PRESUPUESTO MA

ESTO MAESTRO

INTEGRANTES
ROCIO HUAMAN SARAVIA

KATIUSKA PALACIOS PECHO

VANESSA ÑAÑEZ CORONADO

MAXWEL SARAVIA LLIUYA
 INTRODUCCIÓN
En la actualidad, las empresas tienen que hacer uso de una planeación estratégica que les permita alcan
lo cual se debe hacer uso de una herramienta que contribuya a ello, como lo es el Presupuesto Maestro.
El presupuesto maestro, es una herramienta de planificación y control financiero que permite a las organ
financieros para un período específico, generalmente un año. Es una representación detallada y complet
esperados de la empresa en ese período.

La elaboración del presupuesto maestro implica una planificación cuidadosa

y una evaluación de las circunstancias y condiciones actuales y futuras de la empresa.
Es un proceso iterativo que implica la participación de los diferentes departamentos y
responsables de la organización para establecer metas realistas y alcanzables.

CASO PRÁCTICO
La empresa ALIOVO S.A.C. se dedica a procesar la yema y clara del huevo para posteriormente ofrecer
En vista de la alta demanda que presentan sus productos, el stock de inventarios se ve agotada, y muc
clientes, es por ello que, la empresa ALIOVO S.A.C. a fines de 2022 desea elaborar el presupuesto mae
las acciones necesarias para lograr la dirección general que se ha fijado.

DESARROLLO
Para este estudio resulta hacer el análisis anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentabilidad de la enti
presupuestos se van a realizan en base al conocimiento acumulado que la organización tiene de la actividad co
empresa, de los cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios.

1.- DEFINE LAS PERSONAS ENCARGADAS.

ENCARGADO: El departamento de contabilidad será el que marque el ritmo, y deberá transmitir a cada área d
instrucciones generales.
ÁREAS DE LA EMPRESA: Ventas, compras, almacén,administración, tesorería

2.- AÍSLA LOS PUNTOS CLAVE DE TU PRESUPUESTO.

ES A CORTO PLAZO - DOS SEMESTRES
EL PRESUPUESTO SERÁ FLEXIBLES O VARIABLES. - porque se va a elaborar para diferentes actividades y puede
circunstancias que surjan en cualquier momento. Van a mostrar los ingresos, costos y gastos ajustados al tama
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, adm
ventas.

ÁREAS DE LA EMPRESA

a.- OPERATIVO
-Ventas. - se encarga de dirigir la distribución, preventa, venta y post venta de los productos
2.- AÍSLA LOS PUNTOS CLAVE DE TU PRESUPUESTO.
ES A CORTO PLAZO - DOS SEMESTRES
EL PRESUPUESTO SERÁ FLEXIBLES O VARIABLES. - porque se va a elaborar para diferentes actividades y puede
circunstancias que surjan en cualquier momento. Van a mostrar los ingresos, costos y gastos ajustados al tama
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, adm
ventas.

ÁREAS DE LA EMPRESA

a.- OPERATIVO
-Ventas. - se encarga de dirigir la distribución, preventa, venta y post venta de los productos
-Compras. - responsable de adquirir materiales, insumos y otros recursos que son necesarios para satisfacer la
operacionales.
-Administración. - se encarga de planificar, coordinar y evaluar todos los temas administrativos relativos
- Almacén. - se encarga de garantizar el abasto suficiente de la mercadería, así como el adecuado manejo.

b.-FINANCIERO
-Tesorería. - se encarga de controlar el dinero de una empresa: las entradas y salidas monetarias
Cada una de las áreas es responsable de adjuntar los datos necesarios y realizar sus propios presupuestos.
atégica que les permita alcanzar los objetivos y metas propuestos, por
o es el Presupuesto Maestro.
ciero que permite a las organizaciones establecer metas y objetivos
entación detallada y completa de los ingresos, gastos y resultados

a
empresa.
amentos y
es.

ra posteriormente ofrecer a sus clientes el producto A y el producto B.

arios se ve agotada, y muchas veces no satisface la necesidad de sus
aborar el presupuesto maestro para el año 2023, en donde se plasmará

esos o rentabilidad de la entidad, los

ación tiene de la actividad concreta de la

berá transmitir a cada área de actividad las

erentes actividades y pueden adaptarse a las

os y gastos ajustados al tamaño de operaciones.
indirectos de fabricación, administrativos y

productos
 erentes actividades y pueden adaptarse a las
os y gastos ajustados al tamaño de operaciones.
indirectos de fabricación, administrativos y

productos
necesarios para satisfacer las necesidades

ministrativos relativos
mo el adecuado manejo.

das monetarias
us propios presupuestos.
3.- RECOPILA TODA LA INFORMACIÓN.
PLANEACION FINANCIERA EJEMPLO PRESUPUESTO MAESTRO
La empresa Aliovo SAC fabrica 2 productos: Producto A y Producto B.
A fines de 2021 su primer año de operaciones desea elaborar el
presupuesto maestro para 2022, en el cual se tratará de plasmar las
acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha
fijado. El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de
2021 se muestra a continuación:

Aliovo SAC
Estados de situacion financiera al 31 de diciembre de 2021

Activos circulantes:

Bancos 50,000.00

Clientes 86,000.00

Productos terminandos 296,000.00

Materia prima 180,000.00

Total circulante 612,000.00

No circulantes:

Terrenos 214,000.00
Edificio y equipo industrial 1,100,000.00
Depreciacion acumulada 400,000.00 700,000.00
Total de activos no circulantes 914,000.00
Total de activos 1,526,000.00
Pasivo a corto plazo
Proveedores 420,000.00
Total de pasivo 420,000.00
Capital contable
Capital aportado 1,106,000.00
Capital ganado
Total capital contable 1,106,000.00
Pasivo mas capital contable 1,526,000.00
RO
ducto B.
r el
mar las
eral se ha
bre de

2
Requisitos de los productos

Producto A Producto B

Materia prima A 2 Kg 4 Kg

Materia prima B 1 Kg 2 Kg

Horas de mano de obra

directa 4 4

Costo por hora primer semestre 50.00

Costo por hora segundo semestre 60.00
 3500

2
3

Inventario final
Inventario inicial deseado Costo primer
(unidades) (unidades) semestre

Materia prima A 4,000 3,000 20.00 kg

Materia prima B 2,500 1,000 40.00 kg

Producto A 200 300

Producto B 400 150

4 Precio de venta Ventas planeadas

Primer semestre Segundo semestre Primer semestre Segundo semestre

Producto A 600.00 720.00 2,000 2,000
Producto B 700.00 840.00 3,000 3,000

Depreciacion 100,000.00 5
Supervision 700,000.00
Seguro 400,000.00
Mantenimiento 116,000.00
Accesorios 60,000.00
Energeticos 200,000.00

Sueldos 150,000.00
Comisiones 60,000.00
Publicidad 300,000.00
Accesorios 60,000.00
Depreciacion 50,000.00
Varios 30,000.00
Costo segundo
semestre

26.00 kg

50.00 kg
4.- ELABORA TU PRESUPUESTO MAESTRO.

1. Presupuesto de ventas (pesos)

Primer Segundo
Producto Total
semestre semestre
Producto A 1,200,000.00 1,440,000.00 2,640,000.00
Producto B 2,100,000.00 2,520,000.00 4,620,000.00
Total 3,300,000.00 3,960,000.00 7,260,000.00

6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion

Depreciacion 100,000.00
Supervision 700,000.00 Tasa de 1,576,000.00
Seguro 400,000.00 aplicación = 39,400.00
Mantenimiento 116,000.00
Accesorios 60,000.00 = 40
Energeticos 200,000.00 por hora
Toatl 1,576,000.00 total hora mod
 2. Prosupuesto de produccion
Primer semestre Segundo semestre
Producto A Producto B Producto A Producto B
Venta presupuestadas 2,000.00 3,000.00 2,000.00 3,000.00
Inventario final 300 150 300 150
Necesidad de produccion 2,300.00 3,150.00 2,300.00 3,150.00
Inventario inicial 200 400 300 150
Produccion requerida 2,100.00 2,750.00 2,000.00 3,000.00

8. Presupuesto de inventarios finales (final2022)

Costo unitario Producto A Costo unitario Producto B
Materia prima A (2x26.00) 52.00 (4x26.00) 104
Materia prima B (1x50.00) 50.00 (2x50.00) 100
Mano de obra (4x60.00) 240.00 (4x60.00) 240
Gastos indirectos de fabricacion (4x40.00) 160.00 (4x40.00) 160
Costo por producto 502.00 604
Materia prima A 3,000 a 26.00 78,000.00
Materia prima B 1,000 a 50.00 50,000.00

PRODUCTO A 300 a 502.00 150,600.00

PRODUCTO B 150 a 604.00 90,600.00

7. Presupuesto de gasto de administracion y

ventas
Sueldo 150,000.00
Comisiones 60,000.00
Publicidad 300,000.00
Accesorios 60,000.00
Depreciacion 50,000.00
Varios 30,000.00
Total 650,000.00

Presupuesto de costo de venta

Segundo
Primer semestre semestre Total
Materia pirma requerida 608,000.00 816,000.00 1,424,000.00
Mano de obra 970,000.00 1,200,000.00 2,170,000.00

Gastos indirectos de fabricacion 788000 788000 1,576,000.00

Costo de produccion 2,366,000.00 2,804,000.00 5,170,000.00
(+) inventario inicial de articulos
terminados 296,000.00
Disponible 5,466,000.00
(-) inventario final de articulos
terminados 241,200.00
Costo de venta presupuestado 5,224,800.00
 3. Presupuesto de requisitos de materia prima

Primer semestre
Producto Materia prima A Materia prima B Total
Producto A 2,100.00 X 2 4,200 2,100.00 X 1 2,100
Producto B 2,750.00 X 4 11,000 2,750.00 X 2 5,500
Total 15,200 7,600
Costo por kg 20.00 40.00
Total 304,000.00 304,000.00 608,000.00

Segundo semestre
Producto Materia prima A Materia prima B Total
Producto A 2,000.00 X 2 4,000 2,000.00 X 1 2,000
Producto B 3,000.00 X 4 12,000 3,000.00 X 2 6,000
Total 16,000 8,000
Costo por kg 26.00 50.00
Total 416,000.00 400,000.00 816,000.00
1,424,000.00
 4. Presupuesto de compra de materiales

Materia prima Primer semestre Segundo semestre

A B A B
Requisicion por la produccion 15,200 7,600 16,000 8,000
Inventario final deseado 3,000 1,000 3,000 1,000
Necesidad a comprar 18,200 8,600 19,000 9,000
Inventario inicial 4,000 2,500 3,000 1,000
Total a comprar 14,200 6,100 16,000 8,000
Costo por Kg 20.00 40.00 26.00 50.00
Costo de compras 284,000.00 244,000.00 416,000.00 400,000.00

5. Presupuesto de mano de obra directa

Primer semestre Segundo semestre
Producto A Producto B Producto A Producto B
Requisicion por la produccion 2,100.00 2,750.00 2,000.00 3,000.00
Horas por producto 4 4 4 4
Total de horas 8,400.00 11,000.00 8,000.00 12,000.00

Costo por hora 50.00 50.00 60.00 60.00

Total de costo de mano de obra 420,000.00 550,000.00 480,000.00 720,000.00
 Total

1,344,000.00

Total

39,400.00

2,170,000.00
 Aliovo SAC
Estados de resultados de presupuestado al 31 diciembre
2022
Ventas 7,260,000.00
(-) costo de ventas 5,224,800.00
Utilidad bruta 2,035,200.00
(-) Gastos de operación 650,000.00
Utilidad de operación 1,385,200.00
Resultado integral de financiamiento
Gastos por interes 39,242.00
Utilidad neta 1,345,958.00

5.- ANALIZA Y APRUEBA EL PRESUPUESTO

MATRICES ABC

La clasificación por cada zona se realiza considerando el valor que ostent

preestablecidos como el costo unitario o el volumen anual monetario.

La categoría A es la más importante, La categoría B n

se debe asegurar de que siempre los supervisión porque lo
 La categoría A es la más importante, La categoría B n
se debe asegurar de que siempre los supervisión porque lo
tengas en stock. La carencia de estos este grupo potencialm
productos puede resultar en los entrar en la catego
ingresos reducidos.

PRODUCTO CO
arti 1 85,722.00 83,722.00
arti 2 74,986.22 72,986.22
arti 3 68,722.22 68,722.22
arti 4 59,982.66 62,292.66
arti 5 56,291.66 57,291.66
arti 6 45,987.92 43,322.92

PRODUCTO CO
arti 1 97,722.00 99,788.00
arti 2 89,986.22 83,782.22
arti 3 81,782.22 82,782.22
arti 4 78,292.66 78,292.66
arti 5 68,892.66 68,892.66
arti 6 49,322.92 51,322.92
.
.
 Aliovo SAC

Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 2022

Activo circulantes:
Bancos 50,000.00
Clientes 726,000.00
Productos terminados 241,200.00
Materia prima 128,000.00
Total circulante 1,145,200.00
No circulantes:
Terreno 758,700.00
Edificio y equipo industrial 2,000,000.00
Depreciacion acumulada 687,500.00 1,312,500.00
Total de activos no circulantes 2,071,200.00
Total de activos 3,216,400.00
Pasivos a corto plazo
Proveedores 70,790.00
Documentos por pagar 693,652.00
Total de pasivo 764,442.00
Capital contable
Capital aportado 1,106,000.00
Capital ganado 1,345,958.00
Total capital contable 2,451,958.00
Pasivo mas capital contable 3,216,400.00

iderando el valor que ostenta cada producto, valor que está dado por criterios
volumen anual monetario.

La categoría B necesita
supervisión porque los productos de La categoría C consta de los productos
 La categoría B necesita
supervisión porque los productos de La categoría C consta de los productos
este grupo potencialmente pueden que generan la parte mínima de todos
entrar en la categoría anterior. los ingresos

PERIODO IMPORTE
PRIMER SEMESTRE TOTAL
COSTO UNITARIO PROMEDIO
95,297.95 94,722.00 94,722.00 94,722.00 548,907.95
69,798.22 76,722.22 75,986.22 69,722.22 440,201.32
65,722.22 68,722.22 68,789.22 68,749.22 409,427.32
58,292.66 58,292.66 58,292.66 58,292.66 355,445.96
56,291.66 57,291.66 56,291.66 54,291.66 337,749.96
46,322.92 45,987.92 45,322.92 47,322.92 274,267.49
2,366,000.00

PERIODO IMPORTE
SEGUNDO SEMESTRE TOTAL
COSTO UNITARIO PROMEDIO
95,297.95 97,722.00 94,722.00 99,722.00 584,973.95
85,782.22 89,782.22 88,986.22 85,999.22 524,318.32
82,788.22 80,782.22 81,789.22 82,999.22 492,923.32
78,292.66 79,782.22 78,292.66 78,292.66 471,245.52
78,292.66 68,892.66 68,892.66 77,604.36 431,467.66
49,322.92 45,987.92 48,822.92 54,291.66 299,071.24
2,804,000.01

Presupuesto de costo de venta

Segundo
Primer semestre semestre Total
Materia pirma requerida 608,000.00 816,000.00 1,424,000.00
Mano de obra 970,000.00 1,200,000.00 2,170,000.00

Gastos indirectos de fabricacion 788,000 788,000 1,576,000.00

Costo de produccion 2,366,000.00 2,804,000.00 5,170,000.00
(+) inventario inicial de articulos
terminados 296,000.00
Disponible 5,466,000.00
(-) inventario final de articulos
terminados 241,200.00
Costo de venta presupuestado 5,224,800.00
PORCENTAJE PORCENTAJE
DE TOTAL DE ACUMULATI
IMPORTE VO ABC

23.200 23.200 A
18.605 41.805 A
17.305 59.110 B
15.023 74.133 B
14.275 88.408 C
11.592 100.000 C
100.000

PORCENTAJE PORCENTAJE
DE TOTAL DE ACUMULATI
IMPORTE VO ABC

20.8621 20.8621 A
18.6989 39.5611 A
17.5793 57.1404 B
16.8062 73.9465 B
15.3876 89.3341 C
10.6659 100.0000 C
100
ANÁLISIS
El objetivo fundamental de dicho análisis radica en mostrar el comportamiento de la proyección rea
detectar desviaciones y sus causas, así como descubrir las reservas internas para que sean utilizada
mejoramiento de la gestión de la organización.
Para lograr un óptimo análisis e interpretación de la situación financiera de la entidad, se debe pose
información posible, es decir, no basta solamente con la obtención de los estados financieros princi
General y Estado de Resultado), sino, que debe consultarse los diferentes informes y documentos a
mismos, debido a que los estados financieros son tan solo una herramienta para que los usuarios ex
principalmente los acreedores puedan tomar decisiones.
En la empresa, de acuerdo a la estructura que posea la misma, es necesario revisar que este proces
por el especialista (contador o económico) correspondiente, con la participación de todas las áreas
teniendo en cuenta las técnicas de solución de problemas grupales y finalmente debe ser discutido
directiva, aunque la ejecución de esta tarea se lleve a cabo en áreas especializadas de la Organizació
en cuenta que toda decisión implica una adecuada fundamentación de las variaciones que se produ
a causa de ella , así como el grado de sensibilidad de los resultados económicos ante estas variacion
Las causas frecuentes de dificultades financieras, suelen ser:
1.- Inventarios Excesivos
2.-Inversión en activos fijos tangibles por encima de las necesidades de la Empresa
3.-Volumen de ventas muy elevado no proporciona a la fuente de medio propios.

Al comparar los balances generales de 2 periodos con fechas diferentes podemos observar los camb
los Activos, Pasivos, y Patrimonio de una entidad en términos de dinero. Estos cambios son importa
proporciona una guía a la administración de la Entidad sobre lo que está sucediendo o como se está
los diferentes conceptos que integran la entidad económica, como resultados de las utilidades o pé
durante el periodo en comparación.
La implementación de éste sistema presupuestario es de mucha importancia para programar o estim
gastos de la empresa Aliovo SAC, al realizar las comparaciones con los años anteriores permite desa
visión de inversión, así como tener menos gasto y mayo ingreso.
amiento de la proyección realizada, en
rnas para que sean utilizadas para el posterior
a de la entidad, se debe poseer la mayor
os estados financieros principales (Balance
es informes y documentos anexos a los
enta para que los usuarios externos,

sario revisar que este proceso sea realizado

ticipación de todas las áreas organizativas
nalmente debe ser discutido en la junta
pecializadas de la Organización, se debe tener
las variaciones que se produzcan en la entidad
nómicos ante estas variaciones.

la Empresa
o propios.

s podemos observar los cambios obtenidos en

o. Estos cambios son importantes, aunque
á sucediendo o como se están transformando
ultados de las utilidades o pérdidas generadas
tancia para programar o estimar los ingresos y
años anteriores permite desarrollar una mejor