UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“EST ADOS
FINANCIEROS
BASICOS Y NOTAS A
LOS EEFF”

INTEGRANTES: Chuqui Paulino, Rolando Leonof

Noreña Reyes, Nancy Natalia

Salgado Valerio, Nelly Ines

CURSO: Contabilidad Financiera III

DOCENTE: Edwin Grandez Mosquera

CICLO: 2020 – I

TINGO MARIA - PERÙ

 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y NOTAS A LOS EEFF

1. INTRODUCCIÓN

Las empresas necesitan clasificar su información financiera de manera organizada,

actualizada y sistematizada para el mejor análisis de sus cuentas, con el propósito de tomar las
mejores decisiones y optimizar el desempeño en su producción o prestación de servicios. Es por
eso que se realizan los estados financieros, en los cuales se comprime la información más valiosa
de la empresa tanto para uso interno como externo.

Los dueños y los gerentes piden frecuentemente estos reportes para llevar a cabo buenos
manejos en las operaciones que realiza el negocio. Esta información cambia constantemente y su
actualización es vital para el buen funcionamiento y la estabilidad de la empresa. Cada cambio
debe reportarse periódicamente en los estados financieros.

Los estados financieros de las personas jurídicas organizadas de acuerdo a la Ley General de
Sociedades (Ley Nº 26887) deberán ser elaborados y presentados de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, según lo dispone el artículo 223º de la mencionada
Ley, entendiéndose como tal a las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas
mediante el Consejo Normativo de Contabilidad.

Asimismo, los estados financieros deben ser elaborados utilizando reglas, principios y
procedimientos uniformes, de tal manera que permita analizar adecuadamente la situación
financiera y los resultados obtenidos por la empresa, permitiendo la comparación de dicha
información y sobre todo facilitando una adecuada toma de decisiones por parte de los
inversionistas.

Pues bien, para una adecuada elaboración de los estados financieros, debemos tener en cuenta las
normas dadas por la SMV (ex Conasev), en principio saber quién es esta institución; sus siglas
significan: Superintendencia de Mercado y Valores, quien es una institución pública del Sector
Economía y Finanzas; creada mediante la Ley Nº 17020, publicada el 29 de mayo de 1968, se
rige por su Decreto Ley Nº 26126, la cual establece como finalidad: “Promover el mercado de
valores, velar por el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas”.
 2. OBJETIVO

Los estados financieros tienen como principal objetivo dar a conocer la situación económica
y financiera además de los cambios que experimenta una respectiva empresa en una misma fecha
o durante un periodo determinado.

A su vez, los estados financieros deben proveer información sobre el patrimonio del emisor a
una fecha y su evolución económica y financiera en el periodo que abarcan, para, de esta forma,
facilitar la toma de decisiones económicas por parte de la gerencia. Los estados financieros
deben permitir al usuario en general evaluar la capacidad de la entidad para mantener y optimizar
sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento. En
general, con estos informes se debe determinar la viabilidad de la entidad como negocio puesto
en marcha.

3. CARACTERÍSTICAS

Las características fundamentales que se le atribuye a la información financiera son utilidad y

confiabilidad. Además, se debe tener en consideración la confiabilidad y la comparabilidad. Este
conjunto de características deben hacer de los informes financieros una fuente firme, eficaz y
didáctica para su buen uso.

a. Utilidad: Es necesario acondicionar los informes financieros para el propósito de los

usuarios, ya sean internos como los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, o
externos como proveedores, acreedores, el Gobierno o la sociedad.
Por lo tanto, esta característica implica:
- Informar a los administradores y autoridades de la empresa el resultado de sus
transacciones.
- Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y
productividad.
- Informar a los acreedores sobre la solvencia que posee la empresa y la suficiencia de su
capital de trabajo, así como su liquidez para tener indicadores que señalen la recuperación
de las inversiones realizadas.
- Informar al gobierno sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 - Informar sobre las utilidades a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados
de operación de la empresa.
b. Confiabilidad: La información no debe tener errores materiales, ni subjetividades,
asimismo debe ser prudente para que, de esta manera, pueda dar confianza al usuario que
la utiliza.
c. Comprensibilidad: La información debe ser de fácil comprensión para todos los
usuarios, y deberá contener términos precisos y notas aclaratorias para términos difíciles
si es necesario.
d. Comparabilidad: La información se debe presentar de acuerdo con las normas y
políticas contables, y a su vez, debe permitir la fácil comparación con periodos anteriores,
para conocer la tendencia y realizar la comparación con otras empresas.
e. Orden y sistematismo: Los estados financieros deben estar regidos por las normas
contables y deben seguir un sistema ordenado en la relación a sus cuentas. El encabezado
del informe debe indicar el tipo de documento al que se refiere, además, el nombre de la
empresa y la fecha de su formulación. En la parte principal del documento figurará su
contenido y los principales datos. Asimismo, al pie de estos tendrá que aparecer las
firmas de quien los formuló, el propietario o representante legal, además de las notas a
los estados financieros, ya que forman parte de ellos.

4. RECONOCIMIENTO

La preparación y presentación de los estados financieros implica el reconocimiento de las

siguientes bases:

a. Empresa en Marcha

Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente económico
continuará funcionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propósito de
liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los estados financieros no se han preparado sobre la
base de que una empresa es un negocio en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases
utilizadas para prepararlos. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la
empresa, ello debe revelarse con los planes de acción de ser el caso.
 Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta aspectos que se señalan a
continuación, sin limitarse a ellos:

Pérdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos, posibles

dificultades financieras; incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crédito,
refinanciaciones, venta de activos importantes; entre otras situaciones internas o externas.

b. Base Contable del Devengado

Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren

independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados
económicos que corresponden al período en que se informa.

Se entiende que una transacción y otros eventos han ocurrido cuando ha surgido lo siguiente:

- Transacciones con terceros;

- Transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos;

- Eventos económicos externos que afecten a la empresa o a la estructura de sus recursos, cuyo
efecto puede cuantificarse razonablemente.

5. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros están conformados por:

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados Integrales

Estados Financieros Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Para la elaboración de los estados financieros se deberán aplicar tanto el Marco Conceptual de
las NIIF, NIC 1 Presentación de Estados Financieros, NIIF 1 Adopción por primera vez de las
Normas Internacionales de Contabilidad; así como aquellas Normas relacionadas a operaciones
económicas específicas.

5.1 Estado de Situación Financiera o Balance General

Es un estado financiero estático porque muestra la situación financiera de una organización

en una fecha determinada.

Presenta las fuentes de las cuales la empresa ha obtenido recursos (pasivo y patrimonio), así
como los bienes y derechos en que están invertidos dichos recursos (activos).

El marco conceptual de la información financiera lo define al activo de la siguiente manera:

“Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”.

El marco conceptual de la información financiera lo define al pasivo de la siguiente manera:

“Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos”

El marco conceptual de la información financiera lo define al patrimonio de la siguiente

manera: “Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos”

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio: Activo –

Pasivo

Balance General
Activo Pasivo
Caja Tributos por pagar
Inversiones Financieras Proveedores
Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por pagar comerciales
Activo Mercaderías Remuneraciones por pagar
Corriente Materia Prima Pasivo Cuentas por pagar a socios
Suministros
Corriente
Inversiones Mobiliarias
 Propiedad de Inversión Pasivo No Obligaciones Bancarias
Arrendamientos Financieros Otras cuentas por pagar
Corriente
Maquinarias y Equipo Provisiones
Intangibles Pasivos Diferidos
Activo No Activos Biológicos Patrimonio
Desvalorización de activo Capital
Corriente Activos Diferidos Excedente de Revaluación
Otros Activo Reservas
Edificaciones Patrimonio Resultados Acumulados

5.2 Estado de Resultados Integrales o Estado de Ganancias y Perdidas

A continuación un ejemplo de las cuentas de un estado de resultados:

Estado de Resultados
( + ) Ingresos por actividad
( - ) Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
= Utilidad Bruta
( - ) Gastos de Administración
( - ) Gastos de Ventas
= Utilidad Operativa
( + ) Ingresos Financieros
( - ) Gastos Financieros
( + ) Ingresos Extraordinarios
( - ) Gastos Extraordinarios
= Utilidad antes de Impuestos
( - ) Impuesto a la Renta
= Utilidad Neta
( - ) Pagos de dividendos
= Utilidades Retenidas
Es un estado financiero dinámico porque presenta de manera ordenada y detallada la forma
cómo obtuvo los resultados del ejercicio una empresa en un periodo determinado después de
haber deducido los ingresos, los costos de productos vendidos, gastos de operación, gastos
financieros e impuestos.

Este informe muestra la utilidad de la empresa durante un periodo, es decir, las ganancias y/o
pérdidas que la empresa tuvo o espera tener en forma de flujo o de manera dinámica.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período,

mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
El marco conceptual de la información financiera lo define al ingreso de la siguiente manera:
“Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos
de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio”.

El marco conceptual de la información financiera lo define al gasto de la siguiente manera:

“Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o
aumento de los pasivos que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.”

5.3. Estado de cambios en el patrimonio neto

Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas
por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un
periodo contable. Este estado financiero es importante en su realización ya que proporciona
información patrimonial para la toma de decisiones gerenciales, como aumentos de capital,
distribución de utilidades, capitalización de las reservas, etc.

El estado de cambio en el patrimonio neto suministra información acerca de la cuantía del

patrimonio neto de una empresa o negocio y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable
como consecuencia de:
 - Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los
accionistas y/o propietarios).
- El resultado del periodo.

Tener en cuenta que:

- El resultado del periodo se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el

patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario.
- El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados contables básicos.

5.4. Estado de flujos de efectivo

5.4.1 Obligados a presentar

De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT (30.12.06), los contribuyentes, que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos mayores a 1,500 UIT, se encuentran obligados a incluir dentro del Libro de
Inventarios y Balances la información relacionada al Estado de Flujos de Efectivo, el mismo que
será cumplida empleando el Formato 3.18, el cual señala que la utilización del modelo publicado
en la resolución antes indicada será para aquellos contribuyentes que vienen llevando una
contabilidad manual; por cuanto, para aquellos contribuyentes que llevan sus libros y registros en
hojas sueltas y/o continuas, no es predominante el formato pero sí, en el cumplimiento, deben de
considerar la información mínima expuesta en la norma respectiva.

En cuanto al requerimiento de información que ha de consignar en el presente “Formato 3.18

Libro de Inventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo” es que en ella a de incluir la
información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el
aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio, y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al
finalizar el ejercicio. Indicándose a la vez que en ella deberá conciliar el resultado neto con el
efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación.

5.4.2 Flujos de efectivo clasificados por actividades

 A manera de describir los flujos de efectivo por actividades, vamos a pasar a resaltar parte
del texto de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, en el sentido de la importancia de la
información para el usuario del estado financiero de una entidad.

a. Actividades de operación

El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador

clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para
reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y
realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca
de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es útil,
junto con otra información, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales actividades.

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente

de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de
la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación
de las ganancias o pérdidas netas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación
son los siguientes:

a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;

b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias;
c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
d) pagos a y por cuenta de los empleados;
e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que estos puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar
con ellos.

b. Actividades de inversión
Los flujos de efectivos por actividades de inversión representan la medida en la cual se han
hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el
futuro. Solo los desembolsos, que den lugar al reconocimiento de un activo en el Estado de
Situación Financiera, cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de
inversión.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:

a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros

activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de
desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para
sí misma;
b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo;
c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras
entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por
esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al
efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras
entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por
esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al
efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo
hechas por entidades financieras);
f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
g) pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera,
excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como
actividades de financiación; y
 h) cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera,
excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como
actividades de financiación.

c. Actividades de financiación

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de

financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para
cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.

(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;

5.4.3 Importancia del Estado del Flujo de Efectivo

Este estado financiero informa la cantidad de efectivo al inicio del año y cómo terminó el saldo
al final del año así como los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo
determinado.

Además, presenta el impacto que tienen las actividades operativas, de inversión y de

financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo del año y, a su vez, sirve
para explicar cómo las operaciones de la empresa han afectado su efectivo.

La información que brindan los flujos de efectivo es de gran utilidad ya que otorga a los
usuarios de estos informes las bases para poder evaluar la capacidad que tiene la empresa para
poder generar efectivo así como las necesidades de liquidez que tiene la empresa. Antes de una
decisión económica los responsables deben consultar esta información para evaluar la capacidad
que tiene la empresa de generar efectivo y el tiempo que este dinero transcurre en los
movimientos del negocio. Este estado financiero básico muestra el efectivo generado y utilizado
en las actividades de operación, inversión y financiación.

En ello se debe denotar el origen y la utilización de los recursos.

- Origen de recursos: Son los aumentos del efectivo provocados por la disminución de
cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital
contable o patrimonio contable.

- Aplicación de recursos: Son disminuciones del efectivo provocadas por el incremento de

cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición del
capital contable.

A su vez, existen dos métodos para exponer este estado: directo e indirecto.

- Método directo: Expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo (flujos de
efectivo de operación, inversión y financiamiento).

- Método indirecto: Este método parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos
procedimientos, convierte el resultado devengado en resultado percibido.

5.5. Notas a los estados financieros

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.
Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en
los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC, con la finalidad
de alcanzar una presentación razonable.
Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados
financieros.
 CONCLUSIONES

 Los estados financieros básicos son: El Estado de Situación Financiera, El Estado de

Resultados Integrales, El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto y las Notas a los
Estados Financieros.
 El Estado de Situación Financiera componen: los activos pasivos y patrimonios que tiene
la entidad.
 El Estado de Resultados Integrales son todos los Ingresos y Gastos que mantiene la
empresa durante un periodo.
 El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto son todas las variaciones y transformaciones
que se tiene dentro del patrimonio.
 El Estado de Flujo de Efectivo son las entradas y salida de dinero ya sea en actividades
operativas, inversión y financiamiento.
 Las Notas a los Estados Financieros son las descripciones que tiene los 4 estados
financieros a manera detallada
 Bibliografía / Revistas

Actualidad Empresarial N° 322 – Primera Quincena de Marzo 2015: Adrián Manuel Coello
Martínez

Actualidad Empresarial N° 211 – Segunda Quincena de Julio 2010: Luz Hirache Flores

El Marco Conceptual para la Información Financiera del Ministerio de Economía y Finanzas

(MEF)

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) N°7 “Estado del Flujo de Efectivo” del
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)

Actualidad Empresarial N° 277 – Segunda Quincena de Abril 2013: José Luis García Quispe

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) N°1 “Presentación de Estados Financieros” del

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)

Webgrafia

https://www.smv.gob.pe/Frm_VerArticulo?
data=3BF461F50BF72D248BC2D99FA9967FC8379D4020DBAD352A635C217DEEDC9E0272F8

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm