Proceso Contable Para Microempresas

Actividad N° 3 Taller Registro de Hechos Económicos

Nini Marcela Rojas Cáceres, Zuley Peña Mendoza, Hawer Valencia Quiñonez

Unidades Tecnológicas de Santander

2020

Notas del Autor

Nini Marcela Rojas Cáceres, Zuley Peña Mendoza, Hawer Valencia Quiñonez, Facultad

de Ciencias Socioeconómicas y Empresariales, Unidades Tecnológicas de Santander.

La correspondencia relacionada con este documento debe ser dirigida a Dedcy Latorre

Jácome.

Unidades Tecnológicas de Santander.

[email protected], [email protected], [email protected],

 2

Introducción

El decreto 2420 de 2015 hace parte fundamental de las fases del proceso contable en

las microempresas, se establecen requerimientos esenciales e importantes al momento

de interpretar la información tales como reconocimiento, medición, presentación de los

estados financieros y revelaciones los cuales hacen referencia e hincapié a la

información importante en los estados financieros: Estado de Situación Financiera y

Estado de Resultado Integral, con el fin de que esta información sea generalizada así

como confiable y calificable al momento de tomar de decisiones.

Teniendo en cuenta que en nuestro país la mayoría de las empresas son MiPymes,

entraremos a ver que no por esto la información es medida o a medias, en el desarrollo

de este trabajo daremos a entender que las Microempresas más allá de las obligaciones

fiscales y contables, deben llevar al día la contabilidad con el fin de permitir tener una

mejor visibilidad en todo momento de la situación del estado del negocio, con el

propósito de ofrecer al usuario final interpretación certera y clara para la toma de

decisiones.
 3

El Proceso Contable Para Microempresas

Abril 12

1. Apertura de un C.D.T el 12 de abril, año en curso, por valor de $45.000.000, plazo 6

meses, tasa 5% Efectivo Anual. Rendimientos pagaderos al final de periodo pactado.
Tenemos una tasa efectiva anual del 5% la cual debemos convertir a tasa nominal
mensual nos da $0.4074% al aproximar nos daría un porcentaje de 0.41%

Cuenta Concepto Debito Crédito

1221 Inversiones de administración de liquidez a
valor de mercado (valor razonable) con
cambios en el resultado.
122102 Certificados de Depósito a Termino $ 45.000.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 45.000.000

SUMAS IGUALES $ 45.000.000 $ 45.000.000

 Componentes: Contable

 Reconocimiento: Se reconoce la adquisición de CDT, siendo parte del activo

corriente el cual a futuro nos representara un beneficio.

 Medición Inicial: El presente asiento presenta una medición inicial a un valor

presente de $45.000.000 el cual es su costo de adquisición (incluyendo en este todos

los valores o gastos y costos adicionales.

 Presentación: El CDT se encuentra en el estado de Situación Financiera en el

Activo Corriente ubicándose en la parte de Inversiones Financieras a corto plazo.

 4

COMPAÑÍA XXX S.A.S

NIT: 901.520.639-6
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Activos Corrientes

Inversiones de Administración de Liquidez

Inversiones Financieras a Corto Plazo
Certificado de Termino $45.000.000=
Total Activo Corriente $45.000.000=

Iustraciión 1- Presentación Estados Financieros Adquisición CDT

 Revelaciones: Se adquirió un CDT AL Bancolombia con una tasa del 5% efectiva

anual, con un plazo de 6 meses.

Causación Primer Mes De Intereses

Cuenta

Concepto Debito Crédito

1221 Inversiones de administración de liquidez a

valor de mercado (valor razonable) con
cambios en el resultado.
122102 Certificados de Depósito a Termino $175.997=
1907 Anticipos, Retenciones y saldos a favor por
impuestos y contribuciones.
190712 Rendimientos financieros $7.333=
4802 Financieros
480201 Intereses Sobre Depósitos en Instituciones $183.330=
Financieras

SUMAS IGUALES $ 190.663= $190.663=

 5

 Componentes: Contable-financiero-tributario

 Medición Posterior: Se presenta una medición posterior en el momento de causar

los intereses los cuales son beneficios que la entidad va adquirir, y esta genera a un

porcentaje nominal mensual del 0.4074%.

 Presentación: Los intereses que genera el CDT se encuentra en el estado de

Situación Financiera en el Activo Corriente, ubicándose en la parte de Inversiones

Financieras a corto plazo y la retención en la fuente en anticipo de retenciones

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Activos Corrientes

Inversiones de Administración de Liquidez

Inversiones Financieras a Corto Plazo
Certificado de Termino $45.175.997=

Anticipos, Retenciones y saldos a favor por impuestos y contribuciones

Rendimientos financieros $7.333=
Iustraciión 2- Presentación CDT en el Estado de Situación Financiera con incremento de Intereses

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ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Ingresos no Operacionales

Intereses sobre depósitos en Instituciones

Financieras $183.330=

$25.591.000=
Iustraciión 3- Presentación en el Estado de Resultado Integral de los intereses generados por CDT
 6

 Revelaciones: Las inversiones por CDT presentan un incremento, debido al interés

generado por rendimiento mensual a una tasa nominal de 0.4074%, la entidad

financiera practico retención del 4% por ser título valor, según tabla de retenciones

en la fuente del año 2020.

07 De abril

 Compra 150 unidades a persona jurídica (mercancías gravadas) a $120.000 c/u.

Condiciones: 2% descuento comercial. - 3% descuento por pronto pago.

 Fecha de compra 7 abril, año en curso. - Forma de pago: Crédito 30 días.

Cuenta Concepto Debito Crédito

6210 Bienes Comercializado
621090 Otros Bienes 17.640.000
2445 Impuesto Valor Agregado
244505 Compra de Bienes 3.351.600
2436 Retención en la fuente
243608 Compras
24360801 Rete fuente 2.5% $ 441.000
2205 Nacionales
220505 Proveedores Nacionales $ 20.550.600

SUMAS IGUALES $ 20.991.600 $20.991.600

 Cancela (a persona jurídica transportadora) el día de la compra, transporte de la

mercancía por $320.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

5111 Generales
511123 Servicio de Transporte 320.000
2436 Retención en la fuente
243605 Servicios
24360501 Transporte 1% $ 3.200
1110 Depósitos en instituciones financieras
111005 Cuenta corriente $316.800

SUMAS IGUALES $ 320.000= $320.000=

 7

 Componentes: Contable y Tributaria

 Reconocimiento y medición inicial: La empresa reconoce la compra de artículos y

sus costos adicionales (transporte), los cuales serán destinados para la venta, ya que

estos generarán beneficios a futuros para la compañía.

 Presentación EEFF: en esta fase mostraremos como se evidencia en los EEFF

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Pasivo Corriente
Impuesto Valor Agregado 3.351.600=
Compra de Bienes 3.351.600=
Retención en la fuente 444.200 =
Compras
Rete fuente 2.5% $441.000=
Servicios
Transporte 1% $ 3.200=
Nacionales
Proveedores Nacionales 20.550.600=

Iustraciión 4- Presentación Compra de e Estado de Situación Financiera

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
Generales
Servicio de Transporte $ 310.000=
Bienes Comercializado
Otros Bienes $17.640.000=

Iustraciión 5- Presentación de compra y costos adicionales Estado de Resultado Integral

 8

 Revelación: Se evidencia compra de mercancía a la empresa MAS Y MAS S.A.S.,

con un IVA del 19% presentando un descuento comercial, la factura se pagará según

políticas antes de su plazo de vencimiento el cual es de 30 días, para aprovechar el

descuento que nos otorgan del 3%. Adicionalmente a este se encuentra servicio de

transporte realizado por la empresa CARGUEOS SAS el cual es adicional al costo,

pagadero de contado, se presentó retención en la fuente por compras y por servicio

de carga según tabla estipulada por la DIAN

24 De abril

 La empresa decide pagar el 24 de abril, año en curso.

Cuenta Concepto Debito Crédito

2205 Nacionales
220505 Proveedores Nacionales $20.550.600
4802 Financieros
480240 Descuentos Comerciales $ 529.200
1110 Depósitos en instituciones financieras
111005 Cuenta corriente $20.021.400

SUMAS IGUALES $ 20.550.600= $320.000=

 Componentes: Contable

 Medición Posterior: Se presenta medición posterior en el presente asiento al

momento de liquidar descuento otorgado por la empresa como condición comercial

del proveedor al momento de realizar el pago

 Presentación: El descuento otorgado por la empresa MAS Y MAS S.A.S., se

presenta como un Ingreso al Estado de Resultado Integral.

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ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Ingresos No Operacionales
Descuentos
Descuentos Comerciales Condicionados $529.200=

Iustraciión 6- Presentación Descuento Condicionado en el Estado de Resultado Integral

 Revelaciones: Se realiza pago a proveedor MAS Y MAS SAS, quien nos otorgó

de descuento por pronto pago, factura cancelada antes de 30 días.

28 De abril

2. Vende 50 unidades a persona jurídica- gran contribuyente (mercancía gravada) a

$210.000 c/u. Condiciones:
 2% descuento por pronto pago. - Fecha de venta 28 de abril, año en curso.
 Forma de pago: Crédito a 15 días. - El cliente cancela el 6 de mayo del año en curso.

Cuenta Concepto Debito Crédito

1316 Venta de Bienes
131606 Bienes comercializado $ 11.933.250
1907 Anticipos, Retenciones y Saldos a Favor Por
Impuestos y Contribuciones.
190702 Retención en la fuente 2.5% $ 262.500

190708 Retención impuesto a las ventas 15% $ 299.250

4115 Bienes comercializado
411590 Otros Bienes Comercializado $ 10.500.000
2445 Impuesto Valor Agregado (IVA)
244501 Venta de Bienes $ 1.995.000

SUMAS IGUALES $ 12.495.000 $ 12.495.000

 10

 Componentes: Contable y Tributario

 Reconocimiento y Medición inicial: Se reconoce venta de mercancía a la empresa

DISMAN S.A por valor razonable de $12.495.000= según factura 429, según

políticas de nuestra compañía otorgamos 15 días crédito, mercancía entregada el 28

de abril

 Presentación en los EEFF: Se presenta en el estado de situación financiera el

movimiento de la cuenta clientes como un activo corriente y en el estado de

Resultado un Ingreso operacional por el concepto de ventas

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Activo Corriente
Ventas de Bienes

Bienes comercializados $11.933.250=

Total, Activo Corriente $11.933.250=

Iustraciión 7-Presentacion de Cuenta Clientes en el Estado de Situación Financiera

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Ingresos Operacionales
Bienes comercializado
Otros Bienes Comercializado $10.500.000

Total, Ingresos Operacionales $10.500.000

Iustraciión 8- Presentación de ingreso en Estado de Resultados Integral

 11

 Revelaciones: Se evidencia venta de mercancía a la empresa DISMAN S.A. según

factura 429, con un IVA del 19%, Se otorgó descuento condicionado por pronto

pago en la factura si cancela antes de la fecha pactada.

O6 De mayo

El cliente cancela el 6 de mayo del año en curso

Cuenta Concepto Debito Crédito

1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 11.694.585
1316 Venta de Bienes
131606 Bienes comercializado $ 11.933.250
5305 Financieros
530535 Descuentos Comerciales Concedidos 238.665

SUMAS IGUALES $ 11.933.250 $ 11.933.250

 Componentes: Contable

 Medición Posterior: Recibimos pago del cliente DISMAS SA por venta realizada

en el mes inmediatamente anterior

 Presentación: Presentamos en el Estado de Resultado Integral el movimiento del

descuento otorgado al cliente presentándose como un Gasto Operacional

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

Gastos Operacionales
Financieros
Descuentos Comerciales Concedidos $238.655=
Total, Gastos Operacionales $238.655=

Iustraciión 9 - Presentación descuento en el Estado de Resultado Integral

 12

 Revelaciones: La empresa DIMAN S.A. cancelo factura, según políticas

comerciales de nuestra compañía se otorgó descuento del 2%, si cancelaba antes de

la fecha estipulada en la factura.

3. Adquiere una maquinaria por $78.000.000 (a persona natural – responsable) para

formar parte de su propiedad planta y equipo, cancela adicionalmente el IVA, gastos
de asesoramiento por $1.200.000 (a persona natural – no responsable), gastos de
transporte por $250.000 (a persona jurídica) y gastos de instalación por $150.000 (a
persona jurídica)
 Se requiere:
Valor de reconocimiento inicial de la maquina
Medición posterior y presentación en EEFF (mes después)
Revelaciones

Cuenta Concepto Parcial Debito Crédito

1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje
162005 Maquinaria y equipo $94.676.500=
16200501 Maquinaria $78.000.000
16200502 Asesoramiento $ 1.200.000
16200502 Transporte $ 250.000
16550503 Instalación $ 150.000
16550590 IVA mayor valor del activo $15.076.500
2436 Retención en la fuente
243605 Servicios $ 128.500
24360501 Rete fuente 1% $2.500
24360502 Rete fuente 4% $6.000
24360503 Rete fuente 10% $120.000
243606 Compras
24360601 Rete fuente 2.5% $1.950.000 $ 1.950.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 92.598.000

SUMAS IGUALES $ 94.676.500= $94.676.500=

 13

Componentes: Contable y Tributario

Reconocimiento y Medición Inicial: Se reconoce la adquisición de maquinaria ,

como un Activo no corriente en Propiedad planta y equipo, los cuales se registran por

su valor de adquisición más los costos atribuibles para que el equipo funcione

adecuadamente, entre los costos atribuibles se encuentra el 19% del IVA más unos

gastos adicionales al momento de la ubicación del activo y con las condiciones

necesarias para su operación y funcionamiento previstas por la gerencia y políticas de

la compañía y dándole un mayor valor al activo, encontramos en el pasivo retención en

la fuente que practicamos a servicios que nos prestaron entre ellos servicio de

transporte con el 1% y rete fuente por gastos de asesorías del 4%, dichos porcentajes

son tomados de la tabla de retención en la fuente del año 2020.

 Presentación en los Estados Financieros

Se presentan a maquinaria en los estados financieros (estado de situación financiera)

como un activo no corriente de propiedad, planta y equipo los cuales serán para el

desarrollo de la actividad comercial de la compañía.

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO
Activo no Corriente
Propiedad Planta y Equipo
Maquinaria y Equipo $ 94.676.500=
Total, Activo no Corrientes $94.676.500=

Iustraciión 10- Presentación en el Estado de Situación Financiera Adquisición Maquinaria

 14

Revelaciones: Se compra maquinaria A la señora ZULMA OLARTE según factura

15829 del 06 de mayo de 2020, se cancela de contado, se presenta a su costo de

adquisición más gastos y costos adicionales incurridos en la adquisición del mismo,

según política de la compañía se proyecta un salvamento del 10% sobre el valor del

costo total del activo.

 La empresa decide aplicar depreciación en línea recta y dejando un valor de

salvamento del 10%.
Datos:

VALOR DEL COSTO: $94.676.500=

VIDA UTIL: 10 AÑOS

VALOR SALVAMENTO: 10% DEL COSTO QUE EQUIVALE A $9.467.650=

NUMERO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR

DE AÑOS ANUAL ACUMULADA NETO
- - 94.676.500=
1 8.520.885 $ 8.520.885= 86.155.615=
2 8.520.885 $17.041.770= 77.634.730=
3 8.520.885 $25.562.655= 69.113.845=
4 8.520.885 $34.083.540= 60.592.960=
5 8.520.885 $42.604.425= 52.072.105=
6 8.520.885 $51.125.310= 43.551.220=
7 8.520.885 $59.646.195= 35.030.335=
8 8.520.885 $68.167.080= 26.509.450=
9 8.520.885 $76.687.965= 17.988.565=
10 8.520.885 $85.208.850= 9.467.680=

Cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
536004 Maquinaria y Equipo $8.520.855=
1685 Depreciación acumulada de propiedades,
planta y equipo (CR)
168504 Maquinaria y Equipo $8.520.855=
SUMAS IGUALES $8.520.855= $8.520.855=
 15

 Medición Posterior: La depreciación comienza cuando los bienes se encuentran

disponibles para ser utilizados, esto es, cuando se encuentran en la ubicación y en

las condiciones necesarias para ser capaces de operar de la forma prevista por la

Administración. Se realiza depreciación por método de línea recta durante 10 años

según la vida útil de la maquinaria, quedando a este tiempo un salvamento del 10%

estipulado según políticas de la compañía.

 Presentación en los Estados Financieros

La disminución corresponde a la depreciación que sufren estos bienes al corte de la

emisión de los presentes estados financieros

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CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO

Activo no Corriente

Propiedad Planta y Equipo

Maquinaria y Equipo $94.676.500=

Depreciación Acumulada ($8.520.885=)

Total, Activo no Corriente $86.154.615=

Iustraciión 11- Presentación de compra de maquinaria en Estado de Situación Financiera

Revelaciones: El valor de la depreciación se realiza por método de línea recta, a un

costo histórico, partiendo de una vida útil de 10 años, el valor del activo no corriente

(maquinaria y equipo), esta depreciación disminuye el valor del activo a un periodo

mencionado anteriormente. El activo no presenta deuda a la fecha.

 16

4. Dentro de las cuentas por cobrar a clientes, existen facturas por $12.000.000 con

riesgo de pérdida, las cuales están en poder de abogados, además, el estudio de

cartera realizado por la compañía, supone un deterioro de la misma, por $6.000.000.

 ¿Cuál es la presentación en EEFF, de la cuenta clientes?

Cuenta Concepto Debito Crédito
1305 Clientes
130599 Jurídico $ 12.000.000
1305 Clientes
130505 Nacionales $ 12.000.000
SUMAS IGUALES $ 12.000.000 $ 12.000.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

5347 Deterioro de Cuentas por Cobrar
534711 Cartera $ 6.000.000
1399 Provisiones
139905 Clientes $ 6.000.000

SUMAS IGUALES $ 6.000.000 $ 6.000.000

 Componente: Contable

 Reconocimiento: Se reconoce facturas con riesgo de pérdida las cuales están en

poder de los abogados.

 Medición Posterior: tenemos medición inicial la cual se encuentra en el Activo

por valor razonable de $12.000.000 y en el segundo asiento tenemos una medición

inicial reconociendo el deterioro de a cartera a un valor razonable $ 6.000.000

 17

 Presentación: En los asiento primero este se verá reflejado en el estado de

situación Financiera en el activo Corriente y el segundo asiente se verá reflejado el

deterioro de cartera en el estado de resultado integral

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO

Activo Corriente

Clientes 12.000.000

Clientes – Jurídico

Iustraciión 12- Presentación Estado de Situación Financiera Disminución Cuenta Contabe Clientes

 Revelaciones: Se trasladó cartera a cobro jurídico, la empresa que maneja estos

recaudos es ARENAS OCHO HERMANOS una firma de abogados, pero esta se

dará por deterioro ya que ha sido difícil recuperarla

 18

Conclusiones

Como grupo podemos concluir la importancia en el conocimiento de las fases

contables y la comprensión al momento de plasmarlas, son conceptos que aplicaremos

constantemente.

Las NIFF para Microempresas es un tema de prestarle atención al momento de

interpretar la información, hacen parte fundamental de la misma y el aporte que estas

ofrecen a toda persona que quiera leer o interpretar los estados Financieros de una

compañía.

A medida que realizábamos el trabajo como grupo pudimos apreciar, el valor de una

buena información y la certera aplicación de sus características al momento de analizar

e interpretar la misma.
 19

Referencias Bibliográficas

(IASB), C. d. (2009). Norma Internacional de Informacion financiera pra pequeñas y

medianas entidades. Obtenido de NIIF para las Pymes: www.iasb.org

Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto tributario. Obtenido de Art. 459. Base gravable en las
importaciones.: https://estatuto.co/?e=656

Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario. Obtenido de Art. 367. Finalidad de la

retención en la fuente.: https://estatuto.co/?e=797

Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario Nacional. Obtenido de Art. 468. Tarifa

general del impuesto sobre las ventas.: https://estatuto.co/?e=645

Colombia, G. d. (s.f.). Estatuto Tributario, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS · IVA E

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. Obtenido de Art. 424. Bienes que no
causan el impuesto.: https://estatuto.co/?e=710

Unidades Tecnologicas de Santander. (2019). Cartilla Didactica de Contabilidad Simplificada. En

Unidades Tecnologicas de Santander. Bucaramanga.
 20

Anexos

Tabla de Ilustración

Ilustración 13- Presentación Estados Financieros Adquisición

CDT…………………………………………………………………………………..4

Ilustración 14- Presentación CDT en el Estado de Situación Financiera

con incremento de Intereses………………………………………………………….5

Ilustración 15- Presentación en el Estado de Resultado Integral de los

Intereses generados por CDT………………………………………………………...5

Ilustración 16- Presentación Compra en el Estado de Situación Financiera…………..7

Ilustración 17- Presentación de compra y costos adicionales Estado de

Resultado Integral……………………………………………………………………7

Ilustración 18- Presentación Descuento Condicionado en el Estado de

Resultado Integral…………………………………………………………………….9

Ilustración 19-Presentacion de Cuenta Clientes en el Estado de Situación

Financiera……………………………………………………………………………10.

Ilustración 20- Presentación de ingreso en Estado de Resultados Integral……………10.

Ilustración 21 - Presentación descuento en el Estado de Resultado Integral………….11.

Ilustración 22- Presentación en el Estado de Situación Financiera Adquisición

Maquinaria……………………………………………………………………………13
Ilustración 23- Presentación de compra de maquinaria en Estado de Situación
Financiera…………………………………………………………………………….15

Ilustración 24- Presentación Estado de Situación Financiera Disminución

Cuenta Contable Clientes……………………………………………………………17