Tarea 2 de Auditoria II
Tarea 2 de Auditoria II
Tarea 2 de Auditoria II
Carrera:
Contabilidad Empresarial
Participante:
Matricula:
2018-08332
Asignatura:
Auditoria II
Tarea 2
Facilitador:
Wilton Pérez
Tema:
Auditoría de Cuentas y Documentos por Cobrar
Fecha: 03-05-2021
Indicación y espacio para enviar tarea # 2
Distinguido participante:
Bienvenidos (as) a nuestra segunda semana de trabajo, en esta ocasión debatiremos
sobre AUDITORIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR, para esto se sugiere realizar
las siguientes actividades.
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES
ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:
2.1 Concepto, Importancia, Naturaleza.
2.2 Objetivos de Auditoria de las cuentas por cobrar.
2.3 Cuentas y Clases de Operaciones en el ciclo de Ventas y Cobranza.
2.4 Metodología para diseñar Pruebas de controles y Pruebas sustantivas de:
Operaciones de ventas,
Cuentas por Cobrar y Cuentas Incobrables.
2.5 Controles Internos de las Cuentas por Cobrar
2.6 Confirmación de las cuentas por cobrar; Tipo de confirmación: Positiva y Negativa.
2.7 Estimación para cuentas incobrables y Gastos por cuentas incobrables.
2.8 Que Establece la Ley 11-92 sobre las cuentas incobrables y cuáles son las condiciones
para la formación de las mismas
Foro académico II
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y
haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor
atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que
sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
Desde un inicio su empresa debe de contar con una política de crédito y cobranza por
escrito. El cliente así sabrá cuándo debe de realizar el pago, cuándo se considera su saldo
vencido, y el proceso de seguimiento y consecuencias cuando su crédito se considera en
mora.
El hecho de no enviar a los clientes las facturas de inmediato genera un retraso en los pagos
y su empresa pierde carácter en el cobro, además de que puede generar en el cliente la
percepción errónea de que no es prioritario pagar sus facturas. Su cliente, sin duda alguna, le
dará prioridad de pago a aquellas empresas que envían puntualmente sus facturas.
Su empresa puede deducir de impuestos sus cuentas incobrables. Es muy importante que
vea este tema con su contador para que tome los pasos necesarios y genere así el beneficio
fiscal. Cada año su empresa debe de definir y declarar los quebrantos fiscales y obtener así
el beneficio al momento de pagar sus impuestos.
Es de suma importancia que le dé prioridad a atender las disputas o quejas de sus clientes.
Es recomendable que tenga publicados los procesos y tiempos de respuesta en caso de que
el cliente desee presentar alguna queja formal.
Cuando reciban la queja es preciso definir por escrito la resolución en un lapso justo. Si su
cliente se siente ignorado o menospreciado sentirá que ha sido culpa de usted o de su
empresa el no querer resolver la situación y tendrá un motivo más para no pagar su adeudo,
sin importar la legalidad.
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES
ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:
2.1-Concepto,
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de
ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.
-Importancia,
Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar un
registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de cobranza
y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro actualizado de tus cuentas por
cobrar son inmensos.
-Naturaleza.
El ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la
transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes después de que se ponen a
disposición para su venta. Se inicia con una petición por parte de un cliente y concluye con la
conversión del material o servicio en una cuenta por cobrar y por último en efectivo.
2.2-Objetivos de Auditoria de las cuentas por cobrar.
El objetivo global en la auditoría de ventas y cobranza es evaluar si los saldos en cuenta
afectados por el ciclo se presentan imparcialmente de acuerdo con las normas de
información financiera. Las cuentas distintivas incluidas en el ciclo de ventas y cobranza se
muestran en la figura 14-1 con el uso de las cuentas T. Por supuesto, la naturaleza de las
cuentas puede variar dependiendo de la industria y del cliente involucrado. Existen
diferencias en los títulos de las cuentas en la industria de servicios, la de comercio al por
menor y la industria de seguros, pero los conceptos fundamentales son los mismos. Con el
fin de proporcionar un marco de referencia para el entendimiento del material de este
capítulo, ilustraremos a toda una compañía comercializadora
Identificar las clases de operaciones y cuentas en el ciclo de ventas y cobranza.
-Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
-Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).
-Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
-Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente para
poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:
1. Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de
la empresa.
2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están debidamente
registradas y clasificadas según lo establecido en el PGC.
3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
4. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su cuenta
correspondiente.
6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son aplicados
de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe
dar su opinión sobre este cambio).
7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía de alguna
contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.
8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están recogidas según
establece
2.3-Cuentas y Clases de Operaciones en el ciclo de Ventas y Cobranza.
Cuentas:
-Ventas y cuentas por cobrar
-Efectivo en el banco (débitos de la recepción de efectivo) Cuentas por cobra
-Devolución y rebajas sobre ventas Cuentas por cobrar
-Cuentas por cobrar Estimación para cuentas incobrables
-Gastos por cuentas incobrables Estimación para cuentas incobrables
Clases de Operaciones en el ciclo de Ventas y Cobranza:
-Ventas Entradas de efectivo
-Devolución y descuentos sobre ventas
-Eliminación de cuentas incobrables
-Gastos por deudas incobrables
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo
a las disposiciones legales.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los
clientes y deudores.
13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Procedimientos:
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de mercaderías y
haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor
atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.
24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo
cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado que el objetivo de tal
contrato será cumplido.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por conceptos
diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que
sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que
se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflación y/o
corrección monetaria sean calculados y registrados.
2.8-Que Establece la Ley 11-92 sobre las cuentas incobrables y cuáles son las
condiciones para la formación de las mismas
Artículo 287.- DEDUCCIONES ADMITIDAS (Modificado por la Ley 288-04 de fecha 28 de
septiembre del año 2004 y por el Artículo 1 de la Ley No. 557-05 de fecha 13 de diciembre
del año 2005)
IX. (Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000).-
h) Cuentas Incobrables. Las pérdidas provenientes de los malos créditos, en cantidades
justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas,
según se establezca en el Reglamento.
Una cuenta puede volverse incobrable por muchas razones, tales como la quiebra del
deudor, la incapacidad de encontrar al deudor, un fraude por parte del deudor o la falta de
documentación adecuada para demostrar que existe una deuda.
Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, no se puede esperar ningún
beneficio económico futuro de la misma. Ya no califica para ser un activo y, por lo tanto, se
debe dar de baja de las cuentas.
Bibliografía
https://www.lifeder.com/cuentas-incobrables/
Décimo primera edición
Auditoria, un Enfoque Integral
Alvin A. Arens PricewaterhouseCoopers Auditing Professor Michigan State University
Randal J. Elder Syracuse University
Mark S. Beasley North Carolina State University
Contenido Web proporcionado por: J. Gregory Jenkins Virginia Tech