Carolina Roa Tarea1

Aspectos normativos generales del Impuesto al Valor Agregado
Carolina Roa Werner
Impuesto de Ventas y Servicios
Instituto IACC
30 de agosto de 2020
Desarrollo
1. Un cliente de su oficina, le ha expresado que es primera vez que se mente en estos
temas, y espera que usted le explique en qué consiste la ley de impuesto al valor
agregado y su reglamento.
Realice una descripción muy simple y clara para que su cliente comprenda en qué
consiste este trámite.
R: El IVA está contenido en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (DL N°825 de
1976). Esta ley regula el Impuesto al Valor Agregado (IVA), pero también regula el Impuesto
Adicional a ciertos productos, el Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y
productos similares y otros impuestos específicos. Particularmente, el IVA es el principal
impuesto al consumo en Chile y grava con tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e
inmuebles. Tiene por objeto gravar el valor que se agrega al precio de venta de bienes y servicios
en cada etapa de comercialización. Afecta también a las importaciones ya sean habituales o no,
efectuadas por cualquier persona natural o jurídica.
El reglamento de ésta está contenido con el DS N° 55, Reglamento de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, y en éste se especifica con mayor detalle la procedencia de cobro de los
impuestos antes mencionados.
2. Pensando en este mismo cliente, haga un desarrollo de la mecánica de aplicación,
destacando cuánto paga el consumidor final del impuesto con los siguientes datos:
a. Productor vende materia prima a $3.000. A este valor se le agrega el 19%
($570), por lo que el precio de venta queda en $3.570.-
b. Al productor le compra el Sr. H quien luego los vende con un 15% de
utilidad y un 30% de mano de obra. El Sr. H agrega utilidad ($535,5) y mano

de obra ($1.071), y además se le agrega el 19% de IVA ($983,5) por lo que el
precio de venta queda en $6.160.-
c. El mayorista G, le compra a H y luego vende agregando un 20% de utilidad.
Al agregar el 20% de utilidad ($1.232) y además se le agrega el 19% de IVA
($1.404,5), el precio de venta queda en $8.797.-
d. El minorista K le compra a G y vende con un 40% de utilidad. Al vender con
40% de utilidad ($3.518,8) y además se le agrega el valor del IVA ($2.340), el
precio de venta final queda en $14.656.-
3. En la relación tributaria del Estado y los contribuyentes, explique la figura Sujeto
del Impuesto.
R: En el contexto de tributación, el sujeto es el contribuyente, es decir, la persona obligada a
pagar el impuesto, a cumplir una obligación tributaria. Se tiene sujeto activo y pasivo, el activo
es el que cobra, por lo tanto es el fisco, y el pasivo es el que se definió como obligado a pagar.
4. Identifique las siguientes transacciones e indique si son o no hechos gravados, de
qué tipo, fundamentando por qué lo son, y en caso contrario, por qué no lo son:
a. Servicios prestados por una empresa de banquetería en una fiesta de
graduación de un jardín infantil.
Corresponde a un hecho gravado, ya se encuentra sujeto a un IVA por el servicio entregado al
jardín infantil. Este servicio debe tener requisitos mínimos: Que una persona requiera una acción;
Que a cambio de aquella acción reciba una remuneración, y; Que el servicio se preste o realice
en territorio nacional independiente si la remuneración se pague o se perciba.

b. La venta de sus muebles y equipos tecnológicos realizados por el cónsul de
India, en la casa que dejará próximamente.
Este caso no corresponde a un hecho gravado. Esto porque no se puede realizar transferencia de
dominio y tampoco se puede realizar un título oneroso de un bien, es por esto que no cumple con
los requisitos de ser un hecho gravado. Se debe considerar además que el cónsul sólo hará la
venta de los muebles y equipos tecnológicos, no tiene una empresa dedicada a eso.
c. El servicio prestado por un jardinero, cortando el césped de una empresa en
las instalaciones cercanas al aeropuerto.
Corresponde a un hecho gravado, debido a que el jardinero está prestando servicios a una
institución la cual le remunera por su servicio, y cumple con los requisitos de: Que una persona
requiera una acción; Que a cambio de aquella acción reciba una remuneración, y; Que el servicio
se preste o realice en territorio nacional independiente si la remuneración se pague o se perciba.

Bibliografía
IACC (2017). Aspectos Normativos Generales del Impuesto al Valor Agregado. Impuesto de
Ventas y Servicios. Semana 1.

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Aspectos normativos generales del Impuesto al Valor Agregado

Carolina Roa Werner

Impuesto de Ventas y Servicios

1. Un cliente de su oficina, le ha expresado que es primera vez que se mente en estos

consiste este trámite.

Adicional a ciertos productos, el Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y

productos similares y otros impuestos específicos. Particularmente, el IVA es el principal

efectuadas por cualquier persona natural o jurídica.

impuestos antes mencionados.

2. Pensando en este mismo cliente, haga un desarrollo de la mecánica de aplicación,

a. Productor vende materia prima a $3.000. A este valor se le agrega el 19%

($570), por lo que el precio de venta queda en $3.570.-

b. Al productor le compra el Sr. H quien luego los vende con un 15% de

utilidad y un 30% de mano de obra. El Sr. H agrega utilidad ($535,5) y mano

precio de venta queda en $6.160.-

c. El mayorista G, le compra a H y luego vende agregando un 20% de utilidad.

Al agregar el 20% de utilidad ($1.232) y además se le agrega el 19% de IVA

($1.404,5), el precio de venta queda en $8.797.-

d. El minorista K le compra a G y vende con un 40% de utilidad. Al vender con

40% de utilidad ($3.518,8) y además se le agrega el valor del IVA ($2.340), el

precio de venta final queda en $14.656.-

3. En la relación tributaria del Estado y los contribuyentes, explique la figura Sujeto

R: En el contexto de tributación, el sujeto es el contribuyente, es decir, la persona obligada a

4. Identifique las siguientes transacciones e indique si son o no hechos gravados, de

a. Servicios prestados por una empresa de banquetería en una fiesta de

graduación de un jardín infantil.

Corresponde a un hecho gravado, ya se encuentra sujeto a un IVA por el servicio entregado al

en territorio nacional independiente si la remuneración se pague o se perciba.

India, en la casa que dejará próximamente.

c. El servicio prestado por un jardinero, cortando el césped de una empresa en

las instalaciones cercanas al aeropuerto.

se preste o realice en territorio nacional independiente si la remuneración se pague o se perciba.

Ventas y Servicios. Semana 1.

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