Introducción.

El propósito de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es establecer reglas y

suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de
los estados financieros.

El objetivo de la auditoría de los estados financieros es permitir el auditor expresar una

opinión sobre si éstos han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de principios contables para la
información financiera.

Este trabajo pretende dar mencion y resumir bajo los puntos mas imporantes la NIA 200
y la NIA 210.

Contenido.

NIA 200
De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es:
obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto
nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria,

están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y
emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de
auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al

momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos.
Asimismo se presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del
auditor independiente para cumplir con la norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria
basándose en la confiabilidad de la información, en caso
 de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el
auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los
procesos de auditoria son necesarias.

 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa,

ya sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.

 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones

erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria.

 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los

resultados obtenidos.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria

sea insuficiente para fines de información a los presuntos usuarios de los estados
financieros, se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se retire del trabajo,
cuando sea posible bajo las leyes o regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del
auditor pueden ser establecidas por las normas internacionales de auditoria o leyes o
regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos

independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la
planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:

El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales
de auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoria, estos
requisitos soportan cada objetivo del auditor.

A continuación se presentan los requisitos:

 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor

está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a
auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código de
Ética para contadores profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia del
auditor para salvaguardar su capacidad al momento de establecer su opinión sin
influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad, manteniendo una actitud
de escepticismo profesional.

 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe

mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo una
posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su
validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la
 administración. Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible fraude.

 Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y

experiencia relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la auditoria,
para ejercer correctamente su profesión y realizar de una manera apropiada la auditoria.
Los entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan
competencias necesaria para lograr juicios razonables. El juicio profesional es
indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoria, determinar la
importancia relativa y riesgos de auditoria, y dictaminar sobre los estados financieros.

 Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte

importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo que le
permite soportar su opinión y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas
evidencias de diferentes fuentes, como auditorias previas, procedimientos de control de
calidad, registros contables, e incluso la falta de información se convierte en evidencia,
cuando por ejemplo la administración se niega a proporcionar documentos o
información requerida.

 El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de

representación errónea de importancia relativa.

 Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de

Auditoria para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto de
las normas internacionales, como los legales o de regulación vigentes.

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es

necesario que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan metodologías de
trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén alineados con las Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad.

NIA 210

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) “Acuerdo de los términos de los
trabajos de auditoría” trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
términos del trabajo de una auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea
apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que
están presentes ciertas precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las
cuales descansa en la administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del
gobierno corporativo.

El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se hayan
establecido las precondiciones para la auditoria, y confirmar que exista
 un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del
trabajo a desarrollar.

Precondiciones para la auditoria: El auditor debe establecer si están presentes las

condiciones para la auditoria, para lo cual en primera medida debe determinar que el
marco de referencia de información financiera aplicable usado para la elaboración de
los estados financieros es aceptable.

Los estados financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la entidad,

cuando estos estados financieros se preparan en base a un marco de referencia que
cumple con las necesidades comunes de información financiera de un grupo de usuarios,
estos estados financieros son conocidos como estados financieros de propósito general.
Cuando se basan en un marco de referencia que cumple con las necesidades específicas
de un usuario se denominan estados financieros de propósito especial. Los marcos de
referencia de información financiera aceptables presentan relevancia, integridad,
confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad. Para determinar la aceptabilidad del
marco de referencia el auditor puede recurrir a las normas de información financiera
establecidas por organizaciones autorizadas como lo son:

 Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por el

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
 Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (IPSAS)
promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del sector
público.
 Principios de Contabilidad promulgados por una organización autorizada.

Al hacer la comparación de los marcos de referencia con las normas mencionadas, y el

auditor encuentra diferencias relevantes, el auditor debe determinar si el marco es
aceptable y no conduce a estados financiero engañosos.

De esta manera, el auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde

reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales
y/o la ley o regulación establecidas. Estas responsabilidades son sobre:

a. Preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de

información financiera aplicable. El marco de referencia proporciona los criterios que el
auditor usa para auditar los estados financieros. Así mismo el auditor determina si el
marco de referencia de información financiera es aceptable cuando este incluye aspectos
como la naturaleza de la entidad y de los estados financieros, propósito de los estados
financieros; y además la ley o regulación lo prescribe como aplicable. De esta manera,
los estados financieros deben ser de presentación razonable, es decir que den un punto
de vista verdadero y razonable de acuerdo al marco de referencia de información
financiera aplicable.
b. Control interno: La administración llevará a cabo el control interno que
determine necesario para la preparación de los estados financieros libres de
representación errónea por fraude o error; control que le da una seguridad
 razonable a la entidad. La eficiencia del control interno es responsabilidad de
la administración, e incluye actividades necesarias de acuerdo a la entidad
como lo son valoración del riesgo de la entidad, actividades de control y
monitoreo de controles, para descubrir errores, ineficiencias, desviaciones de
políticas establecidas o fraude.
c. Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la
preparación de los estados financieros como registros y documentos,
información adicional que pueda ser necesaria durante la auditoria, y acceso al
personal de la entidad que el auditor determine para obtener evidencia de
auditoria. Además en caso de que sea necesario o requerido por las normas
internacionales la administración proporcionara representaciones escritas al
auditor para soportar evidencia de auditoria.

El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoria, a menos que sea requerido

por las leyes o regulaciones establecidas cuando:

 No están presentes las precondiciones para la auditoria.

 La administración no proporciona la información o representaciones
escritas necesarias.
 La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance
del trabajo del auditor y dicha limitación da como resultado una abstención
de la opinión del auditor sobre los estados financieros.
 El auditor establece que el marco de referencia de información
financiera utilizado para la elaboración de los estados financieros no es
aceptable.
 No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus
responsabilidades.

Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoria: El auditor deberá acordar
los términos de trabajo de auditoria con la administración, los cuales deben ser
registrados en una carta de compromiso de auditoria u otra forma de acuerdo
escrito, que incluya el objetivo y alcance de la auditoria de estados
financieros, las responsabilidades del auditor y la administración, el marco de
referencia de información financiera usado para la preparación de los estados
financieros, limitaciones inherentes, planeación y desempeño de la auditoria,
la referencia de la forma y contenido del dictamen que vaya a emitir el
auditor, y una declaración que pueden existir circunstancias en las que el
dictamen puede diferir de lo establecido; e incluso los honorarios o
facturación establecidos, y demás características relevantes a las
circunstancias en que se desarrollara el trabajo de auditoria. Esto con el fin de
evitar malentendidos respecto de la auditoria. Sin embargo, cuando la ley o
regulación prescribe con suficiente detalle los términos del trabajo de
auditoria, el auditor no necesita registrarlos en un acuerdo escrito, solo el
hecho de que la administración reconoce y entiende sus responsabilidades y
hacer referencia a la ley o regulación relevante.
Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren
que se revisen los términos del trabajo de auditoria y si es necesario recordar a
la entidad los términos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo
de auditoria.