Marco Legal
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CONCEPTO.
La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de
cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de un individuo,
firma o corporación, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones, certificar
los estados e informes que se rindan.1
Auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la información
financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido
observados y respetados; que se cumple con obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al máximo de aprovechamiento de los recursos. 2
Representa el examen de los estados financieros de una entidad, con
objeto de que el contador público independiente emita una opinión
profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios
en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con las NIF. 3
1) el descubrimiento de errores, y
2) el descubrimiento de fraudes.
El marco legal está compuesto por todas las leyes y reglamentos vigentes que
establecen la obligación de pagar impuestos y contribuciones al Estado en sus
tres niveles de gobierno: la Federación, los Estados y los Municipios, partiendo del
supuesto jurídico de que para que sea obligatoria una contribución debe estar
establecida en Ley y no contravenir las disposiciones constitucionales. Derivado
de lo anterior las autoridades encargadas de la recaudación de los impuestos
establecen leyes y reglamentos, en los cuales se consignan la obligación de
cumplir y las penas por incumplimiento, siendo la Auditoria el método a utilizar
para detectar las faltas cometidas por el contribuyente. Actualmente el marco legal
para el pago de impuestos y la correspondiente facultad de revisión por parte de la
autoridad se encuentran en los siguientes ordenamientos a nivel Federal:
La Ley del Seguro Social (LSS) vigente establece en su artículo 16 que los
patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual
de 300 o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados
a dictaminar por contador público autorizado (CPA) el cumplimiento de sus
obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en los términos
del reglamento que al efecto emita el Ejecutivo federal.
Artículo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federación
con las entidades federativas, así como con los municipios y demarcaciones
territoriales, para establecer la participación que corresponda a sus haciendas
públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar
reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales;
constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su
organización y funcionamiento.
¿Qué es? El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos,
expedido por un auditor interno o por un auditor externo independientemente como
resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una
entidad jurídica o sus subdivisiones( llamado “auditado”)
¿Cuántos tipos de informe hay? Hay cuatro tipos comunes de los informes de
auditoría, cada uno presenta una situación diferente encontrada durante el trabajo
de auditoria.
¿Cuáles son los requisitos que debe contener un informe de auditoría? Los
requisitos de un Informe de Auditoria son: 1.Ser veraz 2.Estar documentado
formalmente 3.Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas 4.Tener
recomendaciones y soluciones para cada observación 5.Reflejar las áreas de
oportunidad y cursos de acción
Artículo 4.
ISR
Actividades profesionales
Intereses obtenidos
Premios obtenidos
Enajenación de bienes
Personas Físicas
Esta guía tiene como intención verificar el cómo deducir y dónde está tipificado
para poder llevarlo a cabo de la manera más sutil, correcta y apegados totalmente
a la Ley.
Título IV
Disposiciones generales
Artículo 106. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También
están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el
extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a éste.
Una vez que fue aclarado quienes pagan este impuesto, seguiremos al primer
capítulo, el cual nos refiere lo siguiente de acuerdo a nuestra categoría.
Capítulo I
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo.
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se
calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean
cobrados.
Artículo 113. L.I.S.R. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán
el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará
retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo
general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
De aquí se deriva que el patrón nos haga la retención del impuesto, es por ello
que en un talón de nómina, la mayoría de las veces se ve reflejado como retención
de impuestos.
Cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se deba reintegrar, el contribuyente pagará la diferencia entre dichos montos
al presentar la declaración de pago que corresponda al mes en el que se efectúa
el ajuste.
Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
Acreditamiento es Personal
Estrictamente Indispensable:
Parcialmente Deducibles
Enajenación de Bienes
Adquisición de Bienes
Intereses
Obtención de Premios
Otros ingresos
Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la
obtención de diversos ingresos.
El gasto debe estar amparado con el comprobante fiscal y los pagos cuya contra
prestación exceda de $2,000.00, se efectúen mediante transferencia electrónicas
de fondos, cheque nominativo, tarjeta de crédito, o débito.
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá
destinarse una contribución a un gasto público específico. La Federación queda
obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente. Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están
obligados a pagar impuestos.
Las cuotas obrero patronales no debe ser un tema tabú en ningún lugar, y es que
muchas veces parece ser solo un tema para especialistas del seguro social,
cuando la realidad es que a todos nos incumbe. Aquí te explicaré en términos
generales qué son las cuotas obrero patronales y cómo se calculan para 2018.
Una tesis aislada de jurisprudencia menciona que, la Ley del Seguro Social, otorga
el carácter de aportaciones fiscales a las cuotas que deben cubrir los patrones
como parte de los recursos destinados al sostenimiento del seguro social.
Finalmente, en diversas páginas de Internet se pueden ver los siguientes
conceptos:
Pero como a veces las definiciones son realmente rebuscadas y parece que están
hechas para que nadie las entienda, diremos que las Cuotas Obrero Patronal son
aquellas cantidades que el Patrón Paga (tu jefe) al Seguro Social para que tú
tengas salud, servicios médicos y un fondo para el retiro.
Ya vimos que son los patrones los obligados a pagar estas prestaciones, pero,
¿cómo se calculan? ¿Cómo saber cuánto me descuentan por el IMSS? La
respuesta es algo compleja, ya que si bien en el recibo de nómina aparece solo
ese concepto, la realidad es que hay muchos cálculos que intervienen. De hecho,
no hay una tasa fija para ese concepto. Existen diversas tasas por cada uno de los
servicios que cubren las cuotas obrero patronal, las tasas se aplican a nuestro
sueldo diario; es decir, a la cantidad que ganamos por un día. Una vez que se le
han sumado estas prestaciones, el sueldo que obtenemos es el famoso Salario
Base de Cotización, o el llamado Salario Diario Integrado.
En este artículo te explico de forma breve el cálculo de las cuotas obrero patronal
que la ley exige como mínimas.
Este hecho por supuesto que también afecto al cálculo de las cuotas obrero
patronales, pues en lugar de tomar el SMG ahora se tomará el UMA
Estas son las Cuotas Obrero Patronales que el Seguro Social marca como
prestaciones médicas y que, según los conceptos, integran todas las cuotas que
tanto el patrón como el empleado debemos pagar.
2LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Artículo
1o.- Esta Ley es de utilidad social y de observancia general en toda la República.
Artículo 2o.- Se crea un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio,
que se denomina "Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores", con
domicilio en la Ciudad de México.
Artículo 3o.- El Instituto tiene por objeto: I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la
Vivienda;
II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener
crédito barato y suficiente para:
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A del Artículo 123 Constitucional y el
Título Cuarto, Capítulo III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo que esta ley establece.
Artículo 4o.- El Instituto cuidará que sus actividades se realicen dentro de una política integrada de
vivienda y desarrollo urbano. Para ello podrá coordinarse con otros organismos públicos.
I.- Con las aportaciones en numerario, servicios y subsidios que proporcione el Gobierno Federal;
II.- Con las cantidades y comisiones que obtenga por los servicios que preste, los cuales se
determinarán en los términos de los reglamentos respectivos;
III.- Con los montos que se obtengan de las actualizaciones, recargos, sanciones y multas; IV.- Con
los bienes y derechos que adquiera por cualquier título, y
V.- Con los rendimientos que obtenga de la inversión de los recursos a que se refiere este artículo.
Los impuestos son para muchos una molestia y un dolor para el bolsillo, así, es
como las obligaciones fiscales han decaído en la impopularidad, lo que ha llevado
a que la evasión fiscal sea un deporte nacional. Sin embargo, además de las leyes
impositivas, existe una normativa fiscal que regula todo lo relacionado a los
ingresos y egresos de la nación.
A continuación, las leyes fiscales: