito es cometido con dolo (dolo: Voluntad deliberada de cometer un delito,

Las infracciones se clasifican en:

 Naturaleza de las sanciones

Los delitos se clasifican en:

 Transgredir obligaciones de llevar contabilidad fidedigna

2. Utilizando el contenido de la semana, analice las siguientes situaciones y responda

a. Llega un fiscalizador al local de la señora Clara y le pide los libros de

Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo.

b. Un cliente que compró mercaderías en su local no se llevó la boleta de

No corresponde a ninguna infracción o delito, solamente al cliente se le olvido

c. Trasladar mercaderías sin guía de despacho.

Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo

d. Omisión de los asientos de compras de mercaderías.

Es una infracción de tipo pecuniario y/o administrativo

f. Reabrir un local que ha sido clausurado.

a. Ejercicio del comercio clandestino.

b. Omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley para determinar o

c. Adulteración de balances e inventarios.

d. No presentación de declaración de impuestos (formulario 29) sin

Es una infracción administrativa y se sanciona aplicando una multa de 1 UTM A

e. No tener la contabilidad al día.

Es una infracción administrativa y se sanciona aplicando una multa de 1 UTM A

Es un delito tributario y se sanciona aplicando lo dispuesto en el número 4 del

IACC 2020, LEGISLACIÓN TRIBUTARIA control Semana 8 de la Infracciones y del delito

Infracciones tributarias, Recursos adicionales

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