Modulo 13.

Administración tributaria

Unidad 3. El ilícito tributario

Sesión 5. Infracciones y sanciones

Actividad integradora. Análisis de caso

Alumno que presenta:

José Andrés Córdova Hernández
Matricula ES1821001256
Grupo DE-DEAT-2002-M13-001

Docente en línea
Lic. Shandybell Sedeño Estrada

Las Vigas de Ramírez, Veracruz a 4 de Agosto de 2020

Índice
Introducción................................................................................................................................. 3

Actividad 1. Infracciones y sanciones..........................................................................................4

Actividad 2. Multas....................................................................................................................... 8

Actividad Integradora. Análisis de caso.....................................................................................11

1. Infracción................................................................................................................... 18

2. Sanción...................................................................................................................... 18

3. Multa........................................................................................................................... 18

Conclusión................................................................................................................................. 19

Bibliografía................................................................................................................................. 20

2
Introducción

3
 Actividad 1. Infracciones y sanciones
 Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta “Sanciones”.

 Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.

 A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el

Código con su clasificación doctrinal.

Clasificaci
ón Artículos Ejemplo Sanción
doctrinaria
de
las
infracciones

La omisión de contribuciones Se impondrá una multa del

De omisión Artículo por error aritmético en las 20% al 25% de las
78. CFF declaraciones contribuciones omitidas.

Señalar como domicilio fiscal Multa así lo estipula el Artículo

Artículo para efectos del registro 80.- A quien cometa las
De comisión 79. CFF federal de contribuyentes, un infracciones relacionadas con
lugar distinto del que el Registro Federal de
corresponda conforme al Contribuyentes a que se
Artículo 10, del CFF refiere el artículo 79, se
impondrán las siguientes
multas:
I. De $3,470.00 a
$10,410.00, a las
comprendidas en
las fracciones I, II y
VI.

No efectuar en los términos de Multa así lo estipula el artículo

Artículo las disposiciones fiscales los 82.

4
Instantáneas 81 pagos provisionales de una De $17,370.00 a $34,730.00,
fracción contribución. respecto de la señalada en la
IV. CFF fracción IV, salvo tratándose
de contribuyentes que, de
conformidad con la Ley del
Impuesto sobre la Renta,
estén obligados a efectuar
pagos provisionales
trimestrales o cuatrimestrales,
supuestos en los que la multa
será de $1,730.00 a
$10,410.00.

No llevar algún libro o registro Multa así lo estipula el artículo

especial a que obliguen las 84
Continuas Artículo leyes fiscales; no cumplir con A quien cometa las
83. CFF las obligaciones sobre infracciones relacionadas con
valuación de inventarios o no la obligación de llevar
llevar el procedimiento de contabilidad a que se refiere el
control de los mismos, que Artículo 83, se impondrán las
establezcan las disposiciones siguientes sanciones:
fiscales. De $330.00 a $7,570.00, a las
establecidas en las fracciones
II y III.

Artículo Se presume cometido el delito Prisión así lo estipula el

Continuadas 103. CFF de contrabando cuando: Artículo 104.- El delito de
Se encuentren mercancías contrabando se sancionará
extranjeras en tráfico de altura con pena de prisión:
a bordo de embarcaciones en I. De tres meses a
aguas territoriales sin estar cinco años, si el
documentadas. monto de las
contribuciones o de
las cuotas

5
 compensatorias
omitidas, es de
hasta
$1,243,590.00,
respectivamente o,
en su caso, la suma
de ambas es de
hasta de
$1,865,370.00.

No presentar aviso de cambio Multa así lo estipula el artículo

Artículo de domicilio o presentarlo 82.
Simples 81 fuera de los plazos que señale Para la señalada en la fracción
fracción el Reglamento. V, la multa será de $11,930.00
VI. CFF a $23,880.00.

Artículo No llevar contabilidad Multa así lo estipula el artículo

Complejas 83. 84
Fracción I. De $1,520.00 a $15,140.00,
I. CFF a la comprendida en la
fracción I.

No asentar o asentar Multa el artículo 80 nos dice.

Artículo incorrectamente en las actas De $3,450.00 a $10,380.00, a
Leves 79, de asamblea o libros de socios la comprendida en la fracción
fracción o accionistas, la clave en el VII.
VII. CFF registro federal de
contribuyentes de cada socio o
accionista, a que se refiere el
artículo 27, apartado B,
fracción V de este Código.

Artículo El contribuyente que no Se impondrá sanción de 3 a 8

Graves 111 Bis. mantenga los controles años de prisión.
CFF volumétricos, o contando con

6
 éstos, se lleven a cabo en
contravención con lo dispuesto
en el artículo 28, fracción I,
apartado B del CFF.

Artículo No solicitar la inscripción Multa el artículo 80 nos dice.

Administrativ 79 cuando se está obligado a ello I. De $3,470.00 a $10,410.00,
as fracción o hacerlo a las comprendidas en las
fiscales I. CFF extemporáneamente, salvo fracciones I,
cuando la solicitud se presente
de manera espontánea.

Ley Cuando para garantizar la Las violaciones a los

General seguridad de los vecinos de preceptos de esta Ley, sus
Administrativ del una industria que lleve a cabo reglamentos y las
as Equilibrio actividades altamente disposiciones que de ella
no fiscales Ecológic riesgosas, sea necesario emanen serán sancionadas
o y la establecer una zona administrativamente por la
Protecció intermedia de salvaguarda, el Secretaría, con una o más de
n al Gobierno Federal podrá, las siguientes sanciones:
Ambient mediante declaratoria, Multa por el equivalente de
e. establecer restricciones a los treinta a cincuenta mil días de
Artículo usos urbanos que pudieran salario mínimo general vigente
148, 175 ocasionar riesgos para la en el Distrito Federal al
Bis población. La Secretaría momento de imponer la
promoverá, ante las sanción
autoridades locales
competentes, que los planes o
programas de desarrollo
urbano establezcan que en
dichas zonas no se permitirán
los usos habitacionales,
comerciales u otros que
pongan en riesgo a la

7
 población.
La aplicación de las multas,
Artículo Cuando se incurra en una por infracciones a las
Judiciales 70 CFF responsabilidad penal y se disposiciones fiscales, se hará
presume cometido el delito de independientemente de que se
contrabando. exija el pago de las
contribuciones respectivas y
sus demás accesorios.

Pero cuando el contribuyente

incurre en una responsabilidad
penal la autoridad judicial será
la encargada de determinar si
situación jurídica.

Actividad 2. Multas

 Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las características de las
multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.
 Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.

MULTAS. LA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIÓN, NO VIOLA EL ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL
(LEGISLACIÓN VIGENTE EN 1999, 2001 Y 2003).
El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido
jurisprudencialmente que la única forma de evitar la imposición de sanciones pecuniarias
irrazonables o desproporcionadas prohibidas por el artículo 22 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, es otorgándole a la autoridad pleno arbitrio para valorar
la gravedad de la infracción, la capacidad económica del infractor, la reincidencia, así
como la libertad de imponer las sanciones que considere justas, dentro de un mínimo y un
máximo. En congruencia con tal criterio, el artículo 86, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación, no viola el citado precepto constitucional, toda vez que la multa que establece

8
 no es excesiva, en tanto que señala un monto máximo y uno mínimo para su imposición a
quien incurra en la infracción prevista en la fracción I del artículo 85 del mismo Código,
esto es, a quien se oponga a la práctica de una visita en el domicilio fiscal; a quien no
suministre los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales, o bien, a
quien no proporcione la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y,
en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de
obligaciones propias o de terceros, lo cual permite a la autoridad fiscal valorar la
intencionalidad de la conducta del infractor, su capacidad económica, el daño causado, o
bien, su grado de responsabilidad en la omisión constitutiva de la infracción.

La multa es atribuida al infractor y es impuesta por la autoridad fiscal cuando se violan las
disposiciones fiscales, por haber teniendo cierta responsabilidad de evasión o de créditos
fiscales. Teniendo una cantidad determinada dentro de un mínimo y un máximo, pero para
poder la autoridad imponer una multa esta debe de tomar en cuenta los siguientes
elementos:
 La gravedad de la infracción
 Capacidad económica
 Conducta que lo motivó a la comisión del hecho
 Circunstancias

De esta manera y tomando en cuenta la tesis antes mencionada el artículo 85 en su

fracción I nos menciona la falta que comete el infractor en las que se encuentra a quien se
oponga a la práctica de una visita en el domicilio fiscal; a quien no suministre los datos e
informes que legalmente exijan las autoridades fiscales, o bien, a quien no proporcione la
contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y, en general, los elementos
que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, lo cual
permite a la autoridad fiscal valorar la intencionalidad de la conducta del infractor, su capacidad
económica, el daño causado, o bien, su grado de responsabilidad en la omisión constitutiva de
la infracción.
Así mismo el Código en mención nos señala en el artículo 86 fracción I la multa que le
corresponde al infractor encontrándose dentro de un monto mínimo y uno máximo para
imponerla. Ahora bien, el artículo 22 de nuestra Carta Magna nos señala que la única forma en
que las autoridades no pueden actuar arbitrariamente ni violar la garantía individual del infractor
es imponerle una multa excesiva por la sanción pecuniaria. De tal manera que, si bien la

9
autoridad puede valorar la infracción e imponerla, pero también tiene la autoridad para tomar en
cuenta:
 Capacidad económica del infractor
 Reincidencia
 Imponer sanciones justas y congruentes
En esta jurisprudencia no se trasgrede el artículo 22 Constitucional pues la autoridad determinó
una multa dentro del equivalente de la mínima y la máxima y tomando en cuenta las
características que se requieren para poder imponer una multa.

Artículo 22. Quedan prohibidas ………………. la multa excesiva…….

Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de
comprobación las siguientes:
I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e
informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte
de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para
comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la
documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este
Código.
Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las
facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas;
I. De $17,370.00 a $52,120.00, a la comprendida en la fracción I.

Concluyendo que la multa establecida en los preceptos antes mencionados en dicha

jurisprudencia no es inconstitucional pues en ellas se precisa un monto mínimo y uno máximo.
Sin embargo, la autoridad antes de imponer una multa siempre debe de tomar en cuenta el
precepto legal que dicta nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y los
elementos o características en torno al infractor.

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 Actividad Integradora. Análisis de caso

 Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Juan González es un contribuyente que tiene como actividad predominante el diseño y

elaboración de calzado. Derivado de las facultades de comprobación del Servicio de
Administración Tributaria, se le impuso la multa siguiente:
 
Por haber infringido el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se le
impone una la multa mínima actualizada equivalente a la cantidad de $20,000.00 (veinte mil
pesos 00/100 M.M.) conforma al artículo 86, fracción I, del mismo Código.
 
El contribuyente te manifiesta que dicha multa se le hace excesiva conforme a su
capacidad económica y que no está en posibilidad de saldarla. Como su abogado:

11
  ¿Cuáles son los argumentos que presentarías al órgano jurisdiccional para manifestar
que se trata de una multa excesiva?
Como el abogado del señor Juan González, me dirigiría con respeto ante el órgano
jurisdiccional solicitándole se tomara en consideración las violaciones a las garantías que en su
persona dejan en indefensión al infractor. Si es un hecho que el contribuyente infringió el
artículo 85 en su fracción I, y que debido al hecho se le otorgó una multa que se torna
“excesiva” por la cantidad de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.) Dentro de las
violaciones a las garantías que de manera individual dejan vulnerable al señor Juan González
se encuentran:
1.- El infractor no tiene la posibilidad de cubrir la multa.
2.- Se le impuso una multa no razonable
3.- El infractor no tiene la capacidad económica al momento de la comisión del hecho
4.- Se violaron los preceptos Constitucionales artículo 22 y 16
5.- La autoridad actuó en forma arbitraria, pues no motiva por qué determino imponer
una multa pecuniaria excesiva.

Así mismo al respecto de la multa excesiva se me hace un tanto excesiva pues dentro
de los preceptos legales no se tomó en cuenta la capacidad económica del infractor dejándolo
vulnerable e indefenso ante dicha imposición de la autoridad fiscal.
Por otra parte, le solicitaría a la autoridad jurisdiccional tomara en cuenta los puntos
antes mencionados y pudiese tomar en cuenta la condonación de la multa que se le impuso al
infractor, nulificandola en su totalidad deteniendo el Procedimiento Administrativo de Ejecución
y si en caso de cierta cantidad pecuniaria quedase sin condonación sugerirle a mi cliente
garantizar el interés fiscal. Pues ante dicha conducta de la autoridad fiscal lo imposibilitan al
pago de la multa pues no cuenta con la capacidad económica para saldarla.

 Fundamento Jurídico
Artículo 16.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y
motive la causa legal del procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en forma de
juicio en los que se establezca como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de
ellos en cualquier medio que dé certeza de su contenido y del cumplimiento de lo previsto en
este párrafo.

12
 Artículo 22. Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilación, de infamia, la
marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la
confiscación de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales. Toda pena
deberá ser proporcional al delito que sancione y al bien jurídico afectado.

Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de

comprobación las siguientes:
I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los
datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad
o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se
requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar
la documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este
Código.

Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las
facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas;
I. De $17,370.00 a $52,120.00, a la comprendida en la fracción I.

 Menciona los argumentos fiscales que respalden tu respuesta.

1.- Se violaron los preceptos legales al artículo 22 y 16 Constitucional, violentando las
garantías en forma individual al imponerle una multa “excesiva” al señor Juan González.
2.- Si, queda claro que el señor Juan González cometí una infracción conforme a lo
señalado al artículo 85 en su fracción I pues este se opuso a que se le practicara la visita al
domicilio fiscal, no suministró los datos que la autoridad le exige, no proporcionó la contabilidad
del negocio, no mostró el contenido de la caja de valores, no aportó documentación que la
autoridad fiscal le requirió. De tal manera que, es un hecho que el contribuyente provocó la
infracción lo que conllevo a la autoridad a que se le impusiera una multa, sin embargo, la
autoridad no tomo en cuenta ciertos elementos y actuó de forma arbitraria.
3.- En cuanto a la cantidad de la multa que se le fijó por la cantidad de $20,000.00
(veinte mil pesos 00/100 M.N.) a que se refiere el artículo 86 en su fracción I, resultó excesiva
pues no se tomó en cuenta la capacidad económica del contribuyente y que por lo tanto lo
dejan vulnerable para poder saldar la multa que se le impuso.
4.- Si bien el artículo 16 Constitucional nos señala que, las autoridades deberán en
forma escrita fundar y motivar las causas de la infracción, al señor Juan González no se le

13
motivo por qué la autoridad llegó a la conclusión o lo motivo para determinar una multa que en
este caso resulta ser excesiva.

 Sustentar los argumentos en la doctrina.

Algunos conocedores en la materia fiscal expresan lo siguiente:
Fernández nos menciona que las “multas son sanciones pecuniarias que impone la
autoridad por las violaciones a las disposiciones fiscales”, esta tiene por finalidad disciplinar al
infractor imponiéndole una multa pues este violó la norma tributaria.
Así como lo menciona el autor que sustenta la doctrina nos indica que si bien es la
autoridad quien tiene la facultad de imponer una multa a quien viole la norma tributaria. Pero no
podemos dejar a un lado las garantías Constitucionales del contribuyente. Si la autoridad
tomará en cuenta las características y las garantías del contribuyente no hubiese dictado una
multa excesiva, pero es evidente que esta no lo hizo dejando en estado de indefensión al señor
Juan González pues este no cuanta con la capacidad económica para saldar la multa
“excesiva”.

 Las siguientes jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación sirven de

ejemplo para sostener la postura de que a mi cliente el señor Juan González se le impuso una
“multa excesiva” no tomando en cuenta los preceptos legales y los elementos individuales con
respecto al infractor para así determinar una multa:

 Cuando hablamos del concepto excesivo nos referimos a que va más allá de lo
considerable o razonable. La siguiente jurisprudencia aborda ese concepto para
sustentar que la multa impuesta al señor Juan González es “excesiva”, pues si para
unos es moderada o justa para otros sobrepasa lo que es razonable o considerable.
Pues es desproporcional a las posibilidades que en su economía tiene el señor Juan
González y con respecto a la gravedad de la infracción.

Tesis: P./J. 9/95

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Pleno Tomo II, Julio de 1995
Novena Época
Pág. 5
200347

14
Jurisprudencia (Constitucional)

MULTA EXCESIVA. CONCEPTO DE.

De la acepción gramatical del vocablo "excesivo", así como de las interpretaciones
dadas por la doctrina y por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, para definir el concepto
de multa excesiva, contenido en el artículo 22 constitucional, se pueden obtener los siguientes
elementos: a) Una multa es excesiva cuando es desproporcionada a las posibilidades
económicas del infractor en relación a la gravedad del ilícito; b) Cuando se propasa, va más
adelante de lo lícito y lo razonable; y c) Una multa puede ser excesiva para unos, moderada
para otros y leve para muchos. Por lo tanto, para que una multa no sea contraria al texto
constitucional, debe establecerse en la ley que la autoridad facultada para imponerla, tenga
posibilidad, en cada caso, de determinar su monto o cuantía, tomando en cuenta la gravedad
de la infracción, la capacidad económica del infractor, la reincidencia, en su caso, de éste en la
comisión del hecho que la motiva, o cualquier otro elemento del que pueda inferirse la
gravedad o levedad del hecho infractor, para así determinar individualizadamente la multa que
corresponda.

 El Señor Juan González como contribuyente cuenta con garantías individuales mismas
que el articulo 22 y 16 Constitucional nos señalan, pues mi cliente cuando nos expone
lo sucedido nos menciona que no tiene la capacidad económica y no tiene la posibilidad
para poder cubrir la multa por la cantidad de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.),
por lo tanto, no se tomó en cuenta los preceptos constitucionales antes mencionados.
Mismos que la siguiente tesis sostienen.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta

Novena Época, tomo II, julio de 1995
Tesis P./J. 10/95, página 19

MULTAS FIJAS. LAS LEYES QUE LAS ESTABLECEN SON INCONSTITUCIONALES.

Esta Suprema Corte ha establecido que las leyes, al establecer multas, deben contener
las reglas adecuadas para que las autoridades impositoras tengan la posibilidad de fijar su
monto o cuantía, tomando en cuenta la gravedad de la infracción, la capacidad económica del
infractor, la reincidencia de éste en la conducta que la motiva y, en fin, todas aquellas

15
circunstancias que tiendan a individualizar dicha sanción, obligación del legislador que deriva
de la concordancia de los artículos 22 y 31, fracción IV, de la Constitución Federal, el primero
de los cuales prohíbe las multas excesivas, mientras el segundo aporta el concepto de
proporcionalidad. El establecimiento de multas fijas es contrario a estas disposiciones
constitucionales, por cuanto al aplicarse a todos por igual, de manera invariable e inflexible,
propicia excesos autoritarios y tratamiento desproporcionado a los particulares.

 La autoridad fiscal tiene la facultad para tomar las medidas de apremio con respecto a
los contribuyentes, es así como la misma autoridad le impuso una medida al señor Juan
González, pues dentro de lo previsto en la ley tiene la facultad para realizarlo. Sin
embargo, dentro de dicha responsabilidad de la autoridad fiscal se encuentra el
fundamentar y motivar mediante escrito y manifestarle al contribuyente los elementos
que lo llevaron al apercibimiento. Pues la siguiente jurisprudencia nos señala que si la
autoridad tiene la facultad para imponerla también está facultada para observar los
requisitos y tomarlos en cuenta satisfaciendo las garantías de seguridad jurídica del
contribuyente y que no considero al imponerle la multa excesiva al señor Juan
González.

(FALTA AQUÍ LA INFORMACION DEL NUMERO DE TESIS)

MULTA. FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN PARA LA IMPOSICIÓN DE LA PREVISTA EN

EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN II, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN COMO MEDIDA DE APREMIO.
El citado precepto establece que las autoridades fiscales podrán emplear las medidas
de apremio ahí previstas, cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo
de sus facultades, observando estrictamente el orden señalado en dicho numeral. Por otra
parte, la emisión de un acto de autoridad debe contener la fundamentación y la motivación
apropiada como requisito mínimo, acompañado del apercibimiento correspondiente, para que el
particular tenga la certeza de que el mandamiento ordena hacer o dejar de hacer algo y sus
consecuencias. En tales condiciones, en las órdenes que se emitan para ejercer las facultades
de comprobación, las autoridades deben satisfacer, entre otros requisitos formales en
observancia a la garantía de seguridad jurídica, los de fundamentación y motivación, que han
sido entendidos como la expresión precisa del precepto legal aplicable al caso

16
(fundamentación) y el señalamiento exacto de las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para la emisión del acto
respectivo, además, de que exista adecuación entre los motivos aducidos y las normas
aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hipótesis normativas. En
consecuencia, para estimar cumplido el requisito de fundamentación y motivación de las multas
que como infracciones fiscales se imponen a los contribuyentes, en términos del dispositivo 40,
primer párrafo, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, es indispensable que la
autoridad fiscalizadora invoque el párrafo segundo de ese precepto legal; además, exponga las
razones por las que no siguió el orden previsto en el párrafo primero y los motivos del porqué
estima actualizado el caso de excepción descrito en el párrafo segundo del dispositivo en
cuestión.

 Juan González también podría solicitar ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
se le condone al 100% la multa por la infracción que cometió, pues con esto se ve
afectado su garantía individual del contribuyente así como su esfera jurídica, se le
podría hacer el trámite de un juicio de amparo, exponiendo al órgano jurisdiccional que
se violentaron sus derechos como contribuyentes así también como los elementos que
no tomo en cuenta la autoridad fiscal mismos que incurrió en una multa excesiva por la
cantidad de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.) Dentro del juicio de amparo bien
se podría solicitar la condonación al 100% o bien si la autoridad al valorar las
circunstancias solo condona una parte, procederíamos a solicitar dentro de la misma
que la parte no condonada se garantice el interés fiscal, deteniendo el Procedimiento
Administrativo de Ejecución.

Tesis: 2a. L/2003

Segunda Sala
Novena Época 184517 
Tomo XVII, Abril de 2003 Pág. 207
Tesis Aislada (Administrativa)

CONDONACIÓN DE MULTAS. LOS GOBERNADOS QUE INCURRAN EN UNA

INFRACCIÓN QUE ÚNICAMENTE IMPLIQUE EL INCUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN

17
TRIBUTARIA FORMAL TIENEN DERECHO A OBTENER TAL BENEFICIO, DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 74 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
De la evolución del sistema de condonación de multas previsto en el Código Fiscal de la
Federación se advierte que, originalmente, en su artículo 74, confería a las autoridades
hacendarias la facultad discrecional para condonar las que fueran impuestas a los gobernados
con motivo de la comisión de alguna infracción a las disposiciones fiscales, con independencia
de que la conducta sancionada diera lugar a la omisión en el pago de contribuciones o se
limitara al incumplimiento de una obligación formal; incluso, bastaba que los gobernados
realizaran la respectiva solicitud para que las autoridades competentes ejercieran su arbitrio y
discrecionalmente apreciaran si las circunstancias del caso justificaban la respectiva
condonación, sin que estuviera condicionada a requisito alguno; posteriormente, mediante
decreto publicado el 31 de diciembre de 1998, se adicionó al mencionado código el artículo 70-
A, a través del cual se establecieron reglas específicas de condonación de multas para el caso
en que la respectiva conducta infractora hubiere dado lugar a la omisión total o parcial en el
pago de contribuciones, precisándose que para otorgar tal beneficio la autoridad competente
debe verificar que el solicitante cumpla con una serie de requisitos previstos en este último
numeral. En tal virtud, debe estimarse que este último acto legislativo sólo afectó parcialmente
la vigencia del indicado artículo 74, por lo que este dispositivo continúa siendo aplicable
respecto de la solicitud de condonación de multas impuestas como consecuencia del
incumplimiento de alguna obligación formal contenida en las disposiciones fiscales, que no dé
lugar a una omisión total o parcial en el pago de contribuciones, sin que en estos casos, por
ende, el otorgamiento del referido beneficio se rija por lo dispuesto en el diverso 70-A.
Identifica los siguientes elementos:
1. Infracción
El señor Juan González no cumplió con una norma establecida en el Código Fiscal de la
Federación, haciéndose acreedor a una sanción. Y convirtiéndolo en el infractor.
2. Sanción
La multa que se le designo conforme a lo señalado en el artículo 86 en su fracción I y de
acuerdo con lo establecido en el artículo 21 de nuestra Constitución.
3. Multa
Por lo establecido en el artículo 86 en su fracción I se le impuso una multa por la cantidad de
$20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.), por el concepto que señala el artículo 85 fracción I.

18
Conclusión

19
Bibliografía

https://jurislex.scjn.gob.mx/#/3000/tab

Legislación

México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos. Texto Vigente

Última Reforma Publicada Dof 08-05-2020
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf

20
 México. Código Fiscal De La Federación. Texto Vigente Última reforma
publicada DOF 09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal
DOF 9 de enero de 2020. http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

21