FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO.

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA:

COMPROBANTES DE PAGO Y BANCARIZACIÓN

ALUMNO:

DIAZ HERANDEZ RUBEN

CICLO:

VI

PUCALLPA- PERÚ.

AÑO: 2020
 INTRODUCCIÓN

Según el trabajo monografía tiene por finalidad recaudar información sobre el

tema de LOS COMPROBANTES DE PAGO, para conocerlo mejor.

Aquí presentaremos la definición, el Marco Teórico, las clases de

comprobantes de pago más utilizados y conocidos por nosotros y sus
principales características y la importancia que tiene en nuestra vida diaria.
Las definiciones e información que se señala en esta monografía está
directamente ligada al reglamento de los comprobantes de pago, brindando así
una información creíble.

También presentaremos la importancia que tienen los comprobantes de pago,

esperando que todos empecemos a reconocer la importancia que tiene
tomarse unos minutos para reclamar nuestro comprobante de pago cuando no
se nos ha sido entregado, y así estaremos contribuyendo al desarrollo del país.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 1

 COMPROBANTES DE PAGO

OBJETIVO
Documentar las operaciones de compras y ventas que permitan a la
Administración Tributaria garantizar el seguimiento de las operaciones,
como facilitar la detección de modalidades de evasión y la determinación
de la deuda tributaria.

CONCEPTO
Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de
bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por
SUNAT.

UTILIDAD DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago sirven para:
 Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los
montos pagados y los impuestos que correspondan.
 Demostrar la propiedad de un bien.
 Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o
deterioro.

Documentos considerados Comprobantes de Pago

 Facturas.
 Recibos por honorarios.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas de máquinas registradoras.
 Los documentos autorizados
 Otros documentos que se encuentren expresamente autorizados por
SUNAT.1

1 www.sunat.gob.pe

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 2

IMPORTANCIA:
 Evitar una acción ilegal que afecte a todos.
 Prueba la posesión de un bien frente a terceros.
 En caso de que la mercadería tenga defectos o esté malogrado, puede
exigirse el cambio o devolución.

MOMENTOS EN QUE DEBEN SER ENTREGADOS LOS CDP:

 Transferencia de bienes muebles.
 Transferencia de bienes inmuebles.
 Prestación de servicios.

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO:

 Personas naturales o jurídicas, entre otras, que realicen:
Transferencia de viene
Presten servicios
Adquisiciones a productoras y/o acopiadoras de productos primarios
 Los Martilleros Públicos y otros que rematen bienes por cuenta de
terceros.
 Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
cumplan el requisito de habitualidad. La habitualidad se determina
teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las
operaciones.

Operaciones por las que se exceptúa la obligación de emitir

comprobantes:
 La transferencia de bienes o prestación de servicios título gratuito
efectuado por la Iglesia Católica y entidades del Sector Público.
 La transferencia de bienes por causa de muerte o anticipo de legítima.
 La venta de diarios, revistas y periódicos efectuada por canillitas.
 El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de
vehículos.
 Los ingresos de directores de empresa, gestores de negocios y
regidores municipales.

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  La transferencia de bienes por máquinas expendedoras automáticas.
 Los aportes efectuados al IPSS por los asegurados potestativos.
 Los servicios de seguridad originados en convenios con la Policía
Nacional prestados por sus miembros a entidades públicas o privadas,
siempre que la retribución mensual por el servicio no exceda de un
cuarto de la UIT. (887.50)
 Los servicios prestados a título gratuito por las empresas del sistema
financiero y de seguros y cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a captar recursos del público y cuando el servicio sea
prestado a título oneroso a consumidores finales, salvo que estos
soliciten el respectivo comprobante de pago.
 Por ventas menores a S/. 5. 00, la obligación de emitir CDP, es
facultativa, salvo que el consumidor lo exiga.

FACTURA
Casos en los cuales se emitirán facturas:
En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o
gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación
efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
En operaciones con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
En la operaciones de exportación.
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Requisitos de las facturas:

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del Apellidos y nombres, o denominación
obligado: o razón social del adquiriente o
Apellidos y nombres, denominación o usuario
razón social
Además deben consignar su nombre
comercial si lo tuvieran.
Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté localizado
el punto de emisión.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 4

Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del adquiriente o
“FACTURA” usuario
Numeración: Bien vendido o cedido en uso,
Serie y número correlativo descripción o tipo de servicio prestado,
indicando la cantidad, unidad de medida,
número de serie y/o número de motor.
Datos de la imprenta que realizo la Precios unitarios de los bienes
impresión: vendidos o importe de la cesión de
Número de RUC servicios prestados
Fecha de impresión
Número de autorización de Valor de la venta o importe del servicio
impresión otorgado por la prestado, sin incluir los tributos que
SUNAT: que debe estar junto con los afectan la operación ni otros cargos.
datos de la empresa gráfica
Destino del original y las copias: Monto discriminado de los tributos
En el original: ADQUIRIENTE O que gravan la operación y otros
USUARIO cargos adicionales, indicando el
En la primera copia: EMISOR nombre del tributo y/o concepto y la
En la segunda copia: SUNAT tasa correspondiente.
En las copias se consignará la
leyenda “COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL DEL IGV”
Número de la guía de remisión u otro
documento relacionado con la
operación.
Fecha de emisión
Código de autorización emitido por el
Sistema de Control de Órdenes de
Pedido (SCOP), en la venta de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 5

2

Recibo por Honorarios

Casos en los cuales se emitirán recibos por honorarios:
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo los casos en que
exista excepción de emitir el recibo por honorarios.

Requisitos de los recibos por honorarios:

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Datos de identificación del Apellidos y nombres, o denominación o
obligado razón social del adquiriente o usuario.
Apellidos y nombres En caso el cliente o usuario no requiera
Dirección del establecimiento donde sustentar costo o gasto, se debe consignar
está ubicado el punto de emisión “SIN RUC”
Número de RUC

2 Autor:
Merling Acevedo Aguirre, ÁREA: DOCUMENTACIÓN COMERCIAL Y CONTABLE, C.P.C.: RICHARD
M. CAHUANA ANCCOTA, INSTITUTO: ISEP-Q CONTABILIDAD AÑO: 2012

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Denominación del Comprobante: Descripción o tipo de servicio prestado
“RECIBO POR HONORARIOS”
Numeración Monto de los honorarios
Serie y número correlativo
Datos de la imprenta que realizo la Monto discriminado de:
impresión: Los tributos que graven la operación (tasa)
Número de RUC Aporte obligatorio del Sistema Nacional de
Fecha de impresión Pensiones (SNP) O AL Sistema Privado de
Pensiones (SPP), indicando la tasa
correspondiente.
Número de autorización de Importe neto recibido por el servicio
impresión otorgado por la prestado,expresado numérica y
SUNAT: que debe estar junto con los literalmente.
datos de la empresa gráfica
Destino del original y las copias: Fecha de emisión
En el original: USUARIO
En la primera copia: EMISOR
En la segunda copia: SUNAT

BOLETA DE VENTA
Casos en los cuales se emitirán Boletas de Venta:

En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado, incluso en las de exportación que puedan efectuar dichos sujetos.
Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán
sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 7

permita y se debe identificar al adquiriente o usuario con su Número de RUC,
así como sus apellidos y nombres o razón social.

Requisitos de las boletas de Venta

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del Bien vendido o cedido en uso, tipo de
obligado: servicio prestado, número de serie y/o
Apellidos y nombres, o número de motor si se trata de un bien
denominación o razón social identificable.
Además deben consignar su
nombre comercial si lo tuvieran.
Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté
localizado el punto de emisión.
Número de RUC.
Denominación del Comprobante: Importe de la venta o del servicio
“BOLETA DE VENTA” prestado.
Numeración Fecha de emisión
Serie y número correlativo
Datos de la imprenta que realizo Cuando el importe de la boleta de
la impresión: venta supere los S/. 700.00, será
Número de RUC obligatorio consignar los datos de
Fecha de impresión identificación del adquiriente o
usuario:
Apellidos y nombres
Número de documento de identidad
Número de autorización de
impresión otorgado por la
SUNAT: que debe estar junto con
los datos de la empresa gráfica
Destino del original y las copias:
En el original: EMISOR
En la primera copia: ADQUIRIENTE
O USUARIO

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 8

LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Casos en los que se emitirán Liquidación de Compra:
Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que
efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción
de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía,
desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por
carecer de número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo es preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y
debe considerarse que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el
comprador, quien queda designado como agente de retención.
Requisitos de la liquidación de compra
INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del comprador Datos de identificación del vendedor
Apellidos y nombres, denominación o Apellidos y nombres
razón social Domicilio del vendedor y lugar donde

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Además deben consignar su nombre realizó la operación
comercial si lo tuvieran. Número del documento de identidad
Dirección del domicilio fiscal y del
establecimiento donde esté localizado el
punto de emisión.
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Producto comprado, indicando la
“LIQUIDACIÓN DE COMPRA” cantidad y unidad de medida
Numeración Precios unitarios e los productos
Serie y número correlativo comprados
Datos de la imprenta que realizo la Valor de venta de los productos
impresión: comprados
Número de RUC
Fecha de impresión
Número de autorización de impresión Monto discriminado del tributo que
otorgado por la SUNAT: que debe estar grave la operación, indicando la tasa
junto con los datos de la empresa gráfica la tasa que corresponde
Destino del original y las copias: Importe total de la compra, expresado
En el original: COMPRADOR numérica y literalmente
En la primera copia: VENDEDOR
En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignará la leyenda
“COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL DEL IGV”
Fecha de emisión

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 TICKET O CINTA EMITIDA POR MÁQUINA REGISTRADORA
Casos en los cuales se emitirán tickets o cinta emitida por máquina
registradora:

En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá

derecho a ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen único Simplificado
Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar
gasto o costo para efecto tributario, siempre que contengan:

El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del

adquiriente o usuario
Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.

Requisitos del ticket o cinta emitida por máquina registradora:

INFORMACIÓN IMPRESA
Datos de identificación del emisor
Apellidos y nombres, denominación o razón social
Además deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.
Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket
Número de RUC
Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora
Número de serie de fabricación de la máquina registradora
Bien vendido, servicio prestado y/o código que lo identifique
Importe de la venta o del servicio prestado
Fecha y hora de emisión
Debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo.
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crédito fiscal o
sustentar costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en
original y una copia, además de la cinta testigo y deben contener:
El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del
adquiriente o usuario
Se discrimine el monto del impuesto

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 11

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 12
 COMPROBANTE DE OPERACIONES - LEY N° 29972

Casos en los que se emitira el Comprobante de Operaciones - Ley N°

29972:
Se emitirán por las cooperativas agrarias, si adquieren de sus socios bienes
muebles y/o servicios, de conformidad con la Ley N° 29972
Permitirán sustentar costo o gasto para efecto tributario

Requisitos de las comprobante de operaciones – Ley 29972:

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del adquiriente Datos de identificación del
o usuario: vendedor y/o prestador:
Denominación Apellidos y nombres
Dirección del domicilio fiscal y del Dirección del domicilio fiscal y
establecimiento donde esté localizado el establecimiento donde se realizó la
punto de emisión. operación
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC. Si el vendedor o el
“COMPROBANTE DE OPERACIONES – prestador no cuenta con número de
LEY 29972” RUC, se deberá consignar el número
de RUC, se deberá consignar el
número de su documento de identidad.
Numeración Descripción detallada del bien o
Serie y número correlativo servicio prestado, indicando sus
características. Tratándose de bienes
se indicará, además, la cantidad y
unidad de medida.
Datos de la imprenta que realizo la Precios unitarios
impresión:
Número de RUC
Fecha de impresión
Número de autorización de impresión Valor de venta de los productos
otorgado por la SUNAT: que debe estar comprados, importe de la cesión en
junto con los datos de la empresa gráfica uso o del servicio prestado, expresado
numérica y literalmente.
Destino del original y las copias: Fecha de emisión
En el original: ADQUIRIENTE O
USUARIO
En la primera copia: VENDEDOR O
PRESTADOR
En la segunda copia: SUNAT

RECUERDE
Que ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet:

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 13

Facturas electrónicas
Recibos por honorarios electrónicos.
Para emitirlos debe ingresar a Operaciones en Línea – SOL y afiliarse al Sistema de Emisión
Electrónica – SEE

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 AGRADECIMIENTO

Le agradecemos a usted profesor por brindarnos sus conocimientos y

experiencias que nos servirán para nuestro desempeño en nuestro campo
laboral de la carrera de contabilidad

DEDICATORIA

Para nuestros queridos padres quienes desprenden sus esfuerzos por

apoyarnos en todo momento de nuestra formación profesional
Para el docente por darnos consejos y orientaciones que nos brinda para que
más adelante seamos buenos profesionales

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 15

 CONCLUSIONES

 Según la Investigaciones hemos Podido Estudiar que los comprobantes de

pago, reconocemos que son mucho más que "simples papelitos", gran parte
de la población no tomamos en cuenta el valor de estos y la importancia que
tiene exigirlos. Así las personas que no entregan comprobantes de pago,
declaran menos ingresos y pagan sus impuestos menores al que realmente
les corresponde.
 Todas las personas debemos tomar conciencia de la importancia que resulta
exigir comprobantes de pago cuando no son entregados, tenemos que
acostumbrarse y enseñar a los menores a solicitar en cada compra de
bienes que realicen. Y así formar una mejor cultura tributaria. Es esta una
forma tan sencilla de ayudar a reducir la evasión de impuestos en nuestro
país.
 Es tarea de todos nosotros contribuir con el Estado, reclamando nuestros
comprobantes de pago, para que con los impuestos que se paguen, el
Estado tenga mayores recursos para financiar los servicios de salud,
educación y seguridad.
 Al realizar una compra o adquirir un servicio, debemos tomarse unos
minutos para reclamar nuestros comprobantes de pago, ya que muchas
veces no lo haces por el tiempo, con esta acción tan sencilla estamos
contribuyendo al desarrollo de nuestro país.
 Exigir los comprobantes de pago es una obligación formal, pero es más
importante la responsabilidad social y el compromiso con el bienestar
general de todos los que conformamos nuestra sociedad.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 16

 BIBLIOGRAFÍA

 CONTABILIDAD FINANCIERA NOVENA EDICIÓN

Autores
 Carl Warren - Profesor emérito de contabilidad
 James M. Reeve - Profesor de Contabilidad
 Philip E. Fess - Profesor emérito de Contabilidad
Impreso en México - Páginas: 735

 www.sunat.gob.pe
 Autor: Merling Acevedo Aguirre, ÁREA: DOCUMENTACIÓN COMERCIAL
Y CONTABLE, C.P.C.: RICHARD M. CAHUANA ANCCOTA, INSTITUTO:
ISEP-Q CONTABILIDAD AÑO: 2012

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 BANCARIZACIÓN

Hemos escuchado hablar muchas veces de bancarización, a raíz de la propuesta de ley que
regularía en nuestro país la obligatoriedad de depositar las remuneraciones en una cuenta en el
sistema financiero.

¿Qué es bancarización?

Bancarización se entiende por utilizar el sistema financiero en las transacciones que se efectúan
entre los diferentes agentes económicos. Este proceso facilita el sistema de pagos y minimiza el
uso de dinero físico, dando como resultado menores riesgos y costos en su ejecución.

Son muchos los beneficios derivados de la bancarización. Para los clientes, fomenta el ahorro, da
acceso al crédito, reduce los costos de seguridad en las transacciones, incrementa la cultura
bancaria, permite un mejor manejo de las finanzas, entre otros. Pero también tiene algunas
desventajas:

Ventajas

 Permite el impulso de la formalización de la economía vía canalización a través del sistema

financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economía.
 Permite la creación de una base de actos disponibles que sirva de apoyo
a fiscalizaciones futuras sirviendo como fuente de información.
 Desincentiva la realización de operaciones marginales y simuladas.
 Permite elevar la presión tributaria y así el financiamiento del gasto público.
 La Bancarización permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando la base tributaria.
 La administración tributaria obtiene información de los ingresos y egresos no declarados en
los actuales contribuyentes y facilita la detección de acciones evasivas.
 Permite detectar operaciones de origen ilícito, como lavado de dinero y corrupción.

Desventajas

 No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transacción.

 Se dan complicaciones en la gestión y la dinámica del sistema financiero.

Para las entidades del sistema financiero, la bancarización le provee información crucial de sus
clientes para el desarrollo de nuevos productos, le permite un mejor entendimiento de los riesgos
de los mismos, reduce sus costos operativos por volumen, promueve la expansión de negocios,
entre otros. Y para el conjunto de la economía la bancarización promueve la formalización,
contribuye a transacciones más eficientes y seguras, evitando la evasión, reduce costos, fomenta
una adecuada canalización de recursos hacia inversiones productivas, entre otros. De ello, la
importancia para los países de alcanzar mayores niveles elevados de bancarización, pues ello
contribuye sin duda a su crecimiento económico.
LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 18
Ley de Bancarización y Medios de Pago
Es un mandato del Estado por la cual todas las personas y empresas que realizan operaciones
económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de
pago del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y procurar la formalización de la
economía.
Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/ 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000).

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dólares
americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el

tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFPS el día en que se contrae la obligación.
Medios de pago utilizables
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán son los
siguientes:
 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencias de fondos
 Cheques no negociables
 Tarjeta de debito
 Tarjeta de crédito
 Órdenes de pago

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.
Efectos de no utilizar Medios de Pagos
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 19

 OPERACIONES BANCARIAS
Son las transacciones que realizan los bancos en relación con su función económica; están
reguladas por las disposiciones contenidas por la ley general del sistema financieros y de seguros
n° 26702
1.- Operaciones Pasivas
Son aquellas mediante las cuales los bancos obtienen capitales o recursos de sus clientes para
distribuirlo a quienes lo necesitan. Aquí es el cliente el que concede crédito a la entidad financiera.
Ejemplo:
 Depósitos a la Vista (Cuenta Corriente): Es un depósito realizado en un banco, a
nombre de una o más personas, que permite a los titulares de la cuenta retirar el dinero
mediante el giro de cheques con cargo a los fondos depositados en la misma y hacer
depósitos parciales en dicha cuenta.
El banco tiene la obligación de hacer efectivo los cheques, de acuerdo a su forma de
emisión, a la sola presentación del mismo, a menos que la cuenta no tenga fondos.

 Depósitos de Ahorro: Es un depósito efectuado en una institución financiera por un

plazo indefinido. Los fondos depositados pueden ser incrementados con aportes
parciales y también pueden ser retirados parcialmente por el Cliente sin necesidad de
un aviso previo.

 Deposito a plazos: Son depósitos en soles o dólares que mantienes en la Entidad

Financiera por un tiempo determinado, recibiendo intereses superiores a los de una
Cuenta de Ahorros, de acuerdo al monto y tiempo de permanencia del depósito. “A
mayor plazo mayor tasa”.

 Certificado bancario de moneda extranjera (CBME): Titulo Valor emitido al portador

en moneda extranjera ( dólares americanos, dirigido a personas naturales o jurídicas
que dispongan de importantes suma de dinero

 Depósito de CTS: Depósitos semestrales en moneda nacional o extranjera efectuada

por los empleadores a favor de los trabajadores de manera obligatoria de acuerdo a ley
por concepto de su compensación por tiempo de servicios.

2.- Operaciones Activas

Son aquellas mediante el cual los bancos otorgan recursos financieros a sus clientes, evaluando y
exigiendo las garantías necesarias.
 Son aquellas mediante las cuales las entidades conceden a sus clientes sumas dinerarias
disponibilidad para obtenerlas con cargo a los depósitos recibidos o a sus propios recursos
financieros.

Ejemplo:
 Crédito en cuenta corriente (Sobregiros): Financiamiento eventual que permite al cliente
girar contra su cuenta corriente una cantidad de dinero que excede su saldo disponible.
Se origina con el giro y pago de cheques y/o transferencias por montos superiores al saldo
que mantiene en la cuenta corriente.

 Descuento Bancario: Es un contrato por el cual una entidad financiera otorga un crédito
bancario cobrando los intereses por adelanto contra giro o endoso a su favor de un título
valor (letra, pagarés, warrants). El tenedor cede dicho título al blanco y este le abono su
importe en dinero, descontando las cantidades cobradas por los servicios.

LOS COMPROBANTES DE PAGO Página 20

  Factoring: Es un convenio continuo por el cual una institución financiera asume las
funciones de crédito y cobro de su cliente comprando sus facturas en el momento en que
son extendidas, sin poder beneficiarse de un recurso contra él en caso de falta de pago.

 Leasing: Es un acuerdo contractual por medio del cual por medio del cual un ente
denominado arrendador, otorga el uso o goce de un bien a una persona o ente denominado
arrendatario, a cambio de pagos periódicos que se integran por los intereses y la
amortización del capital (Costo del bien). Finalizado el plazo contractual, el arrendatario se
convierte en propietario del bien a través de un pago simbólico (opción de compra).

3.- Operaciones Conexas

Son aquellas operaciones indirectas que están relacionadas con las operaciones activas donde el
banco garantiza a un cliente ante un tercero.
Ejemplo:
 Tarjeta de crédito: Contrato por el cual una empresa bancaria o una persona jurídica
autorizada, concede una apertura de crédito, de tipo rotatorio o resolvente, por una suma
determinada, a favor de su cliente que puede ser una persona natural o jurídica.
El uso de la tarjeta permite realizar compras o pagos como si se tratara de efectivo en las
empresas o establecimientos afiliados, éstos serán cancelados al contado o a cierto
plazo.

 Aval Bancario: Compromiso del banco mediante una firma que coloca al pie de un título
valor, responsabilizándose ante terceros en el caso de un eventual incumplimiento de la
obligación contraída por el cliente.

 Carta fianza: Se constituye en calidad de aval en moneda nacional o extranjera con la

finalidad que la institución financiera respalde operaciones en el país o en el extranjero.
Favorece el desarrollo comercial de la empresa garantizando la oferta y el cumplimiento de
los contratos.

4.- Operaciones Por Cuenta De Terceros

El banco da cumplimiento a las instrucciones del cliente y toda operación por cuenta de terceros
termina siendo pasiva.
Ejemplo:
 Custodia de valores: Servicio que prestan los bancos, que manejan títulos de propiedad
mobiliarios o inmobiliarios, consistente en mantener en lugar seguro los citados títulos y
ponerlos a disposición de sus titulares en el momento en que estos así lo soliciten.

Compra y venta de divisas, Intermediario de cobros, Intermediario de pagos, Caja de

Seguridad, Cheques de Gerencia, Certificados de Cheques, etc.

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