Los Elementos Básicos Del Informe de Auditoría Contenido y Dictamen

LOS ELEMENTOS BÁSICOS DEL INFORME DE AUDITORÍA CONTENIDO Y DICTAMEN
La realización final del trabajo realizado por el auditor independiente se registra en el dictamen,
informe u opinión de auditoría. Además, para las entidades sujetas a revisión legal, este
documento y las cuentas anuales del año constituyen una unidad, y las cuentas anuales deben
estar depositadas en el registro mercantil. Las cuentas son emitidas por los auditores de la
empresa y firmadas por todos los administradores. Cuenta (o indicando claramente que no está
suscrito) y una cuenta aprobada por la junta general de accionistas de la compañía; para que todo
el procedimiento sea más creíble, también es necesario depositar un certificado de aprobación del
acta de la junta general de la cuenta. La firma de un notario.
EL TITULO O IDENTIFICACIÓN
Deber identificarse el informe bajo el título de Informe de Auditoría Independiente de Cuentas

Anuales para que cualquier lector del mismo pueda distinguirlo de otros informes que puede
emitir el auditor resultado de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por
personas distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la Dirección o de otros
órganos internos de la entidad. Por tanto, dicho título sólo se aplicar por el auditor a informes
basados en exámenes cuya finalidad sea la de expresar una opinión sobre los estados financieros
en su conjunto.
A QUIEN SE DIRIGE Y QUIENES LO ENCARGARON
Los auditores dirigirán sus informes a las personas o instituciones de la entidad receptora del
negocio de auditoría. Por lo general, el informe de auditoría se enviará a los accionistas o socios.
En este caso, cuando la distribución del trabajo haya sido realizada por la junta general de
accionistas y el informe haya sido presentado a los accionistas (accionistas), se podrá omitir la
descripción de la distribución por la junta general de accionistas. A veces, el informe se envía al
administrador o al comité de revisión, aunque esto suele suceder si se trata de una revisión
voluntaria.
PÁRRAFO DE ALCANCE
El propósito de este párrafo es describir el alcance del trabajo de auditoría realizado. Debe quedar
claro:
1. Determine los estados financieros auditados. Por lo tanto, debe incluir el nombre de la entidad,
los estados financieros auditados, la fecha del balance general y el período cubierto por otros
estados.
2. Mención de cumplimiento en la revisión de NAGA2, en este caso debe entenderse como el

contenido generalmente aceptado
De acuerdo con el Anuncio No. 14 del ICAC, las siguientes cláusulas redactarán textos
estandarizados de párrafos de alcance incondicional
Hemos revisado las cuentas anuales de XYZ, S.A. Incluyendo el balance al 31 de diciembre de 20XX,
la cuenta de resultados y el informe correspondiente al año que finaliza en esa fecha, estos
preparativos son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad es
emitir una opinión sobre la totalidad de las cuentas anuales mencionadas con base en el trabajo
realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, lo que requiere de
pruebas selectivas para verificar la evidencia de respaldo de las cuentas anuales. Y la forma en que
se expresan, los principios contables aplicados y la evaluación de las estimaciones realizadas.
EL PÁRRAFO LEGAL O COMPARATIVO
Según la NTA 3.9.3 redactada según Resolución de 1 de diciembre de 1994, del ICAC (BOICAC No
19), cuando el Informe de Auditoría se refiera a las cuentas anuales de un ejercicio, deber incluir
un párrafo, después del párrafo de alcance, que hace mención al hecho de que las cuentas
auditadas son únicamente las del último ejercicio.
De acuerdo con la legislación mercantil, las cuentas anuales de un ejercicio incluyen a efectos
comparativos las cifras del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación
correspondientes al ejercicio anterior. Cuando solamente se presenten cifras comparativas del
ejercicio anterior y no cuentas anuales completas, el auditor deber indicar, en un párrafo
intermedio, que su opinión se refiere exclusivamente al último ejercicio.
EL PÁRRAFO DE ÉNFASIS
Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que considera
relevantes o de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinión.
Por tanto, cuando en un informe de auditoría aparece un párrafo de énfasis, el auditor pretende
con ello destacar al lector ese hecho en concreto, el cual considera de especial trascendencia para
la sociedad, si bien ello no significa que la opinión de auditoría deba recoger salvedad alguna.
Nunca debe confundirse, por tanto, un párrafo de énfasis con uno de salvedad.
EL PÁRRAFO DE SALVEDADES
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que existen algunos reparos en

relación con los estados financieros formulados por la sociedad, utiliza el párrafo (o párrafos) de
salvedades, en el cual se deben justificar siempre los motivos de sus reparos, cuantificándose el
impacto que esta salvedad tiene sobre los estados financieros auditados (siempre que la salvedad
sea cuantificable); si el efecto de la salvedad no fuese susceptible de ser estimado o cuantificado
razonablemente, si se mencionaron las causas que provocan tal salvedad.
EL PÁRRAFO DE OPINIÓN
El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar claramente el juicio
final del auditor sobre si las cuentas anuales, consideradas en todos los aspectos significativos,
expresan adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:
de la situación financiera (referencia al pasivo del balance),

del patrimonio (referencia al activo del balance),
de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias)
de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación

anual).
Todo ello dentro de un marco de PyNCGA3. Es decir, la opinión se refiere al grado de adecuación a
unos estándares preestablecidos. Asimismo, deber expresar si los PyNCGA, han sido aplicados
uniformemente.
EL PÁRRAFO SOBRE EL INFORME DE GESTIÓN
El informe de gestión no forma parte integrante de las cuentas anuales de una sociedad. No
obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditoría obligatoria, ha de formularse y
depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales. Ello significa que, bien por imperativo legal,
bien por deseo de la sociedad, en determinadas situaciones el auditor se ve en la obligación de
analizar el contenido del informe de gestión, aunque la responsabilidad del auditor respecto al
contenido de dicho informe alcanza únicamente lo concerniente a la información contable que
pudiera contener dicho informe de gestión y no la información no contable que los
administradores hayan hecho incluir en el mismo.
EL NOMBRE, DIRECCIÓN Y DATOS REGISTRALES DEL AUDITOR
Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo que normalmente se hace
a modo de membrete, la dirección y la ciudad en que radica el despacho de dicho auditor y su
número de inscripción en el ROAC. Si este número no figura en el membrete, habrá de consignarse
junto con el nombre del auditor.
LA FECHA DEL INFORME
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe deber ser la del último día de
trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha habrá completado sus procedimientos
de auditoría. A este respecto hemos de tener en cuenta que el auditor obligatoriamente ha de
considerar el efecto que en los estados financieros y en su informe pueden tener los hechos y
transacciones que hayan ocurrido y llegado a su conocimiento antes del momento de entrega del
informe a la entidad auditada.
LA FIRMA DEL INFORME POR EL AUDITOR
El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas
(ROAC). En el caso de informes correspondientes a auditorías realizadas por sociedades de
auditoría inscritas en dicho Registro, el informe debe indicar:
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
Firma del socio o socios

Nombre del socio o socios firmantes

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Deber identificarse el informe bajo el título de Informe de Auditoría Independiente de Cuentas

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2. Mención de cumplimiento en la revisión de NAGA2, en este caso debe entenderse como el

EL PÁRRAFO LEGAL O COMPARATIVO

Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que existen algunos reparos en

de la situación financiera (referencia al pasivo del balance),

de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias)

de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación

EL PÁRRAFO SOBRE EL INFORME DE GESTIÓN

EL NOMBRE, DIRECCIÓN Y DATOS REGISTRALES DEL AUDITOR

LA FECHA DEL INFORME

LA FIRMA DEL INFORME POR EL AUDITOR

Firma del socio o socios

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