UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Módulo 8: Obligaciones fiscales.

Unidad 1: Aspectos generales del Derecho Fiscal.

Sesión 2: Actividad financiera del Estado.

Actividad Integradora: Las finanzas del Estado como sistema.

División de Ciencias Sociales.

Licenciatura en Derecho

Docente: Lic. Yair Echeverría Camarillo.

Alumna: Janet Alejandra Rubio Nájera

Matricula: ES1921018953

Grupo: DE-DEPA-2002M7-013

Tlajomulco de Zúñiga, Jalisco, México. 27 de Agosto de 2020

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Índice

I. Portada_________________________________________________________________1

II. Índice___________________________________________________________________2

1. Introducción_________________________________________________________________3

2. Desarrollo___________________________________________________________________4

2.1. Actividad 1. Los ingresos del Estado. __________________________________________ 4

2.2. Actividad 2. El presupuesto público.____________________________________________6

2.3. Actividad integradora. Las finanzas del Estado como sistema. _______________________10

3. Conclusión __________________________________________________________________11

4. Referencias__________________________________________________________________11

5. Comentario. _________________________________________________________________12

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Introducción.

Desde que el momento en que el Estado de formo Históricamente, la encomienda de satisfacer las
necesidades del mismo fue una tarea encomendada al Gobierno, mismo que para poder cubrir dichas
necesidades tiene que echar mano de ciertas herramientas o políticas para obtener los recursos
dinerarios y realizarlas, pero no solo se trata de recaudar ingresos, sino también, ya que estos han
sido obtenidos, se tuvo y se tiene la necesidad de manejarlos adecuadamente para destinarlos a los
fines antes mencionados.

Dentro de esta sesión conoceremos como se obtienen, se administran y como se aplican los recursos.

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Desarrollo.

Actividad 1.

Los ingresos del Estado.

1. Identifica la clasificación de los ingresos.

2. Define cada uno de sus tipos.
3. Señala sus respectivos ejemplos.

De acuerdo al artículo 2° del CFF, las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

• Impuestos: se les denomina impuestos a las contribuciones en dinero que establece el estado
conforme a la ley, este es de carácter obligatorio a cargo de las personas tanto físicas como
morales, las cuales se utilizaran para cubrir al gasto público y estas no contaran con un
beneficio directo o inmediato al contribuyente. Y estos son tanto para personas con
nacionalidad mexicano como para los extranjeros que generen riqueza en nuestro país.
Ejemplo: ISR (impuesto sobre la renta), este tipo de impuesto en su mayoría es rebajado en la
nómina de un trabajador.

• Aportaciones de Seguridad Social: estas son contribuciones por contraprestaciones por

servicios que presta el Estado, estos son distintos a otros financiamientos. Esta también es de
carácter obligatorio debido a la beneficio de individuales o grupos.
Ejemplo: Son las cuotas obrero-patronales que se cubren al IMSS.

• Contribuciones de Mejoras: esta es una prestación de la cual los particulares pagan de manera
obligatoria al Estado, como aportación a los gastos que ocasiono la realización de un servicio
o una obra de interés general, la cual los beneficia de forma especial.
Ejemplo: pagos efectuados por razón de seguridad pública este servicio público es una de las
funciones del Estado, el cual tiene la obligación de brindar a toda la población, el nacimiento
de la obligación de pagar esta contribución, se presenta cuando el particular solicita la
intervención más directa por parte del Estado. Por ejemplo en un partido de futbol profesional.

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 • Derechos: se tiene la obligación de pagar esta contribución cuando un particular hace uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Nación, en pocas palabras es recibir
servicios que presta el Estado por sus funciones de derecho público.
Ejemplo: los muebles de propiedad federal como los documentos en este caso sería un acta.

Además existen otro tipo de ingresos, los cuales están denominados como no tributarios, y estos de
clasifican en patrimoniales y crediticios. De estos se obtiene la siguiente clasificación:

• Los productos: son los ingresos el estado por medio de alguna dependencia percibe por la
prestación de un servicio en sus funciones de derecho privado.
Ejemplo: utilidades de organismos descentralizados y empresas de participación estatal como
lo son la Lotería Nacional y Pronósticos para la Asistencia Pública.

• Los aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
público distintos a las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
Ejemplo: los pagos de las multas.

• Los Crediticios: estos don derivados de financiamientos ya sea de modo interno o externo,
estos son con carácter de préstamos. De acuerdo al artículo 73, fracción VIII de la Constitución
federal, Ley de la deuda Pública.
Ejemplo: en caso de un desastre natural como lo son las inundaciones por lluvias el gobierno
Federal puede contribuir con un crédito para la recuperación de los afectados.

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Actividad 2.

El presupuesto público.

4. Identifica lo siguiente:
 ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?
 ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?
 ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?
 ¿Cuáles son los principios en que se rigen?
 ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?
 ¿Cuáles son los tipos de gastos que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos cuando se
aplican los recursos?
Define cada uno de sus tipos y señala sus respectivos ejemplos.

¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

La programación del presupuesto comprende a las actividades que, con base en el plan Nacional de
Desarrollo, deben realizar las dependencias y entidades para dar cumplimiento a los objetivos,
políticas, estrategias, prioridades y metas, así como las previsiones de gasto público para cubrir los
recursos humanos, financieros, materiales y de otra índole, necesarios para el desarrollo de las
actividades mencionadas, incluyendo también a las de los Poderes Legislativos y Judicial, lo entes
autónomos y sus respectivas prevenciones del gasto público.

¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?

Los efectos del presupuesto, según Gabino Fraga, son los siguientes (2000:333)

El presupuesto de Egresos de la federación es el acto legislativo que determina los egresos que el
gobierno federal está autorizado para recaudar en un año determinado. Los ingresos del estado se
insertaran en un documento legal que recibe el nombre de Ley de Ingresos, en el cual se incorporan
todos los conceptos por los que el estado tendrá derecho de percibir durante el ejercicio fiscal, asi
como las características bajo las que van a percibir los ingresos. Incluso, se dan cifras de cada uno de
los renglones contenidos en dicha ley, con el fin de que las cantidades que se piensan obtener estén
correlacionadas con el Presupuestos de Egresos para el propio ejercicio.

La ley de ingresos de la federación en el cual tiene su base legal dentro del artículo 73, fracción VII
constitucional, esto conforme al cual el Congreso de la Unión tiene facultades para imponer las
contribuciones necesarias para cubrir el puesto.

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Dentro de la Ley de Ingresos la cual contiene además de los ingresos tributarios, así como los no
tributarios.

¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

La función es prever y autorizar por un ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las diferentes
unidades administrativas del estado. En este se especifica el monto y destino de los recursos
económicos que el gobierno requiere durante un ejercicio fiscal, para obtener el resultado comprendido
y demandas por los diversos sectores de la sociedad y este ciclo de ejecución tiene una durabilidad
de un año, en el cual va de la mano con el ejercicio fiscal y entra el 1° de enero al 31 de diciembre de
cada año.

¿Cuáles son los principios en que se rigen?

Estos son el principio de anualidad, principio de universalidad, principio de unidad y principio de

especialidad.

Principio de anualidad: dentro de nuestra legislación, este principio se encuentra en el artículo 74,
fracción IV de la Constitución Federal el cual dispone que es de exclusiva facultad a la Cámara de
Diputados el examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación.

Principio de universalidad: el presupuesto incluye de forma absoluta las previsiones de gastos

contempladas por el Gobierno Federal para el ejercicio fiscal determinado. Todas las erogaciones que
los organismos públicos contemplen deben estar contenidas en un solo documento, aun cuando se
trate de alguna entidad pública no incorporada en el régimen centralizado del gobierno.

Principio de unidad: existe un solo Presupuesto de Egresos, y dentro de este se contemplan las
partidas correspondientes a gastos las cuales son destinadas tanto al Poder Legislativo como al Poder
Ejecutivo y al Poder Judicial, así mismo como a los demás organismos públicos. Y por ningún motivo
se deberá de existir más de un presupuesto simultáneamente.

Principio de especialidad: dentro del presupuesto no deberá asentarse las partidas en forma genérica
o abstracta. Y cada una de las actividades que se programen se deberá particularizar, de manera en
que se permitan conocer a detalle los objetivos, tiempos y cantidades que se gastaran en cada rubro.
(Vázquez y Calderón, s.f:39)

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Así mismo la cámara de Diputados tiene la facultad, actuando de forma independiente, para aprobar
el Presupuesto de Egresos de la Federación, pero para esto requerirá previamente la existencia al
menos del proyecto de Ley de Ingresos de la Federación.

¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?

En nuestro país el periodo de sesiones del Congreso concluye un día antes de que inicie el año fiscal,
por lo tanto para esta fecha ya debe de estar aprobada la Ley de Ingresos, de no ser así, por aplicación
de los preceptos constitucionales, no podrán hacerse el cobro de ningún tipo de impuesto conforme a
la Ley anterior. El Ejecutivo deberá de publicar la Ley de Ingresos de la Federación en el Diario Oficial
de la Federación antes del 31 de diciembre del año anterior al que va a regir.

Se realiza en tres fases:

• Iniciativa: la cual le corresponde al Presidente de la Republica su formulación se basa en el

artículo 74, fracción IV constitucional y este lo hará llegar a la Cámara de Diputados a más
tardar el día 15 de Noviembre. Para su expedición la cual se requiere de un estudio sobre las
condiciones económicas del país y de las posibilidades para satisfacer la carga del impuesto,
haciendo una estimación probable de su rendimiento, ya que dichos ingresos deben ser los
suficientes para cubrir el Presupuesto de Egresos.
• Discusión y aprobación: La discusión deberá iniciarse en la Cámara de Diputados y después
pasara a la de Senadores.
• Ejecución: dentro de la ejecución del presupuesto de ingresos interviene la SHCP y la Tesorería
de la Federación. Y corresponde a la Secretaria la facultad de cobrar los impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos
de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Desacuerdo a lo señalado en el artículo 31, fracciones II, III, V y IX de la LOAPF.

También puede ser basado en el artículo 5 de la LDFEFM.

La Ley de Ingresos y los Presupuestos de Egresos de las Entidades Federativas deberán ser
congruentes con los criterios generales de Política Económica y las estimaciones de las
participaciones y transferencias federales etiquetadas que se incluyan no deberán exceder a las
previstas en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación y en el proyecto de Presupuestos de
Egresos de la Federación del ejercicio fiscal correspondiente.

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¿Cuáles son los tipos gastos que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos, cuando se aplican
los recursos?

Tipos de gastos.

El gasto público se encuentra definido dentro del artículo 4, fracciones XIV a la XVII de la LGCG en
los cuales clasifica los gastos.

Gasto comprometido: este se refiere a la adquisición de bienes o la ejecución de obras y se le llama

así porque se compromete y este ejercicio deberá ser registrado por la parte que se ejecutara o recibirá
durante cada ejercicio.

Gasto devengado: este es el reconocimiento de una deuda a favor de terceros por la recepción de
bienes, servicios y obras, también como a las obligaciones que se derivan de tratados, leyes, decretos,
resoluciones y sentencias definitivas.

Gasto ejercido: es el momento contable del gasto en el cual se refleja la emisión de una cuenta por
liquidar, el cual deberá de estar debidamente certificada y aprobada por la autoridad competente.

Gasto pagado: este es el momento contable el cual refleja la cancelación total o parcial de las
obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de
pago.

La aplicación de los recursos.

Constituye en las erogaciones que en concepto de gasto público tiene que efectuar en su gestión.

Este consiste mediante el gasto público el cual se solventa en su mayor parte de las tareas estatales,
las cuales son: servicios educativos y de salud, construir carreteras y vivienda, apoyar al desarrollo del
campo, actividades económicas y fomento al turismo, generar y distribuir electricidad, garantizar la
soberanía y seguridad nacional, procurar e impartir justicia, desarrollar actividades legislativas, la
regulación y transferencia de recursos a los estados y municipios, sostener relaciones con otros
países, atender el costo financiero de la deuda y el Estado influye en forma decisiva en la marcha de
la economía de la sociedad al fijar las reglas que han de seguir el volumen de inversiones, la
generación directa e indirecta de empleos, el índice de inflación, el fomento industrial y comercial entre
otros.

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Actividad integradora.

Las finanzas del Estado como sistema.

5. Elabora una presentación con los siguientes puntos:

• Señala los tipos de ingresos del Estado, presentando ejemplos.
• Explicación el ciclo en el que se rige la actividad financiera del Estado.
• Distingue las formas en las que se aplica el gasto público, presentando ejemplos.

Link de presentación prezi: https://prezi.com/view/gL60Ty2oieAK5nRDLiDA/

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Conclusiones.

Dentro de las finanzas del Estado se conforma por ciclos, en el cual se adquieren recursos, y después
se gestionan estos recursos para al final aplicarlos y cubrir gasto que la mayoría de veces no vemos
reflejados al momento ya que no siempre son en beneficios propios. Pero si es muy necesaria la
recaudación de estos ingresos para poder obtener mejoras visibles en nuestro país.

Referencias
Chapoy, D. (1997). Derecho Financiero . México: McGraw Hill.

Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. México: Porrúa.

Kaye, D. (2010). Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo. México: Editorial Themis, S.A. de
C.V. .

Reyes, M., & Nájera, A. (2006). Derecho Fiscal. México: Tecnologico de Estudios Superiores del
Oriente del Estado de México.

UnADM. (2020). Texto de Apoyo. Mexico.

Legislación.

Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley General de Contabilidad Gubernamental.

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Comentario sobre la Webiner de cibercriminalidad en tiempos de Covid impartida por Carlos Ramírez
Castañeda Experto en el área del Derecho informático y las TIC. El día 20 de agosto de 2020 a las
17:00 horas por el canal oficial de Youtube de UnADM.

El Cyber ataque se ha puesto en marcha a partir del desarrollo de las comunicaciones, a partir de los
años 80s y hasta la fecha se han producido diversas formas de incrementos a redes de información
por el crecimiento exponencial del uso de las telecomunicaciones y del internet.

El internet es una red que permite la comunicación y él envió de la información, datos y voz mucho
más rápido que en tiempos anteriores, esto debido a que se han desarrollado una serie de aplicaciones
que nos permiten la interacción con personas prácticamente en todo el mundo que tenga una conexión
a esta red.

Desafortunadamente también con el uso de las nuevas tecnologías y el desarrollo avanzado, dan
oportunidades para las personas que viven en el ocio, tratando de investigar y buscando
vulnerabilidades en los sistemas informáticos, lo que lleva a la creación de delitos dentro del internet.

Estos delitos son cometidos aprovechando las vulnerabilidades de las aplicaciones que comúnmente
usamos y que aunque tengan sus políticas de privacidad a veces son lo suficientemente vulnerables
como para obtener información de ellas, tal es el caso de las aplicaciones como Redes Sociales,
Aplicaciones, bancarias, correos electrónicos, aplicaciones de descarga como videojuegos, banners
y otra serie de cuestiones que al entrar a la gran red llamada internet podemos encontrar.

En un principio contábamos con virus de tipo espionaje, o troyanos que se infiltraban a nuestros
dispositivos obteniendo información valiosa de ellos, después y hace poco se desarrollaron los
gusanos de red que dañaban con gran severidad nuestros sistemas operativos en estos días se ha
disparado phishings, y ciberataques que encriptan la información de nuestros dispositivos y para
desencriptarlos nos piden dinero o nos extorsionan para poder liberar esta parte.

También desafortunadamente se han incrementado el uso de llamadas de extorsión desde dispositivos

móviles o desechables que desafortunadamente no pueden ser rastreados debido a que no están
dados de alta de forma correcta.

Y algo de lo que no podemos escapar son los correos enviados a través de otros servidores que
disfrazan la información y nos envían a ciertas páginas apócrifas que piden nuestros datos y al ser
capturados son enviados a sus bases de datos donde la información es utilizada por los delincuentes.

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Para usuarios avanzados tenemos las redes ocultas donde se realizan delitos de manera ciberneticaa<
través de los bajos mundo de la internet, como trata de personas, vrnta de armas, drogas, violaciones,
y otra serie de cosas que podemos encontrar.

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