Licenciatura en Derecho

Clave: ES172002621
Grupo: DE-DEAT-2001-M13-004
Módulo 13. Administración Tributaria
UNIDAD 1: Estructura de la Administración Tributaria

Sesión 3: Procedimientos de determinación

Actividad 1: Clases de determinación Actividad.

Actividad 2: Plazos y garantías de pagos fiscales.
Actividad integradora: Garantía del interés fiscal.

Alumno: JUANA DE LOS SANTOS MENA.

Docente: M. en D. y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA.
 INTRODUCCIÓN

En la sesión pasada, revisamos los procedimientos de las autoridades fiscales para

cumplir sus funciones: procedimientos de fiscalización, procedimiento de determinación y
procedimiento de cobro. De ellos, estudiamos a fondo el procedimiento de fiscalización o
de comprobación.

Es el turno de analizar el procedimiento de determinación, especialmente el practicado en

contribuciones omitidas, el cual es una facultad exclusiva y características de las
autoridades fiscales.

Antes de comenzar, recordemos que las autoridades fiscales deben verificar que los
contribuyentes cumplan sus obligaciones; para ello, la ley les otorga diversos
procedimientos de utilidad para el cumplimiento de las disposiciones fiscales, sirviendo de
ejemplo además a la población en general.

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DESARROLLO
Actividad 1. Clases de determinación.
Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del
texto de apoyo.
2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las
clases de determinaciones fiscales.
3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Clases de Elementos a favor Elementos en contra

determinación

Para medir la eficiencia del Las debilidades e

marco jurídico tributario se inconsistencias del marco
debe aplicar la variable del jurídico tributario complican y
cumplimiento voluntario. Esta dificultan la autoliquidación y
noción se refiere a la afectan la variable del
propensión del contribuyente cumplimiento voluntario. En
a cumplir adecuada y otras palabras, las
Autodeterminación oportunamente con sus inconsistencias en la
obligaciones tributarias construcción técnica del marco
materiales cálculo exacto del jurídico tributario envían
tributos y formales ! señales que estimulan el
declaraciones, facturación. incumplimiento y desincentivan
el cumplimiento espontaneo
por parte de los
sujetos pasivos.

Es hecha por el sujeto pasivo Debe ser proporcionada por

principal. elementos que requiera la
Según el código tributario, autoridad.
Determinación en la sección lV, determinada Acto puede ser de parte de la
realizada por la por la deuda Tributaria en el
autoridad artículo 93 menciona en la administración Tributaria o del
definición ´la determinación sujeto pasivo, que el sujeto
es el acto por el cual el sujeto pasivo presente su declaración
pasivo o la administración jurada o que la administración
tributaria, declara la tributaria establezca la deuda
existencia y cuantía de una del mismo.
deuda tributaria o su
inexistencia mencionando que
la determinación es un acto
(quiere decir en derecho) ,
actuaciones que son
 exclusivas del hombre), por el
sujeto pasivo, diciendo este
tener una obligación tributaria,
debería confirmar la existencia
de esta y la cuantía o valor de
la obligación tributaria;
mencionando que la
obligación tributaria es
obligación en dinero.
Se realiza merced a la gestión El monto del impuesto del
concurrente (cooperación y impuesto a pagar es
colaboración) del Fisco y del determinado por la
Determinación sujeto pasivo. En ella el último administración tributaria.
mixta aporta los datos solicitados
por el primero, el cual fijará el
importe del tributo. Esta forma
de determinación no opera ni
en nuestro ordenamiento
jurídico, ni en la mayoría de
los sistemas latinoamericanos.
Esta forma de determinación, Cuando el contribuyente no
se realiza en base a la cumple con su obligación de
documentación contable del autodeterminación y pago de
Determinación sujeto pasivo, como ser contribuciones, es necesario
sobre la base declaraciones juradas que se considere la base de
cierta. balances y todo el conjunto de las contribuciones que adeuda.
documentos que integran los
estados financieros del sujeto
pasivo.
Esta determinación se conoce En contraposición, la
como base presunta o determinación sobre una base
determinada sobre base incierta constituye un sistema
Determinación estimativa. de excepción que sólo pueden
sobre la base aplicar las autoridades cuando
incierta. se actualizan hechos o
circunstancias especiales que
no permiten comprobar la
situación fiscal de los
contribuyentes, con base en
sus registros contables y
documentación comprobatoria.
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio

de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando
además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía.

3. Esquematiza el procedimiento.

El inicio de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal.

La visita se llevara a cargo en el lugar de la orden de visita,

(Art. 10 C.F.F.) En caso que no se encuentre el contribuyente se dejara un citatorio para que
espere el día siguiente la orden de visita.
En caso de que el contribuyente no se encuentre, la visita se continuara con quien se encuentre
en el lugar.

Los visitadores se deberán identificar y sus datos deberán

coincidir con los que se encuentran en la orden de visita, la
visita se realizara de (7:30 a 18:00 horas).

Los visitadores deberán entregar original de la orden de visita al

contribuyente visitado. El contribuyente deberá asignar dos testigos; si
no lo hacen los visitadores los designaran.

Las autoridades fiscales deben concluir la visita dentro de un plazo máximo

de doce meses, se suspenderán en caso de Huelga, Fallecimiento del
constribuyente, cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin
haber presentado el aviso de cambio correspondiente.

Cuando el constribuyente no atienda el requerimiento de datos.

 Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades
de comprobación por caso fortuito o fuerza mayo.

Reglas para la visita domiciliaria.

-actas por hechos y omisiones.
-Actas parciales.--------------- Presencia de dos testigos
-Colocación de cellos o marcas.
-Actas complementarias.------------------ Designación de
representantes.
-firma y cierre de acta final.

Cuando se remitan los créditos fiscales al SAT, la Secretaría

deberá enviar dos originales del documento determinante del
crédito fiscal, el cual deberá contener los siguientes requisitos:
-datos generales del contribuyente: nombre, denominación o
--razón social del deudor, RFC, CURP, domicilio
-autoridad que determina el crédito fiscal.
-importe del crédito fiscal, con firma autógrafa del funcionario
--que lo emitió.
-número de resolución.
-fecha de determinación del crédito fiscal.
-concepto que origino el crédito fiscal
-fecha en la que debió cubrirse el pago.
-fecha de caducidad o vencimiento legal.
-acta de notificación y citatorio

La determinación del pago de la obligación tributaria, es la cantidad final

que deberá cubrirse para extinguir la relación fiscal. El monto puede
determinarse según la persona que lo hace, mediante
declaración, si es el contribuyente; mediante liquidación o estimación, si es
el fisco; y mediante retención o recaudación si es un tercero ajeno a la
relación fiscal. Para comprender mejor la determinación del pago a
continuación se describirán los conceptos anteriormente señalados.

La declaración.
Consiste en la autodeterminación por parte del contribuyente, realizado
con información y elementos propios y en la base ala legislación aplicable
calcula para el pago del crédito fiscal.
 La liquidación.
Se presenta cuando la determinación del monto del tributo es realizado
por la autoridad fiscal, basado en la información y elementos que le
proporcionan o
que ella misma adquiera a través de las facultades que le otorga el Estado.

La estimación
Es la determinación del crédito fiscal a cargo de un contribuyente
que hace la autoridad con base en presunciones legalmente
establecidas.
La retención.
Es la determinación calculado en importes divididos que serán
retenidos y que su suma será el importe del crédito fiscal y que serán
pagados al fisco por el tercero a quien se traslado la contribución.

La recaudación.
Es la determinación y cobro del importe del crédito fiscal, para su
posterior entrega al fisco, que por imperativo legal debe hacer una
persona que es ajena a la relación tributaria y que a sido
designado para realizar dicha función.

Si el contribuyente hace pagos de conformidad a su acuerdo de pagos, no hay problemas.

Sin embargo, si el contribuyente se atrasa en sus pagos o deja de pagar, el IRS puede
cancelar el acuerdo de pago y poner al contribuyente en morosidad. Cuando esto ocurre, el
contribuyente recibe un aviso llamado CP523. El aviso le informará al contribuyente sobre la
morosidad y las acciones que el IRS puede tomar para recuperar los impuestos debidos.
Algunas de las opciones que la agencia tributaria tiene para recaudar la deuda incluyen:
Actividad integradora. Garantía del interés fiscal.

CASO

Primer caso

En este momento (enero 2018) una persona física con actividades empresariales
mensualmente percibe cantidades significativas de dinero, a través de efectivo, cheques
y/o transferencias electrónicas. En el periodo de 2017, no ha presentado ningún pago
provisional, y de acuerdo con los cálculos debería presentar en pagos provisionales por la
cantidad acumulada de $ 2’150,000.00 (dos millones ciento cincuenta mil pesos 00/100
M.N.).

¿Usted que le propondría a esta persona y en que supuesto de determinación

estaría en este momento, fundamente su respuesta?

Seria mediante AUTODETERMINACION fiscal porque es cuando el sujeto da

cumplimiento voluntario y se da la oportunidad del Derecho a corregir su situación fiscal,
con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las
autoridades fiscales. Antes de que se cierre una auditoría a tu cargo, podrás ofrecer sus
documentos y comprobantes que permitan aclarar su situación fiscal. Si después de que
fueron revisados por la autoridad que te está revisando, se determina que existen
diferencias entre lo que declaraste y lo que se comprobó durante la auditoría, puedes
corregir tu situación y pagar las diferencias a tu cargo antes de que se emita la resolución
o finalice el procedimiento.

 
Para hacer valer este derecho puedes solicitar durante el procedimiento de auditoría
atención especializada sobre la mejor alternativa para corregir las diferencias
determinadas.
Esta noción se refiere a la propensión del contribuyente a cumplir adecuada y
oportunamente con sus obligaciones tributarias materiales cálculo exacto de tributos y
formales declaraciones y, facturación.
Fundamento legal: articulo 21 del Código Fiscal de la Federación y la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente, la manera en que puedes solicitarla es:

 Mediante la presentación de una declaración normal o complementaria en el

sistema de Declaraciones y pagos.
 La declaración debe entregarse a la autoridad.
 La autoridad revisora tiene un plazo máximo de diez días (contados a partir de la
entrega) para comunicar mediante oficio haber recibido la declaración de
corrección, sin que esto implique la aceptación de la corrección presentada.
 Las autoridades fiscales cuentan con un plazo de seis meses para determinar las
contribuciones omitidas.
 La comprobación de hechos diferentes debe estar sustentada en información,
datos o documentos de terceros, o en la revisión de conceptos específicos que no
se hayan revisado con anterioridad.

Segundo caso.

Durante el año de 2016, el Hospital Dolores, tuvo diferentes actividades ligadas a su giro
del negocio, como son consultas, análisis clínicos, cirugías, entre otras, es importante
decir que la institución realizó pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta.
Asimismo, te informo que la autoridad fiscal ejerció sus facultades de comprobación a
través de una visita domiciliaría, por la cual determinó diferencias a pagar, las cuales
están debidamente sustentadas con los siguientes elementos:
Estados de cuenta,
Registros contables
Documentación de los recibos de pago del servicio o producto proporcionado, en efectivo,
tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencias electrónicas y análogas
Declaraciones fiscales, del periodo revisado. 
Confirmación de los terceros (Listas de las personas que realizaron pagos)
Cortes de caja de forma diaria, de todos los meses revisados.
Integración de erogaciones efectuadas a travesbienes adquiridos y
Por lo que la autoridad determinó un crédito fiscal por la cantidad de $ 5’000,000.00 (cinco
millones de pesos 00/100 M.N.) por concepto de ISR
De lo anterior citado, ante que supuesto estamos de la determinación y usted que le
recomendaría si estuviera con falta de liquidez (blanco) la empresa, es decir no lo podría
pagar en este momento, fundamente su respuesta.
Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el

pago fiscal.

Determinación realizada por la autoridad: Si bien el Código Fiscal de la Federación

(CFF), en su artículo 55 otorga la facultad a las autoridades fiscales para determinar
de manera presuntiva la utilidad fiscal, el remanente distribuible de las personas que
tributan en el Título III de la LISR, los ingresos y el valor de actos y actividades para la
LIVA; no es una facultad que las mismas puedan ejercer de forma discrecional, de ahí que
el legislador haya establecido distintos tipos de presunciones, así como diversos
supuestos de procedencia para cada una de ellas y procedimientos a seguir, dependiendo
del tipo de presunción que considere aplicable al caso.

Así el numeral 55 del CFF contempla que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente cuando se dé alguna de las hipótesis previstas en sus fracciones. Los
supuestos plasmados corresponden a conductas negativas o irregulares desplegadas por
el contribuyente que imposibilitan u obstaculizan la función de fiscalización de la
autoridad.
Una de las más frecuentes es la que cita la fracción VI, que indica: “… VI. Se adviertan
otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus
operaciones”.

En este caso como en todos los supuestos que indica el 55 del CFF, la autoridad deberá
razonar y motivar qué la llevó a la aplicación de la determinación presuntiva, ya que
resulta insuficiente que señale que el contribuyente no lleva por ejemplo la contabilidad en
términos de los ordenamientos fiscales, en tanto que este razonamiento en cierta manera
se contrapone al fundamento que cita, en razón de que la fracción VI indica que debe
advertirse irregularidades en la contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus
operaciones, luego parte de la premisa de la existencia de la contabilidad, no de su no
presentación u omisión; en tanto que existiendo esta no es posible el conocimiento de las
operaciones.

El precepto citado, aunque en su fracción VI no prevea lineamientos o directrices que

permitan fijar cuándo se está en presencia de una irregularidad en la contabilidad del
contribuyente distinta de las precisadas en sus restantes fracciones que imposibilite
conocer sus operaciones, ello no implica dar margen a la autoridad fiscal para que actúe
arbitraria o caprichosamente pues, por una parte, tiene la obligación de precisar todos los
datos que permitan identificar los hechos u omisiones advertidos en la contabilidad del
mismo durante el ejercicio de sus facultades de comprobación que pudieran implicar una
contravención a las disposiciones fiscales, a efectos de que este pueda desvirtuarlos, o
bien, corregir su situación fiscal y, por otra parte, al determinar presuntivamente, debe
señalar las causas especiales o razones particulares por las cuales considera que las
irregularidades advertidas en su contabilidad le imposibilitan conocer las operaciones
realizadas en el periodo sujeto a revisión.

CONCLUSION

En segundo lugar se halla la verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias y

deberes administrativos. La autoridad cheque si el administrador ha cumplido con el pago
de los tributos a su cargo y si está al día con sus deberes relativos a la inscripción y
actualización de datos en los registros de la Administración Tributaria, etc. 197
Fiscalización Tributaria No se examina la determinación de la obligación tributaria, de tal
modo que –desde el punto de vista técnico- la Administración Tributaria se ve en la
imposibilidad de formular reparos y practicar una determinación de oficio.

REFERENCIA

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (09 de DICIEMBRE de 2019). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

EL PROCESO DE DETERMINACION DE LOS TRIBUTOS. (s.f.). Obtenido de

https://es.slideshare.net/eguichan/el-proceso-de-determinacion-de-los-tributos-e-
impugnacion-power-point

MEDOZA, A. (s.f.). La Autodeterminación. Obtenido de

https://www.academia.edu/27247975/La_Autodeterminaci%C3%B3n

NOTIFICASION Y GARANTIAS DEL INTERES FISCAL. (s.f.). Obtenido de

https://prezi.com/smzklebtkouw/notificaciones-y-garantia-del-interes-fiscal/

PROCEDIMIENTO DE UNA VICITA DOMICILIARIO. (s.f.). Obtenido de

https://es.slideshare.net/eliabcito/procedimiento-de-una-visita-domiciliaria

RUIZ CASTILLO, F., & PONCE DE LEON. (s.f.). FISCALIZACION TRIBUTARIA. Obtenido de
https://www.redalyc.org/pdf/4275/427539905010.pdf