Taller Papeles de Trabajo

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA VIRTUAL.

FORMATO DE GUÍA
UNIDAD 2
Actividad 2 Papeles de trabajo, características y clasificación
TEMA: Papeles de trabajo, características y clasificación
OBJETIVO: Conocer los conceptos generales de los Papeles de trabajo, sus características
y clasificación, e identificar los conceptos generales de auditoría financiera, con el fin de
que sean aplicados como auditor de los Estados Financieros de las Empresas.
METODOLOGÍA: Los alumnos deben realizar la siguiente lectura:
https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Nueve.pdf
TALLER: En la lectura anterior pudimos verificar los diferentes papeles de trabajo que se
utilizan en una auditoría y su importancia para verificar y evidenciar los hallazgos
encontrados en una auditoría. De manera individual y con base en esta información,
desarrollar las siguientes preguntas:
 ¿Mediante papeles de trabajo, el Contador Público puede dejar constancia de las

labores realizadas para emitir su juicio profesional?
Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán

estar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su
trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su
informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo los comentarios y explicaciones
pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o
análisis preparados durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se

deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo
efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos
procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información
examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las
personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.
 ¿De quién son propiedad los papeles de trabajo?.
Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador público, la circunstancia de
que los papeles de trabajo sean de naturaleza confidencial exige que éstos deben ser
protegidos en forma permanente. Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas
del ente, de los registros del ente, y a expensas del ente; pero aún así, estos papeles de
trabajo son propiedad exclusiva del contador público.
La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante está sujeta a las limitaciones de ética
profesional sobre violaciones de información ante las autoridades competentes. En
algunas ocasiones, ciertos papeles de trabajo pueden servir como punto de referencia
para una entidad, pero nunca como soporte o sustituto de un registro contable.
La propiedad de los papeles de trabajo del contador público, es consecuencia lógica de las
relaciones entre el contador público y el ente ya que él no es un empleado común del
mismo. Es un profesional independiente que tiene la libertad para determinar los
procedimientos necesarios para llevar a cabo sus funciones profesionales.

 ¿Los papeles de trabajo se deben preparar conforme a las normas de auditoría
generalmente aceptadas?.
Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la planeación,
concepción y legibilidad, con títulos completos y explicación en cuanto a la fuente.
La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación
antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de
verificación la persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de
papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva.

Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado de papel de trabajo. Es
conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares
o en el mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la forma utilizada con
anterioridad puede ser copiada sin introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la
antigua forma podrá considerarse totalmente inapropiada. Regularmente, se utiliza una
hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta a análisis o comprobación; sin embargo,
hay ocasiones en que se combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren
cuentas diferentes, relacionadas entre sí.
 ¿Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por
los funcionarios de la Rama Jurisdiccional en los casos previstos en las leyes?.
Gran parte de la información obtenida por el contador público, con carácter confidencial,
se registra en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de naturaleza
confidencial.
La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contaduría Pública incluye los siguientes artículos

relacionados con el secreto profesional o confidencialidad:
Artículo 63. El contador público está obligado a guardar la reserva profesional en todo
aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en que dicha
reserva sea levantada por disposiciones legales.
Artículo 64. Las evidencias del trabajo de un contador público, son documentos privados
sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa
autorización del cliente y del mismo contador público, o en los casos previstos por la ley.
 ¿Por cuanto tiempo los papeles de trabajo están sujetos a reserva?, por cuanto
tiempo deberán conservarse?
Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a
cinco (5) años, contados a partir de la fecha de su elaboración"
El contador público está obligado a mantener la reserva comercial de los libros, papeles o
informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que hubiere tenido
conocimiento por razón del ejercicio del cargo o funciones públicas, salvo en los casos
contemplados por disposiciones legales.
Parágrafo. Las revelaciones incluidas en los estados financieros y en los dictámenes de los
contadores públicos sobre los mismos, no constituyen violación de la reserva comercial,
bancaria o profesional.
RECURSOS: Pueden tener acceso a la biblioteca institucional, consultar la bibliografía

referenciada en su plan de curso y a las bases de datos de información confiable.
BIBLIOGRAFÍA: Tenga en cuenta la bibliografía dada en el plan de curso.

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 ¿Mediante papeles de trabajo, el Contador Público puede dejar constancia de las

Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se

 ¿De quién son propiedad los papeles de trabajo?.

trabajo son propiedad exclusiva del contador público.

profesional sobre violaciones de información ante las autoridades competentes. En

relaciones entre el contador público y el ente ya que él no es un empleado común del

mismo. Es un profesional independiente que tiene la libertad para determinar los

procedimientos necesarios para llevar a cabo sus funciones profesionales.

La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación

antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de

papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva.

conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares

o en el mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la forma utilizada con

antigua forma podrá considerarse totalmente inapropiada. Regularmente, se utiliza una

hay ocasiones en que se combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren

cuentas diferentes, relacionadas entre sí.

La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contaduría Pública incluye los siguientes artículos

reserva sea levantada por disposiciones legales.

contemplados por disposiciones legales.

contadores públicos sobre los mismos, no constituyen violación de la reserva comercial,

RECURSOS: Pueden tener acceso a la biblioteca institucional, consultar la bibliografía

BIBLIOGRAFÍA: Tenga en cuenta la bibliografía dada en el plan de curso.

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