OPERACIONES GRAVADAS

CASO PRACTICO Nº 1:

“LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN CONSUMIDOR FINAL”

(Base Legal: Articulo1º, inciso a) del D.S.Nº055-9-EF y Articulo 2º, numeral1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-
EF Modificado por D.S. Nº 13669-E)

LA EMPRENDEDORA S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de

R.U.C. 20100222554
cómputo, vende un equipo por:
BOLETA DE VENTA

055-Nº 03800
“La venta en el país de bienes muebles nuevos ubicados en el territorio
nacional es una operación gravada”.

Valor de venta S/.2,500.00

IGV 475.00

Precio de venta S/.2,975.00

LA EMPRENDEDORA S.A.
Av. Roma 1550 – Trujillo
Trujillo 12 de febrero de 2020 I GASTOS

Señor(es): Sebastián Mendoza Díaz

Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 73206518

Direccion : AV. 29 de Diciembre Nº 786

Cant Detalle Precio Precio de

. Unitario Venta
01 Equipo de cómputo - marca S/. 2,975
“TEM”
Son: Dos mil novecientos
cincuenta y 00/100
Soles
S/.2,975
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados se encuentran
gravadas en el impuesto general a las ventas.
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo de cómputo, la empresa LA
EMPRENDEDORA S.A Debe emitirse una boleta de venta consignado para ello los datos completos de don
Sebastián Mendoza Díaz que ya se trata de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de la UIT
(S/. 2,150.00), esto en cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago (Resolución de
superintendencia Nº 007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).

Venta al consumidor final

CASO PRACTICO Nº 2:

ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE

SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS

(Base Legal: Artículo 2º último párrafo del D.S. Nº 0642000-EF, articulo1º, inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF)

La VIAJERA NORTE S.A, sujeto no domiciliado a prestado los servicios de arrendamiento de naves a la
empresa “LAS MAÑANITAS” S.A. contribuyente domiciliado en el país.

Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en el país el mismo que haciende a la suma de S/.
52,180.00 se determina si la prestación de dicho servicio se encuentra afecto al impuesto general a las
ventas.

En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º, inciso b) del D.S. Nº 055-99. EF, se considera como operación
gravada en el impuesto general de las ventas “la prestación o utilización de servicio en el país”. De otro lado el
articulo2º inciso b) del D.S Nº 029-94 -EF modificado por D.S. Nº 064-2000-EF precisa que: “en los casos de
arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que
son utilizados parcialmente en el país se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en el
territorio nacional gravándose con el impuesto solo dicha parte……… ”

En consecuencia, procederemos a determinar lo siguiente:

Calculo de base imponible S/.52.780.00 x 60%

Base imponible S/.31,668.00

Base imponible a gravar con el IGV S/.31,668.00 x 18%

Impuesto general a las ventas S/. 5,700.24

Calculo de base imponible S/.52.780.00 x 60%

Base imponible S/.31,668.00
Base imponible a gravar con el IGV S/.31,668.00 x 18%
Impuesto general a las ventas 5,700.24

 PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS. -

 En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D.S Nº08799/SUNAT se establece que “los deudores
tributarios, estarán eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto de la utilización en el
país de los servicios prestados por no domiciliados, dicho concepto deberá ser pagado utilizando las
boletas de pago Nº 1062 o 1262, deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 10 62º 1262,
según corresponde a lo dispuesto en la resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT. El
periodo tributario que deben consignar en la boleta es el que corresponde a la fecha”

(*) la base imponible está conformado por los servicios prestados o utilizados en el país
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde
celebre el contrato en que realiza el pago, para tal efecto deberán considerar como código de tributo:

-1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - Utilización Servicios Prestados No Domiciliados

 UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL. - El impuesto General a las ventas pagado por la utilización
de los servicios prestados por no domiciliados, podrá ser considerado como crédito fiscal a partir del
periodo al que corresponde dicho pago.

CASO PRÀCTICO Nº 3:

CONTRATOS DE CONSTRUCCION

La empresa “INMATEL” S.A se dedica la construcción y venta de inmuebles, en la ciudad de Lima. En este
sentido, en el mes de agosto del 2019, la empresa ha efectuado la venta al contado de un inmueble cuyo
precio de venta total es de s/.131400. Al respecto, la empresa nos consulta acerca de la determinación del
IGV de esta operación y de las implicancias tributaria, sabiendo que el costo del inmueble vendido asciende a
s/. 75000.

Solución:

En primer lugar, debemos señalar que desacuerdo al artículo 1 del TUO de la ley del IGV, se encuentran
gravadas con dicho impuesto la “primera venta del inmueble que realicen los constructores”
En este sentido, en la primera venta de inmueble la obligación tributaria nace en la fecha de percepción del
ingreso, por el monto que se perciba total o parcial.

Ahora bien, la base imponible de esta operación está constituida por el ingreso percibido por la venta del
inmueble con exclusión del valor del terreno. Al respecto, se debe considerar que el valor del terreno
representa en 50% del valor de la transferencia del inmueble.

Por consiguiente, para calcular el valor de venta (V.V.) de la operación planteamos la siguiente formula
considerando que en el presente caso el IGV solo se aplica sobre el valor de la construcción.
 VALOR DEL
65,700.00
TERRENO

: 50%v. v

VALOR DE LA
65,700.00
CONSTRUCCION

50%v. v

IGV (18% DEL VALOR

DE LA CONSTRUCCION 11,826.00

18%(50% v.v)

CASO PRÀCTICO Nº 4:

ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

(Base Legal: Artículo 1º, inciso b) y artículo 2º , inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF). PRESENTACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS (Operaciones Gravadas)
Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda. Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en
el pleno centro de lima a otra empresa jurídica, mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual se
estipula una renta de 850 sin incluir impuestos.

SOLUCCION: CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V

En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso
para el propietario empresa Luz de Ángel S.R. Ltda.; constituye renta de tercera categoría consecuentemente
par a efectos del impuesto general a las ventas se considera como operación gravada; debiendo emitir la
empresa arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe entregar una factura a la
empresa arrendatario.

Base imponible S/850.00

Impuesto bruto S/153.00

(18% de 850.00)

TOTAL S/1,003.00
CASO PRÀCTICO Nº 5:

OPERACIONES GRAVADAS – IMPORTACION DE BIENES

(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso e) del D.S. Nº 055-99-EF; Artículo 2º, Numeral 1, inciso e) del D.S. Nº 029-
94-EF modificado por el D.S. Nº 136-96-EF y D.S. Nº 075-99-EF y Artículo 2º, Numeral 9 del D.S. Nº 029-94-
EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF)

LA VICTORIA S.A. realiza la Importación de doce (12) máquinas de calefacción, según el siguiente detalle:

Valor de Compra US$ 1,200 c/u =US$ 14,400.00

Flete de EE.UU. al Callao 1,000.00
Seguro marítimo 200.00
Valor CIF US$ 15,600.00
Ad. Valorem 12% de 15,600 1,872.00
Base Imponible IGV US$ 17,472.00
IGV 3,320.00
US$ 20,792.00
Gastos de Aduana US$ 700.00
IGV 133.00
TOTAL PRECIO IMPORTACION US$ 21,625.00

“La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice (habitual o no) es una
operación gravada”

COMENTARIO

Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se aplicará de
acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país y en el caso que la Superintendencia
Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro del impuesto, éste
se considerará como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.
OPERACIONES NO GRAVADAS

CASO PRÀCTICO Nº 6:

CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO Y DEMAS FORMAS DE CESION

El Sr. Juan Pérez con domicilio en la Av. Venezuela 1024 Breña, propietario de un predio de tres pisos, utiliza
el primer piso para su negocio de venta de artículos de oficina, utiliza como vivienda el segundo piso y tercer
piso, lo alquila a la Empresa “El Rápido S.A. en S/. 800.00 mensuales.

“No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya
renta de 1ra. Categoría gravada con el Impuesto a la Renta”

(BASE LEGAL: Artículo 2º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF)

CASO PRÀCTICO Nº 7:

CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES

El Sr. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa Andes S.A. EN s/. 900.00 mensuales.

No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes muebles siempre que el ingreso constituye
rentas de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la Renta.

(BASE LEGAL: Artículo 2º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF

CASO PRÀCTICO Nº 8:

El señor Juan Alfaro, propietario de un predio de tres pisos, utiliza el primer piso para su negocio de venta de
artículos de oficina, utiliza como vivienda el segundo piso y el tercer piso lo alquila a la empresa ¨El Corredor
S.A.¨ en s/.800.= mensuales.
¨No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera categoría gravada con el Impuesto a la Renta¨.

BASE LEGAL: (Artículo 2°, inciso a) del D.S. N°055-99-EF)

CASO PRÀCTICO Nº 9:

La Sra. María Avilán alquila su vehículo a la ¨Empresa Matiz S.A.¨ en s/.900.=

¨No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya
renta de primera y segunda categoría gravada con el Impuesto a la Renta¨.

BASE LEGAL: (Artículo 2°, inciso a) del D.S. N°055-99-EF)

CASO PRÀCTICO Nº 10

Una persona natural de profesión Economista, decide realizar estudios de maestría en España por un periodo
de 3 años. Y por este motivo, vende ciertos bienes de su propiedad.
¨No constituye operación gravada, pues la transferencia de bienes usados, efectuado por personas naturales
o jurídicas que no realicen actividad empresarial de ninguna manera estará afecta al IGV¨.

BASE LEGAL: (Artículo 2°, inciso b) del D.S. N°055-99-EF)

CASO PRÀCTICO Nº 11

El Sr. Luis Gonzáles propietario de una panadería traspasa al señor Mario Lazo su negocio para que la nueva
empresa continúe su actividad.
¨No constituye operación gravada el traspaso de una operación a un único adquiriente del total de activos
y pasivos de empresas unipersonales¨.

BASE LEGAL: (Artículo 2°, inciso c) del D.S. N°055-99-EF)

CASO PRÀCTICO Nº 12:

La Universidad Nacional de Trujillo, realiza la venta de algunos equipos de cómputo fuera de uso como
sigue:

Valor de venta 4,000.00

IGV -

PRECIO DE VENTA 4,000.00

¨No constituye operación gravada la transferencia de bienes que efectúen las instituciones educativas
públicas o privadas, exclusivamente para sus fines propios¨.

BASE LEGAL: (Artículo 2°, numeral 7, inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas)
CASO PRÀCTICO Nº 13:

El Sr. Luis Morales propietario de una panadería traspasa al señor Alberto Lazo L. su negocio para que la
nueva empresa continúe su actividad, así tenemos:

Existencia de mat. Prima y suministros S/. 56,000.00

Activos fijos diversos según relación 175,000.00

(Hornos eléctricos y otros equipos)

Otros bienes del activo 35,000.00

Valor de activo 266,000.00

(-) Cuentas por pagar diversas 52,120.00

Total valor de la operación S/. 213,880.00

El traspaso de una sola operación a un único adquiriente del total de activos y pasivos de la empresa
unipersonales es considerado como una operación no gravada según articulo 2º Numeral 7 del Reglamento.
Se condiciona continuar la explotación