Liquidación de Beneficios Sociales PDF
Liquidación de Beneficios Sociales PDF
Liquidación de Beneficios Sociales PDF
ESPECIALIZADO
CÁLCULO Y
LIQUIDACIÓN DE
BENEFICIOS
LABORALES
Clotilde Atahuaman Sumarán
REMUNERACIÓN Constituye remuneración para todo efecto legal el
íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que
sean de su libre disposición.
Afecto a Essalud
CONCEPTO
REMUNERATIVO
Afecto al aporte
pensionario: AFP/ONP
LIBRE DISPONIBILIDAD
VENTAJA PATRIMONIAL
ASIGNACION LEY Nº 25129 (12.06.1989)
FAMILIAR DECRETO SUPREMO N° 035-90-TR (07.06.1990)
INFORME Nº 385-2011-MTPE (14.04.2011)
- Resolución N° 35 del 02 de abril de 2013- Segunda Sala
Civil de la Corte Superior del Callao: ¿Es de alcance
general?
RMV = S/ 930
10% RMV = S/ 93
¿CUÁLES SON LOS
REQUISITOS PARA PERCIBIR
LA ASIGNACIÓN FAMILIAR?
ASIGNACION Son requisitos para tener derecho a percibir la
FAMILIAR asignación familiar, tener vínculo laboral vigente y
mantener a su cargo uno o más hijos menores de
dieciocho años.
CASO N° 2
Descuento
- 950/30 = 31.67
- TOTAL DESCUENTO: 31.67 x 4 (martes)= 126.68
Importe a pagar
- Sueldo: s/. 823.32
- Asignación Familiar: s/.93
- TOTAL INGRESOS: S/.916.32
CASO N° 3 El trabajador es contratado el 1º de AGOSTO y renuncia el
día 5 del mismo mes. Ha laborado sólo 5 días. Tiene un
sueldo básico de S/ 930.00. El primer día de labores
presento el DNI de su menor hijo.
Detalle de conceptos:
art. 19 y 20 Decreto
Supremo N° 001-97-TR
INGRESOS CATALOGO ESTABLECIDO POR LEY
NO Art. 19 y 20 Decreto Supremo N° 001-97-TR
LA
“Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores,
EMPRESA de su propia producción, en cantidad razonable para su
consumo directo y de su familia”.
TOPE 1 TOPE 2
REMUNERACIÓN
20% REMUNERACIÓN 2 RMV
TOPE 1 TOPE 2
REMUNERACIÓN
20% REMUNERACIÓN 2 RMV
TOPE 1 TOPE 2
REMUNERACIÓN
20% REMUNERACIÓN 2 RMV
S/. 2,300
TOPE 1 TOPE 2
REMUNERACIÓN
20% REMUNERACIÓN 2 RMV
S/. 9,700
ALIMENTACIÓN REMUNERATIVO
PRINCIPAL
ESPECIE
TIPOS DE SUMINISTRO
REMUNERATIVO
ALIMENTACIÓN DIRECTO
CONDICIÓN NO
DE TRABAJO REMUNERATIVO
¿REFRIGERIO? NO
REMUNERATIVO
CONCEPTO
REMUNERATIVO
LIBRE
DISPONIBILIDAD COMPUTABLE PARA
BBSS
CONCEPTO NO
SUPEDITADA REMUNERATIVO
TIPOS DE
A LA
MOVILIDAD NO COMPUTABLE
ASISTENCIA PARA BBSS
CONCEPTO NO
REMUNERATIVO
CONDICIÓN DE
TRABAJO NO COMPUTABLE
PARA BBSS
¿LAS REMUNERACIONES
SON IRRENUNCIABLES E
INTANGIBLES?
SENTENCIA “(…) Las remuneraciones de los trabajadores son
Nº 0818- irrenunciables e intangibles, y solo se podrán afectar las
planillas de pago por orden judicial o por un descuento
2005-PA aceptado por el trabajador”.
ART. 648.6 Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de cinco
Unidades de Referencia Procesal. El exceso es embargable hasta una
CÓDIGO tercera parte.
PROCESAL
URP = 10 % UIT
CIVIL
5 URP = 2150
CASO N° 17 Marco tiene una deuda con SUNAT por S/.4,500, y se ha
notificado a la empresa para que se proceda al embargo
de sus remuneraciones, considerando sus ingresos,
¿Cuánto es el importe a embargar mensualmente?
- Sueldo: S/ 3,800
- Asignación familiar: S/ 93
- Refrigerio que no es alimentación principal: S/ 100
- Movilidad supeditada a la asistencia: S/ 200
RESOLUCION
CASO N° 17
DEUDA CON SUNAT S/.4,500
SUELDO S/ 3,800
ASIGNACIÓN FAMILIAR S/ 93
TOTAL REMUNERACIONES S/.
5 URP S/. 2150
EXCEDENTE S/.
EMBARGAR 3RA PARTE S/.
EMBARGO MENSUAL S/.
CASO N° 18 David tiene una deuda con SUNAT por S/.1,874, y se ha
notificado a la empresa para que se proceda al embargo
de sus remuneraciones, considerando sus ingresos,
¿Cuánto es el importe a embargar mensualmente?
- Sueldo: S/ 4,250
- Asignación familiar: S/ 93
- Movilidad supeditada a la asistencia: S/ 150
- Vales de alimentos: S/ 750
RESOLUCION DEUDA CON SUNAT S/.1,874
CASO N° 18
SUELDO S/ 4,250
ASIGNACIÓN FAMILIAR S/ 93
TOTAL REMUNERACIONES S/.
5 URP S/. 2150
EXCEDENTE S/.
EMBARGAR 3RA PARTE S/.
EMBARGO MENSUAL S/.
CASO N° 19 Mario tiene una deuda con SUNAT por S/.2,300, y se ha
notificado a la empresa para que se proceda al embargo
de sus remuneraciones, considerando sus ingresos,
¿Cuánto es el importe a embargar mensualmente?
- Sueldo: S/ 3,050
- Gratificación extraordinaria: S/ 280.50
- Movilidad condición de trabajo: S/ 800
ART. 648.6 Cuando se trata de garantizar obligaciones alimentarias,
CÓDIGO el embargado procederá hasta el sesenta por ciento del
total de los ingresos, con la sola deducción de los
PROCESAL descuentos establecidos por ley.
CIVIL
- ¿Cuáles son los descuentos establecidos por ley?
EXP. N.° 02379- Por tanto, en la medida en que continúe realizando descuentos en la
remuneración del recurrente en ejecución de la sentencia emitida en el
2015- Expediente 767-95, el emplazado tiene obligación de conservar dicha
sentencia o, por lo menos, otra do entación que justifique su proceder.
PHD/TC, LORETO información debe compartirse con el recurrente pues está referida a su esfera
personal y familiar. Por tanto, la negativa del Hospital Regional de Loreto a
entregarla constituye un acto lesivo a su derecho fundamental de
autodeterminación informativa. Por estos fundamentos, el Tribunal
Constitucional, con la autoridad que le confiere la Constitución Política del
Perú,
HA RESUELTO
Declarar FUNDADA la demanda de hábeas data; en consecuencia, ordenar
al Hospital Regional de Loreto entregar al recurrente copia fedateada de la
sentencia emitida en el Expediente 767-95 o, en su defecto, la documentación
que sustente los descuentos mensuales realizados en su remuneración por
concepto del pensión de alimentos.
CASO N° 20 Derry es gerente comercial de una entidad financiera,
afiliado a la ONP y tiene los siguientes ingresos en el mes
de AGOSTO:
- Sueldo: S/ 5,000
- Bonificación al cargo: S/ 400
- Asignación familiar: S/ 93
- Movilidad supeditada a la asistencia: S/ 150
- Indemnización vacacional: S/ 5,493
SUELDO S/ 5,000
ASIGNACIÓN FAMILIAR S/ 93
BONIFICACIÓN AL CARGO S/ 400
MOVILIDAD SUPEDITADA S/ 150
INDEMNIZACIÓN VACACIONAL S/ 5,493
TOTAL INGRESO BRUTO S/.
RETENCIÓN ONP – 13% (S/.) S/.
RETENCIÓN 5TA CATEGORÍA S/ 479.02
TOTAL DESCUENTOS DE LEY S/.
IMPORTE NETO S/.
IMPORTE A EMBARGAR – 60% S/.
IMPORTE A PAGAR AL TRABAJ S/.
CASO N° 21 Sebastian es Jefe de RRHH y tiene los siguientes ingresos
en el mes de AGOSTO:
- Sueldo: S/ 2,800
- Bonificación por cargo: S/ 250
- Asignación familiar: S/.93
- Refrigerio: S/ 150
- Movilidad supeditada a la asistencia : S/ 300
SUELDO S/ 2,800
ASIGNACIÓN FAMILIAR S/ 93
BONIFICACIÓN AL CARGO S/ 250
MOVILIDAD SUPEDITADA S/ 300
REFRIGERIO S/ 150
TOTAL INGRESO BRUTO S/.
RETENCIÓN ONP – 13% S/.
RETENCIÓN 5TA CATEGORÍA S/. 144.19
TOTAL DESCUENTOS DE LEY S/.
IMPORTE NETO S/.
IMPORTE A EMBARGAR – 50% S/.
IMPORTE A PAGAR AL TRABAJ S/.
BENEFICIOS SOCIALES
FECHA DE
NORMA TEXTO NORMATIVO
PUBLICACION
Ley que regula el otorgamiento de las 28.05.2002
Ley Nº 27735
gratificaciones
Decreto Supremo Nº 005-
Reglamento Ley Nº 27735 04.07.2002
2002-TR
Ley que reduce costos laborales a los
01.05.2009
Ley N° 29351 aguinaldos y gratificaciones por fiestas
patrias y navidad
Decreto Supremo Nº 007- 04.07.2002
Reglamento Ley Nº 29351
2009-TR
Prorroga la ley 29351 hasta el 31 de
19.06.2011
Ley N° 29714 diciembre del año 2014.
GRATIFICACIÓN
FIESTAS PATRIAS
ENERO - JUNIO
PLAZO: DENTRO DE LOS
PRIMEROS 15 DÍAS DE JULIO
GRATIFICACIÓN
NAVIDAD
JULIO - DICIEMBRE
PLAZO: DENTRO DE LOS
PRIMEROS 15 DÍAS DE
DICIEMBRE
¿Cuándo corresponde realizar el
abono si el último día de pago de
las gratificaciones es un día
inhábil?
GRATIFICACIÓN
HORAS EXTRAS-trab.1 S/
JULIO -
No es computable, AGOSTO -
no cumple con el
requisito de SETIEMBRE -
regularidad OCTUBRE -
NOVIEMBRE 300.00
DICIEMBRE 400.00
JULIO – DICIEMBRE
SUELDO ASIG PROMEDIO
TRAB CARGO FECHA DE INGRESO
BASICO FAMILIAR COMISIONES
COMISIONES-trab.2 s/.
JULIO 200.00
AGOSTO 100.00 Percibir comisiones
SETIEMBRE 0.00 mínimo durante 3
OCTUBRE 400.00 meses en el período
computable
NOVIEMBRE 0.00
DICIEMBRE 150.00
HORAS EXTRAS- HORAS EXTRAS-trab.2 HORAS EXTRAS-trab.3 HORAS EXTRAS-
trab.1 s/. s/. s/. trab.4 s/.
GRATIFICACIÓN
ENERO - JUNIO FIESTAS PATRIAS
GRATIFICACIÓN
ENERO - JUNIO
FIESTAS PATRIAS
Afecto a AFP/ONP
ONP (13%) = S/ 195
GRATIFICACIÓN
G = S/ 1,500
G = S/ 1,305
Aporte a Essalud
Essalud (9%) = S/ 135
GRATIFICACIÓN DESPUES DE MAYO 2009
Afecto a AFP/ONP
No hay retención
GRATIFICACIÓN de ONP (13%)
G = S/ 1,500
B.E. = S/ 135
Aporte a Essalud
Essalud (09%) = S/ 135
= Bonificación Extraordinaria
INAFECTACIÓN Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se
DE LAS encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni
GRATIFICACIONES descuentos de índole alguna; excepto aquellos otros
descuentos establecidos por ley o autorizados por el
trabajador.
Están afectos a:
- Renta de quinta categoría
- Descuentos autorizados por el trabajador
- Descuentos judiciales
BONIFICACIÓN El monto que abonan los empleadores por concepto de
EXTRAORDINA aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) con
RIA LEY 29351 relación a las gratificaciones de julio y diciembre de
cada año son abonados a los trabajadores bajo la
modalidad de bonificación extraordinaria de carácter
temporal no remunerativo ni pensionable.
G : gratificación
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
CASO Nº 4: COMISIONES
▪ Comisiones
- Junio 850.00
SUELDO 1,300.00
G = RC / 6 * 1 G= G=
BE = 9% G BE = 9% BE =
CASO Nº 5: COMISIONES
▪ Marco ingreso a laborar con fecha 01.07.19. Ha percibido los siguientes
ingresos:
- Sueldo Básico 1,300.00
- Movilidad de libre disponibilidad 200.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Comisiones
- Julio 0.00
- Agosto 0.00
- Setiembre 920.00
- Octubre 740.00
- Noviembre 680.00
- Diciembre 560.00
SUELDO 1,300.00
G = RC / 6 * 6 G= G=
BE = 9% G BE = 9% BE =
FORMULA CÁLCULO GRATIFICACIÓN
G = RC/180 x DÍAS
GRATIFICACIÓN
POR DÍAS
G = RC/6/30 x DÍAS
G : gratificación
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
CASO Nº 5: HORAS EXTRAS
▪ Lucia ingreso a laborar con fecha 01.08.19 y ha tenido una licencia sin
goce de haber de 20 días en NOVIEMBRE. Ha percibido los siguientes
ingresos:
- Sueldo Básico 930.00
- Movilidad supeditada asistencia 100.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Horas extras
- Agosto 2019 0.00
- Setiembre 2019 60.00
- Octubre 2019 80.00
- Noviembre 2019 0.00
- Diciembre 2019 60.00
GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD
SUELDO 930.00
01.08.19 al 31.12.19
TIEMPO DE SERVICIOS 130 DÍAS
20 días licencia S/GH
G = RC / 180 *130 G= G=
BE = 9% G BE = BE =
MES El tiempo de servicios para efectos del cálculo se
CALENDARIO determina por cada mes calendario completo laborado en
el período correspondiente.
COMPLETO - Los días que no se consideren tiempo efectivamente
LABORADO laborado se deducirán a razón de un treintavo de la
fracción correspondiente.
GRATIFICACIÓN DE NAVIDAD
SUELDO
1850.00
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
ALIMENTACION PRINCIPAL
480.00
G = RC / 6 * 4 G= G=
BE = 9% G BE = BE =
CASO Nº 7: MESES Y DÍAS
SUELDO
1850.00
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
ALIMENTACION PRINCIPAL
480.00
4 MESES 23 DÍAS
TIEMPO DE SERVICIOS 08.02.2020 al 31.05.2020
= 143 DÍAS
G = RC / 180 * 143 G= G=
BE = 9% G BE = BE =
DÍAS Días laborados
COMPUTABLES
Días de descanso semanal
obligatorio (domingos)
Días feriados
DÍAS Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente
COMPUTABLES laborados los siguientes supuestos de suspensión de labores:
- El descanso vacacional.
- La licencia con goce de remuneraciones.
- Los descansos o licencias establecidos por las normas de
seguridad social y que originan el pago de subsidios.
- El descanso por accidente de trabajo que esté
remunerado o pagado con subsidios de la seguridad
social.
- Aquellos que sean considerados por Ley expresa como
laborados para todo efecto legal.
127
CASO PRACTICO
128
CASO PRACTICO
129
CASO Nº 11: GRATIFICACION TRUNCA
▪ HORAS EXTRAS
- Febrero 150.00
- Marzo 100.00
- Abril 80.00
REMUNERACIÓ La remuneración computable es
N COMPUTABLE
GRATIFICACIÓN la vigente al mes inmediato
TRUNCA anterior al que se produjo el cese.
138
FORMULA CÁLCULO GRATIFICACIÓN
PEQUEÑA EMPRESA
RC PE = RC/2
GRATIFICACIÓN
POR MESES
G = RC PE/6 x MESES
G : gratificación
RC: remuneración computable
RC PE: remuneración computable para pequeña empresa
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
139
FORMULA CÁLCULO GRATIFICACIÓN
PEQUEÑA EMPRESA
RC PE = RC/2
GRATIFICACIÓN
POR DÍAS
G = RC PE/180 x DÍAS
G = RC PE/6/30 x DÍAS
G : gratificación
RC: remuneración computable
RC PE: remuneración computable para pequeña empresa
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
140
CASO: Silvia ingresó a laborar con fecha 01.07.19 y ha percibido los
siguientes ingresos:
PEQUEÑA - Sueldo Básico 930.00
EMPRESA - Asignación por Refrigerio 100.00
▪ Comisiones
- Julio : s/. 380
- Agosto : s/. 0
- Setiembre : s/. 420
- Octubre : s/. 0
- Noviembre : s/. 410
- Diciembre : s/. 290
G = RC / 6 * 6 G= G=
BE = 9% G BE = BE =
142
Resolución de Superintendencia
Nº 233-2017-SUNAFIL
TEMA ACUERDO
INTERES (1.96864-1.96094)*3200
INTERES 24.64
GRATI 3200+24.64
TOTAL 3224.64
144
INTERÉS LEGAL LABORAL
WWW.SBS.GOB.PE
BENEFICIOS SOCIALES
FECHA DE
BASE LEGAL NORMA
PUBLICACION
Decreto Supremo Nº Texto único ordenado de la Ley de compensación
01.03.97
001-97-TR por tiempo de servicios
PLAZO: DENTRO DE
LOS PRIMEROS 15 DÍAS
DE MAYO
NOVIEMBRE - ABRIL
- Art. 16 DS 001-97-TR
REGULARIDAD Tratándose de las remuneraciones complementarias,
DE LA de naturaleza variable o imprecisa, a que se refiere el
REMUNERACION último párrafo del Artículo 16 de la Ley, los montos
percibidos se incorporarán a la remuneración
computable dividiendo el resultado de la suma de
ellos entre el período a liquidarse.
- Art. 6 DS 004-97-TR
CASO Nº 1
Magaly ingresó a laborar con fecha 01.11.19 y ha
percibido los siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 1,200.00
- Movilidad supeditada a la asistencia 200.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Comisiones
- Noviembre 250.00
- Diciembre 0.00
Percibe comisiones mínimo
- Enero 350.00 durante 3 meses en el
período computable
- Febrero 420.00
- Marzo 540.00
- Abril 180.00
▪ Determinar el promedio de las comisiones.
CASO Nº 2
Diana ingresó a laborar con fecha 15.02.2020 y ha percibido
los siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 980.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Horas extras
- Febrero 50.00 No es computable, no
- Marzo 0.00 cumple con el requisito de
regularidad
- Abril 80.00
- Art. 18 DS 001-97-TR
CÓMPUTO DE LA GRATIFICACIÓN
1/6 GRATIFICACIÓN
NOVIEMBRE - ABRIL NAVIDAD
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Sueldo Básico 1,000 Concepto Remunerativo
Vales de alimentos 200 Concepto No Remunerativo
Asignación Familiar 93 Concepto Remunerativo
Bonificación de productividad 500/6 Concepto Remunerativo. A razón de un sexto.
semestral
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Sueldo Básico 1,000 Concepto Remunerativo
Asignación Familiar 93 Concepto Remunerativo
Bonificación de productividad 500/6 Concepto Remunerativo. A razón de un sexto.
semestral
Remuneración Computable
REMUNERACIONES Las remuneraciones que se abonan por un período
PERIÓDICAS mayor se incorporan a la remuneración computable a
razón de un dozavo de lo percibido en el semestre
respectivo. Las remuneraciones que se abonen en
períodos superiores a un año, no son computables.
- Art. 18 DS 001-97-TR
CASO Nº 4: REMUNERACIONES ANUALES
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Asignación Familiar 93
Remuneración Computable
¿La gratificación trunca forma
parte de la remuneración
computable para la CTS?
No, la gratificación trunca no es un concepto que
habitualmente sea percibido por el trabajador, sino que es
otorgado con motivo del cese, razón por la cual, no forma
parte de la remuneración computable de la CTS.
CTS POR
MESES
CTS= RC/12 x MESES
▪ Comisiones
- Noviembre 250.00
- Diciembre 0.00
- Enero 350.00
- Febrero 420.00
- Marzo 540.00
- Abril 180.00
CTS NOV-ABRIL
SUELDO 1200.00
▪ Horas extras
- Febrero 50.00
- Marzo 0.00
- Abril 80.00
CTS NOV-ABRIL
SUELDO
980.00
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
ASIGNACIÓN FAMILIAR
93.00
2 MESES Y 16 DÍAS
TIEMPO DE SERVICIOS 15.02.2020 al 30.04.2020
= 76 DÍAS
31 OCTUBRE
1 NOVIEMBRE 31 días 30 días 29 días
MARZO ABRIL MAYO 2020
2019
CTS NOV-ABRIL
SUELDO 930.00
5 MESES 29 DÍAS
TIEMPO DE SERVICIOS 01.11.19 al 30.04.2020
= 179 DÍAS
COMPUTABLES
Días de suspensión de labores con goce de haber.
▪ Datos
- Sueldo Básico : S/ 1,500.00
- Asignación por cumpleaños: S/ 200.00
- Alimentación principal en dinero S/ 300.00
- Bonificación por trabajo nocturno S/ 200.00
- Gratificación diciembre S/ 1800.00
RESOLUCIÓN CASO Nº 9
CTS NOV-ABRIL
SUELDO 1500.00
188
CASO PRACTICO
189
CASO PRACTICO
190
Si mi trabajador tiene contrato de
enero 2020 hasta el 31 de mayo
del 2020, sin opción a renovación,
¿Debo realizar el depósito de CTS
en mayo?
La compensación por tiempo de servicios que se devengue al
cese del trabajador por período menor a un semestre le será
pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas
de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneración
computable será la vigente a la fecha del cese
192
RETENCIÓN Si el trabajador es despedido por comisión de falta grave
POR FALTA que haya originado perjuicio económico al empleador.
GRAVE QUE
ORIGINA UN El empleador deberá notificar al depositario para que la
CTS y sus intereses quede retenida por el monto que
PERJUICIO corresponda en custodia por el depositario, a las resultas
del juicio que promueva el empleador.
- Cuando el empleador tenga la calidad de depositario,
efectuará directamente la retención.
MONTO EN EXCESO
DISPONIBLE
S/.
S/.1,000.00
100 %
100 % 3,000.00
MONTO INTANGIBLE
4 INTANGIBLE
S/. 4,000.00
REMUNERACIONES
BRUTAS
COMUNICACIÓN La determinación del monto no disponible de la
DEL MONTO Compensación por Tiempo de Servicios se efectúa
INTANGIBLE considerando la última remuneración mensual a que tuvo
derecho el trabajador antes de la fecha en la que haya
comunicado a su empleador la decisión de disponer de sus
depósitos, considerando todos los conceptos remunerativos
según la norma de la materia.
MONTO INTANGIBLE
MONTO INTANGIBLE
CASO Nº 13
MONTO INTANGIBLE
209
FORMULA CÁLCULO CTS
PEQUEÑA EMPRESA
RC PE = RC/30*15
CTS
POR MESES
CTS= RC PE/12 x MESES
RC PE = RC/30*15
CTS
POR DIAS
CTS= RC PE/360 x DIAS
CTS= RC PE/12/30 x DIAS
CTS : Compensación por tiempo de servicio
RC: remuneración computable
RC PE: remuneración computable para pequeña empresa
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos 211
CASO Nº 10 Rosa ingresó a laborar con fecha 01.07.19 y ha percibido los
PEQUEÑA siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 930.00
EMPRESA - Asignación de Refrigerio 100.00
- Gratificación 0.00
▪ Comisiones
- Julio : s/. 380
- Agosto : s/. 150
- Setiembre : s/. 420
- Octubre : s/. 560
CTS MAY-OCT
SUELDO 930.00
REMUNERACIÓN
COMPUTABLE PROMEDIO COMISIONES 377.50
213
INTERES
CTS
CTS 800
TEA 1.50%
VENCIMIENTO 15.11.19
FECHA DE PAGO 20.01.2020
TNA [(1+1.50%)1/12-1]*12
TNA [(1+0.015)1/12-1]*12
TNA 0.0149
214
INFRACCIÓN No cumplir oportunamente con los deberes de
LEVE información, hacia las entidades depositarias, relativos a
la disponibilidad e intangibilidad de los depósitos por
compensación por tiempo de servicios.
FECHA DE
INGRESO DEL
TRABAJADOR
226
CASO N° 1
RV acumulado:
188 días LICENCIA SIN GOCE DE
Jornada: L - V HABER: ENERO - MARZO
CASO N° 2
RV acumulado:
días DESCANSO MÉDICO:
Jornada: L - S SETIEMBRE 2019 - ENERO 2020
¿Quién decide la
oportunidad del descanso
vacacional?
OPORTUNIDA La oportunidad del descanso vacacional será
D DEL GOCE fijada de común acuerdo entre el empleador y el
DEL trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de
DESCANSO funcionamiento de la empresa y los intereses propios del
trabajador. A falta de acuerdo decidirá el
VACACIONAL
empleador en uso de su facultad directriz.
- Art. 18 DS 001-97-TR
Por excepción, tratándose de remuneraciones
REGULARIDAD complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se
DE LA considera cumplido el requisito de regularidad si el
REMUNERACION trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en
cada período de seis, a efectos de los depósitos a que se
refiere el Artículo 21 de esta Ley. Para su incorporación
a la remuneración computable se suman los montos
percibidos y su resultado se divide entre seis.
Es igualmente exigible el requisito establecido en el
párrafo anterior, si el período a liquidarse es inferior a
seis meses.
- Art. 16 DS 001-97-TR
CASO Nº 1
Magaly gozará su descanso con fecha 01.03.2020 y ha percibido los
siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 1,200.00
- Movilidad supeditada a la asistencia 200.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Comisiones
- Setiembre 200.00
- Octubre 0.00 Percibe comisiones mínimo
durante 3 meses en el
- Noviembre 150.00 período computable
- Diciembre 100.00
- Enero 0.00
- Febrero 100.00
▪ Determinar el promedio de las comisiones.
CASO Nº 2
Diana salió de vacaciones con fecha 15.04.2020 y ha percibido los siguientes
ingresos:
- Básico 930.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Horas extras
- Octubre 0.00
No es computable, no
- Noviembre 0.00 cumple con el requisito de
- Diciembre 0.00 regularidad
- Enero 0.00
- Febrero 50.00
- Marzo 20.00
REMUNERACIÓ
N VACACIONAL RV= RC/30 x DÍAS
POR DÍAS
▪ Comisiones
- Agosto 0.00
- Setiembre 120.00
- Octubre 140.00
- Noviembre 180.00
- Diciembre 0.00
- Enero 100.00
FRACCIONAMIENTO
DE
VACACIONES El resto del período
vacacional puede gozarse
de forma fraccionada en
periodos inclusive inferiores
a 7 días calendario y como
mínimos de un día
calendario.
Solicitud escrita
Art. 10 Decreto Legislativo Nº 713
VACACIONE
S TRUNCAS RVT= RC/12 x MESES
POR MESES
RVT: Remuneración Vacacional Trunca
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
FORMULA CÁLCULO
VACACIONES TRUNCAS
▪ HORAS EXTRAS
- Octubre 150.00
- Noviembre 100.00
- Diciembre 80.00
¿La empresa puede otorgar
vacaciones adelantadas?
Acuerdo escrito y previo
Art. 10 Decreto Legislativo Nº 713
ADELANTO DE
VACACIONES
Días de descanso adelantado
que no pueden compensarse,
no generan obligación de
compensación
Art. 10 Decreto Legislativo Nº 713
Tengo un trabajador que ha laborado
3 meses y se le otorgó 10 días de
vacaciones adelantadas. Tiene el
sueldo mínimo. ¿se puede compensar
con la liquidación el excedente?
COMPENSACIÓN Mientras subsista el vínculo laboral, los días de descanso
DEL DESCANSO adelantado se compensan con los días del descanso
vacacional una vez cumplido el récord establecido en el
ADELANTADO artículo 10 de la Ley.
En caso de cese antes de cumplir el récord, la liquidación
de beneficios sociales detalla de modo expreso la
compensación de los días de descanso adelantado con los
días que componen las vacaciones truncas.
El trabajador no está obligado a pagar ni a compensar
de forma alguna los días del descanso adelantado que no
pudieran ser compensados de las vacaciones truncas.
270
INDEMNIZACIÓN VACACIONAL
*
1 AÑO DE SERVICIO AÑO EN QUE
CORRESPONDE EL
(*) Aun cuando se otorguen las GOCE VACACIONAL
vacaciones con posterioridad al
31 de mayo 2014, la empresa
esta obligada a pagar la CUANDO AL 31 DE MAYO NO GOZÓ DE VACACIONES
indemnización vacacional. CORRESPONDE PAGAR:
- Remuneración mes mayo = s/.1000
- Remuneración vacacional = s/.1000
- Indemnización vacacional = s/.1000
¿CORRESPONDE PAGAR
INDEMNIZACION VACACIONAL
POR 5 DÍAS NO GOZADOS
OPORTUNAMENTE?
Casación Nº Al respecto, se verifica que el actor ingresó a prestar servicios el
veintiuno de junio de mil novecientos noventa y tres, y que el
13322- veinte de junio de mil novecientos noventa y cuatro cumplió un
año completo de servicios, por lo tanto el derecho al goce
2015-Lima vacacional se generó a partir del veintiuno de junio de mil
novecientos noventa y cuatro. Además, conforme es de verse de
los medios probatorios actuados que corren en fojas ciento
sesenta a ciento ochenta y seis, el demandante gozó de
su descanso vacacional por cada año de servicios; sin
embargo, estas vacaciones fueron disfrutadas por el
demandante fuera del marco temporal ordenado por la Ley;
pese a que el actor gozó de sus vacaciones luego del año en que
debió ejercerlas, corresponde el pago de la indemnización
vacacional de conformidad con el inciso c) del artículo 23°.3
del Decreto Legislativo N° 713, toda vez que el demandante no
las gozó en forma oportuna; razón por la cual la causal
denunciada deviene en infundada.
INDEMNIZACIÓN VACACIONAL
*
1 AÑO DE SERVICIO AÑO EN QUE
CORRESPONDE EL
(*) Aun cuando se otorguen las GOCE VACACIONAL
vacaciones con posterioridad al
31 de mayo 2014, la empresa
esta obligada a pagar la CUANDO AL 31 DE MAYO NO GOZÓ DE VACACIONES
indemnización vacacional. CORRESPONDE PAGAR:
- Remuneración mes mayo = s/.1000
- Remuneración vacacional = s/.1000
- Indemnización vacacional = s/.1000
SUPUESTO: Fecha de cese: 31.08.2020
INDEMNIZACIÓN - Sueldo: s/. 3,000
VACACIONAL - Remuneración vacacional: s/. 3,000
- Indemnización vacacional: s/. 3,000
WWW.SBS.GOB.PE
CASO Nº 9
Magaly gozó de 30 días de descanso vacacional en junio 2016 y ha cesado con fecha
31.12.19. considerando que ha percibido los siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 1,200.00
- Movilidad supeditada a la asistencia 200.00
- Asignación familiar 93.00
▪ Comisiones
- Junio 100.00
- Julio 0.00
- Agosto 200.00
- Setiembre 100.00
- Octubre 100.00
- Noviembre 150.00
▪ Calcular la remuneración e indemnización vacacional que se adeuda al trabajador.
Mi trabajador ha laborado 1
año y 11 meses, ¿corresponde
pagar la indemnización
vacacional?
¿Corresponde el pago de la
indemnización vacacional a los
gerentes que hayan decidido no hacer
uso del descanso vacacional?
INDEMNIZACIÓN La indemnización por falta de descanso vacacional, no
VACACIONAL alcanza a los gerentes o representantes de la
empresa que hayan decidido no hacer uso del
descanso vacacional.
ACUMULACIÓN
VACACIONES
Después de un año de
servicios continuos goce de
un descanso de 7 días
naturales
ACUMULACIÓN DEL DESCANSO
VACACIONAL
GOCE DE 7
DÍAS DE
VACACIONES
CONVENIO DE
ACUMULACIÓN
GOCE DE 23+30
DÍAS DE
VACACIONES
Convenir por escrito
reducir hasta 15 días
naturales
Art. 19 Decreto Legislativo Nº 713
REDUCCIÓN
VACACIONES
Debe abonarse la
compensación
vacacional por los días
vendidos (0117)
REDUCCIÓN La reducción solo puede imputarse al período
VACACIONAL vacacional que puede gozarse de forma fraccionada en
periodos inclusive inferiores a siete días calendario.
291
Casación Nº “Si bien el demandante se encontró sujeto a una forma de contratación
modal regulada por el artículo 73º del Texto Único Ordenado del Decreto
2319-2004-Lima Legislativo Nº 728, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, también lo es que sus servicios
personales, subordinados y remunerados los desarrolló sin solución de
continuidad en virtud de las sucesivas renovaciones de sus contratos de
trabajo, que evidencian la propia vocación de la emplezada de mantener
vigente la relación de trabajo. (…). Que, entonces, si la demandante laboró
en forma continua desde el dos de mayo de mil novecientos noventa y siete
hasta el quince de junio del dos mil uno sin hacer uso del descanso anual
remunerado que le otorga el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 713,
vencido cada año de servicios prestado a la demandada, es indiscutible que
le corresponde el derecho al pago por vacaciones no gozadas que
contempla el artículo 23º del mismo decreto legislativo, razonar en
contrario significaría permitir que el contrato de trabajo se transforme en
un mecanismo que distorsiona derechos laborales o no permite
garantizarlos del modo más adecuado vaciando así de contenido a
derechos que tiene el carácter de irrenunciables, lo cual supone una forma
de abuso del derecho que se encuentra manifiestamente proscrita”.
Resolución de Superintendencia
Nº 167-2019-SUNAFIL
TEMA ACUERDO
NO Gratificación extraordinaria
REMUNERATIVOS Participación en utilidades
Bienes de la empresa, de su propia producción
Asignación por escolaridad
Canasta de navidad o similares
Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo
Condición de trabajo: movilidad, alimentación o vivienda
Viáticos, gastos de representación y vestuario
Asignaciones personales: por cumpleaños, por matrimonio, por
fallecimiento
Refrigerio que no es alimentación principal
*Vales de alimentos – Ley Nº 28051
*Bonificación extraordinaria – Ley Nº 29351
SENTENCIA “La obtención de la remuneración para el cálculo de la
indemnización por despido, en el caso de los trabajadores
que perciben remuneraciones variables o comisiones, se
debe calcular teniendo en cuenta el promedio de las
remuneraciones en los últimos seis (6) meses antes del cese,
considerando los ingresos percibidos en el tramo final de la
relación laboral y no en el periodo calendario que precede
al despido. Por cuanto la base para determinar el
promedio de una cantidad es el total de las sumas
efectivamente recibidas y no los vacíos que no reflejan cifra
alguna, por lo que no pueden ser computables los periodos
no laborados por razón de una suspensión perfecta del
contrato de trabajo”.
Casación Nº 1370-98
Art. 16 DS 001-97-TR: REMUNERACION COMPLEMENTARIA VARIABLE
REMUNERA - Se considera remuneración regular aquélla percibida habitualmente
CIÓN por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de
incrementos u otros motivos.
-
COMPUTAB Por excepción, tratándose de remuneraciones complementarias, de
naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito
LE de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres
meses en cada período de seis, a efectos de los depósitos a que se refiere
el Artículo 21 de esta Ley. Para su incorporación a la remuneración
computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide
entre seis.
- Es igualmente exigible el requisito establecido en el párrafo anterior, si
el período a liquidarse es inferior a seis meses.
Art. 6 DS 004-97-TR:
- Tratándose de las remuneraciones complementarias, de
naturaleza variable o imprecisa, a que se refiere el último párrafo
del Artículo 16 de la Ley, los montos percibidos se incorporarán a la
remuneración computable dividiendo el resultado de la suma
de ellos entre el período a liquidarse.
INDEMNIZACIÓN CONTRATOS A PLAZO INDETERMINADO
POR DESPIDO La indemnización por despido arbitrario es
ARBITRARIO equivalente a una remuneración y media ordinaria
mensual por cada año completo de servicios con un
máximo de doce (12) remuneraciones. Las
fracciones de año se abonan por dozavos y
treintavos, segun corresponda. Su abono procede
superado el periodo de prueba.
- Art. 38 Decreto Supremo Nº 003-97-TR
FORMULA CALCULO
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO
CONTRATO INDETERMINADO
I= RC + RC/2 = 1AÑO
INDEMNIZACIÓN
POR CADA AÑO
I= RC x 1.5 = 1AÑO
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
FORMULA CALCULO
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO
CONTRATO INDETERMINADO
INDEMNIZACIÓN
POR CADA MES I= (RC x 1.5)/12*M
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
M: meses computables
FORMULA CALCULO
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO
CONTRATO INDETERMINADO
I= (RC x 1.5)/360*D
INDEMNIZACIÓN
POR CADA DÍAS
I= (RC x 1.5)/12/30*D
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
D: días computables
CASO Nº 1
INFORMACIÓN:
▪ Fecha de Ingreso 01.06.2017
▪ Fecha de despido arbitrario 05.09.2020
▪ Condición INDETERMINADO
▪ Tiempo computable
▪ Ingresos:
- Sueldo 1,500.00
- Asignación por matrimonio 300.00
- Alimentación principal 500.00
- Asignación familiar 93.00
- Movilidad condición de trabajo 125.00
▪ INFORMACIÓN
▪ Tiempo de servicio 7 meses y 13 días
▪ Remuneración básica S/. 2,200
▪ Asignación familiar S/. 93.00
▪ Vales de alimentos S/. 100.00
I= RC + RC/2 = 1MES
INDEMNIZACIÓN
POR CADA MES
I= RC x 1.5 = 1MES
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
CASO Nº 4
INFORMACIÓN:
▪ Fecha de Ingreso 01.11.2018
▪ Fecha de cese 16.03.2020
▪ Fecha de termino de contrato 31.12.2020
▪ Tiempo dejado de laborar
▪ Ingresos:
- Sueldo 3,500.00
- Asignación por educación 300.00
- Asignación por cargo 500.00
- Movilidad supeditada a la asistencia 200.00
▪ HORAS EXTRAS
- Julio 70.00
- Agosto 0.00
- Setiembre 30.00
- Octubre 0.00
- Noviembre 20.00
- Diciembre 40.00
I= RC/30*10 = 1AÑO
INDEMNIZACIÓN
POR CADA AÑO
TOPE = RC/30*90
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
CASO Nº 8 ▪ Sebastián ingresó a laborar con fecha 01.03.16, siendo
despedido de forma arbitraria el 15 de febrero del 2020 y ha
percibido los siguientes ingresos
- Sueldo Básico 1,050.00
- Movilidad condición de trabajo 210.00
▪ Comisiones
- Agosto : s/. 60
- Setiembre : s/. 0
- Octubre : s/. 40
- Noviembre : s/. 80
- Diciembre : s/. 0
- Enero : s/. 40
INDEMNIZACIÓN ▪ PEQUEÑA EMPRESA
POR DESPIDO ▪ En el caso del trabajador de la pequeña empresa, la
ARBITRARIO indemnización por despido injustificado es equivalente a
veinte (20) remuneraciones diarias por cada año completo de
servicios con un máximo de ciento veinte (120)
remuneraciones diarias. En ambos casos, las fracciones de año
se abonan por dozavos.
- Art. 56 Decreto Supremo Nº 013-2013-PRODUCE
FORMULA CALCULO
INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO
PEQUEÑA EMPRESA
I= RC/30*20 = 1AÑO
INDEMNIZACIÓN
POR CADA AÑO
TOPE = RC/30*120
I: Indemnización
RC: remuneración computable
RC equivale a la suma de todos los conceptos remunerativos
315
CASO Nº 8 Rosa ingresó a laborar con fecha 01.08.17, siendo despedido de
forma arbitraria el 30 de junio del 2020 y ha percibido los
siguientes ingresos:
- Sueldo Básico 930.00
- Vales de alimentos 100.00
▪ Comisiones
- Diciembre : s/. 80
- Enero : s/. 0
- Febrero : s/. 40
- Marzo : s/. 60
- Abril : s/. 70
- Mayo : s/. 90
COBRO DE LIQUIDACIÓN MEDIANTE
TERCERO
317
Resolución de Superintendencia
Nº 233-2017-SUNAFIL
TEMA ACUERDO
322
EMPRESAS OBLIGADAS
- Pequeñas empresas
- Empresas agrarias
EMPRESAS ▪ Cooperativas
Empresas autogestionarias
EXCLUIDAS ▪
▪ Sociedades civiles
▪ Empresas que no excedan de 20 trabajadores
▪ Locación de servicios
▪ Modalidades formativas laborales (Ley 28518)
▪ Regímenes laborales especiales
- construcción civil: 3% jornal básico incluido en el 15%
de la CTS
- Microempresas: Art. 41 Decreto Supremo 007-2008-TR
- Trabajadores del hogar
NÚMERO ▪ REQUISITO:
MÍNIMO DE - Promedio mensual de más de 20 trabajadores
TRABAJADORES:
21 O MÁS ▪ ¿Cómo establecer el promedio?
- Suma del número de trabajadores que mes a mes
hubieran laborado directamente para la empresa
durante el año y dividiendo el resultado entre los 12
meses del año.
- Si dicho resultado excediera de 20 trabajadores, la
empresa quedaría obligada a la distribución de
utilidades.
325
VARIACION DEL ▪ Si durante un mes se produjera variación del número de
NUMERO DE trabajadores, se tendría en cuenta para el cómputo el mayor
TRABAJADORES número de servidores de dicho mes.
EN UN MES
- Base legal: artículo 2 Decreto Supremo 009-98-TR
326
TRABAJADORES ▪ Trabajadores sean OBREROS O EMPLEADOS
CON DERECHO ▪ Cualquiera sea el número de horas laboradas en la empresa:
A LAS - menos de 4 horas diarias o más.
UTILIDADES
▪ Sea que tenga un contrato indeterminado, sujeto a modalidad
o jornada parcial
▪ Antigüedad:
- Cualquiera sea el tiempo de servicios en la empresa
327
PORCENTAJE A ACTIVIDAD PORCENTAJE
DISTRIBUIR EN
FUNCIÓN DEL Empresas pesqueras 10 %
TIPO DE 10 %
Empresas telecomunicaciones
ACTIVIDAD
Empresas industriales 10 %
Empresas mineras 8%
Restaurantes 8%
328
PORCENTAJE A ▪ Para determinar la actividad que realizan las empresas
DISTRIBUIR EN obligadas a distribuir utilidades, se tomará en cuenta la
FUNCIÓN DEL Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
TIPO DE Naciones Unidas, Última Revisión.
ACTIVIDAD ▪ En caso que la empresa desarrolle más de una actividad, se
considerará la actividad principal, entendiéndose por ésta a la
que generó mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
329
DISTRIBUCIÓN ▪ 50% será distribuido en función a los días laborados por cada
DEL trabajador,
PORCENTAJE - PROCEDIMIENTO:
- dividir dicho monto entre la suma total de días
laborados por todos los trabajadores,
- el resultado que se obtenga se multiplicará por el
número de días laborados por cada trabajador
▪ 50% se distribuirá en proporción a las remuneraciones de
cada trabajador.
- PROCEDIMIENTO
- dividir dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que
correspondan al ejercicio
- el resultado obtenido se multiplicará por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio
330
DIAS - Se consideran los días real y efectivamente
COMPUTABLES trabajados.
▪ Días laborados, son aquéllos:
- en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la
jornada ordinaria de la empresa,
- así como las ausencias que deben ser consideradas
como asistencias para todo efecto, por mandato legal
expreso.
- Tratándose de trabajadores a tiempo parcial, se sumará
el número de horas laboradas de acuerdo a su jornada,
hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.
- En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un
horario o a control de ingreso y salida, debe considerarse
como días efectivos de trabajo, todos los laborables en la
empresa, salvo prueba en contrario.
- LICENCIA POR MATERNIDAD
331
DÍAS COMPUTABLES
INASISTENCIAS consideras como DÍAS LABORADOS
332
INASISTENCIAS consideras como DÍAS LABORADOS
Los días dejados de laborar por el El período dejado de laborar por el trabajador en
trabajador, en caso de que el despido sea Artículo 54º del Decreto Supremo Nº 001-96-TR caso de despido nulo, será considerado como de
declarado nulo. trabajo efectivo para todos los fines.
333
EXCLUSIONES: ▪ Descanso vacacional
DÍAS NO ▪ Permiso con goce de haberes
COMPUTABLES
▪ Incapacidad para el trabajo por enfermedad
▪ Incapacidad para el trabajo por accidente común
▪ Descanso semanal obligatorio
▪ Feriado no laborable
▪ Horas extras o sobretiempo
334
▪ Bonificación por productividad
▪ Bonificación por desempeño
REMUNERACIÓN ▪ Bonificación por cumplimiento de metas
COMPUTABLE ▪ Bonificación por cargo (desempeñado)
▪ Bonificación por trabajo nocturno
▪ Bonificación por turno rotativo
▪ Bonificación por 5 años de servicios
MONTO
▪ Bonificación por riesgo de caja BRUTO
▪ Bonificación por zona (asignada) ANUAL
▪ Comisiones
▪ Destajo
▪ Asignación familiar
▪ Alimentación principal
▪ Horas extras
▪ Sueldo
▪ Gratificaciones
▪ Remuneración vacacional
335
▪ Art. 19 y 20 Decreto Supremo N° 001-97-TR
CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS
▪ Gratificación extraordinaria
▪ Participación en utilidades
▪ Bienes de la empresa, de su propia producción
▪ Asignación por escolaridad
▪ Canasta de navidad o similares
▪ Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo
▪ Condición de trabajo: movilidad, alimentación o vivienda
▪ Viáticos, gastos de representación y vestuario
▪ Asignaciones personales: por cumpleaños, por matrimonio,
por fallecimiento
▪ Refrigerio que no es alimentación principal
▪ *Vales de alimentos
336
PLAZO: PAGO A ▪ PLAZO LABORAL:
TRABAJADORES - dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento
del plazo para la presentación de la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
▪ CONTINGENCIA:
- Vencido el plazo y previo requerimiento de pago por
escrito, genera el interés moratorio
- excepto en los casos de suspensión de la relación
laboral en que el plazo se contará desde la fecha de
reincorporación al trabajo.
337
PLAZO: PAGO A ▪ PLAZO LABORAL
EX- - a partir del momento en que debió efectuarse la
TRABAJADORES distribución hasta 4 años después (Decreto Ley 27321)
338
RENTA DE ▪ Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las
personas naturales que tienen ingresos por el trabajo
QUINTA desempeñado en relación de dependencia y, en general, toda
retribución por servicios personales.
341
▪ PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador
DETERMINACION
▪ La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
MENSUAL ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para
terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:
▪ Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
se prevea serán percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
▪ Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su
disposición en el mes de la retención.
▪ Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del
mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras,
entre otros) y otros ingresos puestos a disposición del trabajador
en los meses anteriores del mismo ejercicio.
▪ Toda compensación en especie que constituya renta gravable,
computada al valor de mercado.
342
343
▪ PASO 2 : Determinación de la Renta Neta Anual
DETERMINACIÓN
▪ De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por
ANUAL
todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 30,100)
- UIT = S/. 4,300 (Ejercicio 2020)
344
▪ PASO 3 : Cálculo del impuesto anual
CÁLCULO
▪ Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican
IMPUESTO las siguientes tasas:
ANUAL
IMPUESTO ANUAL
=REMUNERACIÓN NETA ANUAL X TASA
345
346
▪ PASO 4 : Monto de la retención
CÁLCULO ▪ Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:
MONTO ▪ En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
▪ En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
▪ En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
▪ En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
▪ En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
▪ En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
▪ El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el
impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes.
347
▪ Remuneración mensual proyectada
Enero 4,000 x 12 48,000
Gratificaciones
CASO ▪
Julio 4,000
SUELDO Diciembre 4,000
Hasta 5 UIT 8%
Exceso 5 UIT hasta 20 UIT 14 %
Exceso 20 UIT hasta 35 UIT 17 %
Exceso 35 UIT hasta 45 UIT 20 %
Exceso 45 UIT 30 %
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 349
NO
DOMICILIADO
350
▪ Las personas naturales extranjeras que han residido o
NO permanecido –habitualmente- en el país menos de ciento
DOMICILIADO ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo
cualquiera de doce (12) meses.
▪ NO DOMICILIADOS
- RETENCIÓN DE 5TA: TASA 30%
351
NO
DOMICILIADO
352
▪ Un trabajador es un ciudadano venezolano que vino al Perú el
CASOS 20 de febrero de 2019 y ha permanecido en el Perú hasta la
fecha.
353
OTROS
INGRESOS
DE 5TA
354
▪ Los ingresos de los otros empleadores deberán ser
OTROS registrados en la sección Tributos y Aportes
INGRESOS ▪ En la casilla auxiliar en el concepto 0605 – Renta Quinta
DE 5TA Categoría Retenciones
355
ASIGNACIÓN POR ESCOLARIDAD
Vacaciones truncas el 10% de todos los jornales básicos que hubiera percibido
por los días efectivos de trabajo
por los descansos médicos debidamente acreditados hasta por un periodo de 60
días al año.
SITUACIONES ESPECIALES
Si es despedido después de 6 días de labor efectiva, tiene derecho a 10% de
todos los salarios.
Si renuncia por voluntad tendrá derecho al 10% siempre que la renuncia se
produzca después de 18 días de labor efectiva.
Si la despedida o renuncia coinciden al cumplimiento de los 18 días de labor
efectiva el trabajador tiene derecho a una compensación vacacional
equivalente a dos jornadas.
OBTENER
CLAVE
SOL
364
OBTENER
CLAVE
SOL
365
367
RETENCIONES
DE
TRABAJADORES
368
INGRESAR LA CONTRASEÑA
CREADA AL GENERAR LA
CLAVE
369
370
371
.
CUANTIA Y APLICACIÓN DE SANCIONES
MICROEMPRESA
Vigente a partir del 11.02.2020
GRAVEDAD
NUMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10+
LEVE 0.045 0.05 0.07 0.08 0.09 0.11 0.16 0.18 0.23
0.14
GRAVE 0.11 0.14 0.16 0.18 0.20 0.25 0.29 0.34 0.38 0.45
MUY
0.23 0.25 0.29 0.32 0.36 0.41 0.47 0.54 0.61 0.68
GRAVE
.
CUANTIA Y APLICACIÓN DE SANCIONES
PEQUEÑA EMPRESA
Vigente a partir del 11.02.2020
GRAVEDAD
NUMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
1-5 6-10 11-20 21-30 31-40 41-50 51-60 61-70 71-99 100 +
LEVE 0.09 0.14 0.18 0.23 0.32 0.45 0.61 0.83 1.01 2.25
GRAVE 0.45 0.59 0.77 0.97 1.26 1.62 2.09 2.43 2.81 4.50
MUY
0.77 0.99 1.28 1.64 2.14 2.75 3.56 4.32 4.95 7.65
GRAVE
.
CUANTIA Y APLICACIÓN DE SANCIONES
NO MYPE
Vigente a partir del 11.02.2020
GRAVEDAD
51- 101- 201- 301- 401- 501-
1-10 11-25 26-50 1000 +
100 200 300 400 500 999
LEVE 0.26 0.89 1.26 2.33 3.10 3.73 5.30 7.61 10.87 15.52
GRAVE 1.57 3.92 5.22 6.63 7.83 10.45 13.06 18.26 20.89 26.12
MUY
2.63 4.50 7.88 11.56 14.18 18.39 23.64 31.52 42.03 52.53
GRAVE
Gracias Totales por su
Amable Atención!
▪ @grupocontablepe
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