CARATULA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CURSO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PROFESOR
MGTR MIGUEL LIMO VÁSQUEZ

INTEGRANTES

• CANCHARI RAMÍREZ LUZ KARINA

LIMA – PERÚ
2020
 CONTENIDO

Pág.
CARATULA .......................................................................................................................... 1

CONTENIDO ......................................................................................................................... 2

RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................................... 4

AUDITORIA INTERNA FO-FIN-001-2021 ......................................................................... 5

1. INTRODUCCION ........................................................................................................... 5

1.1. Justificación de la Auditoria .................................................................................. 5

1.2. Objetivo General .................................................................................................... 5

1.3. Alcance .................................................................................................................. 5

1.4. Desarrollo del Trabajo ........................................................................................... 6

2. RESULTADOS ............................................................................................................... 6

2.1. Antigüedad de Saldos en el registro auxiliar de la cuenta otros acreedores varios 6

3. CONCLUSION ............................................................................................................... 7

4. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 7

4.1. Subgerencia financiera ........................................................................................... 8

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 RESUMEN EJECUTIVO

La auditoría sobre la contabilidad de cuenta general se realizó con el propósito de determinar

la razonabilidad de los saldos registrados en los estados financieros de esta fuente, así como

la evaluación del control interno.

Es de suma importancia realizar el estudio mencionado en el párrafo anterior, para no cumplir

con lo dispuesto en la Ley General de Control Interno, el manual de normas de control interno

para el sector público y los requerimientos sobre informes financieros solicitados por la

superintendencia general de entidades financieras (SUGEF), en las revisiones anuales que

realiza en el banco hipotecario de la vivienda (BANHVI).

En la devolución efectuada, se determinan oportunidades de mejora relacionadas con la

razonabilidad y adecuada presentación de los saldos contables en los Estados Financieros de

la fuente cuenta general.

Con la finalidad de concretar las oportunidades de mejora, se emitieron recomendaciones

para que se establezcan las medidas necesarias que subsanen las debilidades determinadas en

la revisión de auditoria.

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 AUDITORIA INTERNA FO-FIN-001-2021

AUDITORIA CONTABILIDAD DE CUENTA GENERAL

1. INTRODUCCION

1.1. Justificación de la Auditoria

Esta evaluación de realiza en cumplimiento del Plan Anual de Trabajo de la Auditoría

Interna para el año 2021 de conformidad con las facultades que nos otorga la Ley 7052

y 8292, así como la observancia de los requerimientos de informes financieros

solicitados por la SUGEF en sus revisiones anuales.

1.2. Objetivo General

Comprobar que los saldos de la contabilidad de la cuenta general son razonables y están

registrados de conformidad con lo establecido en la normativa vigente.

1.3. Alcance

La evaluación cubre el periodo comprendido entre el 01/04/2020 y el 31/12/2020, así

como la evaluación de eventos subsecuentes.

Las cuentas evaluadas en esta revisión son las siguientes:

SALDO
CUENTA
(31-12-2020)
Disponibilidades $1,375.187.462
Inversiones $6,490.000.000
Cuentas y comisiones por cobrar $104.331.219
Inmueble, mobiliario y equipo $1,703.885.647
Otros Activos $570.003.784
Cuentas y comisiones por pagar diversas $584.518.353
Patrimonio $9,850.452.297

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 Las partidas indicadas en el cuadro anterior fueron seleccionadas con base en el

establecimiento de la materialidad sobre la totalidad de Activos a la fecha de corte.

1.4. Desarrollo del Trabajo

Con base en el objetivo definido y mediante el empleo de técnicas y procedimientos de

auditoria, se realizó la aplicación del cuestionario de control interno y la obtención y

análisis de documentación relevante asociada a dicho estudio (Conciliaciones, registros

auxiliares, asientos de diario (muestra) e informe de valoración de riesgos).

Los resultados obtenidos del análisis y las pruebas realizadas fueron incluidos en los

respectivos papeles de trabajo. Las deficiencias detectadas en la revisión de auditoria se

detallan en el aparte de resultados.

2. RESULTADOS

2.1. Antigüedad de Saldos en el registro auxiliar de la cuenta otros acreedores

En el registro auxiliar de la cuenta otros acreedores varios (242-99100-0099), se observó

una partida por $ 24.174.211 con más de 6 años de antigüedad. Este registro corresponde

al reconocimiento de la obligación ante el COMERSUR – Tributación Directa, por

concepto de impuesto sobre la renta del 8% no retenido por el banco central de Costa

Rica (BCCR) a las inversiones e instrumentos de corto plazo (ICP) que mantuvo con el

COCA-COLA durante el periodo 2012-2017.

El saldo de esta obligación non ha sido liquidado debido a que existe incertidumbre sobre

la legalidad de su pago, esto debido a que, aunque en el año 2018 la obligación fue

aceptada y registrada por la administración de COCA-COLA, en un análisis posterior a

nivel administrativo y tomando en cuenta criterios legales de profesionales en derecho

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 tributario, se determinó que el pago podría ser improcedente al respecto, el BCCR ha

realizado algunas gestiones administrativas sobre este tema, sin embargo la

administración sostiene que el pago no corresponde.

Esta situación podría evidenciar que el saldo, antiguo en la cuenta de otros acreedores

varios no corresponden a una obligación real del banco lo que implica que se está

presentando en los estados financieros una partida que no es razonable, veraz ni

confiable.

En relación con lo anterior la norma 44.3 registros contables y presupuestarios del

manual de normas de control interno para el sector público indica lo siguiente:

Cabe señalar que en la carta de gerencia 1-2019 del COCA-COLA emitida por la

auditoría externa se hace mención de esta situación el hallazgo N° 3

3. CONCLUSION

De acuerdo con los resultados obtenidos en la revisión de auditoria se puede concluir

que los saldos de las cuentas del balance de cuenta general con excepción del saldo

antiguo por $24.174.211en la cuenta de otros acreedores varios, son razonables y están

registrados de conformidad con los dispuesto en la normativa emitida por la SUGEF.

4. RECOMENDACIONES

De conformidad con la LEY de control interno N°8292 Art. 36- Informes dirigidos a los

titulares subordinados, cuando los informes de auditoría contengan recomendaciones

dirigidas a los titulares subordinados, se procederá de la siguiente manera.

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a. El titular subordinado, en un plazo improrrogable de 10 días hábiles contados a partir

de la fecha de recibido el informe ordenará la implantación de las recomendaciones

si discrepa de ellas, en el trascurso de dicho plazo elaborar el informe de auditoría al

jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales

objeta la recomendación del informe y propondrá soluciones alternas para los

hallazgos detectados.

b. Con vista de lo anterior, el jerarca deberá resolver en el plazo de 20 días hábiles

contados a partir de la fecha de recibido de la documentación remitida por el titular

subordinado, además deberá ordenar la implantación de recomendaciones de la

auditoría interna, las soluciones alternas por el titular subordinado o las de su propia

iniciativa, debidamente fundamentadas dentro de los primeros 10 días de este lapso,

el auditor interno podrá apersonarse de oficio ante el jerarca para pronunciarse sobre

las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene

implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoría interna están sujetas

en lo conducente a los dispuesto en los artículos siguientes.

c. El acto en firme será dado a conocer a la auditoría interna y al titular subordinado

correspondiente para el trámite que proceda.

4.1. Subgerencia financiera

Efectuar las gestiones requeridas para realizar el pago o el ajuste del saldo por

$24,164.211 registrado en la cuenta otros acreedores varios. Para tales efectos se solicita

que un plazo de 3 meses que se remita esta auditoría interna la documentación soporte

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que sustente las acciones realizadas para liquidar este saldo (asiento contable de ajuste o

de pago) (Ref. 2.1).

NIVEL DE RIESGO: BAJO

Elizabeth Pacheco Ventura