ESCUELA DE CONTABILIDAD

CASO INTEGRAL DE PRESUPUESTO EMPRESARIAL Nº01

La compañía industrial Koby SAC está lista para preparar su presupuesto para el año 2021. Habiendo
examinado cuidadosamente todos los factores relevantes, los ejecutivos esperan que apara el próximo
año se cumpla los siguientes estimados:

Producto A  
Materia Prima Material 01 12 Unidades
Material 01 S/. 1.20 Material 02 08 Unidades
Material 02 S/. 2.60 Mano Obra Directa 14 Horas
    Producto B  
Mano Obra Directa S/. 2.05 Material 01 12 Unidades
Material 02 06 Unidades
  Mano Obra Directa 20 Horas
Los costos indirectos se aplican sobre la base de las horas de la mano de obra directa.
A continuación, se muestra el balance general para el año que termina el 31/12/2020.
COMPAÑÍA INDUTRIAL SAC
BALANCE GENERAL
31/12/2020
ACTIVO   PASIVO  
Caja y Bancos 10,000.00 Cuentas por Pagar 8,200.00
Clientes 25,000.00 Impuesto a la Renta 5,000.00
Productos Terminados 14,480.00 Capital 350,000.00
Materia Prima 19,000.00 Resultados Acumulados 60,280.00
Terrenos 50,000.00    
Maquinarias 380,000.00    
Depreciación Acumulada -75,000.00    
TOTAL 423,480.00   423,480.00
Datos Relativos al año 2017

DETALLE PRODUCTO A PRODUTO B

Volumen de ventas en unidades 5,000.00 1,000.00
Precio Unitario 105.40 164.00
Inventario final deseado en unidades 1,100.00 50.00
Inventario inicial deseado en unidades 100.00 50.00

EXISTENCIA DE MATERIA Materia Prima Materia Prima

PRIMA 01 02
Inventario inicial en unidades 5,000.00 5,000.00
Inventario final en unidades 6,000.00 1,000.00

Se incurrirá en los siguientes gastos, considerando los niveles de volumen previsto:

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA

Suministros 30,000.00 Comisiones 20,000.00
Mano de Obra Indirecta 70,000.00 Publicidad 3,000.00
Beneficios Sociales 25,000.00 Sueldos Vendedores 10,000.00
Energía Variable 8,000.00 Gastos de Viaje 5,000.00
Mantenimiento 20,000.00 Sueldos de Oficina 10,000.00
Depreciación 25,000.00 Suministros 1,000.00
Tributos 4,000.00 Sueldos de Ejecutivos 21,000.00
Seguros 500.00 Varios 5,000.00
Supervisión 20,000.00    
Energía Fija 1,000.00    
Mantenimiento Fijo 4,500.00    

TOTAL 208,000.00  TOTAL 75,000.00

El flujo de caja presupuestado es el siguiente:
PRIMER SEGUNDO TERCER CUARTO
DETALLE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE

Cobranzas 125,000.00 150,000.00 160,000.00 221,000.00

Desembolsos:        
Por Materiales 20,000.00 35,000.00 35,000.00 54,200.00
Por costos/gastos 25,000.00 20,000.00 20,000.00 17,000.00
Por Remuneraciones 90,000.00 95,000.00 95,000.00 109,200.00
Por Impuesto 5,000.00 0.00 0.00 0.00
Por Maquinaria 0.00 0.00 0.00 20,000.00
La compañía desea mantener un saldo en efectivo al final de cada trimestre de 15,000.00. Puede
conseguirse dinero en préstamo, o hacer el desembolso del mismo en múltiplos de 500.00 a una tasa de
interés del 10% anual. La gerencia no quiere endeudarse más de lo necesario y, en cambio, se desea
pagar sus préstamos lo antes posible. En todo caso, los préstamos no podrán prorrogarse por más de 4
trimestres.
El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Supongamos que los préstamos se reciben al
principio y se pagan al final de los trimestres en cuestión.
Se solicita: Preparar el presupuesto para el año 2021. Incluya los siguientes anexos, los cuales deben ser
los más detallados que sean posibles.
1. Presupuesto de Ventas.
2. Presupuesto de Producción.
3. Presupuesto de compra de Material Directo.
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
5. Presupuesto de Inventarios Finales.
6. Presupuesto de Costo de Ventas.
7. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.
8. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación.
Además:
I. Estado de Resultados Presupuestado. Suponga que el impuesto sobre la renta para el año
2021 será de 20,000.00.
II. El Presupuesto Por Trimestre. Incluyendo detalles de los prestamos, los reembolsos y el
interés.
III. Balance General Presupuestado.

CASO INTEGRAL: PRESUPUESTO OPERATIVO

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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1. Presupuesto de Ventas
Man Ho Company, fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribución.
Supóngase que Man Ho Company ha terminado el proceso de pronóstico de ventas y
presupuestó las siguientes cantidades para el primer trimestre, a un precio promedio de venta
de S/.33

Nota: El precio de venta por unidad es igual a S/.33

2. Presupuesto de Producción
Man Ho Company desea que las siguientes unidades del inventario de artículos terminados
estén disponibles en las fechas especificadas del año próximo:
31 enero 2,050 unidades
28 febrero 2,175 unidades
31 marzo 2,215 unidades
El inventario de materiales directos será igual al 60% de los requerimientos de producción del
mes siguientes, en Abril se requiere 3,158 unidades.
La hoja de costos estándares de la compañía indica que para cada unidad de producto
terminado se requiere una unidad de materiales directos. El precio acordado para los
materiales directos es de S/8.50 por unidad hasta el 1 de marzo, fecha en que se incrementaría
a S/9 la unidad.
Los datos de costos estándares de Man Ho Company indican que se requieren 2 horas de
mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de
S/.3 al 1 de enero, pero se espera que aumente a S/.3.50 al 1 de febrero.

Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricación

Presupuesto mensual de los GIF fijos para los tres primeros meses del año:
Tipo de Gasto _______ Fijo
Materiales indirectos S/. 1,200
Mano de obra indirecta 1,500
Supervisión 1,250
Impuestos sobre la nómina 500
Mantenimiento 600
Calefacción y luz 450
Energía 650
Seguros 1,000
Impuestos 3,000
Depreciación _________
Total de costos indirectos de fabricación S/. 10,150

Tasa para los gastos indirectos de fabricación variables por unidad producida:
Mano de obra indirecta S/.0.50
Impuestos sobre la nómina S/.0.30

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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Mantenimiento S/.0.20
Calefacción y luz S/.0.10
Energía S/.0.12
Varios S/.0.15
3.- Presupuesto de Inventarios Finales
Se emplea el método de inventario PEPS, para el 1 de enero de.... fue de 1,719 unidades a
S/.8.50 (S/.14,612.00). El inventario inicial de artículos terminados fue de 2,140 unidades a
S/.20.11 (S/.43,035.00).

4.- Presupuesto de Artículos Vendidos

5.- Presupuesto Gasto de Ventas

Man Ho Company tiene los siguientes gastos variables de venta: comisiones, 3% de las ventas
brutas; publicidad, 1% de las ventas brutas; cuentas incobrables, 2% de las ventas a crédito.
(Las ventas al crédito serían de S/.92,115.00 para enero, S/.96,925.00 para febrero y S/.
102,060 para marzo). Los presupuestos de gastos de venta fijos de Man Ho Company para
enero, febrero y marzo del año...
TIPO DE GASTO FIJO
Salarios 3,000
Depreciación 1,000
Varios 800
Total gastos de ventas 4,800

6.- Presupuesto de Gastos Administrativos

Los gastos administrativos son fijos por tanto se requiere sólo un presupuesto para cada uno
de los meses del primer trimestre del año...
TIPO DE GASTO FIJO
Salarios de los ejecutivos S/. 2,800
Salario de oficina 500
Seguros 400
Impuestos 200
Depreciación 800
Varios 500
Total de gastos administrativos por mes 5,200
Se pide:
1. Elaborar los presupuestos operativos.
2. Estado Presupuestado de Resultados.

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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EJERCICIO PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO MAESTRO

"El Huevo Feliz SAC” es una compañía que se dedica a la producción de pollo, huevo, alimento
balanceado, cerdo y otros, la compañía presenta su información financiera al 31 de Diciembre de 2020.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EL HUEVO FELIZ SAC
AL 31 DE DICIEMBRE 2020

Activo Circulante Pasivo a corto plazo

Efectivo 2,550.968 Cuentas por pagar 2,313.466
Cuentas por Cobrar 1,386.078 Impuestos por pagar 437.770
Materia Prima 3,613.212 Otros pasivos 2,488.180
Artículos Terminados 352.942 Total Pasivo 5,239.416
Total Activo Circulante 7,903.200
Activo Fijo Capital Contable
Planta y equipo 17,281.143 Capital Social 2,294.927
Depreciación acumulada (7,700.155) Utilidades retenidas 15,102.770
Otros Activos 2,393.691 Reservas 1,752.017
Total Activo Fijo 11,974.679 Total Capital Contable 14,638.463
Total Activo 19,877.879 Total Pasivo y Capital 19,877.879

REQUERIMIENTOS DE PRODUCCIÓN:

Pollo Huevo Alim/Balanceado Cerdo, Otros

Maíz 1’530,232 Ton n/a 222,134 Ton 222,134 Ton
Sorgo n/a n/a 174,967 Ton 174,967 Ton
Pasta de Soya n/a n/a n/a 349,934 Ton

CONCEPTO INV. INICIAL INV. FINAL DESEADO COSTO (Soles)

Maíz 482,954 Ton 386,363 Ton S/. 2,600.00 Ton
Sorgo 96,442 Ton 77,153 Ton S/. 2,790.00 Ton
Pasta de soya 58,494 Ton 46,795 Ton S/. 4,600.00 Ton
Pollo 48,490 Ton 38,792 Ton S/.20,689.15 Ton
Huevo 7,573 Ton 6,058 Ton S/.17,086.60 Ton
Alimento Balanceado 17,846 Ton 14,276 Ton S/. 4,523.10 Ton
Cerdo, Res, otros 1,003 Ton 802 Ton S/.67,671.50 Ton

INFORMACIÓN SOBRE VENTAS:

CONCEPTO PRECIO DE VENTA VENTAS PLANEADAS

Pollo S/. 25,600.00 850,129.15 Ton
Huevo S/. 21,000.00 109,659.06 Ton
Alimento Balanceado S/. 20,500.00 68,401.20 Ton
Cerdo, Pavo, Res, Otros S/. 20,000.00 57,543.86 Ton

INFORMACIÓN ADICIONAL:
Los inventarios de producción en proceso, por esta razón, son poco relevantes para la preparación de
presupuesto maestro.
Los gastos indirectos de fabricación del período se estimaron en S/. 6,300 millones.
Los gastos de administración y ventas se calcularon por S/. 1,523 millones
El cálculo de Participaciones en las Utilidades se efectuará en base a un 10% y el IR en base a un 28%.

REQUERIDO: Elaborar el Presupuesto Maestro del 2021 incluyendo lo siguiente:

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de requerimientos de materia prima
4. Presupuesto de compra de materiales
5. Presupuesto de mano de obra
6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación,
7. Presupuesto de gastos de administración y ventas (presupuesto de operación)
8. Presupuesto de inventarios finales
9. Presupuesto de costo de ventas
10. Presupuesto de efectivo
11. Estado de Resultados y Balance General
12. Punto de equilibrio y margen de seguridad
13. Análisis de razones financieras.

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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EJERCICIO PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO MAESTRO
La empresa ACHA S.A. se proyecta tener las siguientes operaciones en el 2018.

1. Ventas realizadas.
Valor Neto S/ 407,000.00 Modalidad 100% al Crédito
Devoluciones sobre ventas S/ 3,000 Notas de Crédito a Favor de clientes S/ 8,000
2. Compras y servicios
2.1. Adquisición de activos
Planta de Manufactura y equipo S/. 15,000. Modalidad Compra al contado,
impuestos y seguros pagados por adelantado S/ 6,000.00
2.2. Materia Prima S/. 117,000; artículos de consumo general S/ 13,000
2.3. Servicios empleados en la Transformación de materias primas en productos en
proceso (100 % pagados al contado)
Mano de Obra Directa S/ 70,000.00
Mano de Obra indirecta S/ 29,000.00
Contribuciones sociales S/ 3,400.00
Energía eléctrica y petróleo S/ 22,200.00
2.4. Servicios de áreas de Administración y Comercialización S/. 67,000 (100% al
Contado)
3. Valor agregado a la producción en la transformación de productos en proceso
3.1. Depreciación del Activo fijo (edificio y equipo) S/ 13,400.00
3.2. Valor vencido de impuestos y seguros pagados por adelantado S/ 5,000.00
3.3. Consumo en Planta Producción de artículos generales. S/ 15,000.00
3.4. Materias primas despachadas a producción S/131,000.00
4. Valor Agregado de producción en la transformación de productos en proceso en
productos terminados.
Costo de Producción Terminada: entregada a almacén de productos terminados S/
275,000.00
5. El Costo de ventas de productos terminados vendidos S/ 253,000
6. Transacciones en el Sistema financiero:
6.1. Pagares obtenidos para financiar la producción. S/ 77,000.00
6.2. Liquidación de pagarés S/ 100,000.00
6.3. Cancelación de intereses generados por prestamos S/ 1,200.00
7. Cobranza a Clientes por S/ 404,300.00
8. Pagos en efectivo realizados;
8.1. Por vencimientos de Cuentas por Pagar Diversas S/ 139,800.00
8.2. Impuesto a la renta S/ 10,600.00
9. Estimación del impuesto a la renta pendiente de pago a la fecha de corte S/ 29,600.00
10. Dividendos Declarados año 2015 y pagados en efectivo S/ 21,000.00

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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11. Balance General
COMPAÑÍA ACHA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2015

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 25,500.00 Cuentas Por Pagar 20,000.00
Cuentas Por Cobrar 60,500.00 Docuemntos Por Pagar 33,000.00
Inventarios 110,000.00 Impuestos por Pagar 10,500.00
- Materias Primas 55,000.00 63,500.00
- Productos en proceso 24,200.00
- Productos Terminados 14,300.00 PASIVO NO CORRIENTE
- Articulos de Consumo general 16,500.00 Hipoteca a Largo plazo -
Gastos Pagados Por Anticipado 5,700.00 TOTAL PASIVO 63,500.00

201,700.00 PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 330,000.00
Planta y Equipo 320,000.00 Utilidades Retenidas 28,200.00
Depreciación Acumulada -100,000.00 Resultado del Ejercicio -
220,000.00 TOTAL PATRIMONIO 358,200.00

TOTAL ACTIVO 421,700.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 421,700.00

12. Estado de resultados

COMPAÑÍA NAUTA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2015

VENTAS 364,000.00
Menos:
Devoluciones Sobre ventas 2,800.00
Descuentos sobre ventas 7,100.00 9,900.00
VENTAS NETAS 354,100.00
COSTO DE VENTAS 271,700.00
UTILIDAD BRUTA 82,400.00

GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION 60,000.00

GASTOS FINANCIEROS 1,200.00
UTILIDAD OPERATIVA 21,200.00
IMPUESTO A LA RENTA 10,500.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICO 10,700.00
DIVIDENDOS -
RESULTADO DEL EJERCICIO 10,700.00

C.P.C. Hugo Collantes Palomino

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13. Determinación del costo de ventas
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS

Inventario de productos terminados Iniciales 84,000.00

Inventario de productos en proceso Iniciales 26,000.00
Materia prima Empleada 90,000.00
MAS:
Costos de fabricación
Mano de Obra Directa 49,000.00
Costo Indirecto de fabricación 61,200.00
- Mano de Obra Indirecta 19,000.00
- Energia Electrica y petroleo 14,000.00
- Depreciación de planta 12,800.00
- Contribuciones Sociales 2,500.00
- Impuestos y seguros de fabrica 5,000.00
- Articulos de Consumo general 7,900.00
226,200.00
MENOS:
Inventario de Productos en proceso Final 24,200.00
Costo de producción terminada 202,000.00
MENOS:
Inventario de Productos Terminados Final 14,300.00
COSTO DE VENTAS 271,700.00

SE SOLICITA

1. Efectué los asientos en el Libro diario, correspondiente al periodo 2018.

2. Elabore los estados financieros Proyectados.

C.P.C. Hugo Collantes Palomino