CONSEJERÍA DE EDUCACIÓN CONTABILIDAD Y

IES “DOÑANA” FISCALIDAD

TEMA 2_ ANEXO 1
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ACTIVIDADES

1. Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes, razonando la respuesta:

a) Es lo mismo hablar de gasto y pago y de ingreso y cobro.

b) Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos se deberán registrar
cuando se produzca su pago o cobro.
c) Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se deben
contabilizar son aquellas que suponen una variación significativa del Pasivo de una empresa.
d) Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio que
obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que se integra en el patrimonio
empresarial.
e) Las cuentas para registrar Los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas en el PGC
en los subgrupos 60 y 70.
f) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre todos
los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio.

2. Contabilización de un gasto con pago por banco. Por el alquiler del mes de diciembre del local
donde está ubicado el negocio, el arrendatario cobra por banco 1.000€ más el 21% de IVA. La
retención es del 19,5%.

3. Contabilización de un gasto con pago aplazado. Por realizar la liquidación de impuestos, un

profesional factura por importe de 150 €. IVA del 21%. La retención es del 15%. Pasados 30
días se efectúa el pago de la factura anterior mediante transferencia bancaria

4. Contabilización de un gasto aceptando letras de cambio. El importe de la factura de la

campaña publicitaria asciende a 300 €. IVA del 21%. Se acepta letra de cambio por el importe
de la deuda. Pasados 30 días se efectúa el pago de la letra anterior mediante transferencia
bancaria:

5. Contabilización de servicios exteriores. Contabiliza en el libro Diario las siguientes

operaciones realizadas por la empresa LIO, SA; IVA del 21%:

1. El importe de la factura del teléfono asciende a 100 € que quedan pendientes de pago.
2. Paga par banco la deuda pendiente del punto anterior.
3. Por unos trabajos de investigación encargados a una empresa privada, se entregan 1.000 €
mediante transferencia bancaria.
4. Por realizar el transporte de unas mercaderías vendidas, la empresa de transporte presenta
factura por importe de 400 €. Se acepta letra de cambio.
5. Paga por banco la deuda pendiente del punto anterior.
6. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a 600 €.
7. Realiza una transferencia bancaria a un proveedor. El banco cobra 10 € por dicha
transferencia.
8. Compra diverso material para la oficina por 50 €. Se paga en efectivo.

Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
Teléfono: 956 361514. Fax: 956 365981 Correo Electrónico: [email protected]
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6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ALELA,
SA (IVA del 21%):

1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta factura por
importe de 600 €, con una retención por IRPF del 15%.

2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 60 € (IVA 10%) por el suministro de agua.

3. Paga en efectivo 100 € por diversas reparaciones realizadas en el edificio.

4. Paga por banco la deuda pendiente del punto 1.

5. Por el traslado de las mercaderías que ha vendido la empresa, una empresa de transportes le
presenta factura por un importe de 220 €. El pago se realizará dentro de 30 días.

6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.

7. Por el traslado del personal de la empresa, la empresa LA RAPIDEZ, SA presenta factura

por importe de 250 €. Se pagará par banco.

8. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a 350 €.

9. El importe de la factura de teléfono asciende a 60 €. Será pagada próximamente.

10. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las oficinas. El
importe asciende a 900 €. La retención por IRPF es del 19,5%.

11. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.

12. Paga por banco la deuda pendiente del punto 10.

13. Se compra diverso material consumible para la oficina por 150 €. Lo paga en efectivo.

14. Realiza una transferencia bancaria por importe de 500 € a un proveedor. El banco cobra 5 €
por dicha transferencia.

15. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 400 €. Se acepta letra con
vencimiento a 30 días.

16. Paga la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.

17. El importe de la factura de la luz, que pagará próximamente, asciende a 130 €.

18. Paga por banco la factura de la luz del punto 17.

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7. Contabilización de los gastos de personal: Los gastos de personal del mes de septiembre de
la empresa ASDFG, SA presentan el siguiente detalle:
 Sueldos brutos: 10.000 C.
 Seguridad social a cargo de la empresa: 3.605 €.
 Seguridad social a cargo de los trabajadores: 740,83 €.
 Retenciones por IRPF: 1.000 €.
 Se pagan por banco.

8. Contabilización del pago de las deudas pendientes con las Administraciones Públicas: Se
pagan por banco las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del punto anterior.

9. Contabilización de gastos de personal con anticipos: El 15 de enero, el administrativo de la

empresa TOTAMAR, SA solicita un anticipo por importe de 500 € que le es concedido. La
empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe solicitado.

10. A finales de enero la empresa TOTAMAR, SA presenta la siguiente información relativa

a los gastos de personal:
 Sueldo bruto: 1 200 C.
 Seguridad Social: 432,60 € a cargo de la empresa y 88,90 € a cargo de los
trabajadores.
 Retenciones por IRPF: 120 C.
 Recupera el anticipo y el resto se paga por Banco

11. Contabilización de indemnizaciones: EL 1 de junio la empresa LEOMUCH0, SA paga

indemnizaciones por despido, por importe de 5 000 € mediante cheque bancario:

12. Contabilización de gastos de personal con créditos al personal: El 1 de abril un

trabajador de la empresa PICARÁN, SA solicita un préstamo por importe de 3.000 € a
devolver en los próximos 6 meses que le es concedido. La empresa ingresa en la c/c del
trabajador el importe solicitado.
A finales de abril la empresa PICARÁN, SA presenta la siguiente información relativa a los
gastos de personal:

 Sueldos brutos: 12 000 €.

 Seguridad Social: 4326,00 € a cargo de la empresa y 889,00 € a cargo de los
trabajadores.
 Retenciones por 1RPF: 1 200 C.
 Recupera créditos a c/p por importe de 500 € y el resto se paga por banco:

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13. Contabilización de gastos de personal con pago aplazado: Los gastos de personal de la
empresa PEPEMAR, SA presentan el siguiente desglose:
 Sueldo bruto: 15 000 €.
 Seguridad social a cargo de la empresa: 5 407,50 €.
 Seguridad social a cargo de los trabajadores: 1 111,25 €.
 Retenciones por IRPF: 1 500 €.
 Queda pendiente de pago.

14. Se paga la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria:

15. Contabilización de gastos de personal: Contabiliza las siguientes operaciones relativas

a los gastos de personal realizadas por la empresa CRICRA, SA:

1. Las nóminas devengadas durante el mes de septiembre presentan el siguiente detalle:

 Total, devengado: 9.000 €.
 Seguridad social a cargo de la empresa: 3.244,50 €.
 Seguridad social a cargo de los trabajadores: 666,75 €.
 Retenciones por IRPF: 900 €.
 Se paga mediante transferencia bancaria, excepto el sueldo de un trabajador que no
está presente en el momento del pago y que asciende a 1.000 €.
2. Paga la parte de la nómina pendiente del mes de septiembre mediante cheque bancario.
3. Paga la deuda contraída con las Administraciones Públicas en el mes de septiembre
mediante transferencia bancaria.
4. Paga por banco 800 € por ayuda al comedor.
5. Paga mediante cheque bancario 4.000 € por indemnizaciones por jubilaciones anticipadas.

16. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los gastos de
personal realizados por diversas empresas:

1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que presenta el siguiente
detalle:
 Total, devengado: 6.500 C.
 Liquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.824,79 €. - Total
aportaciones a la 55 de los trabajadores: 481,54 €.
 Retenciones por IRPF: 650 €.

2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior.

3. Se pagan por banco 200 € por dietas al director general de la sociedad.

4. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente
desglose:
 Total, devengado: 8.500 €.
 Liquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 3.693,96 €.
 Total, aportaciones a la SS de Los trabajadores: 629,71 C.
 Retenciones por IRPF: 850 €.

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 Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador que no está presente en el

momento del pago y que asciende a 800 €.

5. Se paga la parte de la nómina pendiente del mes anterior mediante cheque bancario.

6. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior.

7. Se pagan mediante cheque bancario 4.000 € par jubilaciones anticipadas.

8. Se pagan mediante cheque bancario 600 € a uno de los empleados como beca de estudios.

9. EL 10 de octubre, un trabajador solicita un anticipo de 300 € que le es concedido. La

empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe solicitado.

10. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el siguiente
desglose:
 Total, devengado: 9 500 €.
 Liquido de totales del Recibo de Liquidación de Cotizaciones: 4128,54 €.
 Total, aportaciones a la SS de los trabajadores: 703,79 €.
 Retenciones por IRPF: 950 €.
 Se recupera el anticipo concedido en el apartado anterior.

11. En abril, una empresa concede a sus trabajadores, mediante transferencia bancaria, un
préstamo a devolver en seis meses por importe de 2.000 € y otro a devolver en dos años por
importe de 6.000 C.

17. Contabilización de un ingreso con cobro por banco: Por el alquiler del mes de enero de
un local para oficinas se cobran por banco 1.200 €. IVA del 21%. La retención es del 20%.

18. Contabilización de un ingreso con cobro aplazado: Por la prestación de servicios de

mediación en operaciones de compraventa un profesional presenta factura por importe de
1.000 €. Esta no constituye su actividad habitual. IVA del 21%. La retención es del 15%.
Pasados 30 días se efectúa el cobro de la factura anterior mediante transferencia bancaria.

19. Contabilización de un ingreso aceptando letras de cambio: Por el traslado de unas

mercaderías vendidas, se presenta una factura por 150 €. Esta no es la actividad principal de la
empresa. IVA del 21%. El deudor acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días. Pasados 30
días se efectúa el cobro de la tetra anterior mediante transferencia bancaria:

20. Contabilización de otros ingresos de gestión: Contabiliza en el libro Diario las

siguientes operaciones realizadas por diferentes empresas (IVA del 21%):
1. Una empresa cobra en efectivo 900 € por servicios de comedor prestados a sus empleados.
2. Por un estudio realizado para otra empresa, no siendo esta su actividad principal, una
empresa factura 1.000 €. El cobro se efectuará mediante una letra de cambio con vencimiento
a 30 días.
3. Cobra la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia bancaria.

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4. Una empresa factura 600 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. El cobro
se realizará, como todos los meses, el día 8, unos días después de presentar la factura. La
retención por IRPF es del 19,5%.
5. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
6. Por unos servicios de mediación, realizados de forma no habitual, una empresa cobra 500 €
por la cuenta corriente bancaria.
7. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad habitual, una
empresa factura 700 €. El cobro se realizará mediante una letra de cambio con vencimiento a
los 30 días.
8. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
9. Por la realización de servicios de asesoramiento, no siendo esta la actividad habitual de la
empresa, presenta factura por importe de 500 €. Se cobra por banco.

21. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas
empresas (IVA del 21%):
1. Una empresa factura 1.300 € por el alquiler de un piso para oficinas. La retención por IRPF
es del 19,5%. El cobro se realizará a los 30 días.
2. Cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior.
3. Por servicios de mediación un profesional presenta factura por importe de 350 €. La
retención por IRPF es del 15%.
4. Cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria.
5. Cobra en efectivo 250 € por servicios de transporte prestados a los empleados de la
empresa.
6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 220 €. Esta no es la actividad
principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de cambio con vencimiento a 30
días.
7. Cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.

22. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa MUDA, SA
durante el ejercicio 2015 (se aplica un IVA del 21%):
1. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa facturan a la empresa
un total de 480 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días.
2. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco.
3. Cobra en efectivo 180 € por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa.
4. Compra material de oficina diverso por importe de 50 €, para su consumo en el desempeño
de las tareas administrativas de la empresa. El pago se realiza en efectivo.
5. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la empresa, que
asciende a 500 €.
6. Factura 1.500 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. La retención por
IRPF practicada es del 19,5%. El cobro se realizará dentro de 10 días.
7. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.

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TEMA 2_ ANEXO 1
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8. El importe de la factura del teléfono asciende a 60 €. Se pagará dentro de 10 dias.

9. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
10. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente detalle:
 Total, devengado: 6.800 C.
 Liquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.955,17 €.
 Total, aportaciones a la SS de los trabajadores: 503,77 €.
 Retenciones por IRPF: 680 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 900 €, ya que no se
encuentra presente en el momento del pago.
11. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto anterior.
12. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas correspondientes a la nómina
del personal.
13. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las oficinas. El importe
asciende a 1.000 €. La retención por IRPF es del 19,5%.
14. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.

Caso práctico de recapitulación

La empresa JJPP, SA presenta a 1 de enero de 2015 las siguientes cuentas en su Balance de situación:

Terrenos y bienes naturales: 120000€; Mercaderías: 5000€;

Construcciones: 200000 €; Anticipos de remuneraciones: 400€;

Mobiliario: 4000€; Banco c/c: 150000€;

Maquinaria: 20000 €; Proveedores: 2000 €;

Clientes: 3000€; Capital social: el resto.

Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):

1. Compra mercaderías por importe de 10.000 €. En factura se incluye un descuento comercial del 4%

y otro por pronto pago del 2%. Se paga por banco.

2. Vende mercaderías por importe de 12.000€. Cobra por banco 5.000 €, por lo que concede, en

factura, un descuento del 2% por pronto pago.

3. Por el transporte de las mercaderías anteriores paga por banco 200 €.

4. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los proveedores del asiento de apertura.

5. Compra mercaderías por importe de 16.000 € con un 5% de descuento comercial en factura y unos

gastos de transporte por valor de 500 €.

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TEMA 2_ ANEXO 1
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6. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de una partida de 100

unidades valoradas en 500 € que se encuentran en mal estado, por lo que se procede a su devolución.

7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta factura por importe de

350 €. La retención por IRPF es del 15%.

8. Le cargan en la cuenta corriente bancaria 120 € (IVA 10%) por el suministro de agua.

9. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico facturan a la empresa 900 €.

10. El 01/05/X0 vende mercaderías por importe de 5.000 €. Incluye en factura un 5% de interés anual

por aplazamiento de cobro a 2 meses.

11. En concepto de teléfono paga por la c/c bancaria 96,80 € (IVA incluido).

12. Paga mediante cheque 200 € por el suministro de diverso material consumible para la oficina.

13. El 01/07/X0 cobra la deuda del punto 10 mediante transferencia bancaria.

14. La empresa entrega un estudio de mercado encargado por otra sociedad, la factura es de 300 €.

15. Vende mercaderías por importe de 9.000 €. Concede en factura un descuento comercial del 5% e

incluye 300 € por el transporte de las mercancías.

16. Cobra la deuda del cliente que aparece en el asiento de apertura por banco. Por adelantar el pago

concede un descuento del 5% sobre el importe de la deuda.

17. Paga por banco 500 € por el seguro del local de la empresa.

18. Paga por banco la nómina del personal, que presenta los siguientes detalles:

 Sueldos y salarios: 5.000€.

 Seguridad social a cargo de la empresa: 1.802,50 €.

 Seguridad social a cargo del trabajador: 370,42 €.

 Retención por IRPF: 500 €.

 Recupera el anticipo.

19. Paga por banco la deuda pendiente del punto 7.

20. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.

21. Cobra por banco la deuda pendiente del punto 14.

22. Rappels por volumen de ventas del 1% sobre el importe de las ventas brutas.

23. Liquida el IVA.

24. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.400 €.

Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPP, SA.

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