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La Evidencia en Auditoria

Presentado por:

Yeferson Cruz Mesa Id: 642690

Edna roció quintero id: 641296

Sebastián camilo Orozco Sánchez id: 648528

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

Neiva-Huila

2020

TABLA DE CONTENIDO
 2

Introducción…………………..……………………………………………………………………4

La Evidencia en Auditoria Nía 230 – Nía 500……………………………………………………5

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría…………………………………….5

Tipos de evidencia……………………………………………………………………………...6

La documentación de Auditoria………………………………………………………………..6

Auditoria Externa……………………………………………………………………………7

Auditoria Interna…………………………………………………………………………….8

Estados Financieros Equiservicios..……………………………………………………………….9

Conclusiones…………………………………………………………………………………….17

Bibliografía……………………………………………………………………………………….18

INTRODUCCIÓN
 3

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de

Contadores, las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un trabajo profesional

con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial. Dicha normas son una plataforma

técnica para la adecuada obtención de evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe

sobre la razonabilidad de los estados financieros.

La Normativa Internacional de Auditoría 230; trata de la responsabilidad que tiene el auditor

en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados

financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de

documentación y orientaciones al respecto.

La NIA 500, es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que constituye

evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar

su opinión.

LA EVIDENCIA EN AUDITORIA NIA 230 – NIA 500

 4

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor

de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación

y orientaciones al respecto.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría.

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los

requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:

 Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los

objetivos globales del auditor.

 Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los

requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

 La evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables

expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportadas en tiempo y

contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

 La naturaleza dela evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos

susceptibles de ser verificados por el auditor, y que tienen relación con las cuentas anuales que se

examinan.

 La evidencia se obtienen por el auditor a través de los resultados de las pruebas de auditoría

aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio

profesional del auditor.

 No siempre el auditor podrá tener certeza absoluta sobre la validez de la información

financiera. Por consiguiente, el auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas
 5

necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y adecuada en relación al objetivo de su

trabajo.

Tipos de evidencia:

 Examen físico: Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible.

 Confirmación: Es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte,

independiente, que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor.

 Documentación: Es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente

para apoyarla información que es o debe ser incluida en los Estados Financieros.

 Observación: Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades.

 Consulta al cliente: Es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a

algunas preguntas del auditor.

 Desempeño, recalculo: Implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y

transferencia de información que hace el cliente durante el periodo que se está auditando.

 Procedimientos analíticos: Se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los

saldos de las cuentas u otros datos son razonables.

La documentación de Auditoria

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del

trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y electrónicos

o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los miembros del

equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y supervisión.

 6

En la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más práctico y

eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el

flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del equipo de auditoría

asignado.

La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.

 Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas,

etc.

 Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados, en

base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría para

completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las aseveraciones en

los estados financieros.

Auditoria Externa

 Plan de auditoría:

- Programas de auditoría

- Memorando de asuntos críticos

- Mapa de riesgos

- Sumaria de saldos contables

- Memorando de entendimiento del negocio

- Materialidad de auditoría

- Cronograma de trabajo

- Recursos necesarios

Auditoria Interna
 7

 Actas de Gobierno corporativo / actas de comités

 Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas, contratos, recibos de caja, egresos)

 Análisis de datos (minería de datos)

 Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios, títulos)

 Correspondencia recibida - Correos electrónicos (entidades de control, abogados, etc.)

 Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados, clientes, proveedores, empleados)

 Anotaciones de asuntos tratados en reunión con terceras personas (asesores, expertos,

autoridades, proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística gubernamental, gremial o sectorial

 Investigaciones periodísticas o de instituciones especializadas

 8

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A 31 DE DICIEMBRE DE 2016

ACTIVOS       PASIVOS    
CORRIENTES       CORRIENTES    
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO      
210
1105 Caja $ 170.195,00 5 Pasivos financieros $ 5.864.874,00
220
1110 Bancos $ 410.523.875,00 5 Cuentas por pagar comerciales y otras Crp $ 28.668.946,00
233
1120 Cuentas de Ahorro $ 131.644,00 5 Costos y Gastos por Pagar $ 196.626.344,00
236
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAC CXC 5 Retención en la Fuente $ 17.386.303,00
236
1305 Cuentas Comerciales x cobrar $ 256.128.654,44 7 Impuestos a las Ventas Retenido $ 692.301,00
236
1330 Anticipos y Avances $ 234.018.006,00 8 Impuestos Industria y Comercio $ 1.893.526,00
237
1340 Promesas de compraventa $ 575.993.031,00 0 Retención y Aportes de Nomina $ 10.914.620,00
Anticipo de impuestos y 238
1355 contribuciones $ 332.138.372,00 0 Acreedores Varios $ 36.891.203,00
1365 Cuentas por Cobrar a PASIVOS POR IMPUESTOS
$ 62.500,00
trabajadores 24 CORRIENTES $
240
6.308.900,00
1370 Préstamo a Particulares $ 4 Impuesto de Renta $ 0,00
240
TOTAL ACTIVO CORRIENTE   $ 1.815.475.177,44 8 Impuestos Sobre las Ventas $ 3.244.820,00
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS $
250
5 Salarios Por Pagar $ 13.488.473,00
 9

251
NO CORRIENTE 0 Cesantías consolidadas $ 36.658.943,00
251
5 Intereses sobre cesantías $ 4.085.109,00
252
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO     0 Prima de Servicios $ 4.975.880,00
252
        5 Vacaciones consolidadas $ 21.472.417,00
280
1504 Terrenos 20.000.000,00 5 Anticipos y Avances $ 136.326.149,00
282
1516 Construcciones y Edificaciones $ 237.544.000,00 5 Retenciones a Terceros $ 32.135.149,00
1520 Maquinaria y Equipo $ 6.812.901,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 551.325.057,00
1528 Equipo de Computacion $ 10.447.900,00 NO CORRIENTE    
210 Pasivo Financiero - Obligaciones
1540 Flota y equipo de transporte $ 0,00 5 financieras 78.329.131,00
211
1592 Depreciaciones $ -3.703.473,00 5 Pasivo financiero Contratos de Leasing 143.438.757,00
280
$ 5 diferidos :Anticipos y Avances $ 150.000.000,00
220
$ 5 Cuentas por pagar comer- Proveedores   190.953.966,00
TOTAL PROPI. PLANTA Y EQU.   $ 271.101.328,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE   562.721.854,00

OTROS ACTIVOS TOTAL PASIVO 1.114.046.911,00

1625 Derechos $ 163.649.800,00 PATRIMONIO

310
5 Capital Autorizado y Pagado $ 10.000.000,00
311
TOTAL OTROS ACTIVOS   $ 163.649.800,00 5 Aportes Sociales $ 65.000.000,00
330
5 Reserva Legal 10% 18.702.140,00
331
0 Reservas Estatutarias $ 40.000.000,00
360
5 Resultado del Ejercicio $ 339.510.913,00
370
5 utilidades o excedente acumulada $ 646.966.341,44
 10

381
0 Superávit de Capital $ 16.000.000,00
TOTAL PATRIMONIO $ 1.136.179.394,44

TOTAL ACTIVOS   $ 2.250.226.305,44 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO $ 2.250.226.305,44

GUSTAVO RODRIGUEZ ESQUIVEL ELSY EDID MACCA ROJAS

Cédula de Ciudadanía 12.193.284 Contador Publico
Representante Legal TP. 107171-T

JORGE ELIECER RAMIREZ OVIEDO

Revisor Fiscal T.P. 158286-T

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO  

A 31 DE DICIEMBRE  
METODO DIRECTO  

VARIACION VARIACIO
AÑO 2016   AÑO 2015    
        ABSOLUTA N  
 11

RELATIVA
(%)

ORIGEN $ 5.114.576.525 $ 4.523.921.533 $ 590.654.992 13,06

41 INGRESOS OPERACIONALES 5.114.576.525 4.523.921.533 $ 590.654.992 13,06
413
0 CONSTRUCCION 4.865.057.253 4.418.837.533 $ 446.219.720 10,10
413
5 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 192.720.082 11.046.000 $ 181.674.082 1644,70
414
5 SERVICIO DE TRANSPORTE 48.075.000 93.433.000 -$ 45.358.000 -48,55
415
5 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS 8.724.190 605.000 $ 8.119.190 1342,01

NO OPERACIONALES $ 24.200.211   $ 9.510.431   $ 14.689.780   154,46  

421
0 FINANCIEROS $ 849.771 $ 775.883 $ 73.888 9,52
425
0 RECUPERACIONES $ 21.253.377 $ 8.722.300 $ 12.531.077 143,67
426
5 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ - $ 1.385 -$ 1.385 -100,00
429
5 DIVERSOS $ 84.104 $ 10.863 $ 73.241 674,22
470
0 CORRECION MONETARIA $ 2.012.959 $ 2.012.959
EFECTIVO GENERADO EN OPERACIONES $ 5.138.776.736   $ 4.533.431.964   $ 605.344.772   13,35  

APLICACIONES                  

51 Gastos: Operacionales de administracion $ 695.639.899 $ 411.906.766 $ 283.733.133 68,88

Menos: Depreciaciones $ 7.852.544 $ 20.029.967 -$ 12.177.423 -60,80
Provisiones y ajustes - - $ -
$ 687.787.355 $ 391.876.799 $ 295.910.556 75,51
53 Gastos financieros $ 83.184.616 $ 134.720.991 -$ 51.536.375 -38,25
Extraordinarios $ 27.316.125 $ 26.569.789 $ 746.336 2,81
Diversos $ 2.313.229 $ 19.274.807 -$ 16.961.578 -88,00
DIAN - intereses y sanciones - - $ -
$ 112.813.970 $ 180.565.587 -$ 67.751.617 -37,52
54 Impuesto de Renta $ 156.910.000 $ 22.868.000 $ 134.042.000 586,16
 12

Impuesto de Renta $ - $ - $ -
$ 156.910.000 $ 22.868.000 $ 134.042.000
61 Costos de Venta $ 2.925.237.706 $ 2.683.025.338 $ 642.718.820 23,96
$ 2.925.237.706 $ 2.683.025.338 $ 642.718.820 23,96
72 Costos de Produccion y Operación $ 908.664.248 $ 773.936.743 $ 134.727.505 17,41
$ 908.664.248 $ 773.936.743 $ 433.487.384 56,01

TOTAL APLICACIONES $ 4.791.413.279   $ 4.052.272.467   $ 1.159.512.381   28,61  

INCREMENTO (-DISMINUCION) EN EFECTIVO -44.762.370 40.163.575 -$ 84.925.945 -211,45

SALDO EFECTIVO INICIO PERIODO (01 DE ENERO 2016) $ 44.932.565 $ 4.768.990 $ 40.163.575 842,18
SALDO EFECTIVO A FINAL DEL PERIODO (31 DE DICIEMBRE
2015) $ 170.195   $ 44.932.565   -$ 44.762.370   -99,62  

COMPOSICION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

110
5 Caja $ 170.195 $ 44.932.565 -$ 44.762.370 -99,62
111
0 Bancos $ 410.655.519 $ 413.288.009 -$ 2.632.490 -0,64

TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOA 31 DE $ 410.825.714   $ 458.220.574   -$ 47.394.860   -10,34  

DICIEMBRE                

GUSTAVO RODRIGUEZ ESQUIVEL ELSY EDID MACCA ROJAS JORGE ELIECER RAMIREZ OVIEDO
Cédula de Ciudadanía 12.193.284 Contador Publico Revisor Fiscal T.P. 158286-T
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

POR EL AÑO 2016

CONCEPTO Ene 01 2016   Aumentos   Disminuciones   Dic 31 2016

Capital suscrito y Pagado 10.000.000,00 0,00 0,00 10.000.000,00

Capital por Suscribir 232.044.108,00 0,00 232.044.108,00 0,00

Aportes Sociales 65.000.000,00 0,00 0,00 65.000.000,00
Reserva Legal 18.702.140,00 0,00 0,00 18.702.140,00
Reservas Estatutarias 40.000.000,00 0,00 0,00 40.000.000,00
461.129.530,0
Utilidades del ejercicio 0 0,00 121.618.617,00 339.510.913,00
334.044.533,0
Utilidades o excedentes acumulados 0 300.512.963,00 0,00 634.557.496,00
Utilidades Retenidas
Deterioro de Cartera en Niif -3.186.276,07 -4.080.738,42 0,00 -7.267.014,49
Ajuste Recalculo Depreciacion
Retrocargador 5.958.341,00 0,00 0,00 5.958.341,00
Ajuste Recalculo Depreciacion
Hitachi 13.191.743,00 0,00 0,00 13.191.743,00
Depreciación equipos de menor cuantia 383.366,00 0,00 0,00 383.366,00
Ajuste Recalculo Depreciacion
aprisionadora 0,00 1.277.927,95 0,00 1.277.927,95
Ajuste Recalculo Depreciacion
Equipo computo 0,00 2.021.744,96 0,00 2.021.744,96
Depreciación oficina 705 0,00 -3.157.263,00 0,00 -3.157.263,00
 14

Superávit po valorización 16.000.000,00 0,00 0,00 16.000.000,00

 
TOTALES 1.193.267.484,93   296.574.634,49   353.662.725,00   1.136.179.394,42

GUSTAVO ERNESTO
ELSY EDID MACCA ROJAS
RODRIGUEZ JORGE ELIECER RAMIREZ
Representante Legal Contador Público T.P. 107171 - T Revisor Fiscal T.P 158286 - T
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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL COMPARATIVO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

  NOTA VARIACION VARIACION

AÑO 2016 NOTAS % AÑO 2015 %
S
  ABSOLUTA RELATIVA

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Construccion $ 4.865.057.253,00 11 95% 4.418.837.533,00 11 98% $ 446.219.720,00 10,10

Comercio al por mayor y menor $ 192.720.082,00 11 4% 11.046.000,00 11 0% $ 181.674.082,00 1.644,70

Servicio de Transporte $ 48.075.000,00 11 1% 93.433.000,00 11 2% -$ 45.358.000,00 48,55-

Actividades Inmobiliarias $ 8.724.190,00 11 0% 605.000,00 11 0% $ 8.119.190,00 1.342,01

TOTAL INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS   5.114.576.525,00   100%   4.523.921.533,00 100%  

MENOS COSTO DE VENTA Y PRESTACION DE SERVICIO

Construccion $ 2.469.456.596,00 13 64% 2.412.580.719,00 13 70% $ 56.875.877,00 2,36
Servicio de Transporte $ 196.431.167,00 13 5% 131.697.597,00 13 4% $ 64.733.570,00 49,15
Actividades Inmobiliarias $ 256.689.703,00 13 7% 138.747.022,00 13 4% $ 117.942.681,00 85,01
Otras actividades de servicios comunitarios 2.660.240,00 13 0% - 13 0% $ 2.660.240,00
Mano de Obra $ 908.664.248,00 13 24% 773.936.743,00 13 22% $ 134.727.505,00 17,41
TOTAL COSTOS 3.833.901.954,00 100% 3.456.962.081,00 100%
 
UTILIDAD BRUTA   1.280.674.571,00 100% 1.066.959.452,00 100%

OTROS INGRESOS
Financieros $ 849.771,00 12 4% 775.883,00 12 8% $ 73.888,00 9,52
Recuperaciones $ 21.253.377,00 12 88% 8.722.300,00 12 92% $ 12.531.077,00 143,67
 16

Ingresos de Ejercicios Anteriores 0,00 12 0% 1.385,00 12 0% -$ 1.385,00 100,00-

Diversos $ 84.104,00 12 0% 10.863,00 12 0% $ 73.241,00 674,22
Corrección Monetaria- $ 2.012.959,00 12 8% - 12 0% $ 2.012.959,00
TOTAL OTROS INGRESOS   24.200.211,00 100% 9.510.431,00 100%

MENOS GASTOS DE ADMINISTRACION

Gastos de Personal $ 302.009.566,00 13 43% 148.421.580,00 12 36% $ 153.587.986,00 103,48
Honorarios $ 59.380.431,00 13 9% 22.786.515,00 12 6% $ 36.593.916,00 160,59
Impuestos $ 211.297.609,00 13 30% 134.226.214,00 12 33% $ 77.071.395,00 57,42
Arrendamientos 0,00 13 0% 6.090.000,00 12 1% -$ 6.090.000,00 100,00-
Contribuciones y afiliaciones $ 2.557.329,00 13 0% - 12 0% $ 2.557.329,00
Seguros $ 11.609.250,00 13 2% 15.061.070,00 12 4% -$ 3.451.820,00 22,92-
Servicios $ 38.052.637,00 13 5% 27.926.517,00 12 7% $ 10.126.120,00 36,26
Gastos legales $ 2.530.623,00 13 0% 860.672,00 12 0% $ 1.669.951,00 194,03
Mantenimiento y Reparaciones $ 4.513.288,00 13 1% 2.031.000,00 12 0% $ 2.482.288,00 122,22
Adecuacion e Instalaciones $ 9.082.500,00 13 1% 1.461.900,00 12 0% $ 7.620.600,00 521,28
Gastos de Viaje $ 1.273.300,00 13 0% 2.959.159,00 12 1% -$ 1.685.859,00 56,97-
Depreciaciones $ 7.852.544,00 13 1% 20.029.967,00 12 5% -$ 12.177.423,00 60,80-
Diversos $ 45.480.822,00 13 7% 30.052.172,00 12 7% $ 15.428.650,00 51,34
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION   695.639.899,00 100% 411.906.766,00 100%

Otros Gastos
Financieros 83.184.616,00 13 31% 134.720.991,00 12 66% -$ 51.536.375,00 38,25-
Gastos Extraordinarios 27.316.125,00 13 10% 26.569.789,00 12 13% $ 746.336,00 2,81
Diversos 2.313.229,00 13 1% 19.274.807,00 12 9% -$ 16.961.578,00 88,00-
Impuesto de renta y complementarios 156.910.000,00 13 58% 22.868.000,00 12 11% $ 134.042.000,00 586,16
Total Otros Gastos   269.723.970,00 100% 203.433.587,00 100%

PERDIDA/EXCEDENTE EJERCICIO 339.510.913,00 100% 461.129.530,00 100%

GUSTAVO RODRIGUEZ ESQUIVEL ELSY EDID MACCA ROJAS JORGE ELIECER RAMIREZ OVIEDO
Cédula de Ciudadanía 12.193.284 Contador Publico Revisor Fiscal T.P. 158286-T
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Representante Legal TP. 107171-T

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CONCLUSIONES

La auditoría va desde un proceso sistemático para lograr, apreciar, determinar e indicar de

manera objetiva “la evidencia”, entendiéndose como toda información que usa el auditor para

llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría e incluye la información

contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

Además constituye un soporte fundamental y está a su vez proporciona como fundamento de la

auditoría, un gran valor representativo que es aprobado por el profesional, para así manifestar y

proveer a través de la aplicación de sus pruebas una base razonable mediante sus procedimiento,

criterios y circunstancias con hechos comprobados y suficientes mediante el uso de pruebas

(documentos).
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BIBLIOGRAFIA

Nía 230. Recuperado: https://aobauditores.com/nias/nia230

Las Nías. Recuperado: http://www.fundacioncibei.org/importancia-de-las-nias/

Material de apoyo. Recuperado: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

Material de apoyo. Recuperado: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf

Naturaleza de la evidencia. Recuperado: https://es.scribd.com/document/337130774/naturaleza-

de-la-evidencia

Tipos de evidencias. Recuperado: https://es.slideshare.net/MayraRiosSaldaa/tipos-y-clases-de-

evidencias-de-la-auditoria

Estados Financieros Juan Valdez. Recuperado:

https://www.juanvaldezcafe.com/sites/default/files/ESTADOS-FINANCIEROS-1Q-2017-

2.pdf

Importancia de la evidencia. Recuperado: https://es.scribd.com/doc/51341721/Importancia-de-la-

Evidencia-en-el-proceso-de-auditoria