Tesis-Valoracion-Aduanera-Garcia - Noriega PDF
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Dedicatoria
Dedico este trabajo a mi padre Pedro García López y a mi madre Gina Soria de
amigos que me daban fuerzas para alcanzar esta meta y a todos quienes han sido un
académico y profesional y por quienes hoy puedo lograr una meta propuesta hace muchos
años.
Mis maestros desde que ingrese a esta Universidad hasta este momento en que he
logrado con mis estudios universitarios ya que gracias a ellos tengo la posibilidad de ser
Dedico este trabajo a mis padres que siempre me ofrecen su apoyo mediante
consejos que cada día me motivan para lograr ser un profesional con valores firmemente
establecidos, a mis hermanos que siempre estuvieron para ayudarme con sus
ámbito académico.
A mis amigos que siempre me han acompañado en el camino para lograr cumplir
la meta establecida años atrás y a los docentes que siempre me ofrecieron su apoyo para
Agradecimiento
siempre y por las oportunidades que se me presentan, por ponerme en mi camino a las
personas que han contribuido en mi formación académica y personal, por ser parte
fundamental de mi vida, por darme la fortaleza y sabiduría para alcanzar mis sueños.
A mis padres por todo el sacrificio, esfuerzo y por los momentos difíciles que
siempre han estado conmigo dándome sus sabios consejos. A mi padre Pedro García por
ser el ejemplo de la lucha y constancia por darme su apoyo, a mi madre Gina Soria por
haberme educado con buenos valores y principios que sin duda si no fuera por ellos no
hubiera logrado esta meta, a mis amigos y compañeros que hice a lo largo de mi carrera
universitaria, en especial a Gaby Alvarado y Lady Fernández a quienes tuve el grato honor
de conocerlas al iniciar mi vida universitaria, a ellas les agradezco el apoyo, los ánimos
Exterior, por el apoyo brindado durante la formación universitaria y a nuestro tutor Ing.
Cristhian Correa por el apoyo para la elaboración de la tesis, quien nos transmitió sus
Agradecimiento
Agradezco en primer lugar a Dios ya que sin él no hubiera sido posible llegar hasta
donde me encuentro el día de hoy, por permitirme conocer grandes personas durante el
camino universitario las cuales de diferentes maneras han logrado aportar en mi formación
estudiantil y personal.
siempre aconsejándome sabiamente en los momentos más difíciles, a mis compañeros que
Exterior, por la paciencia y sabiduría que impartieron en cada una de sus clases para
Índice
Dedicatoria .............................................................................................................................................. II
Agradecimiento...................................................................................................................................... III
Agradecimiento...................................................................................................................................... IV
Índice de Tablas ..................................................................................................................................... IX
Índice de Figuras .................................................................................................................................... IX
Resumen ................................................................................................................................................. X
Abstract .................................................................................................................................................. XI
Repositorio ............................................................................................................................................ XII
Certificación del Revisor ...................................................................................................................... XIII
Declaración de Autoría de Trabajo de Titulación ................................................................................XIV
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no
académicos ...........................................................................................................................................XV
Certificado porcentaje de similitud......................................................................................................XVI
Certificación del tutor revisor .............................................................................................................XVII
Introducción ............................................................................................................................................ 1
Capítulo I: Generalidades ........................................................................................................................ 2
1.1. Planteamiento del problema .................................................................................................. 2
1.2. Formulación y sistematización del problema ......................................................................... 3
1.2.1. Formulación .................................................................................................................... 3
1.2.2. Sistematización del Problema ......................................................................................... 3
1.3. Objetivos de la Investigación .................................................................................................. 4
1.3.1. Objetivo General ............................................................................................................. 4
1.3.2. Objetivos Específicos....................................................................................................... 4
1.4. Justificación ............................................................................................................................. 4
1.4.1. Justificación Teórica ........................................................................................................ 4
1.4.2. Justificación Metodológica ............................................................................................. 7
1.4.3. Justificación Práctica ....................................................................................................... 7
1.5. Delimitación de la Investigación ............................................................................................. 8
1.6. Hipótesis y variables ............................................................................................................... 8
1.6.1. Hipótesis.......................................................................................................................... 8
1.6.2. Variable Independiente .................................................................................................. 9
1.6.3. Variable Dependiente ..................................................................................................... 9
1.7. Operacionalización de las variables ...................................................................................... 10
Capítulo II: Marco Referencial .............................................................................................................. 11
2.1. Marco Teórico ....................................................................................................................... 11
VI
Índice de Tablas
Tabla 1: Causa y Efecto ......................................................................................................................... 3
Tabla 2: Operacionalización de las variables...................................................................................... 10
Tabla 3: Fórmula para ajustar un valor en Aduana ............................................................................ 13
Tabla 4: Valores por Rectificación de tributos .................................................................................... 34
Tabla 5: Código Identificativo ............................................................................................................. 42
Tabla 6: Resultado de Triangulación de análisis, duda razonable...................................................... 55
Tabla 7: Resultados de Triangulación de análisis, evasión tributaria................................................. 56
Tabla 8: Resultado de Triangulación de análisis, estrategias para reducir la evasión tributaria ...... 57
Tabla 9: Presupuesto de la Propuesta ................................................................................................. 63
Tabla 10: Cronograma ......................................................................................................................... 64
Índice de Figuras
Resumen
problemas que presenta el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador con respecto al
que se obtendrá información clara y concisa considerando los principales medios como
datos bibliográficos, libros, revistas, portales web gubernamentales y con lo que respecta a
Los resultados obtenidos será para fortalecer las herramientas de control en los casos de
delitos y mejora en las reformas tributarias Aduanera por medio de estrategias operativas
que fueron consideradas por las entrevistas elaboradas hacia los operadores de Comercio
con ello evitar, reducir y controlar la evasión tributaria Aduanera y que el Estado logre
Estrategias Operativas.
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Ingeniería en Comercio Exterior
XI
Abstract
The present study has as aim analyze the incident in the collection of taxes that are
developed in the Port Zone of Guayaquil focused in the problems that presents the National
Service of Customs of the Ecuador with regard to the limited knowledge that the civil
servants of the entity present in the topic of Customs Valuation. The current investigation is
of type exploratory and descriptive by what there will be obtained clear and concise
magazines, web governmental portals and with what it concerns to the descriptive
investigation there was identified the variables of decrease of tributary evasion, strengthening
of the system of Customs control and the Increase of competitiveness on the market, hereby a
precise investigation will be carried out. It will be the obtained results to strengthen the tools
of control in the cases of crimes and improvement in the tributary reforms Customs by means
of operative strategies that were considered by the interviews elaborated towards the
operators of Exterior Trade authorized by the Customs and by means of the development of
the investigation, for this way with it to avoid, to reduce and to control the tributary Customs
evasion and that the State achieves to collect the annual proposed budget.
Strategies.
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Ingeniería en Comercio Exterior
XII
Repositorio
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
ADJUNTO PDF: X SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: E-mail:
García Soria Tamara Pamela 0999402120 [email protected]
Noriega Zambrano Kenny 0982003433 [email protected]
Anderson
CONTACTO CON LA Nombre: Secretaría de la Facultad
INSTITUCIÓN: Teléfono: (04) 2596830
E-mail: [email protected]
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Ingeniería en Comercio Exterior
XIII
Habiendo sido nombrado como Revisor de Tesis de Grado al Blgo. Henry Mendoza Avilés,
MSC como requisito para optar por el título de Ingeniería en Comercio Exterior presentado
Recaudación de los Tributos” Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes,
__________________________________
C.C. 0912279213
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Ingeniería en Comercio Exterior
XIV
Nosotros, García Soria Tamara Pamela con C.C.: 0923667950; y, Noriega Zambrano
de Tributos”
han desarrollado conceptos mediante las citas en las cuales indican la autoría, y cuyos datos
____________________________________
García Soria Tamara Pamela
C.I. No. 0923667950
__________________________________
Noriega Zambrano Kenny Anderson
C.I. No. 0940970635
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Ingeniería en Comercio Exterior
XV
Nosotros, García Soria Tamara Pamela con C.I. No. 0923667950 y Noriega Zambrano Kenny
Anderson C.I. No.0940970635 , certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación, cuyo título es “ APLICACIÓN DE LOS METODOS DE VALORACION ADUANERA Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS.” son de nuestra absoluta propiedad y
responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera
pertinente.
____________________________________
García Soria Tamara Pamela
C.I. No. 0923667950
__________________________________
Noriega Zambrano Kenny Anderson
C.I. No. 0940970635
XVI
Habiendo sido nombrado ING. CRISTIAN CORREA MORAN, MAE, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por GARCIA SORIA TAMARA PAMELA, C.C.:
0923667950 y NORIEGA ZAMBRANO KENNY ANDERSON, C.C.: 0940970635, con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de INGENIERO (A) EN COMERCIO
EXTERIOR.
_____________________________
XVII
Introducción
que esto es un tema muy importante en el ámbito del comercio exterior, buscando analizar
El capítulo I está desarrollado para analizar la causa del problema, porqué fue
lineamientos establecidos por la universidad en conjunto con las instituciones del estado,
desarrollando la respectiva hipótesis y sus variables para luego analizar por medio de la
medio del desarrollo del marco teórico, utilizando los diferentes conceptos necesarios para
para llevar a cabo las respectivas entrevistas necesarias para identificar los motivos que
el comercio exterior, una vez realizadas las entrevistas a expertos del tema se realizó el
respectivo análisis para así establecer la propuesta necesaria que nos ayude a la resolución
obtenidos mediante la técnica aplicada que es la entrevista, finalizando con las respectivas
2
de investigación.
Capítulo I: Generalidades
(Daniel, 2016)
Por lo tanto los impuestos tienen un rol importante en la economía de cada país en
el mundo por esto a los países les interesa que se recaude de una manera correcta todos los
impuestos que generan un incremento en la economía, para así poder seguir avanzando en
acertada una base imponible conocido como valor en aduana sobre la cual se calcula los
defraudación fiscal. En muchos casos existen estrategias que permiten a los importadores
evitar el pago correcto de los tributos una vez identificados los diferentes aranceles que
recauda la Autoridad Aduanera, aquí se puede dar la muy conocida subvaloración, esto es
comercio exterior.
3
pagado o por pagar, para así al momento de la venta en el mercado local el importador
logre vender el producto a un precio mucho más alto y obtener una ganancia mayor.
Causa Efecto
Reduce el índice de
evasión de tributos
1.2.1. Formulación
¿Qué estrategias son aplicadas por los importadores para lograr evadir los controles
de la Autoridad Aduanera?
para identificar los procesos incorrectos que son originados por el importador.
Determinar las diferentes estrategias utilizadas por los importadores para desarrollar
exterior.
1.4. Justificación
obligación tributaria Aduanera es el vínculo jurídico personal que existe entre el Estado y
cual estas mercancías están sujetas a las leyes de la Autoridad Aduanera, presentando los
impuestos respectivos al verificarse el hecho generador y así cumplir los deberes formales
mercancías, siendo así el valor de las mercancías importadas que se registre ante Aduana
la base imponible para el cálculo de los derechos arancelarios, se debe mencionar que el
valor registrado ante Aduana siempre será el valor de transacción de las mercancías,
bien es cierto el valor del seguro es parte del valor registrado ante Aduana, el documento
Los tributos son de gran importancia para el Estado, forman parte de un conjunto
(Viejo, 2015).
los participantes del comercio internacional ya que causan una reducción en el ingreso
final del contribuyente. Es evidente que a mayor tributo aduanero la recaudación de los
mismos genera mayor ingreso al Estado, lo que causa mayor capital para proyectos e
inversiones estatales, financiando a largo plazo y mejorando le economía del país, pero
esto puede causar que las operaciones del comercio exterior como las importaciones y
exportaciones se pueden ver reducidas por el excesivo pago de tributos aduaneros (Viejo,
2015).
Aduana y sitios especializados en el tema, permitiendo tener una visión clara acerca de la
6
forma errónea los métodos de valoración aduanera, utilizando estrategias que permiten un
pago menor de tributos afectando la economía del país debido a que los países en vías de
desarrollo dependen de los tributos para lograr avanzar en sus sectores vulnerables tales
Por el cual la Autoridad Aduanera exige de forma responsable que se apliquen los
métodos de valoración a una mercancía que está considerada para la venta y que haya sido
Plan Nacional del Buen Vivir específicamente cumpliendo con lo expresado en el objetivo
forma sostenible y el objetivo 9 que nos indica garantizar el trabajo digno en todas sus
genera un trabajo digno porque se cumple con todas las responsabilidades tibutarias ante el
Estado.
2017), porque por medio de la presente investigación se busca reducir la incedencia que se
a todos los sectores que aportan información enriquecedora para la elaboración del
sector Aduanero que se encarga de controlar todos los trámites comerciales nacionales o
7
investigación que nos permitan obtener una idea más clara sobre la situación actual de los
recaudación de los tributos por parte de las Autoridades Nacionales encargadas del caso,
análisis del tema y su problemática para así generar una posible solución presentada en la
propuesta.
Las respectivas entrevistas a operadores del comercio exterior como Aduana del
que permiten obtener información certera, arrojando resultados positivos para desarrollar
la propuesta que permita controlar la evasión de tributos y enriquecimiento ilícito por parte
de los importadores.
recaudación de los mismos, la mayor parte de este problema afecta al importador porque al
8
Organización Mundial de Comercio que nos indica sobre el incorrecto cálculo del valor de
tributos que se genera ante Aduana, esto es uno de los mayores indicadores que dificulta la
(SENAE) genera beneficios para ambas partes debido a que el cálculo de los tributos a
pagar serán los correctos cumpliendo con las leyes de la Autoridad Aduanera, aportando a
una recaudación efectiva y justa de los tributos para el desarrollo del país.
métodos de valoración aduanera y los motivos por los cuales un importador comete el acto
de subvalorar una mercancía y ser parte de la baja recaudación de los tributos anuales que
presenta la Aduana, afectando así el índice tributario recaudado por el Estado, generando
1.6.1. Hipótesis
comercio exterior indicando las posibles sanciones generadas por evasión de tributos
exterior.
Técnicas e instrumentos de
Variables Tipo de Variable Indicadores Ítems Básicos
recolección de información
Diseño de estrategias
Análisis de los Acuerdos y
para la correcta Acuerdos y Resoluciones sobre
Resoluciones sobre Valoración
aplicación de los Valoración Aduanera
Aduanera
métodos de
valoración aduanera Independiente Revisión Bibliográfica
y reducir la evasión
Leyes y Reglamentos sobre Análisis de Leyes Nacionales
tributaria, dirigidas a
recaudación tributaria sobre Tributación
los operadores de
comercio exterior.
Fortalecimiento del
Aumento del control aduanero a Análisis de los sistemas de
sistema de control
Dependiente importadores y exportadores control aplicados por la Revisión Bibliográfica
Aduanero
Aumento en la recaudación de Autoridad Aduanera
Ecuatoriano
tributos aduaneros
Mejora de la cultura del
Aumento de Análisis de la cultura tributaria
importador Revisión Bibliográfica
competitividad en el Dependiente de los importadores y
Aumento de la credibilidad del Estadísticas
mercado Nacional exportadores Ecuatorianos
mercado Nacional
Fuente y elaborado por: Los Autores
11
secundarios que a su vez tienen que cumplir un orden antes el procedimiento aplicable
(Quimba, 2015).
en Aduana de las Mercancías, este convenio determinó el uso exclusivo de los Artículos
VII del GATT al momento de valorar una mercancía importada, pero este entro en vigor el
Ginebra, se culmina con lo que se conoce como el Código de Valoración del GATT
(Quimba, 2015).
en el cual el Código de Valoración en Aduana GATT siguió en vigencia sin ningún tipo de
primera conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Empleo que se realizó en
normativa para a su vez lograr una base imponible con el fin de calcular los tributos
Reconocido también como valor de transacción, valor que tiene mayor importancia
al momento de hallar la base imponible, por el cual perdura el precio realmente pagado o
por pagar siempre y cuando se cumplan los requisitos en el Acuerdo de Valor de la OMC
asientan que brindan protección en un nivel eficaz para los importadores y la industria
nacional que cumplen con los estándares aduaneros que requiere el SENAE, de esta forma
se protege las mercancías nacionales con las importadas garantizando una leal competencia
estadísticos de los últimos años acerca de las importaciones que Ecuador ha realizado, ya
que esto ayuda a tomar como fuente de indagación referido al valor de aduana respetando
para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas, al respecto del mismo
tiene que cumplir un orden empezando a valorar por el método primero , para así obtener
la correcta base imponible que garantizará el debido cálculo de los tributos (OMC, 2017).
13
por la Aduana al momento de valorar mercaderías. Este método está estructurado con el
fin de determinar el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías que han sido
objeto de una exportación hacia un país importador, este primer método está reflejado en
referente a los ajustes (Acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio de 1994).
VA Valor Aduana
VT Valor de Transacción
Los ajustes se los realiza siempre y cuando la compra lo amerite pero a su vez
cumplan con los requisitos principales para que la mercancía sea valorada con este método
lo cual es que la mercancía importada sea de uso exclusivo para la venta y a su vez
b) Que la transacción se realice con el respectivo precio real acordado que implique la
SENAE.
d) Se cumplirían las condiciones del artículo 1 del Acuerdo de Valor de la OMC las
cuales indican:
14
importadas.
No debe existir de manera directa o indirecta una reventa de las mercancías por
Si el valor realmente pagado o por pagar se ve afectado de cierta manera por parte
ley, la mercancía será valorada por los métodos secundarios respetando su respectivo
registradas en la base de datos del SENAE y deben cumplir las siguientes condiciones para
Igualdad en su calidad
15
Prestigio comercial
Las mercancías para que puedan ser consideradas como idénticas deben tener
similitud y comparables aunque podrían existir excepciones por mínimas diferencias como
el color, la etiqueta, algún diseño extra que tenga el producto, pero esto no impedirán que
se excluya la aplicación del segundo método de valoración para calcular el correcto valor
debido a que siempre las mercancías valoradas mediante este método tendrán que tratarse
exportación del mismo país importador que cuenten con el mismo nivel comercial y que
posean cantidades comerciales semejantes con las mercaderías objeto de valor (Acuerdo
Para identificar mejor este método existen puntos que se debería tomar en
consideración como:
Las mercancías deben ser producidas en el mismo país de origen y que sea
correspondiente comparación.
Internacional.
segundo métodos hayan sido descartados y a su vez se deben realizar los ajustes
las mercancías similares se podrá elegir el monto menor para determinar el valor de
las cuales fueron originarias del mismo Estado y producido por el mismo fabricante, se
determinará sobre la base del precio unitario a la mayor suma vendida de los bienes en el
país importador.
explican lo siguiente:
país de las mercancías importadas como comisiones pagadas que le dan un uso
convenido usualmente.
Los gastos de transporte y seguro en el país de origen así como también ocurre en
el país de destino.
El método del valor reconstruido indica que para hallar el valor de aduana de las
incluidos en la venta hasta llegar al valor en aduana, este método no es utilizado por la
administración aduanera debido a que resulta difícil conseguir información facilitada por
17
Este método consiste en sumar todos los costos y gastos que el vendedor necesito
valoración indica que para llegar a este método se deberá tener la siguiente información:
cumplir más bien se basa a instrucciones de los métodos anteriores pero esta vez aplicando
Comunidad Andina, se exige llevar a cabo los controles Aduaneros obligatorios para
Para dar efecto a este tipo de control la autoridad Aduanera del Ecuador podrá
requerir información por parte de las instituciones del sector público acerca de las
exterior puedan presentar los documentos con anticipación para que la Aduana tramite y
puede permitir el levante de mercancías antes de que haya llegado ciertamente al territorio
Nacional. Este tipo de control ha sido motivado por muchos gobiernos al implementar en
sus Aduanas por ser un medio facilitador para los funcionarios Aduaneros. (Quimba,
2015)
equipos hospitalarios y muestras sin valor comercial, originando una tramitación ágil de
pueden pedir su retiro de una forma rápida, el tiempo de espera será mínimo y tiene
importancia para reducir el capital invertido por el importador por la reducción de tiempo
Basados en lo que indica el artículo 144 del COPCI se puede decir que este tipo de
inversiones)
forma física, otras serán visualizadas por documentación e incluso la gran parte no tendrán
control alguno. A diferencia del control anterior aquí existe la posibilidad de revisar de
pagar, el peso y volumen de la carga, el país del cual proceden las mercancías y si no está
por el cual debe presentar más documentación que certifique la compra de la mercancía
Según el artículo 145 del COPCI dentro del plazo establecido de cinco años
contados desde la fecha de pago de los tributos al comercio exterior el Servicio Nacional
Aduaneras pertenecientes a las mercancías importadas que han entrado a Duda razonable
por parte de la entidad, esto se realiza siempre y cuando no haya pasado el periodo de
cinco años y no se halla originado la prescripción Aduanera por parte del importador para
facilidad con la que permite seleccionar casos que posiblemente hayan cometido alguna
20
falta al momento de nacionalizar sus mercancías, para luego ser sometidos a una
las investigaciones disponibles acerca del importador o empresa importadora, hay que
resaltar que a lo largo del tiempo las auditorias han resultado beneficiosos para el Servicio
Una duda razonable por parte del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, se
dará cuando esta tenga motivos de duda acerca de los valores declarados en las facturas al
declaración.(Jara, 2014).
demuestren que el valor declarado por el importador es el precio realmente pagado o por
pagar. El importador contara con un plazo máximo de cinco días hábiles prorrogables por
dos días más para lograr reunir y presentar todas las pruebas solicitadas por la
Administración Aduanera, cabe recordar que el plazo para la presentación de las pruebas
a las disposiciones del articulo 8 Precio Realmente pagado o por Pagar de la decisión 571
Basados en el artículo 17 del Decisión 571 de la CAN cuando haya sido generada y
sobre la veracidad del valor declarado de las mercancías, exigirá presentar documentos
demuestren que el valor declarado si es el total del valor pagado o por pagar de las
necesario por parte del importador a la autoridad Aduanera y aun así la entidad mantenga
dudas razonables en relación al valor declarado podrá tomar una decisión mediante el
artículo 11 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC que indica que dicha declaración de
importación tendrá que ser presentada con la respectiva Declaración Andina de Valor por
parte del importador o representante Agente de Aduana, pero esta a su vez es para
determinar el método por el cual las mercancías serán valoradas siendo el caso,
de seguro donde se verifica rubros esenciales para el cálculo de tributos, sin embargo
22
presentar van de acuerdo con la fase de control que se encuentra la mercancía (Resolucion
veracidad de la compra.
Los soportes referente a los gastos de seguro para cubrir los riesgos de la
embarcación.
Cartas de crédito
Contractos de compra
Documentos contables
Facturas Nacionales con los precios de las ventas dentro del territorio Ecuatoriano
esto se ocasiona siempre y cuando las comprobaciones que realicen sean certeras.
deberá ser suministrada por el importador, para que así el agente de aduana logre
Aduanera, esto puede ser de forma impresa o digital debidamente firmado por el
legal o persona autorizada para hacerlo en nombre del importador, siempre y cuando la
que los elementos que figuren en la declaración de valor sean veraz, exactos e íntegros, los
documentos presentados como soporte de los elementos deben ser auténticos, además
Aduanera considerará como una falta administrativa sin perjuicio de lo que dispongan las
El SENAE posee varios lugares en los cuales ejecuta el control del comercio. En
primer lugar se ubican los puntos habilitados conocidos como los puertos, aeropuertos; en
estos lugares se ejecuta el control del proceso para nacionalizar una mercancía importada
valor realmente pagado o por pagar, la mala clasificación también origina una
subvaloración debido a que por medio de este método se busca evitar el pago correcto de
los tributos al comercio exterior específicamente ad-valorem, salvaguardias, ice, así como
dirigir y controlar el riesgo; el proceso de selección de los trámites para el aforo físico está
de datos y otros criterios que establecen el riesgo de un operador, optimizando los recursos
aduaneros en las mercancías riesgosas y dando facilidad a las demás. (SENAE, 2016)
exterior, el resto de los trámites eran revisados mediante el aforo documental (SENAE,
2016).
4 años, en el año 2015 el nivel de aforo físico fue alrededor del 15% mientras que el aforo
evidenciar que actualmente los trámites que se revisan mediante el canal de aforo físico es
En el año 2007 el aforo físico era el más utilizado por la autoridad aduanera
siendo así que del 100% de los trámites el 65% de ellos eran nacionalizados mediante el
canal de aforo físico, a partir del año 2008 se presentó una reducción en la utilización del
país.
En el año 2008 el aforo automático era menos utilizado por la autoridad aduanera
siendo así que del 100% de los trámites el 3% de ellos eran nacionalizados mediante el
aplicación de las mejoras de gestión de riesgos en el año 2016 el canal de aforo automático
se logró utilizarlo en el 53% del 100% del total de todos los trámites para nacionalizar
Los riesgos que hoy en día existen en el SENAE y que trabajan constantemente
Subvaloración
Contrabando defraudatorio
Comercio Informal
Propiedad Intelectual
Los tributos Aduaneros son de mucha importancia dentro de la economía del país,
son parte de rubros que forman el ingreso monetario del Estado los cuales con las leyes
capital, para realizar estudios económicos del país y que esto sea utilizado en diferentes
propósitos como en las áreas de salud, educación, fuerza Armada. (Viejo, 2015)
navieros y demás que forman parte de los operadores logísticos del comercio exterior,
estos tributos aduaneros proporcionan de una forma directa el desarrollo del tráfico
Internacional.
27
Hay que tener en cuenta que mayor sea la recaudación de tributos Aduaneros,
Sin embargo los tributos Aduaneros pueden llegar a tener un efecto negativo en las
importaciones debido a que existen falencias que originan una incorrecta recaudación de
importar una mercancía, se ha examinado todos los tributos a pagar en una importación
las autoridades de cada nación los mismos que consisten en establecer porcentajes que son
aplicados sobre el valor de las mercancías. Estos derechos arancelarios se clasifican de dos
Servicio Nacional de Aduanas a base de calcular el peso, cantidad, volumen, etc., mientras
tanto los derechos mixtos es la aplicación de los derechos arancelarios conjuntamente con
excepción de los de 0% que son productos que no gravan IVA (Aduana del Ecuador).
28
Desarrollo para la Infancia en la cual es aplicable por los servicios prestados, esta tasa es
gestionada por el Instituto Nacional de la niñez y la familia (INFA) y está representado por
1,000,000.00 863,448.51
800,000.00
609,802.53
600,000.00
AdValorem
400,000.00
200,000.00
.00
2015 2016 2017
nacional debido a que representa un gran aporte económico en el Presupuesto General del
Estado.
observar que en el año 2015 la recaudación de este tributo fue de 1,130,913.80 siendo un
año positivo en la recaudación ya que se logró recaudar gran cantidad para mejorar la
mercancías importadas, lo que generó una reducción en las importaciones, dando como
resulta una baja recaudación de Advalorem, en lo que va del periodo 2017 la Autoridad
Aduanera ha recaudado 609,802.53, se puede decir que el año 2017 podrá superar la
que realizo el Estado Ecuatoriano, por ende las importaciones en el país han incrementado
20,000.00
.00
2015 2016 2017
otorgado al INNFA, cabe mencionar que estos valores la institución solo los recibirá
mediante depósitos en el Banco Central del Ecuador, esta entidad es aquella que
administra y vela por las necesidades y seguridad de los niños con menos recursos (Viejo,
2015).
Este impuesto se calcula con el 0.5% sobre el valor CIF de las mercancías
y programas que ayuden a los niños del Ecuador según la ley No. 4-A ley especial que
recaudación del FODINFA fue de 78,878.50 lo que indica que las importaciones en el país
se incrementaron pero en el año 2016 se presentó una reducción del 20.97% comparado
importaciones, esto puede haber sido originado por las medidas tomadas por el Estado
del año 2016 porque el Estado ya desmantelo las salvaguardias aplicadas en el año 2015 lo
que originó pocas importaciones, por eso con la eliminación de las salvaguardias se espera
que las importaciones aumenten y por ende la recaudación de los tributos también
1,002,677.38
1,000,000.00
IVA
500,000.00
.00
2015 2016 2017
del país. Según los expertos, una de las principales causas para este incremento económico
por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) mediante las capacitaciones al
recaudación del IVA fue positiva para el presupuesto de Estado Ecuatoriano, se puede
decir que en este periodo existió un gran número de importaciones generando gran
recaudación del IVA porque el Estado implementó las medidas de salvaguardias para
proteger el mercado Nacional lo que generó una reducción de las importaciones dando
como resultado baja recaudación del IVA, en mediados del año 2017 la recaudación del
IVA va por el monto de 1,002,677.38 esto quiere decir que la eliminación de las
100,000.00
95,000.00
90,000.00
2015 2016 2017
Fuente: Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE)
Elaborado por: Los Autores
32
Para el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, el impuesto ICE es uno de los
más representativos que sólo está por detrás del IVA y el Advalorem, el alza en tarifas es
aquello que producirá un incremento en el dinero recaudado, pero esto podría generar que
(Viejo, 2015).
En el 2015, el ICE recaudo fue de 122,708.64 una cantidad de dinero positiva para
aplicación de salvaguardias, y también se puede observar que en lo que va del año 2017 la
cantidad recaudada es positiva y se podría superar la recaudación del 2016 debido a que en
los últimos meses del año las importaciones aumentan debido a las fiestas generando
por la Autoridad Aduanera entre los cuales tenemos salvaguardias, multas, derechos
33
consulares, licencias de salidas ente otros (Viejo, 2015). Las salvaguardias son aquellos
impuestos que aplican los pa´sies para salvaguardar el mercado local, buscando reducir las
buscando proteger el mercado local. Esto quiere decir que la recaudación para el Estado
recaudación de otros tributos porque se cumplio con lo estipulado por el Estado que fue en
primera instancia eliminar por completo las salvaguardias, pero luego se decidio extender
su tiempo pero con procentajes reducidos, esto fue motivado por el terremoto ocurrido en
el país, y como se observa en lo que va del año 2017 especificamente hasta el mes de julio
la recaudacion de otros tributos es menor comparada con los dos años anteriores debido a
porcentajes de las salvaguardias hasta llegar a la eliminacion total de las mismas que se
posterior
Esto se ocasiona por medio de la entidad Aduanera que verifica en sus bases de
datos información de los importadores y su nivel de riesgo para iniciar dicho control
la cual motivara al auditor a solicitar las correcciones de estos actos como con la
revaloración de las mercancías lo que ocasiona que el importador tendrá que cancelar los
impuestos adicionales sin olvidar las sanciones que se ha originado y esto aumenta la
subvaloración de mercancías importadas como uno de los principales problemas, por este
motivo el presente trabajo de investigación se enfoca a analizar los motivos por el cual el
realmente pagado o por pagar, para así disminuir la base imponible para el cálculo de los
mx, 2017).
la mercadería subvalorada será mucho menor ya que ingresó con un pago mínimo de
tributos, facilitando una venta a un precio muy por debajo del que se encuentra en el
Por eso se puede indicar que los efectos que causa la subvaloración de mercancías son:
Nacional de Aduanas del país que forma parte del Estado, sino que también perjudica a la
importadores, afecta la industria local, genera el crecimiento informal del mercado y esto
si compiten por nuevos clientes, por ser los líderes en el mercado independiente del tipo de
negocio que mantengan y por ende si no logran elevar su número de clientes estas
empresas fracasan al obtener costos muy elevados y sin ningún tipo de ganancia (Coronel
también como competencia desleal que empieza en el momento que un importador busca
lucrarse faltando con las reglas de las entidades del Estado como lo es la Aduana del
Ecuador y solo ver su beneficio monetario sin pensar en problemas futuros (Coronel &
Crespo, 2016).
Analizando los años de estudios del presente trabajo resulto que los Impuestos
Tributarios empezaron a decaer en el año 2015 por los problemas Económicos que el
recaudación del Estado en el sector Aduanero que tendría que ser $15.490 millones del
37
código Tributario que indica que se considera defraudación tributaria todo acto doloso de
también se considera como defraudación los medios que tiene la persona para demostrar
información errónea para evadir las sanciones emitidas por el Estado (Universidad de
Cuenca, 2015).
Mercancía: Es todo bien económico que se puede vender o comprar que se encuentran en el
mercado y en lo cual se paga por ellos una determina cantidad de dinero, son bienes que se
determinar la base imponible que será utilizada para los cálculos de los derechos nacionales e
internacionales.
Precio realmente pagado o por pagar: El precio realmente pagado o por pagar de las
Pagos Directos: Son los pagos que se da en un contrato de compra y venta por parte de un
Pago Indirecto: Pago que se realiza mediante un vendedor y comprador pero a su vez este
disminuye el total del pago por dos razones, existe un tercero en la negociación o el vendedor
Precios de transferencia: Son precios referentes a una negociación internacional ya sea por
mismo producto a valorar, demostrado en base de datos de la entidad Aduanera, para valorar
Idénticas o Similares.
Restricciones: Cuando existe impedimento por parte del vendedor hacia el comprador acerca
de las mercancías, limitando que solo se podrá revenderla al país o persona natural que el
indique.
intercambio de mercancías.
Reversiones: Existe por medio del vendedor hacia el comprador, cuando el comprador
devuelve un porcentaje monetario al exportador como parte de las ganancias obtenidas, son
Vinculación: Se refiere a cuando existe relación entre comprador y vendedor, esta relación
puede ser familiar o comercial, motivo de estas relaciones se estima que pueden suceder
alteraciones en el precio de la mercancía con el fin de que las partes involucradas puedan
obtener beneficios.
39
(CAN).
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio en el año de 1947 más conocido como
Esta decisión 571 se adoptó el 12 de diciembre del 2003 para una correcta
correcta aplicación y contar con información suficiente que permita conocer las tendencias
formuló esta actualización para poder aplicar el Acuerdo de Valoración de una manera
clara, correcta y a su vez evitar incidencias con la Autoridad Aduanera (Resolucion 1684
Este código orgánico de producción regula las relaciones jurídicas entre el Estado
y las personas naturales o jurídicas que forman parte de la actividad económica del tráfico
Inversiones está conformado por quince literales en las cual dos de ellos forman parte de
en el artículo 191 del presente código, que indica que se cobrara por multa diez salarios
básicos unificados.
control posterior por las mercancías no declaradas cuando se origine el acto de aforo
físico, este literal tiene como multa el trescientos por ciento (300%) del valor de Aduana
solucionar el problema que se descubre por medio del análisis, el presente trabajo de
siendo reconocidos los problemas proponer estrategias de mejora por tal motivo los
autores tienen la necesidad de gestionar un análisis exhaustivo que se basa en los motivos
y causas originadas acerca del tema investigativo sobre recaudación Aduanera. Por tal
41
por lo que se obtendrá información clara y concisa se tomara en cuenta los principales
y precisa.
3.3.1. El Cuestionario
realizar las preguntas pertinentes hacia los expertos en el campo Aduanero, por lo tanto
42
fue formulado un cuestionario con enfoque del estudio cualitativo porque solo se basara en
3.4.1. Cualitativas
por parte de los autores hacia los entrevistados, se formula mediante preguntas abiertas las
mismas que a perspectiva de las variables de estudios, por lo tanto la información será
conclusión general referente a las respuestas facilitadas por los Auxiliares y Agentes de
identificar las respectivas respuestas de los entrevistados y realizar la tabulación que está
Entrevista #1
Lugar: Guayaquil
1. ¿Qué tipo de mercancías son las más observadas por aduana por asunto de
subvaloración?
Creo a mi criterio que las mercancías más observadas por parte de aduana por
Bueno eso si generalmente creo que son las mercancías chinas, las mercancías
chinas tienen precios bastantes bajos y la cultura china se presta un poco para este tipo de
práctica de hecho si se pregunta a algún importador que trae mercancía de los Estados
Unidos, Alemania, o algún país de La Unión Europea no se van a prestar para este tipo de
cosas, incluso la subvaloración no depende del vendedor sino que depende incluso solo del
importador, el vendedor puede vender a un precio real pero el importador declara por
alguna razón un valor mucho menor, que es lo que podría afectar la valoración.
3. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos sufren observación de
valor?
hace observación de valor, creo que todos los agentes hemos tenido estos casos.
4. ¿Cuáles son los motivos que tienen los importadores para subvalorar una mercancía?
sus mercancías sean más bajos. Poder tener mejores precios para poder competir en el
el caso de que el importador sea nuevo en el mercado y quiera obtener una posición en el
declaración de importación?
formato que se tenía anteriormente del 2013 la DAV, sino que ahora en la misma DAI se
consignan estos mismo datos, la DAV sigue generándose en el sistema Ecuapass a través
de la DAI y a través de un mandato escrito que nos firman los importadores o a través del
registro que hacen los importadores en el Ecuapass para registrar a su agente de aduana
esto sirve como una especie de mandato para que su agente de aduana en el momento que
DAV es ahora un documento que esta unificado en la DAI, sin embargo hay agentes de
invertir menos pero habría que analizar los riesgos que ellos pueden tener por este tipo de
7. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos terminan con ajuste de
valor?
en que la aduna aplica duda de valor o el mismo sistema lo aplica y por efectos de
valor a ciertos clientes nuestros básicamente por eso, es un tema de comprobar el valor
aduaneros?
Para una de las soluciones sería instruir a los importadores acerca de la legislación
tributaria, como por ejemplo las sanciones que existen por evadir tributos, también se
podría fortalecer el sistema de control aduanero para lograr reducir la evasión tributaria.
La recomendación que siempre yo hago a mis clientes y que se las haría a ustedes
aduana se las haga con el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías, porque
primero esa es una forma de ser honestos y segundo una forma de apoyar al tema del país,
también el tema de la competencia leal que tiene que haber entre los importadores, hay
muchos temas ahí, pero lo que yo siempre recomendaría es declarar el valor correcto que
en el mercado tienen las mercancías, espero que mi recomendación sea considerada ya que
Entrevista #2
Lugar: Guayaquil
1. ¿Qué tipo de mercancías son las más observadas por aduana por asunto de
subvaloración?
escoge a esto son especialmente las maquinarias o repuestos de las mismas ciertamente
porque especialmente esto depende mucho del importador, existen casos que el
46
El país que procede las mercancías más subvaloradas en este caso son los países
productores de las mismas mercancías podría decirse que hay un producto de origen chino
mercancía y por esto existe diferencias de estos precios y es ahí cuando entra la Duda
a precios distintos.
3. Del total de sus pedidos ¿Podría indicar cuántos de ellos sufren observación de
valor?
No tengo cifra exacta para el total pero como agente de aduana trabajo con un
cliente que es un máximo importador Komat’su Diteca podría decirse que se ha notado
que dos veces o exactamente el 5% de los trámites de ellos han tenido este problema de
subvaloración
4. ¿Cuáles son los motivos que tienen los importadores para subvalorar una
mercancía?
El importador en este caso hace uso desleal, desmoral de hacer cuadrar el precio
para bajar el precio de sus mercancías para tener mayor utilidad al momento de la venta,
inclusive esto podría decirse que también podría estar involucrado el departamento de
importaciones de las empresas porque son los encargados de comprar y estos quizás
facturan un precio y al momento que le emiten la factura ellos argumentar el exceso por
medio de una nota de crédito como quien dice no pasa nada pero sin embargo se está
47
vendiendo a un costo más bajo pueda ser este el caso o simplemente pueden ser la misma
empresa para obtener mayor utilidad, rentabilidad y ser más competitivos en el mercado.
declaración de importación?
manera correcta de hacer el uso de esto y poder apelar a la Aduana cuando existe este tipo
que solicitar copias certificadas de regímenes anteriores para hacer más o menos un
mercancías serán mucho más bajo pero es bastante complicado que se dé esto porque la
Aduana tiene un sistema de controles bastante efectivo, entonces cuando ven variaciones
de precios de parte de un importador que siempre ingresa al país las mismas mercancías
7. Del total de sus pedidos ¿Podría indicar cuántos de ellos terminan con ajustes de
valor?
mensualmente se puede decir que uno de cada treinta trámites tiene problemas de
ellos andan en la búsqueda de nuevos proveedores entonces como nosotros sabemos este
negocio para poder generar mayor gama de clientes primero venden un producto más
barato y después van subiendo el precio según la demanda del mismo, en si esa variación
48
de precios hace que la Aduana se percate que algo este pasando y conlleva a la Duda
aduaneros?
Yo creo que una de las soluciones sería capacitación tanto para los operadores del
comercio exterior como agentes, navieras, importadores, etc. y también a los funcionarios
de Aduana para que puedan proceder de la mejor manera en los casos de evasión
tributaria, también se podría mejorar la reforma tributaria como por ejemplo reducir
aranceles para que los importadores no traten de evadirlos, ya que si el arancel es alto y no
deja mucho margen de utilidad al importador este opta por evadir los impuestos para así
importadores que no cuentan con todo el conocimiento de cumplir los requisitos para
generar una compra en el exterior, en estos casos como agente de Aduana los asesoro pero
existen clientes que se dejan llevar por situaciones desleales más bien me atrevo a decir
que esto es una falta de ética pero en si solo ellos quieren obtener mayor ingreso
Entrevista #3
Lugar: Guayaquil
1. ¿Qué tipo de mercancías son las más observadas por aduana por asunto de
subvaloración?
Según mi criterio y conocimientos adquiridos a lo largo de los años pienso que las
mercancías podrían ser todas las relacionadas a tela, prendas de vestir, calzado, artículos
de bazar entre otras, son las más comunes en ser observadas por parte del SENAE.
mercancía tiene un valor súper bajo y al momento que aduana compara con su historial de
es ahí donde se origina la duda razonable, solicitando los documentos pertinentes para
3. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos sufren observación de
valor?
Actualmente no tengo el total exacto pero si hemos tenido casos en que la aduana
hace observación de valor, creo que todos los agentes alguna vez han tenido uno de estos
casos, ya sea porque el importador a veces trae la misma mercancías, pero a un precio
menor comparado con su última importación y entonces aduana duda de este precio por
4. ¿Cuáles son los motivos que tienen los importadores para subvalorar una
mercancía?
pagaran menos impuestos, y así el podrán vender sus mercancías a un menor precio en
relación a los precios de sus competencia pero esto es competencia desleal y afecta al
mercado local generando que otros importadores no puedan dar rotación a sus inventarios
declaración de importación?
50
presenta como antes que era de una manera separada, ahora se encuentra unificada con la
automáticamente también se está generando la DAV, es una manera más sencilla y se evita
un doble trabajo para nosotros que llenamos la información para generar la DAI.
menos y gastar menos, invertir menos, pero esto no es un negocio 100% seguro porque
una vez que aduana detecte la subvaloración, tiene la autoridad para generar la duda
valora según sus criterios y genera una liquidación incrementando el pago de los tributos.
7. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos terminan con ajuste de
valor?
Bueno no tengo un valor exacto pero creo que en todas las oficinas aduaneras o
dedicadas a ofrecer servicios de agente de aduana hemos tenido trámites en los que aduana
realiza el ajuste de valor, pero esto bien puede ser porque el importador realmente
subvaloro y no cuenta con los soporte de valor para justificar el precio realmente pagado o
por pagar o también hay casos en que el importador no tiene tiempo para juntar los
aduaneros?
Por supuesto la solución sería fortalecer los sistemas de control aduanero como por
importador, capacitar al personal para que logre identificar y desmantelar las diferentes
los testigos para lograr tener mayor comunicación con los usuarios.
Bueno mi recomendación seria que los importadores siempre piensen bien antes de
iniciar con su negocio, siempre deben contar con el dinero suficiente para lograr cubrir
todos los costos de importación, no dejarse llevar por los negocios ilegales, ya que esto
trae consigo diferentes sanciones en el ámbito legal, además al fin y al cabo en algún
momento aduana identificará en este caso la subvaloración y le tocará pagar más de lo que
es que siempre los importadores deben poseer los documentos utilizados para llevar a cabo
la negociación, porque se puede dar el caso en que no esté subvalorando la mercancía pero
aduana aplica duda razonable por motivos investigativos, entonces deberá tener los
soportes de valor para poder desvirtuar la duda razonable, y si no posee todos los
documentos solicitados por el aforador le tocara aceptar el ajuste de valor que le aplique
aduana.
Entrevista # 4
Lugar: Guayaquil
1.- ¿Qué tipo de mercancías son las subvaloradas por aduana por asunto de
subvaloración?
A mi criterio una de las mercancías más observadas por la entidad Aduanera son
las prendas de vestir para mi este tipo de mercancías se encuentran en el rango número
uno.
2.- Podría indicar a su criterio ¿Cuáles piensa que son las subpartidas más
Ante la Aduana las mercancías más subvaloras son las mercancías del continente
Asiático son las que llaman mayor atención en la Aduana porque sus valores son bajos,
aunque existen mercancías que proceden de Estados Unidos que no son tan baratas pero
los importadores les bajan el precio de las facturas ocasionando una subvaloración.
3.- Del total de sus pedidos ¿Podría indicar cuántos de ellos sufren observación de
valor?
Generalmente lo que más tiene observaciones por sistema de valores son las
prendas de vestir y los calzados. Una que otra los que son artículos de bazar porque son de
4.- ¿Cuáles son los motivos que tienen los importadores para subvalorar una
mercancía?
los precios de las mismas, en cambio quién valora es la Aduana y ellos son los que tienen
potestad para aplicar la duda razonable si creen que el precio es muy bajo ellos valoran las
mercancías.
declaración de importación?
En si los beneficios que piensa el importador para subvalorar las mercancías es que
su empresa tenga mayor ingreso económico y así poder ser líder en el mercado.
7.- Del total de sus pedidos ¿Podría indicar cuántos de ellos terminan con ajuste de
valor?
los tributos que se pagan ante la Aduana, y es la entidad Aduanera que valora las
53
mercancías basándose al valor del precio con que ha sido importado y comprado con la
aduaneros?
La solución podría ser reducir los aranceles a las mercancías importadas ya que
esto es uno de los principales motivos que llevan al importador a tratar de evadir tributos.
Por eso yo creo que si analizamos y desarrollamos una reforma tributaria que favorezca a
como facturas originales, forma de pagos y que tengan los balances de los pagos de los
últimos 3 meses anteriores y posteriores para que cuando la Aduana pida soporte de valor
certifiquen que no se ha realizado ninguna falta al momento de obtener una mercancía del
exterior.
auxiliares de aduana, se logró obtener una visión mucho más clara acerca de la valoración
prendas de vestir, maquinarias, artículos de bazar entre otras, por lo tanto podemos
realmente pagado o por pagar. También se debe tener en consideración que los
subvaloración son las originarias del continente asiático debido a sus precios bajos. Todos
los entrevistados sugieren estrategias para tratar de reducir y evitar la evasión tributaria
para si mejorar la economía del país y la cultura tributaria del ciudadano ecuatoriano.
Por ultimo todos los entrevistados hicieron su respectiva recomendación en la cual indican
puede ser un buen negocio porque se reduce los costos de importación específicamente el
pago de tributos aduaneros, pero una vez identificado por aduana se generan diferentes
importador queda registrada como poco confiable, por lo tanto en sus próximas
importadas.
55
Los conocedores de
Percepción del
CATEGORIA Valoración AA1 AA2 AX1 AX2 Conclusión
Entrevistador
Aduanera
Fuente: Entrevistas
Elaborado por: Los Autores
56
Fuente: Entrevistas
Elaborado por: Los Autores
57
Tabla 8: Resultado de Triangulación de análisis, estrategias para reducir la evasión tributaria
Los conocedores
Percepción del
CATEGORIA de Valoración AA1 AA2 AX1 AX2 Conclusión
Entrevistador
Aduanera
Una de las Yo creo que Por supuesto la La solución La aplicación Aplicar estrategias
soluciones sería una de las solución sería podría ser de estrategias para reducir la
instruir a los soluciones sería fortalecer los reducir los es fundamental evasión tributaria
importadores capacitación sistemas de aranceles a las para lograr es necesario para
acerca de la tanto para los control aduanero mercancías reducir o lograr una mejora
legislación operadores del como el control importadas, yo controlar la económica en el
tributaria, como comercio concurrente, creo que si evasión país, esto permitira
Estrategia es el
por ejemplo exterior y capacitar al analizamos y tributaria en el aumentar la
c onjunto de
dec isiones indicar las también a los personal para que desarrollamos país, aplicar las competitividad del
fijadas en un sanciones que funcionarios de logre identificar y una reforma etrategias mercado local y
determinado existen por Aduana para desmantelar las tributaria que adecuadas reducir la
c ontexto o evadir tributos, que puedan diferentes favorezca a los podra ayudar a competencia
plano, que
también se proceder de la estrategias importadores, determinar las desleal.
Estrategias proc eden del
podría mejor manera utilizadas para exportadores y vias para
para reducir proc eso
organizac ional fortalecer el en los casos de evadir tributos, al Estado se mejorar la
la evasion
y que integra sistema de evasión mejorar el sistema podrá mejorar recaudacion
tributaria misión,
objetivos y
control tributaria, de 1-800 delitos la recaudación tributaria
sec uenc ia de aduanero para mejorar la ofreciendo tributaria ya
ac c iones lograr reducir la reforma recompensas y que mientras
administrativas evasión tributaria protección a los más
en un todo
tributaria. reducir testigos para importaciones
independiente(
Rovere). aranceles para lograr tener mayor mayor se
que los comunicación con tendrá de
importadores los usuarios. recaudación.
no traten de
evadirlos.
Fuente: Entrevistas
Elaborado por: Los Autores
58
4.1. Tema
certifica que el contrabando técnico no hace otra cosa que dificultar el normal desarrollo
de la actividad comercial, lo cual produce que arrastre consigo varias medidas que son de
importancia que tiene el Comercio Internacional. A través del análisis realizado se reflejó
que para poder mejorar esta problemática es necesario desarrollar estrategias operativas a
nivel de Aduana que puedan brindar una posible solución al control de las mercancías
evasión tributaria y dar como resultado la reducción de los diferentes casos relacionados
correcto cálculo de valor de Aduana realmente pagado y por pagar, mayor recaudación
tributaria Aduanera para el Estado y esto a su vez genera una gran inversión en el
4.3. Objetivos
comercio exterior.
Determinar los mecanismos necesarios para desarrollar las estrategias adecuadas para
reducir la evasión tributaria, sin buscar favorecer a alguna de las partes involucradas
intereses que tienen el Estado y los contribuyentes para así generar un desarrollo
por medio del análisis realizado a los operadores de Comercio Exterior como Agente de
recaudar el presupuesto anual que se le otorga al Estado para proyectos estatales y a su vez
efectividad en las diferentes actividades que gestiona el Servicio Nacional de Aduanas del
Ecuador.
60
4.5. Estrategias Operativas para reducir la evasión Tributaria Aduanera en los casos
de Subvaloración de mercancías.
permite exponer de manera ordenada las estrategias que han sido planteadas a base de
nuevas políticas de control Aduanero ejecutando estrategias que podrán dar mejoras en el
Aduanera actualmente está basada en una perspectiva globalizadora que cree que es
controla la entidad.
4.7. Socializar y capacitar a la comunidad vinculada a esta actividad en temas del que
capacitadas deben conocer los pro y los contra de los reglamentos legales a los que tienen
que basarse para dar cumplimiento a la ley y así evadir la incitación de dedicarse al
también en las sanciones que asumirán las actividades fuera del marco legal permitido,
todo esto se logra realizar a través de un plan de capacitación que contenga cronograma,
para aplicar correctamente los métodos de valoración sin caer en Duda razonable o más
DELITOS.
existen mejoras que se debería considerar como la de realizar pruebas de polígrafo a los
62
funcionarios de Aduana para que quede constancia la transparencia con la que elaboran su
mejora en los procesos internos del SENAE, se debe reformar los medios tecnológicos ya
con alta frecuencia, una vez que se logre obtener cambios positivos en la unidad de la
de dinero que la Autoridad Aduanera recauda además se recomienda que el pago del
mismo sea sobre el paga por denunciar los actos ilícitos si estos no son influenciados por
personal interno.
recaudación de tributos a fin de que estos sean recaudados de la forma correcta y pueda ser
parte de la inversión Estatal del Estado. Una de las reformas a mejorar es referente a la
reducción de aranceles ya que esto es una especie de impuesto emitida por el gobierno
para los productos extranjeros con el objetivo de elevar los costos de ventas en el mercado
Nacional y así evitar la competencia de las mercancías más baratas protegiendo el bien
Nacional.
En largo plazo es que las estrategias planteadas se desarrollen en todos los distritos
Aduaneros que formen parte del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
para reducir o controlar la evasión tributaria sería un valor estimado de: $15.500,00 en un
por las autoridades responsables y competentes de cada organismo estatal como lo son:
con los contribuyentes para poder escuchar las sugerencias y puntos de vista que tiene el
Meses 2017
Nombre de la Tarea Comienzo Fin Duración
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Socializar y capacitar a la
comunidad 4/9/2017 4/10/2017 1mes
Mejora del sistema 1800-
DELITO 5/10/2017 5/11/2017 1mes
Mejora de la reforma
tributaria 1/7/2017 1/11/2017 4meses
Elaborado por: Los Autores
4.12. Responsabilidad Social de la investigación
nivel Internacional se ampara a través de las directrices globales del progresos sostenible,
beneficios sino también la sociedad y sus trabajadores son participes claves para el
social acerca de Desarrollar valores ética en los negocios extranjeros para mejorar la falta
cumplir y concientizar a las personas a evitar desmanes ante una entidad del Estado.
contrabando técnico como tal. También existe la responsabilidad directa con los
importadores que gestionan su giro de negocio teniendo como ente regulador el SENAE y
tanto al obtener ayuda por demás empresas para capacitar a nuevos importadores en los
65
diferentes temas relacionados a los métodos de valoración mejorará sus técnicas internas,
Conclusiones
transacción de las mercancías importadas pero al mismo tiempo este método de valoración
en zona secundaria por lo cual se aplica el control posterior pero se concluye por parte de
los expertos Aduaneros que el mayor control se debe originar en el control concurrente
extranjeras, no solo se obtuvo mediante la investigación ese problema sino que por este
preciso motivo los importadores evaden el pago de tributos Aduaneros generando la baja
estrategias claves para mejorar el problema originado e impedir actos ilícitos hacia el
Estado.
67
Recomendaciones
del Ecuador para poder obtener un buen desempeño en los controles Aduaneros
en el cual un importador debe basarse al cien por ciento para no tener consecuencias
futuras. Se recomienda el uso de las estrategias operativas propuestas en el cual han sido
investigativos que tenga relación con las entidades del Estado, para poder saber las
espera siempre que el importador actué de buena fe y recomienda proceder con principios
éticos al formar parte de la actividad económica del país como lo son las exportaciones e
por el Estado.
68
Bibliografía
Codigo Organico de la producción comercio e inversiones. (s.f.). Aduana del Ecuador. Obtenido de
https://www.aduana.gob.ec/codigo-organico-copci
Comunidad Andina de Naciones. (s.f.). Control del valor de aduana decision 571 art.15.
Coronel, V., & Crespo, J. (2016). Influencia de los instrumentos de ética aduanera de la Organización
Mundial de Aduana y su aplicación en el SENAE. Obtenido de
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/17764/1/Tesis%20Coronel%20Vaneza%20y%2
0Crespo%20Jos%C3%A9.pdf
Quimba, F. (2015). La valotracion aduanera y su incidencia en los sistemas de control de los derechos
de licencia o canones en las importaciones a consumo en el distrio de Guayaquil-marítimo,
como parte del valor en aduanadurante el período 2009-2013. Obtenido de
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/8353/1/Fausto%20Quimba.Tesis%20Valoracio
n%20Aduanera%20VF.pdf
Universidad de Guayaquil
Ingeniería en comercio exterior
Entrevista realizada con fines investigativos, para el correcto desarrollo del presente
trabajo de titulación cuyo tema es: “APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE
VALORACIÓN ADUANERA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DE
IMPUESTOS”
Agradecemos su colaboración
1. ¿Qué tipo de mercancía son las más observadas por Aduana por asunto de
Subvaloración?
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3. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos sufren observación de
valor?
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4. ¿Cuáles son los motivos que tienen los importadores para subvalorar una
mercancía?
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declaración de importación?
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7. Del total de sus pedidos. ¿Podría indicar cuántos de ellos terminan con ajuste de
valor?
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aduaneros?
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