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    Práctica Semana 6

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    Karín Hernández Izquierdo
    Este documento presenta 7 casos prácticos sobre impuesto a la renta de primera y segunda categoría. Resume los pasos para calcular la renta bruta, neta, pago a cuenta y saldo a favor o pendiente en cada caso. Incluye las bases legales aplicables para cada tipo de renta.

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    Este documento presenta 7 casos prácticos sobre impuesto a la renta de primera y segunda categoría. Resume los pasos para calcular la renta bruta, neta, pago a cuenta y saldo a favor o pendiente en cada caso. Incluye las bases legales aplicables para cada tipo de renta.

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    Práctica Semana 6

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    Karín Hernández Izquierdo
    Este documento presenta 7 casos prácticos sobre impuesto a la renta de primera y segunda categoría. Resume los pasos para calcular la renta bruta, neta, pago a cuenta y saldo a favor o pendiente en cada caso. Incluye las bases legales aplicables para cada tipo de renta.

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    de 11

    FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

    SEMANA 6: “PRACTICA CALIFICADA 6”

    ESTUDIANTES:

    CHAVEZ ZAMORA, SHIRLEY TATIANA


    HERNANDEZ IZQUIERDO, KARIN YANNINA
    VASQUEZ VEJARANO, CLAUDIA FERNANDA

    DOCENTE:
    ,
    NORIEGA MELENDEZ, WALTER MARTIN

    CLASE: DEPU1402A CURSO: DERECHO TRIBUTARIO 2

    TRUJILLO- PERÚ
    PRÁCTICA DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    1. Solange, alquila un departamento de su propiedad por el monto de S/ 1,500


    mensuales por los meses de mayo a noviembre de 2020. En el presente caso,
    determinar el monto de los pagos a cuenta por rentas de primera categoría que
    deberá efectuar Solange, precisar la base legal respectiva.

    RENTA BRUTA= S/.1500


    RENTA NETA= RENTA BRUTA – 20% = S/.1500 – S/300 = S/1200
    PAGO A CUENTA= 6.25% X RENTA NETA = 6,25% x S/.1200 = 75

    MESES (Mayo – Noviembre) = 7 meses


    Pago a cuenta durante los 7 meses = S/.75 X 7 = S/. 525

    BASE LEGAL:
    Artículo 84 de La Ley de Impuesto a la Renta
    Artículo 53 de La Ley de Impuesto a la Renta

    RENTA BRUTA= S/ 1500


    PAGO A CUENTA= 5% X RENTA BRUTA (S/. 1500) = S/.75

    MESES (Mayo – Noviembre) = 7 meses


    Pago a cuenta durante los 7 meses = S/.75 X 7 = S/. 525
    Esa tasa efectiva no se encuentra contenida en la ley del Impuesto a la Renta,
    pero es una alternativa práctica y directa de obtener el monto del pago a cuenta.

    2. Samuel, cedió a título gratuito un inmueble de su propiedad por todo el ejercicio


    2020 a un amigo de su infancia. En el presente caso precisar si Samuel debe
    efectuar pagos a cuenta mensuales. Precisar la base legal correspondiente.

    Si, Samuel debe efectuar pagos a cuenta mensuales, debido a que ha generado
    una renta ficta, que es equivalente al 6% del valor de autoevaluó correspondiente
    al impuesto predial.
    Base legal: Artículo 23 inciso d de la LIR

    3. Eleonor, alquila una casa de su propiedad de enero a diciembre de 2020 en S/


    2,500 mensuales y efectuó pagos a cuenta por rentas de primera categoría por
    todos los meses del año. El valor de autoevalúo de la casa es de S/ 450,000. En
    este caso el inquilino efectuó mejoras por S/ 10,000, respecto de las cuales la
    propietaria no está obligada a reembolsar al inquilino, según acuerdo entre los
    contratantes. Al término del contrato la casa fue devuelta a Eleonor en el mes de
    diciembre de 2020. Precisar cuál será la renta bruta de primera categoría que
    Eleonor deberá consignar en su declaración anual por Impuesto a la renta de
    primera categoría.

    Según el art. 20 de LIR, la Renta Bruta de primera categoría que Eleonor deberá consignar en su
    declaración será la suma de sus ingresos de arrendamiento obtenidos durante el año 2020.

    2500 x 12 = 30000 (este monto será la RENTA BRUTA)

    6% de 450000 (valor del predio) = 27000 (merced conductiva)

    4. Samantha, subarrienda un inmueble de enero a diciembre de 2019 por el monto


    mensual de S/ 2,500. Por dicho inmueble paga un arrendamiento mensual de S/
    1,000. Precisar cuál es el monto por pago a cuenta mensual que Samantha deberá
    efectuar por dicho subarrendamiento. Precisar la base legal respectiva.

    Según el art. 23, inc. a, último párrafo, la Renta Bruta de Samanta se constituirá de la diferencia
    entre el monto que pagará al propietario del bien (S/1,000) y el monto que le paguen por el
    subarriendo (S/ 2, 500).

    2, 500 – 1, 000 = S/ 1, 500 (RENTA BRUTA)

    1, 500 x 5 % = 75
    RENTA NETA = RENTA BRUTA - 20%

    20 % de 1500 = 300

    1500 – 300 = 1200 (RENTA NETA)

    PAGO A CUENTA = 6.25% X RENTA NETA

    6,25% de 1200 = S/75 (MONTO POR PAGO A CUENTA MENSUAL POR SAMANTHA)

    5. Fernando, por todo el año 2020, alquiló un predio de su propiedad al Ministerio de


    la Mujer por el monto mensual de S/ 1,450y efectuó la totalidad de pagos a cuenta
    mensuales por rentas de primera categoría en el año. El valor de autoevalúo del
    predio es de S/ 360,000. En el presente caso se solicita determinar el impuesto a
    la renta anual de primera categoría y si hay un saldo a favor del fisco o del
    contribuyente.

    RENTA BRUTA = Monto alquiler

    1, 450 x 12 = 17400 (RENTA BRUTA)

    RENTA NETA = RENTA BRUTA - 20%

    20% de 17400 = 3480

    17400 - 3480 = 13920 (RENTA NETA)

    PAGO A CUENTA = 6.25% X RENTA NETA

    6,25% de 13920 = 870 (MONTO ANUAL POR IR A PAGAR POR FERNANDO)

    · No hay saldo a favor del fisco o contribuyente, puesto que el Pago a Cuenta es menor que
    todos los pagos a cuenta mensuales a realizarse por el IR (17, 400).
    6. David alquiló un departamento de su propiedad por todo el ejercicio 2020 por
    S/1,400 mensuales. El valor de autoevalúo de dicho inmueble por el ejercicio
    2020fue de S/ 350,000. Cabe precisar que el inquilino no canceló el alquiler
    convenido por los meses de octubre a diciembre de 2020. Por su parte David
    cumplió con efectuar los pagos a cuenta mensuales por rentas de primera
    categoría por cada mes que recibió el pago del alquiler. En el presente caso se
    solicita determinar el impuesto a la renta anual de primera categoría y si hay un
    saldo a favor del fisco o del contribuyente.

    Renta Mensual Autovaluo Pagos a cuenta del año(9


    meses de enero a setiembre)
    S/ 1,400.00 S/350,000.00 1400 * 5%= S/ 70
    S/70 * 9 = S/630

    Renta Anual Presunta S/350,000.00 * 6% = S/ 21,000.00


    Renta Anual Pactada S/1400 * 12 = S/16,800.00
    Renta Bruta Anual (se considera el mayor) S/ 21,000.00

    Renta bruta: S/21,000.00


    Otra forma:
    Renta neta: S/21,000.00 – 20% = S/ 16,800.00
    S/21,000*5%= S/1,050.00
    Importe a pagar: S/ 16,800.00* 6.25% = S/1,050.00

    Saldo pendiente: S/1,050.00 – S/630= S/ 420

    7. Tulio es propietario de un inmueble en Huanchaco, cuyo valor de autoevalúo es de


    S/ 150,000. Este inmueble es alquilado por todo el ejercicio 2020 por el monto
    mensual de S/1,000y efectúa pagos a cuenta mensuales por todo el año.
    Asimismo, tiene otro predio ubicado en Trujillo cuyo valor de autoevalúo es de S/
    280,000 y lo ha cedido gratuitamente a su sobrina durante 6 meses en el año
    2020. Determinar el impuesto a la renta anual de primera categoría y si hay un
    saldo a favor del fisco o del contribuyente.

    Autovaluo Renta Mensual Pagos a cuenta


    del año (12
    MESES)
    PREDIO 1- S/ 150,000.00 S/ 1,000 AL DIA (0)
    HUANCHACO
    PREDIO 2- TRUJILLO S/ 280,000.00 0 8400/12 = 700
    PREDIO HUANCHACO PREDIO TRUJILLO (6 meses
    gratuitamente)
    Renta Anual Presunta S/ 150,000.00*6%= s/9000 S/ 280,000 *6% = S/16,800
    S/16,800 / 12 = S/1400
    S/ 1400 * 6 = S/ 8,400.00
    Renta Anual Pactada S/ 1,000*12= S/12,000.00 0
    Renta Bruta Anual S/12,000.00 S/ 8,400.00
    Total Renta Bruta Anual S/ 20,400.00

    Renta bruta: S/ 20,400.00


    Otra forma:
    Renta neta: S/20,400.00– 20% = S/ 16,320.00
    S/20,400*5%= S/1,020.00
    Importe a pagar: S/ 16,320.00* 6.25% = S/1,020.00

    Saldo pendiente: S/1,020.00 – S/700= S/ 320

    PRÁCTICA DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

    1. Jorge transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Coma
    saludable y viva Feliz” a la Editora Saturnino S.A., por S/. 320,000. Determine el
    impuesto definitivo por Renta de Segunda Categoría.

    2. Jaime Quinteros percibió dividendos de la empresa VINAGRETA S.A. por un monto de


    S/ 10,000. Determine el impuesto definitivo por Renta de Segunda Categoría que
    debió retener la citada empresa.

    3. Rocío acordó la cesión de una patente de su propiedad por el período de 6 meses a la


    empresa TRANSFORMANDO S.A. por el monto de S/ 40,000. ¿En el presente caso
    cómo se cancela el impuesto a la renta generado por dicha operación?

    4. En el mes de mayo de 2013Simón recibe en herencia un departamento cuyo valor de


    autoevalúo es de S/ 100,000. En abril de 2019 vende dicho inmueble por S/ 350,000.
    ¿Cuál será el costo computable del citado inmueble?

    Según el art. 21, inc. 21. 1, a, a. 2, de LIR, el bien adquirido a título gratuito tendrá como costo
    computable igual a 0.

    5. En octubre de 2019 Miguel adquirió para su posterior venta, un inmueble por el monto
    de S/ 80,000. En abril de 2020 vende dicho inmueble en S/ 250,000. ¿En el presente
    caso el ingreso percibido por la venta del inmueble califica como renta de segunda o
    tercera categoría?

    Según el art. 28, inc. d) de LIR, los ingresos provenientes de la venta del inmueble adquirido para
    posteriormente ser vendido se encuentran gravados con el impuesto a la renta de tercera
    categoría.

    6. José compró en efectivo una casa en febrero de 2018 por la cantidad de S/ 350,000 y
    lo utiliza como vivienda. Posteriormente, en el mes de abril de2019, decide vender
    este inmueble por el monto de S/ 400,000. Explicar cuál sería el costo computable que
    José debería tener en cuenta para determinar la renta neta, teniendo en cuenta que el
    índice de corrección monetaria publicado en abril de 2019 fue de1.06.

    Según el art. 21, inc. 21. 1, a, a. 1, de LIR, el costo computable de la casa adquirida a título oneroso
    será el valor de adquisición reajustado con el índice de corrección monetaria de abril del 2019
    (1.6).

    Entonces, para determinar el costo computable del bien al valor de compra del inmueble que fue
    S/ 350, 000 se le deberá multiplicar por el factor de actualización de 1.06

    350, 000 (valor de autoevalúo) x 1. 06 = 371, 000 (COSTO COMPUTABLE QUE JOSÉ DEBERÁ TENER
    EN CUENTA PARA DETERMINAR RENTA NETA).

    7. José compró una casa en febrero de 2018por la cantidad de S/ 350,000utilizando


    medios de pago y lo utiliza como vivienda. Posteriormente, en el mes de abril de2019,
    decide vender este inmueble por el monto de S/ 400,000. Explicar cuál sería el costo
    computable que José debería tener en cuenta para determinar la renta neta, teniendo
    en cuenta que el índice de corrección monetaria publicado en abril de 2019 fue
    de1.06.

    Costo computable = precio de venta * índice = S/400,000.00*1.06= S/424,000.00

    8. Clemente compró un departamento en mayo de 2015por la cantidad de S/ 180,000y lo


    utiliza como vivienda. Juntamente con el departamento adquirió una cochera y un
    depósito por un valor de S/ 12,000 cada uno, ubicados en el mismo edificio.
    Posteriormente, en el mes de abril de2019, decide vender los tres inmuebles,
    percibiendo un monto de S/ 200,000por el departamento, S/ 14,000 por la cochera y S/
    13,000 por el depósito. Explicar si en el presente caso se considera a Clemente como
    habitual en la venta de inmuebles y además determinar el impuesto a pagar. Cabe
    precisar que el índice de corrección monetaria publicado en abril de 2019 fue de1.06.

    PRECIO COMPRA PRECIO VENTA


    Departamento S/180,000.00 (no se computa S/200,000.00
    para el impuesto porque paso los 2 años)
    Cochera S/ 12,000.00 S/ 14,000
    Deposito S/12,000.00 S/ 13,000

    - Casa habitación se considera cualquier inmueble pasando los 2 años, por lo que el
    departamento no se computara dentro del impuesto porque supero los 2 años y se
    considera casa habitación.
    - En base al Art.4 de la Ley del impuesto a la renta se considera que Clemente no es
    habitual, pues para el caso en concreto solo ha realizado 1 enajenación (el departamento),
    ya que no se computa para los efectos de la determinación habitual los inmuebles
    destinados al estacionamiento y depósito.
    - Precio compra = 24,000.00
    - Precio venta= 27,000.00
    - Costo computable = precio de compra * índice = 24,000.00*1.06=25,440
    - Renta bruta= Precio de venta – costo computable = 27,000.00-25,440 = 1560
    - Impuesto= renta bruta * 5% = 1560 *5% = S/ 78

    9. Clemente compró un departamento en mayo de 2018 por la cantidad de S/ 180,000 y


    lo utiliza como vivienda. Juntamente con el departamento adquirió una cochera y un
    depósito por un valor de S/ 12,000 cada uno, ubicados en el mismo edificio.
    Posteriormente, en el mes de abril de 2019, decide vender los tres inmuebles,
    percibiendo un monto de S/ 200,000 por el departamento, S/ 14,000 por la cochera
    y S/ 13,000 por el depósito. Explicar si en el presente caso se considera a Clemente
    como habitual en la venta de inmuebles y además determinar el impuesto a pagar.
    Cabe precisar que el índice de corrección monetaria publicado en abril de 2019fue
    de1.06.

    PRECIO COMPRA PRECIO VENTA


    Departamento S/180,000.00 S/200,000.00
    Cochera S/ 12,000.00 S/ 14,000
    Deposito S/12,000.00 S/ 13,000
    TOTAL=S/204,000.00 TOTAL. S/ 227,000.00

    - En base al Art.4 de la Ley del impuesto a la renta se considera que Clemente no es


    habitual, pues para el caso en concreto solo ha realizado 1 enajenación(el departamento),
    ya que no se computa para los efectos de la determinación habitual los inmuebles
    destinados al estacionamiento y depósito.

    - Costo computable = precio de compra * índice = 204,000.00*1.06=216,240.00


    - Renta bruta= Precio de venta – costo computable = S/ 227,000.00-216,240.00= 10,760
    - Impuesto= renta bruta * 5% = 10,760 *5% = S/ 538

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