LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS LEY N° 28008

INTRODUCCIÓN

El ingreso de mercancías a los distintos países del mundo aplicando el proceso del

despacho aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener
un control sobre todas las mercancías obteniendo mayores ingresos,
por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan únicamente en el
país consumidor de las mercancías.

Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto
del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al
mundo desde antes de la época colonial denominado actualmente como contrabando,
que no es más que la internación ilegal de mercancías al territorio aduanero de
determinado país, y que a su vez trae como consecuencia la omisión del pago de
tributos, denominada defraudación aduanera.

Es aquí donde radica la importancia del estudio de la Legislación aplicable por

la autoridad aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudación,
ya que es el ente fiscalizador de las mercancías objeto de intercambio comercial a nivel
local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante
estos delitos con bases legales actuales.
El Contrabando Aduanero y la Defraudación Aduanera son delitos que tienen relación,
y puede decirse que muchas veces van de la mano, ya que por lo general no se da uno
sin darse el otro, pero se dan excepciones ya que hay casos en los que únicamente se
comete el delito de Defraudación aduanera.

Es por ello que ambos delitos, se presentan a lo largo del presente informe, en forma
combinada con el objeto de conocer la forma en que se cometen, por los importadores,
pero principalmente y lo más importante, la legislación que se encuentra disponible a
nivel local e internacional para erradicarlos, y lograr después de tanto esfuerzo combatir
ambos delitos a nivel mundial.

Actualmente existen legislaciones diversas aplicables a las aduanas a nivel mundial, que

contribuyen a la uniformidad legal internacional, las cuales son aplicables también a
nivel local, dependiendo la omisión que se presente al ingreso de mercancías a los
distintos países, tal es el caso de discrepancias en cantidad, o declaración inexacta
de datos, cuando ambos delitos se dan por la vía legal, o bien ocultamiento de
mercancías, cuando se presenten por la vía ilegal; dichas legislaciones se presentan a
detalle en el desarrollo de este informe para conocer, no solamente las legislaciones,
sino cuándo y cómo deben aplicarse para lograr erradicar este flagelo a nivel mundial,
iniciando por nuestro país a nivel local, para luego expandir su erradicación a nivel
internacional.

Es entonces que dicho control aduanero adquiere un interés jurídico importante, dado
que gracias a su ejercicio es que se pueden prevenir evasiones tributarias que afectan a
los intereses estatales, teniendo en cuenta que parte del interés del Estado no solo es
promover el comercio internacional, recaudar impuestos en materia de ese intercambio
de bienes internacionales, sino también el control que se debe ejercer sobre dichas
actividades; en tal sentido, el control aduanero viene adquiriendo un valor tan relevante
que el derecho lo reconoce como un bien jurídico, de relevancia supraindividual.

En tal sentido, cada nación ha visto la necesidad de regular en sus diversos sistemas
normativos la manera de resguardar tan importante bien jurídico, a tal punto que se ha
vuelto una tarea importante dentro de la agenda jurídica de cada país. Este resguardo
debe ser tan dinámico como lo es el desarrollo comercial, debido a que así como con
ingenio se busca regular la formalidad del comercio, del mismo modo se ha venido
buscando la forma de evadirlo para no cumplir con aquellas obligaciones tributarias
correspondientes a dicha actividad comercial.

ahora bien, los juristas han tenido que realizar diversos análisis en la búsqueda, dentro
de las diversas ramas del derecho, de una en particular que pudiera de manera efectiva
frenar dicha actividad ilícita que afecta a los intereses del estado; teniendo en cuenta que
“la conducta social del hombre, las normas jurídicas que la regulan y los valores hacia
los cuales la orientan o dirigen” son los elementos que se debieron tomar en cuenta al
momento de estimar cuál sería la rama del derecho ideal para proteger semejante bien
jurídico.
 LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS

TÍTULO I

DELITOS ADUANEROS

CAPÍTULO I

CONTRABANDO

Artículo 1.- Contrabando

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del

extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento

físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentación.
Definición
“Introducción en un país o exportación de mercancías sin pagar los derechos de aduana
a que están sometidas legalmente” es la primera acepción que le otorga el Diccionario
de la lengua española para referirse al contrabando; sin embargo, este tiene una
acepción más profunda desde la perspectiva del derecho. Por ejemplo, Gallardo Miraval
señala que en el Convenio de Nairobi se define al contrabando como “el fraude
aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier medio, mercancías por
la frontera aduanera”.
Por otro lado, el jurista colombiano Lizarazo Figueroa define a esta actividad como: el
acto de introducir al territorio nacional mercancías de otro país en forma ilícita o
venderlas o consumirlas cuando los productos se encuentran fuera de comercio por la
carencia de requisitos especiales atinentes a su nacionalización, como el pago de los
derechos y gravámenes arancelarios y el cumplimiento de otras exigencias, como
aquellas que gobiernan la permanencia y venta de bienes importados al amparo de un
régimen de excepción o en forma temporal.

Así como en estos casos las definiciones son vastas, dada la trascendencia histórica que
tiene este ilícito que se desarrolló en paralelo al comercio exterior, así como se intentaba
ampliar y flexibilizar el comercio, del mismo modo se desarrollaban diversos modos de
burlar el control aduanero.

Es así que las normas también han positivado diversos conceptos sobre este ilícito,
como es el caso de la Ley de Represión del Contrabando, Ley N° 16185 de 1966, la cual
no solo definía el delito de contrabando, sino que establecía nueve incisos que
plasmaban modalidades del mismo, señalando las sanciones que le correspondía por la
comisión de los mismos. En esa línea es que la Ley N° 26461 y la Ley N° 28008 esta
última es la vigente Ley de Delitos Aduaneros establecen no solo el concepto de lo que
constituye el delito de contrabando, sino también las diversas modalidades que este
puede tener, además de la cuantía como línea divisoria entre la comisión del delito de
contrabando y la comisión de la infracción administrativa vinculada con el contrabando.

Esta última, que resulta de interés para la administración, encuentra su sustento en el

artículo 33 de la vigente ley.
El contrabando es el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los
controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las
zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es imposible de contabilizarla,
toda vez que no deja un rastro económico. La SNI mide la cantidad de camiones que
ingresan más o menos por tales lugares y la valorización promedio de la mercadería que
hay en cada región.
Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las personas por obtener un
beneficio propio, se ven obligadas a resolverlos por sus propios medios. Sin embargo,
pueden llegar a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un propósito uno
de estos problemas que acarrea la sociedad es el tema del contrabando., y, si no se
toman las precauciones pertinentes, este problema perdurara por mucho tiempo.
[ CITATION Mar16 \l 10250 ]

COMENTARIOS REALIZADOS POR LA SUNAT ACERCA DEL

CONTRABANDO
Juan Alegre Pizarro, coordinador nacional de las Acciones de Represión y Prevención
del Contrabando de la SUNAT, intenta explicar el motivo de la diferencia entre los
estimados sobre contrabando.
El funcionario sostuvo que la gran diferencia entre los estimados del valor del
contrabando que ingresa anualmente obedece a la aplicación de distintos mecanismos
para determinar el monto. La SUNAT, por ejemplo, obtuvo el total de US$ 333
millones luego de cruzar la información de los bienes que ingresaron por las zonas
de frontera con el consumo de la población de la zona. El excedente es lo que ingresaría
por contrabando.
De otro lado, descartó que cada año ingresen cerca de US$ 1,000 millones a causa de
esta actividad ilegal. «Es muy improbable, pues ello implicaría que diariamente habría
cerca de US$ 3 millones de productos ilegales», subrayó.

INGRESOS ILEGALES

Este ingreso ilegal puede realizarse:

Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar menos tributos?
(DEFRAUDACION)
Declarando menos mercancía de la que realmente trae?
(DEFRAUDACION)
Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar?
(CONTRABANDO)
Ingresando mercancía prohibida?
(TRAF.ILICITO DE MERCANCIAS).
Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla
(CONTRABANDO).
En la actualidad, está surgiendo un grave problema que atenta, principalmente, contra
la economía y estabilidad del país: El Contrabando. Debido a eso, las soluciones que
combaten el contrabando deben ser aplicadas de inmediato.[ CITATION Jen15 \l 10250
]

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TIPO

Para este desarrollo es imprescindible hacer uso de la teoría del delito, la cual a través
del análisis del comportamiento y libre descernimiento del agente nos permite
determinar finalmente si puede ser pasible de una sanción o en todo caso inimputable.
Para ello, la tipificación objetiva implica el estudio de todos los elementos exteriores a
la conducta plasmada en la norma, es decir, a la acción, el objeto de la acción, el
resultado, las circunstancias del hecho, los elementos descriptivos, etc. Respecto de la
acción típica que corresponde al delito de contrabando, esta atañe a la acción de
sustraerse del control aduanero ingresando mercancías del extranjero o extraerlas del
territorio nacional, eludir el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o
extraerlas del territorio nacional. Según Cabanellas de Torres, elusión implica evitar,
frustrar e impedir con habilidad, artificios, sutileza e inclusive el engaño, situaciones
que resultan adversas o contrarias al agente; eludir el control aduanero ingresando
mercancías del extranjero o extraerlas del territorio nacional implica además la acción
de ocultar las mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la
aduana. Por otra parte, el objeto de la acción es el objeto físico sobre el cual recae la
acción típica; en este caso nos referimos a las mercancías que han ingresado del
extranjero o van a ser extraídas del territorio nacional. Podemos hablar entonces de la
configuración tanto de un contrabando de ingreso como de un contrabando de salida de
mercancías. Para el caso de los elementos descriptivos y normativos del tipo, se puede
decir que en el caso de los elementos descriptivos estos pueden ser fácilmente
percibidos, bastando para ello la constatación física, mientras que para el caso de los
elementos normativos el caso es diferente, pues, dada la especialidad, requieren de una
valoración desde la perspectiva del derecho aduanero. En tal sentido, el control
aduanero, la verificación o reconocimiento físico, recintos o lugares habilitados, son
claros ejemplos de elementos tanto descriptivos y normativos del tipo.
El sujeto de la acción viene a convertirse en uno de los puntos de análisis más
importantes, dado que este debe cumplir una serie de requisitos para poder constituirse
como agente capaz y a la vez pasible de una sanción; para este caso el agente capaz
puede ser cualquier persona que comete personalmente la acción típica.
Como señala la norma, no es un comportamiento que se vincula exclusivamente a un
grupo de personas, sino que cualquier persona puede realizar este acto ilícito; además, a
este sujeto activo se le conoce como el autor del delito, pudiendo ser un autor material,
autor intelectual o ambos.
Sin embargo, del otro lado del sujeto de la acción o sujeto activo tenemos al agraviado
de la acción ilícita, en este caso al sujeto pasivo. Es este finalmente el titular del bien
jurídico que ha sido transgredido y lesionado con el comportamiento del sujeto de la
acción, y para el delito de contrabando estamos refiriéndonos al Estado, pues es en este
donde recae ese perjuicio; la SUNAT es la representante del Estado para estos fines, es
decir, es esta institución pública la que ha sido burlada puesto que en ella recae la
responsabilidad del Servicio de Control Aduanero.
Ahora bien, todo lo antes mencionado sobre la tipicidad implica un estudio externo, es
decir, una esfera física del tipo analizado, pero existe también una espera interna, es
decir, del tipo subjetivo.
Según las normas penales y la doctrina, existen dos elementos claramente diferenciados:
por una parte el dolo como la plena voluntad e intención de perpetrar la acción típica, y
por otra parte la culpa como la actuación negligente o imprudente que solo es
sancionada cuando la ley lo establece expresamente; también sobre la culpa podríamos
decir que implica un descuido sobre el deber de cuidado que demanda un
comportamiento.
Por ello es fácil indicar que para el legislador el delito de contrabando implica un
comportamiento doloso en todas sus modalidades, es decir, el sujeto de la acción tiene
la plena voluntad de realizar la acción típica. Ahora bien, la antijuricidad se configura
cuando todos los elementos de la tipicidad confluyen armónicamente en la concreción
de la acción típica; en otras palabras, cuando el comportamiento del agente capaz
contraviene la norma jurídica al realizar la acción prohibida por esta. Esto finalmente
nos lleva a pensar en la responsabilidad del sujeto de la acción, la que recae en el sujeto
de la acción. Pero para ello este debe ser mayor de edad y no sufrir de graves
perturbaciones psíquicas, lo cual habla de una capacidad de autodeterminación de los
actos que realiza, y esto es así porque la responsabilidad tiene ciertos límites.
En tal sentido, se debe mencionar la culpabilidad negativa, que implica causas de
inimputabilidad como son la minoría de edad, anomalías psíquicas, grave alteración de
la percepción, o, en todo caso, la realización de un error vencible del tipo. [ CITATION
Peñ09 \l 10250 ]
DESARROLLO DEL DELITO
Si bien en la doctrina del derecho penal existen tipos de acción y otros de resultado,
para el caso que nos concierne es preciso indicar que el delito de contrabando es un tipo
complejo del cual el verbo rector viene a ser la “elusión”, que se materializa con la
ejecución de uno o más actos, los que pueden, según las circunstancias, acompañar al
tipo. En tal sentido, el contrabando puede consumarse en un solo acto o en una
consecución de varias acciones que van a permitir la elusión. En todo caso, puede
consumarse al final de una serie de actos que se encontraban fuera del control del
agente, en cuyo caso es visible la diferenciación de una fase ejecutiva de la de resultado.

ART 2 AHORA BIEN, TAMBIÉN SE PUEDE HACER MENCIÓN DE

MODALIDADES DERIVADAS DEL TIPO BÁSICO DE CONTRABANDO, LAS
MISMAS QUE ESTÁN RECOGIDAS EN EL ARTÍCULO 2° DE LA LEY N°
28008:
• Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada
por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administración Aduanera.
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico,
sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
• Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a
un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento
de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
• Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al
ejercicio de control aduanero.
• Intentar introducir o introducir al territorio nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Aduanera.
PENALIDAD
“… será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.” Esta es la
forma como culmina el artículo 1° de la Ley de los Delitos Aduaneros, y como se puede
apreciar, la sanción que se plasma en la norma es la misma que contemplaba la Ley N°
26461, antecesora de la vigente. Sin embargo, no se puede dejar de mencionar que el
interés del Legislador en el Proyecto N° 4270/2002-CR era elevar las sanciones, pero no
se logró, quedando como resultado las sanciones que se han positivizado.

POLÍTICA CRIMINAL DE LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO Y OTROS

La política criminal de lucha contra el contrabando está basada en la penalidad a los
diversos delitos que reconoce la legislación en materia penal; así por ejemplo, en los
casos del delito de contrabando como en el de la defraudación de rentas de aduanas se
sanciona con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa; sin embargo, en la
receptación aduanera, la penalidad es privativa de la libertad no menor de tres ni mayor
de seis años y con ochenta a trescientos sesenta y cinco días multa. Para el caso del
delito de financiamiento, este último definido con la actual legislación, nos indica que la
pena es no menor de ocho ni mayor de doce años, manteniéndose, al igual que en los
otros delitos, el tema de los días-multa; por último, en el de tráfico de mercancías
prohibidas o restringidas, la pena es privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días multa.
Lo que persigue esta forma de penalidad es contrarrestar el accionar criminal por parte
no solo de los autores materiales sino intelectuales de los eventos criminales aduaneros,
como es el caso del financista, quien es el que da el dinero a la organización para la
perpetración del delito.
El Estado cumple un papel importante en estas situaciones, pero no solo de parte de la
autoridad aduanera, que, como ya se ha venido diciendo, es la encargada del control de
ingreso y salida, sino que también este papel lo cumplen el Poder Judicial, el Ministerio
Público, la Policía Fiscal y las autoridades de apoyo al ente rector para el mejor
desarrollo y cumplimiento de sus funciones.
Lo que espera obtener la sociedad de parte del Gobierno es que los autores de estos
delitos sean efectivamente sancionados y que una sentencia de carácter condenatoria no
quede únicamente plasmada en el papel, sino que esta sanción tenga la condición de
efectiva, con la finalidad de que el tema delictivo disminuya y, por ende, que las
personas que ingresan o extraigan mercancías del territorio se formalicen, de modo tal
que coadyuven a una mejor recaudación con el fin de mejorar el gasto público. No
basta, pues, que la política de accionar se centre en cuestiones de penalidades sino de
una efectiva acción de conductas de parte del ente pasivo, para castigar ejemplarmente a
quienes cometan eventos de este tipo.
La política del Estado se basa en reprimir, sancionar y ejecutar, pero garantizando, por
supuesto, el derecho a la defensa de aquellas personas que se encuentran comprendidas
en la investigación, sea en sede indagatoria policial, fiscal o judicial, cualquiera fuere la
instancia. Lo principal es que en el marco de un sistema procesal penal quede
plenamente garantizado el debido proceso y una defensa justa.

REPRESIÓN ACTIVA DE PARTE DEL GOBIERNO EN LA LUCHA CONTRA

EL CONTRABANDO
El Gobierno, en aras de obtener una efectiva represión de los delitos aduaneros, y
concretamente del delito de contrabando, retiró de las reglas del Código Penal los
delitos de defraudación de rentas de aduanas y el de contrabando, creando
originariamente un marco penal de carácter penal especial, como lo fue en su momento
la Ley N° 26461 y posteriormente la actual Ley N° 28008.
La represión activa de parte del Gobierno se basa no solo en el tema de las penalidades
efectivas contra los autores directos o indirectos de los eventos aduaneros, sino que para
ello requiere contar con apoyo de diversas formas que permitan coadyuvar a su
accionar.
Así fue que se creó la Intendencia de Prevención de Contrabando y Control Fronterizo
dentro de la Administración Aduanera (SUNAT), cuya función efectiva es la de
controlar, en uso de sus facultades, el paso de ingreso y salida de mercancías, medios de
transporte, etc. También, dentro de las instancias del Ministerio Público, teniendo como
marco normativo el Decreto Legislativo N° 052, y en concordancia con la Ley N°
28008 Ley de los Delitos Aduaneros, se crean las fiscalías penales en materia aduanera,
ello con la finalidad de unificar las investigaciones.
El Ministerio del Interior cumple un nivel importante a través de la Policía Fiscal, que a
través de sus unidades de investigación y apoyo al órgano rector coadyuvan a una
investigación eficaz, recopilando todas las pruebas tendentes a probar la conducta del
autor.
INDECOPI también juega un rol importante a través de sus direcciones encargadas del
tema del dumping, subsidios y salvaguardias; SENASA hace lo mismo en lo referente a
sanidad agraria y animal, así como el Poder Judicial, este último como Poder del Estado
encargado de la administración de justicia y de determinar la responsabilidad de los
autores de los eventos. Como se aprecia, existen entes que participan en la lucha o
represión de este flagelo de la criminalidad organizada que es el contrabando.
El Estado debe fortalecer sus unidades de control, dotándolas de mayores equipos y
personal en zonas de fronteras, con el objeto de que la lucha sea más efectiva de lo que
ya es. Se busca así que las incautaciones de mercancía aumenten y consecuentemente
disminuya el contrabando, pero todo ello se logrará siempre que existan niveles de
apoyo logístico y técnico. La conclusión, en este punto, es que, una vez fortalecida, la
Administración Aduanera como ente rector dispondrá de las acciones necesarias para
asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y
concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales
terrestres proporcionen las instalaciones idóneas para ejercer su accionar y así la
represión sea una lucha activa, constante, compartida y unificada.
Si bien existe todo un sistema de entidades estatales que en acción conjunta reprimen
los delitos aduaneros, la realidad es que los actores del delito de contrabando
permanecen impunes en razón de que las sentencias condenatorias no son efectivas, ya
que solo el 10 % son penas efectivas.
EL DELITO ADUANERO DE CONTRABANDO Y SU ÁMBITO
INTERNACIONAL
Debemos entender y darnos cuenta de que en el contexto actual, donde podemos ver
cómo las barreras arancelarias tienen una tendencia a desaparecer, los países tienden a
conformar bloques económicos donde puedan fácilmente comercializar los unos con los
otros. Es ahí donde el contrabando, por su naturaleza misma, pretende llevar al
informalismo e ilicitud las relaciones comerciales en el sentido de no respetar los
parámetros normativos, eludiéndolos, evitándolos y burlándolos, haciendo uso de
diversos mecanismos para concretar ese fin ilícito. Ahora bien, existen no solo pequeñas
bandas u organizaciones, sino que, por el contrario, se puede ver cómo es que van
apareciendo cada vez más organizaciones delincuenciales que operan a nivel mundial
financiando el ingreso y salida de diversas mercancías no solo de libre
comercialización, sino que entramos a un campo donde el objeto del delito son bienes
restringidos o, en el peor de los casos, prohibidos, lo cual genera un mayor agravio no
solo al Estado donde se originó el ilícito, sino que el lugar de destino también se ve
perjudicado por el uso o comercialización de dicha mercancía.
Cabe señalar que para el caso de la Ley N° 28008 no existe sanción para aquellos
autores directos o indirectos que tuvieron participación en el hecho delictivo y que
tengan la condición propiamente de extranjeros. En efecto, existen personas que bajo la
fachada de empresas internacionales financian la consumación de los delitos aduaneros,
en especial el contrabando. El delito de financiamiento del contrabando implica una
mayor sanción, lo cual se vuelve necesario cuando la condición de los autores es la de
extranjeros, por lo que la pena que se les imponga en el caso de hallárseles
responsabilidad no debería ser menor de 12 años ni mayor de 15 años de pena privativa
de libertad. Se hace conveniente, pues, realizar un ajuste normativo no solo en el
sistema jurídico nacional, sino también realizar convenios que impliquen facilidades de
persecución delictiva y viabilidad punitiva entre los Estados que suscriban tales
tratados.[ CITATION Vid12 \l 10250 ]

DERECHO COMPARADO: DELITOS Y PENAS

Como se ha venido señalando, el control aduanero no solo adquiere una importancia a
nivel nacional, y su resguardo normativo tampoco es invención exclusivamente nuestra,
digna de patentar, sino que es una necesidad nacional de tal relevancia que cada país,
por esa misma necesidad de proteger este bien jurídico, ha tenido que elaborar normas
dentro de su sistema jurídico para que puedan efectivamente mantener resguardado su
control aduanero.
El mundo entero ha visto que elaborar dichas normas ha sido de gran provecho, y en
algunos casos se han elaborado códigos muy detallados concernientes a esta materia con
un avance jurídico extraordinario. En Europa, Asia y en cada continente se han estado
invirtiendo recursos para poder obtener normas adecuadas a sus diversas realidades
sociales, que permitan de una manera efectiva obtener resultados idóneos para sus
diversos intereses.
Por su parte, Latinoamérica también ha hecho lo propio en lo concerniente a este tema,
y ha elaborado normas que puedan reprimir el contrabando en sus países, cada una
desde una óptica jurígena diferente, pero del mismo modo efectivo al momento de
cumplir con la teleología con la que fueron diseñadas. Para ello señalaremos cómo en
algunos países de esta parte del globo se ha tenido a bien tipificar dicho comportamiento
delictivo.
a. Paraguay Existe contrabando en toda entrada o salida de mercaderías o efectos de
cualquier naturaleza, realizada en forma clandestina o violenta o sin la
 documentación legal correspondiente o en violación de los requisitos esenciales
exigidos por las leyes aduaneras o de disposiciones especiales establecidas para la
entrada o salida de determinados artículos, sean de carácter aduanero o no De este
modo, en el caso de Paraguay el ilícito de contrabando está definido como una
actividad que recurre a acciones clandestinas destinadas a evadir el control
aduanero.
b. Chile Establece, en diversos fallos así como en su legislación, el criterio que
mantiene para poder determinar cuándo se está ante un delito de contrabando,
teniendo como definición la siguiente: Incurrirá en el delito de contrabando el que
introduzca al territorio nacional, o extraiga de él, mercancías cuya importación o
exportación, respectivamente, se encuentren prohibidas. Comete también el delito
de contrabando el que, al introducir al territorio de la República, o al extraer de él,
mercancías de lícito comercio, defraude la hacienda pública mediante la evasión del
pago de los tributos que pudieren corresponderle o mediante la no presentación de
las mismas a la Aduana. Asimismo, incurre en el delito de contrabando el que
introduzca mercancías extranjeras desde un territorio de régimen tributario especial
a otro de mayores gravámenes, o al resto del país, en alguna de las formas indicadas
en los incisos precedentes”.
c. Bolivia Artículo 166º. Comete delito de contrabando:
a) Quien instruya o realice tráfico de mercancías para su introducción o extracción
del territorio aduanero nacional en forma clandestina.
b) Quien realice tráfico de mercancías sin la documentación legal o en violación de
los requisitos esenciales exigidos por las normas aduaneras o por leyes especiales.
c) Quien realice tráfico de mercancías eludiendo el control aduanero o por vías u
horarios no habilitados.
d) Quien realice transbordo de mercancías infringiendo disposiciones de esta Ley o
las descargue en lugares distintos de la aduana de destino, salvo fuerza mayor
comunicada en el día a la administración de la aduana.
e) Quien comercialice mercancías transportadas ilegalmente.
f) Quien realice tráfico o comercialización de mercancías extranjeras dentro del
territorio nacional sin el amparo de la respectiva documentación aduanera,
conforme a lo establecido en el Artículo 4º de la presente Ley. Quien retire del
control aduanero mercancías no comprendidas en la Declaración Aduanera que
ampara el régimen al que debieran ser sometidas.
g) Quien tenga o comercialice mercancías cuya importación se encuentre prohibida.
h) Quien tenga mercancías extranjeras sin la autorización de la Aduana Nacional o
comercialice mercancías mientras están bajo el Régimen de Tránsito Internacional
ingresadas al territorio nacional bajo el régimen de tránsito aduanero internacional.
i) Quien infrinja otras disposiciones expresamente señaladas en la presente Ley.
j) Quien realice cualquiera de los actos señalados en el Artículo 66º, numeral II de
la presente Ley. El delito de contrabando no quedará desvirtuado al no estar
gravadas las mercaderías con el pago de tributos aduaneros.
d. Ecuador ha venido haciendo lo propio concerniente a la tipificación de este
ilícito, con la finalidad de reprimirlo y no permitir su avance. Así, ha venido
haciendo uso constantemente de los medios electrónicos para poder seguir haciendo
conocida su denominación de contrabando: El delito aduanero consiste en el ilícito
y clandestino tráfico internacional de mercancías, o en todo acto de simulación,
ocultación, falsedad o engaño que induzca a error a la autoridad aduanera,
realizados para causar perjuicios al fisco, evadiendo el pago total o parcial de
impuestos o el cumplimiento de normas aduaneras, aunque las mercancías no sean
objeto de tributación.
APORTES INÉDITOS PARA EL ACERVO CULTURAL DE LA
HUMANIDAD
Este tema me es conocido en razón de que diariamente aplico tanto la Ley General
de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N° 1053 como la Ley de Delitos
Aduaneros en la parte referente a infracciones vinculadas al delito de contrabando
cuyos montos de las mercaderías en cuestión no superen las 4 Unidades Impositivas
Tributarias, aproximadamente 14600 nuevos soles.
Siendo magistrado administrativo de la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal,
resuelvo controversias relacionadas a comisos de las mercancías por infracciones
aduaneras sentando criterios jurisprudenciales de observancia obligatoria por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
así como por los operadores del comercio exterior. Elaboro propuestas legislativas
con la finalidad de mejorar la legislación aduanera, como en el presente ensayo,
donde formulo una propuesta legislativa para aumentar las penas a la Ley de
Delitos Aduaneros 28008, modificada por los Decretos Legislativos N° 1111 y
1122.[ CITATION Zaf08 \l 10250 ]
 CONCLUSIONES

- El desarrollo global tiene una implicancia importante respecto del desarrollo de

las naciones, dado que a través de este se pueden realizar los diversos intercambios
comerciales que permiten obtener bienes necesarios para fines específicos o
simplemente para la satisfacción de la demanda comercial. Es en ese escenario que
en paralelo la ilicitud va creciendo.
- El Estado, con la finalidad de proteger sus bienes jurídicos, busca dentro de las
ramas del derecho una que pueda tener ese carácter sancionador que permita hacer
uso de la potestad punitiva; y es en el derecho penal aduanero que ha podido
encontrar ese poder represivo para enfrentar la amenaza de actos que contravengan
la norma y el orden social.
- El poder punitivo del Estado debe ser cuidadosamente ejercido bajo los
parámetros de los principios constitucionales del derecho penal económico
aplicables al derecho penal aduanero, dado que si vivimos en un Estado
constitucional de derecho, este no puede proteger bienes jurídicos de implicancia
supraindividual ni transgredir bienes jurídicos individuales con sanciones fuera de
lo proporcional y racional.
- Siendo el contrabando la vía para poder movilizar mercancías fuera de lo lícito, es
que adquiere importancia su estudio jurídico, y el debido análisis de cómo es que se
va cometiendo el mismo para poder establecer las sanciones respectivas que
cumplan efectivamente la finalidad de reprimir ese comportamiento.
- Atañe al derecho viabilizar la integración entre las naciones respecto de la
prevención sobre el delito de contrabando de mercancías, dado que este genera
grandes pérdidas dinerarias a los Estados, entre otros perjuicios. - En el Perú, los
delitos en materia de tributos internos y en materia de tributos aduaneros
originariamente tenían como marco normativo el Código Penal, pero dada la
naturaleza técnica y la especialidad en cada caso, se optó porque tengan su propio
marco normativo. De tal manera que los delitos de defraudación tributaria, como el
delito contable, se rigen bajo el Decreto Legislativo N° 813; y los delitos aduaneros
se han regido por los siguientes preceptos legales: Ley de Represión del
Contrabando N° 16185 de 1966, Ley N° 26461 y Ley N° 28008 con su
modificatoria, los Decretos Legislativos N° 1111 y 1122. - En el Perú, el ente
estatal encargado del control aduanero del tráfico internacional de mercancías,
personas y medios de transporte es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT).
- Si bien en el Perú existe todo un sistema de entidades estatales que en acción
conjunta reprimen los delitos aduaneros, la realidad es que los actores del delito de
contrabando permanecen impunes en razón de que las sentencias condenatorias no
son efectivas, ya que solo el 10 % son penas efectivas.
- Fortalecida la Administración Aduanera como ente rector, dispondrá de las
acciones necesarias para asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal
que los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos,
aeropuertos y terminales terrestres, proporcionen las instalaciones idóneas para
ejercer su accionar y así la represión sea una lucha activa, constante, compartida y
unificada
- Las penas para los delitos aduaneros y específicamente para el contrabando
establecidas en el Decreto Legislativo N° 28008 y su modificatoria, Decretos
Legislativos N° 1111 y 1122, siguen siendo benignas, así como el monto de 4 UIT
(UIT= 3 950 nuevos soles, o sea 15 800 nuevos soles) para sancionar delitos y
faltas resulta reducido, teniendo en cuenta los estándares internacionales.
Bibliografía
Pacheco, J. D. (9 de JULIO de 2015). El contrabando. Recuperado el 29 de
SETIEMBRE de 2017, de
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