ManualSistemaTributario
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INFORME FINAL
CONSULTOR:
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INDICE
I.- INTRODUCCION
VI.- ANEXO
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INTRODUCCION
Para una mayor comprensión de la tributación municipal, es necesario conocer una serie
de conceptos básicos sobre los cuales descansa la aplicación de la misma.
BASE IMPONIBLE: Una vez establecido el hecho imponible, se hace necesario calcular
la base imponible que es la cuantificación y la valoración de éste. Dicha valoración se
deberá realizar siguiendo las normas, medios y métodos que la ley establece para cada
tributo. En el caso de una empresa comercial, citado anteriormente, cuyo hecho imponible
es la venta del producto, para cuantificar es necesario establecer la cantidad en córdobas
de sus ventas.
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RECARGO POR MORA: Un recargo que no exceda del 10% mensual por pagar tarde.
1) Por el pago
2) Por la prescripción: Toda deuda tributaria prescribe a los cuatro años a partir de la
fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripción puede ser interrumpida por
cualquier gestión de cobro, judicial o extrajudicialmente.
3) Por la compensación. Los Contribuyentes podrán alegar la compensación como
excepción perentoria, cuando les fuere exigida en juicio una deuda tributaria. Fuera
de juicio, la compensación podrá acordarla las autoridades de oficio o a solicitud de
parte.
II
Los datos contenidos en este Registro Único, tienen que brindar la información
necesaria para la identificación del Contribuyente, su ubicación y los tipos de
impuestos, Tasas o Contribuyentes Especiales sujetos a recaudar, ya sean “Tributos
Fijos” o “Tributos Eventuales”.
Este Registro contribuye, por lo tanto, a una relación ordenada de todos los sujetos
tributarios del Municipio, en él figuran los datos de identificación, actividad
económica, propiedades del Contribuyente, servicios que recibe de la Alcaldía, etc.
Objetivo
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Características Principales
Integral: Deberá contener la información de cada uno de los impuestos y tasas por
Contribuyente.
Para dar de baja a un Contribuyente, por cualquier causa, es necesario contar con
una solicitud por escrito del responsable de recaudación, la cual tendrá que ser
sometida al Concejo Municipal para su aprobación, mediante la emisión de un acta
debidamente legalizada. El número de registro también es perpetuo ya que se
utilizará la misma Cédula RUC que se usa para fines de tributación en la DGI, para
las personas jurídicas y la Cédula de Identidad en el caso de las personas naturales.
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Requisitos:
Orden: Todos los requisitos relacionados a un mismo Contribuyente tienen que estar
registrados en la Tarjeta Única del Contribuyente como una tarjeta mayor, de la
cual se derivarán los demás Registros Auxiliares: tarjeta de cuentas corrientes,
reportes y estadísticas, etc. Como definimos inicialmente, el RUC constituye la vía
de consulta del sistema.
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Función: Recaudación
• Convenios de pago.
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• Acceder en el cierre de caja que se tomen en cuenta las multas por rezago.
Función: Fiscalización
• Auditoría Tributaria
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Objetivos Generales
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Objetivos Específicos:
Auditoria tributaria
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Técnicas de Cobro
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5. Técnicas de Cobro
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Recurso de Recuperaciones
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Los estados de cuentas por Contribuyente deben contener como mínimo, los
siguientes datos:
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III
Procedimiento de Altas
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f. La solvencia municipal.
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e. La solvencia municipal.
f. Formato de Actualización de Datos.
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Procedimientos de Recaudación
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Este impuesto debe ser cancelado por todos aquellos ciudadanos que se
propongan edificar o realizar mejoras en su propiedad. En caso de que no lo
hicieran previamente, como la manda el Plan de Arbitrios, los colectores,
inspectores o personal de la Alcaldía deberán informar a la Unidad de
Administración Tributaria sobre la obra realizada, para que notifiquen la deuda
tributaria.
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Definición: Después del primer servicio pueden convertirse en una tasa fija. Los
Contribuyentes deberán pagar una tarifa según diferentes parámetros (metros
cuadrados de rampa, de reserva de aparcamiento, publicidad, etc.)
• Rampa
• Por reserva de aprovechamiento
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Contribuciones Especiales
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Función: Fiscalización
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Recordemos que la Auditoría Tributaria debe velar por los intereses del
Municipio y su acción se proyecta a combatir la evasión, pero como no es
posible verificar todos los declarantes o todos los Contribuyentes, debemos
seleccionar un porcentaje anualmente, de tal manera que en el transcurso
de varios años sea posible una revisión al universo de Contribuyentes.
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• Área Crítica: Las áreas críticas, si las hubiere, conocidas a través de las
investigaciones anteriores, permitirán adoptar los procedimientos
necesarios de acuerdo con las complejidades del caso.
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a. Internas:
• Expediente.
• Declaraciones del Contribuyente.
• Declaraciones de otros Contribuyentes.
• Informes obtenidos por investigación.
• Leyes, reglamentos, Plan de Arbitrios y otros.
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b. Externas:
• Información propia del Contribuyente.
• Libros de contabilidad.
• Publicaciones de los medios de comunicación.
• Denuncias recibidas.
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d. Acciones Preliminares
En caso de diferencias, debe proceder a recopilar las evidencias para que formen
parte del expediente y sustenten el posible ajuste a fin de recopilar el análisis
entre lo declarado y los registros.
4. Tasación de Oficio
a) Grandes Contribuyentes
b) Preferiblemente los de mayor nivel de ingresos, volumen de ventas o
producción.
c) La actividad económica más significativa.
d) Sospechas de evasión parcial.
e) Por denuncia de evasión.
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5. No atención
Técnicas de Auditoría
1. Estudio General
2. Análisis
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necesario entrar en un análisis crítico de los elementos que componen esa cuenta
o cualquier otra de naturaleza homogénea.
3. Investigación
4. Cálculo
5. Observación
6. Confrontación
Verificar que los comprobantes originales que dieron lugar a las cifras declaradas
vrs. registros contables, fueron asentados correctamente en los libros contables
legalmente inscritos.
Uso de especialistas
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a) Ingenieros.
b) Abogados.
c) Expertos en Informática, etc.
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IVI
IV
Cuenta corriente
o Estado de pagos por Contribuyente que refleje los distintos pagos por impuesto y
período.
o Que el reporte de tren de aseo refleje los meses de mora con la dirección de cada
Contribuyente.
o Que genere un listado de todos los negocios con su actividad económica y los
meses que han pagado del año.
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o Listado de morosos I.B.I.: Nombre, código, valor catastral, años de mora, total de
mora.
o Listado General del I.B.I.: Número catastral, nombre del Contribuyente, barrio,
valor catastral, valor a pagar, último año pagado.
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IV
Así como planear es la habilidad de prever el futuro y preparase para él, organizar es la
aptitud para posibilitar que todo sea realidad en su momento; consiste en arreglar las
funciones necesarias a fin de alcanzar el objetivo propuesto. Es una indicación de la
autoridad y la responsabilidad asignada a las personas que tienen a su cargo la ejecución
de las funciones respectivas.
Con una buena organización, cada miembro de la estructura sabrá qué actividades
desempeñar. Sus labores estarán bien definidas a fin de poder cumplirlas con eficiencia,
reduciéndose al mínimo las posibilidades de confusiones e incomprensiones respecto a
sus funciones dentro de la entidad.
Esta forma de organización tiene la ventaja de mostrar las funciones en una forma lógica
y evidencia el poder y el prestigio de las funciones principales. En este tipo de
organización, los empleados pueden lograr una especialización en sus funciones,
obteniendo un mayor control de las operaciones y posibilitando proporcionar a la dirección
una información especifica de la función que se realiza en dicho departamento.
1) Gestión Tributaria.
2) Recaudación.
3) Fiscalización.
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Es necesario que la evaluación del jefe de los departamentos señalados, esté basada en
tres habilidades básicas que deben caracterizar a un dirigente: habilidad técnica,
habilidad humana y habilidad conceptual.
La habilidad técnica se refiere a la capacidad para utilizar los conocimientos, las técnicas,
herramientas, métodos y equipos necesarios en una función especializada.
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individuales del departamento que dirige, sino también en correspondencia con los
objetivos de los demás departamentos y de la Municipalidad en general.
El personal necesario para lograr los objetivos de este departamento se compone de: un
Jefe de Departamento, un Analista de Datos y un Encargado de Archivo. Lo anterior es
válido en Municipalidades que tengan una base de contribuyentes bastante grande donde
la inclusión a la base de datos del Contribuyente y su actualización, tengan un movimiento
fuerte y constante.
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El encargado de Archivo, deberá ser ordenado y tener buena memoria que le permita
recordar hechos importantes relacionados con los contribuyentes. El archivo debe estar
dividido en tres secciones. En la primera, se ordenarán los expedientes de los
contribuyentes que sean personas jurídicas, esto se hará conforme el número RUC de la
entidad. En la segunda sección, se archivarán los expedientes de las personas naturales,
de acuerdo al número de cédula, - base para el registro en el sistema de cómputo-. Por
último, se organizará la documentación no relacionada con los contribuyentes (afiches,
folletos y cualquier otra publicidad de la comuna).
El jefe del Departamento de Gestión Tributaria deberá llenar todos los requisitos de un
dirigente: habilidad técnica, habilidad humana y habilidad conceptual.
Se deben crear claves de acceso restringido en el sistema, para realizar las funciones de
Ingreso, Modificación y otros menús, con el propósito de mantener actualizada la
información de los contribuyentes. A estos módulos, solamente deben tener acceso el
Analista de Datos y el Jefe del Departamento. El personal de otros departamentos no
podrá acceder y modificar la información, ya que esa es una función exclusiva del
Departamento de Gestión Tributaria.
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3) Departamento de Recaudación.
Este departamento deberá estar integrado por tres o cuatro miembros, dependiendo del
movimiento de la Alcaldía y la base de los Contribuyentes: el Jefe del departamento, un
cajero y uno o dos recolectores.
Como requisitos mínimos son necesarios: tener un titulo de caja, con experiencia en
computación, o tener títulos por separado de caja y operador de computadora. Esta
función no sólo se trata de recibir y contar dinero proveniente de los contribuyentes, sino
que debe capaz de realizar informes, cierres de caja, rendir cuenta del dinero recibido y
depositar correctamente el mismo, a la institución financiera donde la Municipalidad
maneja sus cuentas.
Debe tener como mínimo el bachillerato aprobado, ser hábil con los números y conocer
todos los documentos relacionados con el pago, -hay que recordar que se realizarán
pagos por diferentes conceptos: Impuesto por ventas, Impuesto por bienes Inmuebles,
Impuesto por cuota fija, tasa por construcción, tasa por mantenimiento de calles,
cementerios, etc.- y cada uno de estos pagos puede ser realizado con documentos
diferentes.
En los cierres de caja se deberá brindar un reporte por lo recaudado en concepto de cada
uno de los tributos. La sumaria de los subtotales por cada tributo deberá ser comparada
con la sumatoria de todos los Recibos Oficiales de Caja. Una vez que se compruebe la
exactitud de lo recaudado, deberá hacerse una minuta de depósito para el Banco.
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El recolector o recolectores, deben tener como mínimo tercer año básico de secundaria.
Contar con la suficiente habilidad para conocer y analizar todos los documentos
relacionados con el cobro de los impuestos, así como habilidad numérica para verificar la
exactitud de las notificaciones de cobro.
El jefe del Departamento debe cumplir con los requisitos de habilidades de un dirigente
mencionadas anteriormente. Debe velar por el buen funcionamiento de la caja y el
accionar del colector o colectores a su cargo. Será el encargado de recibir los reportes de
caja para brindar informe a fin que la Dirección Tributaria planifique las obras y acciones a
ejecutar en el Municipio.
El Jefe de Recaudación deberá tener un control absoluto de los recibos por el impuesto
de piso cobrado a los camiones vendedores a la entrada del Municipio. Los recibos por el
impuesto de piso deberán especificar el valor de lo cobrado e ir debidamente numerados.
Al iniciar el día se le entregará al colector una cantidad suficiente de estos recibos, quien
deberá firmar un documento que indique la numeración inicial y final de los recibos de
piso.
Al finalizar el día el colector deberá entregar en caja el dinero recaudado en el día. Este
procedimiento podría realizarse de dos formas.
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Recaudación, deberá presentar los recibos oficiales de caja que comprueben que
fue depositada la cantidad recaudada por los recibos de impuestos que habían
sido entregados con anterioridad.
Otra función del Jefe de Recaudación es implementar medidas preventivas para realizar
cobros a los contribuyentes y medidas correctivas en caso de morosidad.
El Departamento de Recaudación será el encargado de verificar la situación vigente de
los contribuyentes y en caso de estar solventes, podrá emitir una Solvencia Municipal,
previa solicitud.
4) Departamento de Fiscalización
Por lo antes expuesto, el jefe de fiscalización estará obligado a realizar las siguientes
funciones:
d) Iniciar los trabajos en compañía de los auditores municipales, a fin de conocer las
condiciones en que se realizará la revisión.
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Además de las cualidades que deba tener un dirigente, se hace necesario que el Jefe de
Fiscalización reúna las siguientes condiciones:
d) Métodos de trabajo.
Por lo anteriormente expuesto, el Auditor Municipal deberá acreditar su carácter como tal,
mediante la presentación de una Orden o Credencial que lo autorice a desempeñar sus
funciones ante el Contribuyente.
El Auditor Municipal debe efectuar la revisión de forma imparcial y ajustada a las leyes y
Planes de Arbitrios vigentes, por consiguiente, son sus obligaciones:
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• Sentido Común.
• Agilidad Mental.
• Competencia en el trabajo.
• Responsabilidad y honestidad.
• Poseer personalidad agradable y buena educación.
• Control emocional.
• Actuar decentemente en todo momento.
• Superación Personal.
• Hablar y escribir en forma clara y correcta.
• Guardar la debida compostura y respeto hacia los contribuyentes.
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ANEXO
Existen tres tipos gravámenes municipales. Los primeros son los impuestos, que
establecen los municipios y obligan al Contribuyente al pago de una prestación cuando se
cumple una determinada condición estipulada en los Planes de Arbitrios. Las tasas por
servicios o aprovechamientos son prestaciones que se exigen las Municipalidades
como una contraprestación de un servicio, utilización privativa de bienes municipales de
uso publico o del desarrollo de una actividad que beneficie al Contribuyente. Por último,
las contribuciones especiales son prestaciones en dinero por la ejecución de obras o
para el establecimiento, ampliación o mejoras de servicios municipales.
El ordenamiento jurídico que regula la tributación local, está definido en las siguientes
normas:
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• El Plan de Arbitrios, válido para todos los Municipios del país, excepto Managua, crea
los impuestos, su incidencia, el hecho generador y el sujeto pasivo,así como las tasas
y las contribuciones especiales. Esto vale también para le Plan de Arbitrios, propio de
Managua.
• El Decreto creador del Impuesto de Bienes Inmuebles,qu radica este impuesto dentro
del ámbito municipal.
Los gobiernos municipales son los encargados de realizar gestiones y proyectos en aras
del desarrollo social y económico del Municipio, debiendo el Estado solicitar y tomar en
cuenta la opinión de éstos para poder aprobar los contratos de explotación racional de los
recursos naturales ubicados en los diferentes Municipios.
En materia municipal, existen tres leyes que reglamentan tanto la autonomía de los
Municipios, la facultad de los gobiernos municipales, como la tributación municipal.
Estas tres leyes son: Ley de Municipios, Ley de Régimen Presupuestario y Planes
de Arbitrios.
LEY DE MUNICIPIOS
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Esta ley fue creada para dilucidar la responsabilidad del Concejo Municipal con respecto
al Proyecto de Plan de Arbitrios del Municipio, la autonomía municipal, recurso de revisión
/apelación de los Contribuyentes entre otros.
Con respecto al Proyecto del Plan de Arbitrios, esta ley indica que es atribución del
Concejo Municipal: Conocer, discutir y aprobarlo, así mismo establece que en base
a la Constitución Política, los gobiernos municipales gozarán de autonomía política,
administrativa y financiera. (decía y someterlo a la aprobación del Concejo Municipal)
La corte Suprema de Justicia será el organismo encargado de resolver los conflictos que
surjan entre las diferentes Municipalidades o entre las Municipalidades y los organismos
del Gobierno Central. Estos conflictos pueden ser generados por actos y disposiciones
que puedan lesionar la autonomía conferida por esta misma ley.
Cuando los actos y disposiciones del Alcalde se consideren un agravio para los
pobladores, estos últimos podrán introducir un recurso de revisión y uno de
apelación ante el Concejo Municipal. De igual forma, se puede introducir un recurso de
revisión ante el Concejo Municipal por actos de la misma. Esta ley también confiere en
cuanto a materia tributaria municipal, que los recursos administrativos serán
establecidos en la ley de la materia, pero en la realidad esta última no existe,
quedando aún un vacío legal al respecto.
Con relación a esto, en un fallo que crea jurisprudencia, La Corte Suprema de Justicia
resolvió que al no existir dicha ley, todos los actos del Alcalde y la Municipalidad pueden
ser impugnados mediante los recursos de revisión y apelación establecidos en la Ley de
Municipios Vigente.
Los Municipios tienen varias formas para percibir ingresos que les permitan desarrollar
sus gestiones socio económicas en su jurisdicción. Dentro de estas formas tenemos las
partidas transferidas por el Gobierno Central, los ingresos financieros y los ingresos
percibidos en forma de tributo.
La legislación tributaria municipal será la base para crear y regular los ingresos
tributarios, los cuales pueden ser impuestos municipales, tasas y contribuciones
especiales. El proyecto de Plan de Arbitrios será aprobado por el Concejo y en él se
determinarán los tipos impositivos aplicables a cada uno de los tributos, al igual que las
diferentes garantías de los Contribuyentes.
Para poder llevar a cabo los planes de desarrollo, los gobiernos municipales tendrán la
facultad de solicitar y obtener créditos a corto y mediano plazo de la banca pública o
privada. Lo anterior deberá ser aprobado por el Concejo Municipal. El dinero obtenido de
esta forma deberá ser invertido en la realización de obras y para la prestación y mejoras
del servicio público que beneficien la población del Municipio.
Por ultimo, la Ley de Municipios establece que éstos podrán constituir empresas para la
prestación de servicios públicos municipales. A solicitud del Alcalde, el Concejo aprobará
o no la constitución de dichas empresas. Anualmente los directores o gerentes de
empresas municipales deberán presentar informes financieros sobre la gestión y
resultado de las mismas.
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Las ganancias o excedentes generados por las empresas municipales, podrán ser
invertidos de dos formas. Las ganancias podrán ser reinvertidos en las empresas
municipales a fin de poder obtener posteriormente una mayor rentabilidad o se invertirían
en la creación de obras de progresos o la ampliación y mejora de los servicios
municipales.
Esta ley tiene carácter obligatorio para todos los gobiernos municipales y reglamenta la
actuación de éstos en materia de Presupuesto. En ella se establece desde la forma en
que las Municipalidades deben elaborar su presupuesto, hasta su cierre y evaluación.
Esta ley descansa sobre varios principios entre los cuales se encuentra el principio de
normatividad y publicidad donde se establece que el Presupuesto Municipal, una vez
aprobado por el Concejo Municipal, tiene carácter de ordenanza. El objeto del mismo es
regular tanto los ingresos como los egresos de la administración pública municipal.
Todos los ciudadanos, en forma individual o colectiva, podrán solicitar y conocer los
informes del presupuesto y en general, toda la información financiera de la Municipalidad.
Por ningún motivo se podrá presupuestar gastos o egresos confidenciales.
Existen varias normas generales que deben seguir los presupuestos municipales, entre
las más importantes se encuentran: la prohibición de crear nuevos tributos municipales y
de cobrar impuestos, tasas y contribuciones especiales correspondientes a años
subsiguientes, durante los últimos seis meses del período de Gobierno Municipal.
El Plan de Arbitrios Municipal define los impuestos como la prestación en dinero que los
Municipios establecen con carácter obligatorio a todas aquellas personas naturales o
jurídicas, cuya situación coincida con los que la ley o el Plan de Arbitrios señalan como
hechos generadores de crédito a favor del tesoro municipal.
Impuesto de matrícula
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Los sujetos pasivos de este impuesto lo constituyen todas las personas que se
dediquen habitualmente a la venta de bienes, prestación de servicios, sin importar si son o
no profesionales.
Los negocios que abran en el transcurso del año, deberán pagar el 1% del capital
invertido y no gravado por otro impuesto municipal, en caso que la inversión total o parcial
sea en moneda extrajera, el impuesto se liquidará de conformidad con el tipo de cambio
oficial vigente a la fecha.
Los sujetos pasivos de este impuesto lo constituyen todas las personas naturales o
jurídicas que de forma habitual o esporádicamente se dediquen a la venta de bienes o
prestación de servicios sin importar si son o no profesionales.
La base imponible para el cálculo de este impuesto serán los ingresos obtenidos por
ventas o servicios en el mes correspondiente al impuesto. A partir del año 2000, la
cantidad que se debe pagar en concepto de este impuesto es el 1% de la base imponible.
Para poder lograr una distribución más equitativa de este impuesto, a partir del primero
de enero del 98, se paga en el Municipio donde se realice la enajenación física de los
bienes o la prestación del servicio y no en el Municipio donde se emite la factura. Todos
los negocios obligados al pago de este impuesto, deben liquidar sus impuestos y
presentar una declaración mensual en cada Alcaldía en un período no mayor de 15 días,
contados a partir de la finalización del mes declarado. En caso de no realizar lo anterior, la
Alcaldía podrá tasar de oficio lo que se debe pagar, e imponer una multa por la evasión
del pago.
Las ventas de ganado, huevos, leche, quesos, carne frescas, refrigerada o congeladas,
saladas o secas, no sometidas a transformación, embutidos o envases, quedan exentos
del pago de este impuesto, al igual que los servicios financieros conferidos en el articulo
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14 de la ley del I.G.V., que son prestados por empresas de seguro, asociaciones y
fundaciones con o sin fines de lucro autorizadas por la Superintendencia de Bancos, etc.
Con la aprobación del Concejo Municipal también estarán exentas del pago de este
impuesto, los contratos de obras de interés social que beneficien y favorezcan el
desarrollo de los Municipios.
Los sujetos pasivos de este impuesto lo constituyen todas las personas naturales o
jurídicas propietarias de un inmueble al 31 de diciembre de cada año gravable, los nudos
propietarios y usufructuario en forma indistinta y solidaria, los usuarios o habitadores de
inmuebles, el poseedor de cualquier título cuando la existencia del propietario no pudiera
ser determinada, propiedades del Estado o sus instituciones, cuando estuviesen
habitados por terceros, los dueños de mejoras o cultivos permanentes o el propietario del
terreno y por ultimo cualquier persona natural o jurídica que habiendo enajenado una
propiedad inmueble no informe al respectivo Municipio para el descargue
correspondiente.
De lo anterior se desprende, que esta ley considera bienes inmuebles y por tanto,
constituyen el hecho imponible, los terrenos, las plantaciones estables o permanentes y
las instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos exista.
El Avalúo Catastral Municipal, podrá ser realizado de tres formas: por instancias técnicas
municipales, la estimación del valor del mercado del inmueble, emitido por el Catastro
Fiscal de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y
por peritos o empresas de valuación de inmuebles contratados por la Municipalidad.
Este avalúo es emitido por la Alcaldía correspondiente y solamente tiene efecto para la
declaración y pago del Impuesto de Bienes Inmuebles. La base imponible será el 80% del
valor estimado.
Todos los Contribuyentes cuya casa de habitación no exceda un monto autorizado por el
Concejo Municipal (Este monto no puede ser menor de C$10,000.00 ni mayor de
C$40,000.00), por presentar su declaración, tendrán derecho a un crédito fiscal por el
valor de su propiedad. Para propiedades que excedan este valor, el monto será deducible
del monto imponible para efecto de aplicar la tasa del impuesto sobre la diferencia
resultante.
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El Impuesto de Bienes Inmuebles debe ser declarado, utilizándose los formularios que
suministra cada Municipio. Esta declaración deberá ser presentada durante los tres
primeros meses subsiguientes del año gravable. Si el Contribuyente posee varios bienes
inmuebles en un mismo Municipio, debe presentar una sola declaración, si los posee en
dos o más municipios deberá declarar a cada Municipio la parte que le corresponda.
El pago del impuesto se puede cancelar en dos cuotas iguales, la primera en conjunto o
no de la declaración, es decir en los tres primeros meses, y la segunda antes del 30 de
Junio. También podrán hacer un solo pago con la declaración y en tal caso obtendrán un
descuento del 10% sobre el valor a pagar en concepto del impuesto.
Cuando este mismo valor catastral ha sido declarado, por medio del valor estimado la
base imponible será el 100% del valor y el cálculo del impuesto será de la siguiente forma.
También están exentos del pago de este impuesto, pero obligados a realizar sus
respectivas declaraciones para obtener su crédito contra impuesto, las Asociaciones de
Municipios, Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros años
a partir de su constitución legal, las comunidades indígenas, instituciones de beneficencia
y de asistencia social sin fines de lucro, los jubilados propietarios o usufructuario por la
casa que habitan, las universidades y centros de educación superior, las instituciones
culturales, científicas, deportivas y artísticas, los sindicatos y asociaciones de trabajadores
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y profesionales y las asociaciones gremiales sin fines de lucro, las empresas que operan
en Zonas Francas Industriales de Exportación, los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja.
Un Contribuyente que tenga derecho a crédito fiscal, perderá este derecho si el bien
inmueble se utiliza en más de un 30% para fines lucrativos como por ejemplo arriendos,
permuta, comercio y otros. El Concejo Municipal podrá acordar exoneraciones con
carácter general, para actividades que estén destinadas a promover el desarrollo
ecológico, turístico, económico, educativo, de la salud, humanitario y las viviendas de
interés social. Para que puedan entrar en vigencia estos acuerdos, deberán ser
aprobados por la Presidencia de la República a través del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.
Las Municipalidades tienen el derecho de realizar cobros por la vía judicial siguiendo la
vía ejecutiva de mayor o menor cuantía establecida en el Código de Procedimiento Civil.
El cobro judicial será iniciado directamente por el Alcalde o por medio de apoderados
Judiciales a quien éste otorgue poderes, teniendo en cuenta que para efecto del cobro los
recibos suscritos por el Tesoro Municipal o por los Tesoreros de las Juntas Locales,
constituyen títulos ejecutivos para el Contribuyente.
Los jueces locales o de Distrito serán los encargados de conocer el caso de cobro judicial
y para que el Contribuyente pueda apelar deberá depositar, en la Tesorería Municipal o
en la Junta Local, dentro de los dos días de interpuesto el recurso, el valor de lo que se
manda a pagar por la sentencia.
Las sucursales y agencias de los Bancos del Sistema Financiero deberán tributar el 0.5
por ciento sobre los ingresos que perciban por servicios bancarios y por los intereses
cobrados.
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Por las edificaciones o mejoras, toda persona natural o jurídica, deberá pagar el 1% sobre
del costo de éstas, quedando exoneradas de este impuesto las edificaciones y mejoras de
viviendas familiares.
Los cines además del pago de la matricula, deberán pagar el 5% sobre los ingresos
percibidos por la venta de boletos de entrada.
Ocupación de acera, calles o terrenos municipales con puestos de comida mesas o con
cualquier fin comercial.
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Por ocupar la calle o aceras con materiales o maquinarias de construcción por motivo de
ejecución o demolición de una obra, o cuando sea necesario, por ejemplo, hacer zanjas
en la vía pública, para la instalación de tuberías.
Contribuciones especiales
La Alcaldía también podrá cobrar como contribución especial hasta el 80% del costo de la
primera pavimentación de calles, aceras y cunetas. Esta contribución especial deberá ser
pagada por los beneficiarios directos en función de los metros lineales de la fachada de la
casa o predio.
Terrenos ejidales
Solvencia Municipal
Los Municipios podrán extender una solvencia, previo pago de la tasa respectiva, siempre
y cuando el Contribuyente este al día con el pago de todos los tributos, así como de
multas impuestas según el Plan de Arbitrios vigente. Esta solvencia vencerá cada quince
del mes siguiente que fuese emitida. Si se extendiera una solvencia erróneamente, el
funcionario o empleado será responsable solidario del Contribuyente por los impuestos
que la Municipalidad deje de percibir.
Disposiciones Generales
Cuando se compre un terreno, negocio o casa, cuyo propietario esté en mora tributaria
con la Alcaldía, el comprador quedará como responsable ante la Municipalidad, por el
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Se impondrá una multa del 5% por cada mes o fracción de mes, si un Contribuyente
sufriera atraso en el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales. Además, se le
aplicará un porcentaje equivalente al Índice Oficial de Precios al Consumidor (IPC) en
concepto de revalorización de la deuda.
Se aplicará una multa del cien por cien en caso de comprobarse alteración u
ocultamiento de información para eludir parcial o totalmente el pago de los impuestos
municipales. En este caso, se cobrarán las multas aplicables por el retraso, además de
una posible responsabilidad penal.
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