Presentacion Planeación Sabana Semestre 2 2018
Presentacion Planeación Sabana Semestre 2 2018
Presentacion Planeación Sabana Semestre 2 2018
Agosto de 2018
2
AGENDA
3. Aspectos a considerar en la planeación.
4. Casos Prácticos
3
Concepto de Planeación
Es el aprovechamiento de las ventajas y oportunidades de
negocios, para formular planes estratégicos, para defender una
posición, consolidar un liderazgo o simplemente para sobrevivir
comercialmente.
4
Perspectiva de la Administración Tributaria
proyecto Reforma Tributaria – Eliminado Ley 1819/2016
LIBRO SÉPTIMO (TITULO I)
RÉGIMEN DE REVELACIÓN OBLIGATORIA DE ESTRATEGIAS DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA AGRESIVA
• ARTÍCULO 883. DEFINICIONES. Para efectos del presente título, se entiende por:
a) Cuya implementación, bien sea que esta ocurra o no, tenga la potencialidad de generar,
para el usuario, una ventaja tributaria; y,
b) Que reúnen al menos una de las características específicas previstas en el Art. 884 E.T.
5
Perspectiva de la Administración Tributaria
proyecto Reforma Tributaria – Eliminado Ley 1819/2016
3. Ahorro tributario: Es la reducción efectiva de la carga impositiva en materia del impuesto sobre la
renta y complementarios o el diferimiento del pago del mismo.
4. Promotor: Es la persona, natural o jurídica, residente fiscal colombiano, que diseña el esquema de
planeación tributaria agresiva y lo pone a disposición del contribuyente.
5. Promotor extranjero: Es la persona, natural o jurídica, que no es residente fiscal colombiano, que
diseña el esquema de planeación tributaria agresiva y lo pone a disposición del contribuyente.
6. Usuario: Es el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios que recibe el esquema
de planeación tributaria agresiva y lo ejecuta, bien sea de manera directa o indirecta.
6
Perspectiva de la Administración Tributaria
proyecto Reforma Tributaria – Eliminado Ley 1819/2016
1. La generación o la utilización de pérdidas fiscales cuyo valor sea igual o superior a 31.000 UVT.
3. La aplicación de alguno de los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia.
4. La presencia de pagos susceptibles de constituir una deducción para efectos tributarios, que no
estarían gravados en cabeza del beneficiario efectivo de los mismos.
5. Las demás que fije el reglamento que tengan la potencialidad de erosionar la base gravable o
constituir un traslado de beneficios al exterior.
7
Perspectiva de la Administración Tributaria
proyecto Reforma Tributaria – Eliminado Ley 1819/2016
Toda aquella que la DIAN pueda comprender cómo opera la estrategia de planeación y cómo surge
la ventaja tributaria
• Características de la estrategia,
• Monto de ahorro.
8
Concepto de Planeación Tributaria
• Conjunto de alternativas legales con el fin de racionalizar las
cargas tributarias, usando recursos y argumentos para
determinar razonablemente los tributos.
Requiere de un conocimiento de
Compañía, en aspectos
relacionados con la estructura
social , la forma de organización
y los elementos de la
tributación. (Escobar, 2014 p. 5).
9
Concepto de Planeación Tributaria
La Administración de la Compañía busca en la planeación
tributaria una herramienta que optimice los impuestos en
los participa como sujeto pasivo; esto de ser de forma
anticipada para que, permita evaluar la tributación en un
proyecto de inversión y las alternativas de
ahorro.
10
Objetivos de la planeación tributaria
11
Objetivos de la Planeación tributaria
Objetivo Máximo
12
Factores en la planeación tributaria
1. Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a
analizar el impacto de los impuestos y buscar estrategias
inmediatas para reducirlos y/o administrarlos. Ejemplos:
13
Fases de la planeación tributaria
1. Conocimiento del negocio
-Características de la compañía.
14
Aspectos de Planeación
Inversionistas Nacionales/Extranj
16
Fases de la planeación tributaria
3. Desarrollo de la planeación
17
Aspectos a considerar en la planeación
tributaria
1. Diferimiento de impuestos
18
Aspectos a considerar en la planeación
tributaria
5. Atención del riesgo (las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) y
el nuevo enfoque de la auditoria basada en riesgos, permite
comprender los riesgos que amenazan el logro de los objetivos
de las empresas-incluidos los riesgos de tipo tributario.
19
Aspectos a considerar en la planeación
tributaria
Matriz de riesgo
20
Aspectos a considerar en la planeación
tributaria
Formato Matriz del Riesgo
21
Aspectos a considerar en la planeación
tributaria
6. Fiscalizaciones tributarias
- Anticipación
- Evaluación de rechazos y/o desconocimientos
- Correcciones sistemáticas
22
Planeación por tipo de Impuesto
Análisis de algunas alternativas por tipo de impuestos, que
permitan optimizar :
• Impuesto de renta
• Industria y comercio,
• predial,
• GMF
• IVA,
• Retención en la fuente.
23
CASOS
Una Sociedad del exterior dedicada a invertir, monitorea los
mercados internacionales para identificar el país en donde
realizaría su inversión.
24
CASOS
Una sociedad compra maquinaria de un distribuidor (con quien
no tiene ningún tipo de vinculación económica) con el
propósito de vendérsela luego a un cliente que ya mostró su
interés en dicha máquina y a quien le da financiación para el
pago por 3 años cobrándole una tasa de interés del 2%
mensual.
25
Planeación en IVA
Aspectos a tener en cuenta
26
Planeación en IVA
• Pago del valor neto a cargo en las fechas que corresponde.
27
Planeación en IVA
28
Planeación en IVA
• Registrar la calidad de exportador en el RUT para solicitar devolución de
IVA
29
Planeación en IVA
30
Planeación en IVA
Importación de maquinaria art. 258-2 E.T
31
Planeación en Retención o
Autorretención
Aspectos a tener en cuenta
32
Planeación en Retención o
Autorretención
• La solicitud para actuar como autorretenedor es cuestión de
conveniencia (ej: cuando se pierden retenciones practicadas por
terceros).
• La Autorretención implica “sustituir” el agente de retención de
una operación, por lo cual es fundamental depurar la base.
• En los pagos al exterior, cuando se deba asumir la retención a
practicar, se recomienda hacer un Gross-Up de forma tal que se
pueda tomar el total de la deducción. (no puede en el contrato
aparecer clausulas de Gross-UP).
• Tener en cuenta la nueva autorretención de Renta que sustituyó
la de CREE.
33
Planeación en Industria y Comercio
Aspectos a tener en cuenta
34
Planeación en Industria y Comercio
• Seleccionar o cambiar la sede en donde desarrolla la actividad
mercantil, por la de un municipio en donde la tarifa sea más
baja.
35
Planeación en Impuesto Predial
• Predios Industriales:
Clasificación * Tarifa
Alto Impacto 10 x mil
Medio Impacto 9 x mil
Bajo Impacto 8.5 x mil
36
Planeación en GMF
Aspectos a tener en cuenta
37
Planeación en GMF
• las sociedades podrán marcar como exentas 5 cuentas
corrientes o de ahorros o patrimonios autónomos utilizadas en
el fondeo de las Soc. Art. 216 R.T Ley 1819.
38
Planeación en GMF
• Los desembolsos o pagos de crédito
39
Planeación en el Impuesto de
renta
Elementos de planeación en el
impuesto de renta
40
TASA EFECTIVA DE IMPUESTOS