Ilicitos Aduaneros
Ilicitos Aduaneros
Ilicitos Aduaneros
Al abordar el tema sobre los ilícitos Aduaneros, competen aquellas transacciones que no cumplen
con lo requerido a la Ley adecuando mercancías que son introducidas o extraídas del territorio
aduanero de manera temporal o frecuente de un territorio a otro. Es así, como en la legislación
aduanera venezolana, el Código Orgánico Tributario, establece una serie de normas que inquieren
el accionamiento de ciertas operaciones aduaneras con bases legales, a fin de hacer cumplir La Ley
las formalidades exigidas para el desempeño de las Aduanas y sus actividades. De allí se
comprende, que el Poder Tributario es una entidad jurídica del Estado que en cualquiera de sus
niveles territoriales, ya sea nacional, estadal o municipal, consigue ejercer y exigir contribuciones
con respecto a los bienes y personas que se encuentren bajo su dominio. Así también, como la
reglamentación, legislación, cobro, recaudación, fiscalización y verificación de las obligaciones
tributarias, otorgando importancia a la Administración Aduanera, comprendiéndola como aquella
que permite saber, indagar y conocer todo lo relacionado a esta materia y la relevancia que unge a
los contribuyentes y para el mismo Estado, debido a la competencia que profesan de mantener la
paz social y armonía social colectiva, según explica (Rivas, 2000)Es por ello que con estas leyes
regulan lo relacionado al tráfico de mercancía en este punto señalado al ilícito aduanero son todas
aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley, en lo referente alas operaciones
realizadas en las Aduanas, como son: Importación y Exportación. Además de todas aquellas que no
presentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y características exigidos serán
sancionado de acuerdo a lo establecido en la ley.
Son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido por la Ley, en lo referente a
las operaciones realizadas en las Aduanas, como son: Importación y Exportación. Además de todas
aquellas que no presentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y características
exigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a través de
máquinas fiscales. (Artículo 101COT). El término ilícito aduanero incluye toda clase de violaciones
e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho aduanero. Así, el ilícito
aduanero es la violación que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales,
realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena. Los
ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo (infracciones, faltas,
etc.) o de carácter penal (delitos)contrabando. Por su naturaleza los delitos violan los derechos
creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carácter
administrativo. Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad,
mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico
• ELUSION FISCAL: Es aquella que se produce por acciones orientadas a evitar incurrir en los
supuestos de hecho previstos en la legislación como, generador de obligación tributaria utilizando
medios lícitos, aprovechando los vacíos y lagunas de la legislación. La figura del ilícito aduanero no
es coincidente con la de evasión fiscal, aunque ambos conceptos son bastantes parecidos. En
algunos casos la calificación de los hechos puede ser dual, quiere decir, que pueden constituir
evasión fiscal y a su vez ilícito aduanero. El contrabando es un ejemplo de ello.
Ordenamiento Legal
Evasión: Esta por su parte, está íntima e indisolublemente ligada a la percepción del tributo y
conlleva un enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un empobrecimiento indebido para
el activo. Para Armando Giorgetti, evasión es cualquier hecho, comisivo u omisivo, del sujeto
pasivo de la imposición que contenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza
imposible en cualquier forma resulta sustraída, total o parcialmente al pago del tributo previsto
por la ley.
Las penas aduanales y su aplicación: La ley orgánica de Aduana es, en lo que respecto a los Ilícitos
aduaneros y a sus correspondientes penas, ley sustantiva, por cuanto los define y clasifica,
dejando a otras leyes del sistema tributario nacional, en primer término y al sistema penal
segundo, la parte adjetiva, es decir, la relativa al modo de averiguar o comprobar los hechos
delictuosos, de descubrir sus autores y de oírlos en juicio. La Ley Orgánica de Aduanas Fija penas
de la mas variada naturaleza e intensidad desde presidio, hasta multas de menor cuantía. En
cuanto a las penas o sanciones no corporales tenemos; el comiso, que consiste en la perdida de los
efectos objeto del delito, así como de los vehículos semovientes, enseres, utensilios y aparejos
utilizados para cometer el delito; la multa, consiste en la obligación de pagar al Fisco Nacional, la
cantidad que consume a la Ley y previo cumplimiento del procedimiento judicial o administrativo
correspondiente. Las multas establecidas en la ley Orgánica de aduanas son impuestas por los
tribunales de Hacienda en los casos de Contrabando sancionados con penas corporales, o por los
funcionarios administrativos en todos los demás casos. Cuando son impuestos por los jueces,
tienen carácter accesorio a la pena corporal; cuando son aplicadas por órganos administrativos,
tienen el carácter de principales por cuanto se dirigen directamente y en al castigo de la infracción.
Ley sobre el delito de contrabando: La Ley de delito tiene en su capito I articulo I tiene por objeto
tipificar y sancionar los actos y omisiones que constituyan ilícitos penal esos administrativos en
materia de contrabando.
Artículo 2 Ámbito de aplicación. Esta Ley es aplicable a las personas naturales o jurídicas de
derecho público o privado, que se encuentren en el territorio y demás espacios geográficos de la
República Bolivariana de Venezuela y que ilícitamente realicen actividades de introducción,
extracción o tránsito aduanero de mercancías o bienes. A los efectos de esta Ley, el conocimiento
de su ámbito de aplicación corresponderá a las jurisdicciones penales o administrativas
respectivas.
Artículo 3 A los efectos de esta Ley se entiende por: Contrabando: los actos u omisiones donde se
eluda o intente eludirla intervención del Estado con el objeto de impedir el control en la
introducción, extracción o tránsito de mercancías o bienes que constituyan delitos, faltas o
infracciones administrativas.
El Artículo 104 de la ley organica de aduanas establece que: Incurre en contrabando y será penado
con prisión de dos a cuatro años quien, mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la
intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio nacional o
en la extracción de las mismas de dicho territorio. Igual pena se aplicará en los supuestos
siguientes:
i) El abandono de las mercancías en lugares contiguos o cercanos a las fronteras, al mar territorial
o en dependencias federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
Artículo 114: Cuando la operación aduanera tuviere por objeto mercancías sometidas a
prohibición, reserva, suspensión, restricción arancelaria, registro sanitario, certificado de calidad o
cualquier otro requisito, serán decomisadas, se exigirá al contraventor el pago de los derechos,
tasas y demás impuestos que se hubieren causado, si la autorización, permiso o documento
correspondiente, de ser el caso, no fuesen presentados con la declaración.
Artículo 115: El incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales hubiere sido
concedida una autorización, delegación, permiso, licencia, suspensión o liberación, será
sancionado con multa equivalente al doble de los impuestos de importación legalmente causados,
sin perjuicio de la aplicación de la pena de comiso. La misma sanción se aplicará cuando se infrinja
lo previsto en el último párrafo del artículo 30.
Artículo 118: La falta de reexportación, o nacionalización legal, dentro del plazo vigente, de
mercancías introducidas bajo el régimen de admisión temporal, o su utilización o destinación para
fines diferentes a los considerados para la concesión del permiso respectivo, serán penados con
multa equivalente al valor total de las mercancías.
Artículo 119: Se aplicará multa del diez por ciento (10%) del valor de las mercancías de
exportación cuando su reconocimiento se haya efectuado en los locales del interesado o para el
momento del envasamiento y luego no sean enviadas a la aduana dentro del lapso establecido
para ello, por causa imputable al exportador.
Artículo 120: Las infracciones cometidas con motivo de la declaración de las mercancías en
aduanas, serán sancionadas así, independientemente de la liberación de gravámenes que pueda
aplicarse a los efectos: 1) Cuando las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria
declarada: Con multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos superiores. Si en estos casos
las mercancías se encuentran, además, sometidas a restricciones, registros u otros requisitos,
establecidos en el arancel de Aduanas, con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor
entre el doble de los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las mercancías. Si se tratare
de efectos de exportación o tránsito no gravados, pero sometidos a restricciones, registros u otros
requisitos, establecidos en el Arancel de Aduanas, la multa será equivalente al valor en Aduana de
las mercancías. Si resultan impuestos inferiores, con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco
unidades tributarias ( 5 U.T.). Si en estos casos las mercancías resultaren sometidas a restricciones,
registros u otros requisitos establecidos en el arancel de aduanas, con multa equivalente a su valor
en aduana. 2) Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las mercancías: Con
multa del doble de los impuestos y la tasa aduanera diferencial que se hubieren causado, si el
valor resultante del reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere superior al
declarado. Con multa equivalente a la diferencia entre el valor resultante del reconocimiento o de
una actuación de control posterior y el declarado, si el valor declarado fuere superior a aquel. 3)
Cuando las mercancías no correspondan a las unidades del sistema métrico decimal declaradas:
Con multa del doble de los gravámenes aduaneros diferenciales que se hubieren causado, si el
resultado del reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere superior a lo
declarado. Con multa de una unidad tributaria ( 1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.), si el
resultado del reconocimiento o de una actuación de control posterior fuere inferior a lo declarado.
En los casos de diferencia de peso, las multas referidas solamente serán procedentes cuando entre
el resultado y lo declarado, exista una diferencia superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la
sanción a imponer abarcará la totalidad de la diferencia. 4) Cuando un embarque contenga
mercancías no declaradas, con multa igual al triple de los gravámenes aduaneros aplicables a
dichas mercancías. Si los efectos no declarados resultaren sometidos a restricciones, registros u
otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa adicional equivalente al valor en
aduana de dichos efectos. Sin perjuicio de la aplicabilidad de la pena de comiso. 5) Cuando las
declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie, naturaleza, origen y procedencia, fueren falsas
o incorrectas, con multa equivalente al doble del perjuicio fiscal que dichas declaraciones hubieren
podido ocasionar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal a) de este artículo, la presente multa
será procedente en los casos de mala declaración de tarifas. 6) Cuando la declaración de aduanas
no sea presentada dentro del plazo establecido, con multa de cinco unidades tributarias ( 5 U.T.).
Artículo
121: Las infracciones cometidas por los auxiliares de la Administración Aduanera: transportistas,
consolidadores, porteadores, depositarios, almacenistas, agente de aduanas, mensajeros
internacionales, serán sancionadas de la siguiente manera: 1) Cuando no entreguen
oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos en esta Ley o su Reglamento con
multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias ( 50 U.T.). 2) Cuando
obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida oportunidad, por causas que les sean
imputables, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50
U.T.). 3) Cuando descarguen bultos de más o de menos, respecto de los anotados en
documentación, que no fueren declarados a la aduana dentro del término que señale el
Reglamento, con multa equivalente a cinco unidades tributarias (5 misma sanción será aplicable al
depositario o almacenista que no declare oportunamente a la aduana los bultos sobrantes o
faltantes en la entrega. 4) Cuando no hubiere sido participada al consignatario la llegada de los
cargamentos, en las condiciones señaladas por el Reglamento, con multa de cinco unidades
tributarias (5 U.T.). 5) Si se trata de vehículos de cabotaje que por cualquier circunstancia
justificada, hayan tocado en el extranjero, sin participación a la autoridad aduanera, con multa de
cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo provisiones de a bordo y el lastre. 6) Cuando
impidan o retrasen el ejercicio de la potestad aduanera, con multa equivalente entre cien
unidades tributarias (100 U.T.) y mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
Artículo 122: Serán sancionados con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) a mil unidades
tributarias (1.000 U.T.), las infracciones cometidas con motivo de la utilización del sistema
informático por parte de los operadores aduaneros, en los casos siguientes: 1) Cuando accedan sin
la autorización correspondiente a los sistemas informáticos utilizados por el servicio aduanero. 2)
Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o tengan en su
poder, sin la autorización del servicio aduanero utilizados por el servicio aduanero, siempre que
hayan sido declarados de uso restringido por esta última. 3) Cuando dañen los componentes
materiales o físicos de los aparatos, las máquinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento
de los sistemas informáticos diseñados para las operaciones del servicio aduanero, con la finalidad
de entorpecerlas u obtener beneficio para sí u otra persona. 4) Cuando faciliten el uso del código y
la clave de acceso asignados para ingresar en los sistemas informáticos.
Artículo 123: Los vehículos que arriben al país y no cuenten con el representante legal exigido por
esta Ley, no podrán practicar ninguna operación o actividad hasta tanto no cumplan
Artículo 124: Salvo disposición en contrario, la aplicación de cualesquiera de las sanciones a que se
refiere este Título no excluirá la de otras previstas en esta ley o en leyes especiales.
Artículo 125: Cuando un mismo hecho diere lugar a la aplicación de diversas multas, sólo se
aplicará la mayor de ellas, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones previstas en leyes
especiales.
Artículo 127: Para la aplicación de las sanciones comprendidas entre un mínimo y un máximo, la
autoridad competente considerará la entidad de la carga, la reincidencia, las circunstancias
concurrentes y demás factores de juicio que determinen la gravedad del caso.
Artículo 128: Salvo disposición en contrario, para la aplicación de las multas previstas en esta Ley,
que dependan del monto de los impuestos aduaneros, se tendrá en cuenta lo señalado en el
Arancel de Aduanas, más los recargos que fueren exigibles.
Artículo 130: Corresponde al jefe de la oficina aduanera respectiva, la aplicación de las sanciones
previstas en esta Ley, no atribuidas a otras autoridades judiciales o administrativas. Corresponde a
los funcionarios competentes del servicio aduanero, según lo establezca el Reglamento, la
aplicación de las sanciones a los consignatarios, aceptantes, exportadores, remitentes,
transportistas, consolidadores, porteadores, depositarios y mensajeros internacionales y otros
auxiliares de la Administración Aduanera, así como la fijación de la cuantía cuando aquellas se
encuentren comprendidas entre un límite mínimo y otro máximo. Asimismo, podrá autorizar la
entrega de las mercancías sobre las cuales se ha impuesto multa por concepto de infracciones
aduaneras, cuando las mismas sean objeto de recursos administrativos, previa cancelación o
garantía del monto correspondiente a los derechos de importación, tasa por servicios de aduana y
demás impuestos y recargos adicionales. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 108, cuando la
mercancía sea de operación prohibida, reservada, sometidas a otras restricciones, registros u otros
requisitos arancelarios deberá procederse al comiso de la misma y no podrá aceptarse fianza o
garantía de ningún tipo para su entrega.
Artículo 7°: Se someterán a la potestad aduanera:
1) Toda mercancía que vaya a ser introducida o extraída del territorio nacional;
4) Las mercancías, medios de transporte y demás efectos cuando sean objeto de tráfico interno
en aguas territoriales o interiores, espacio aéreo nacional y zona de vigilancia aduanera, áreas
especiales de control, de almacenes generales de depósito, depósitos aduaneros o almacenes
libres de impuestos.
Parágrafo Único: Se excluyen de la potestad aduanera los vehículos y transporte de guerra y los
que expresamente determine el Ministro de Hacienda, excepto cuando realicen operaciones de
tráfico internacional o nacional de mercancías y pasajeros.
Artículo 8°: A los fines señalados en el artículo 6°, la autoridad aduanera respectiva, en
cumplimiento de sus funciones podrá ingresar a los almacenes, patios, oficinas, vehículos y demás
lugares privados o públicos, sujetos a la potestad aduanera, sin necesidad de autorización especial.
Artículo 9°: Las mercancías que ingresen a la zona primaria, no podrán ser retiradas de ella sino,
mediante el pago de los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente
exigibles y el cumplimiento de otros requisitos a que pudieran estar sometidas. Quedan a salvo las
excepciones establecidas en esta Ley y en leyes especiales. El Ministerio de Hacienda podrá
autorizar que el retiro de las mercancías se efectúe sin haber sido cancelada la planilla de
liquidación definitiva mediante garantía que cubra el monto de la liquidación provisional que
deberá formularse al efecto.
Artículo 10: El Fisco Nacional tendrá privilegio preferente a cualquier otro, sobre los bienes a que
se refiere el artículo 7° de esta Ley, para exigir el pago de los impuestos tasas, intereses
moratorios, penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originen en virtud de lo
establecido en ella. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o
ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagado o garantizado el crédito fiscal
correspondiente.
Artículo 11: Cuando las mercancías hubieren sido retiradas de la zona aduanera, sin que se
hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o las condiciones a que quedó
sometida su introducción o extracción o no se hubiere pagado el crédito fiscal respectivo, el Fisco
Nacional podrá perseguirlas y aprehenderlas.
Artículo 12: Cuando exista demora en el pago de las cantidades líquidas y exigibles causadas con
motivo del paso de mercancías a través de las aduanas, éstas podrán retener las demás que hayan
llegado a nombre del mismo destinatario o consignatario, hasta que el pago se efectúe, sin
perjuicio de los demás privilegios y acciones a que haya lugar de la aplicación de los derechos de
almacenaje y causales de abandono respectivo. En estos casos, no se dará curso a escritos de
designación de consignatarios presentados por el deudor. El Reglamento determinará la manera
de hacer efectiva la presente disposición por todas las aduanas del país.
Artículo 13: Todo vehículo que practique operaciones de tráfico internacional, terrestre, marítimo
y aéreo, deberá contar con un representante domiciliado en el lugar del país donde vayan a
efectuarse dichas operaciones, quién constituirá garantía permanente y suficiente a favor del Fisco
Nacional, para cubrir las obligaciones en que puedan incurrir los porteadores, derivadas de la
aplicación de esta ley, de las cuales será responsable solidario. Los representantes de varias
empresas de vehículos podrán prestar una sola garantía para todas aquellas líneas que
representen. Para los vehículos de transporte terrestre, fluvial, lacustre, ferroviario y otros que
determine el Ministerio de Hacienda, se aplicarán las normas especiales que este último podrá
señalar al respecto. Parágrafo Único: El Reglamento establecerá el tratamiento aduanero aplicable
a los bienes establecido en el numeral 3 del artículo 7° de esta Ley, sin perjuicio de la aplicación de
los Convenios y Tratados Internacionales sobre la materia.
Artículo 14: Los vehículos destinados a territorio nacional deberán arribar a una aduana habilitada
para las operaciones aduaneras que vayan a realizar. De la misma manera, los vehículos que hayan
tomado carga de exportación o de tránsito en dicho territorio deberán partir de una aduana
habilitada. En ambos casos, quedan a salvo las excepciones que pueda establecer el Ministerio de
Hacienda, el cual podrá dictar las normas especiales de carácter fiscal para aquellos vehículos que
vayan a permanecer en el país en condiciones de transitoriedad. Cuando los vehículos sean objeto
directo de una operación de tráfico internacional, su matriculación o desmatriculación ante el
organismo competente quedará condicionada al cumplimiento previo de las obligaciones
aduaneras exigibles y a su exclusión de la potestad aduanera. La violación de esta disposición
configurará contrabando en los términos previstos en esta Ley. El Reglamento determinará las
formalidades que deberán cumplirse con ocasión del tráfico de vehículos a que se refiere el
presente artículo.
Artículo 15: Las operaciones aduaneras relativas al transporte multimodal, carga consolidada y
mensajería internacional deberán realizarse en los lugares y determinará las formalidades relativas
a la documentación y las respectivas responsabilidades de los transportistas o de las empresas
especializadas, así como las demás normas relativas a los sistemas indicados, en lo que se refiere a
los controles aduaneros.
Conclusión
La realidad del contrabando en Venezuela pasa por exceder la capacidad de regspuesta de los
órganos del estado, nuestras leyes aduaneras son muy severas pero incompletas, interpretadas
inadecuadamente en muchos casos por un sistema judicial no preparada para hacerlas cumplir
cabalmente y nuestra economía se resiente porcada unidad vendida en el mercado nacional de
productos de contrabando.
Todas y cada una de las disposiciones legales citadas enmarcan el ejercicio de las funciones del
resguardo nacional a los efectivos de una institución militar como es la Guardia Nacional de
Venezuela tomando las consideraciones de fuerza de apoyo con las limitaciones previstas en la
normativas para la ejecución de fiscalización y para la imposición de medidas administrativas y
jurisdiccionales que corresponden, las primeras a las autoridades tributarias y las ultimas a las
autoridades jurisdiccionales. En tal sentido el ejercicio del resguardo tributario se lleva a través del
control que tal institución ejecuta en la aduana principal y la fiscalización en la zona secundaria.