TRABAJO SOBRE IMPUESTOS Terminado
TRABAJO SOBRE IMPUESTOS Terminado
TRABAJO SOBRE IMPUESTOS Terminado
Trabajo presentado a
En el curso de
Derecho Tributario
UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA
SEMESTRE VII
MONTERÍA – CÓRDOBA
2020
INDICE
Objetivos ....................................................................................................................................... 3
Objetivo General ........................................................................................................................ 3
Objetivos Específicos .................................................................................................................. 3
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 4
I.- Impuestos Nacionales ................................................................................................................ 5
1.- RENTA Y COMPLEMENTARIOS ............................................................................................... 5
2.- IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA) ..................................................................................... 9
3.- IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO – ................................................................................ 13
4.- OTROS IMPUESTOS NACIONALES: (TIMBRE – IMPUESTO A LA RIQUEZA, IMPUESTO
NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM, IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO, GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS. .................................................................................................. 16
II. Impuestos Territoriales ............................................................................................................ 19
Identificar los impuestos departamentales y sus características. .............................................. 19
Impuestos municipales y sus características ............................................................................ 21
Impuesto de delineación urbana ......................................................................................... 22
Impuesto de azar y espectáculos ........................................................................................ 23
III. CONSULTA COMPLEMENTARIA............................................................................................... 23
ESTATUTO TRIBUTARIO ............................................................................................................ 23
DIAN- Significado – estructura nacional y de la seccional Montería. ......................................... 24
SECRETARIA DE HACIENDA DEPARTAMENTAL – Córdoba Colombia .......................................... 26
SECRETARIA DE HACIENDA MUNICIPAL. Montería – Córdoba. .................................................. 26
ESTATUTO DE RENTA DEPARTAMENTALES. Departamento de Córdoba. ................................... 27
ESTATUTO DE RENTA MUNICIPALES. – Montería-. .................................................................... 27
CONCLUSIÓN ........................................................................................................................... 29
BIBLIOGRFÍA ............................................................................................................................ 30
OBJETIVOS
Objetivo General
Analizar la tributación con relación a los diversos impuestos que rigen en Colombia y con
esto entender en que se fundamenta cada uno de ellos para familiarizados como futuros
administradores a la normativa fiscal para el buen desempeño.
Objetivos Específicos
Al hablar de los impuestos, nos encontramos también con sus características, entre ellas
tenemos que es la cantidad que constituye una obligación, que deben ser establecidos por la
Ley, que debe ser proporcional y equitativo, etc.
De esta manera, los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del acreedor
tributario, que están regidas por derecho público y no requiere una contraprestación directa
o determinada por parte de la administración tributaria. Existen diferentes impuestos, según
su localidad, es decir, tenemos los impuestos nacionales, departamentales y demás que
estaremos desarrollando a lo largo de esta investigación.
I.- Impuestos Nacionales
1.- RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. Él
impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos
y gastos en que se incurre para producirlos.
Ganancias ocasionales
Periodicidad
El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero primero hasta
diciembre 31. Esto significa que la declaración de renta se presenta cada año, una vez finalice
el año o periodo gravable.
Tarifas generales
Artículo 240. Modificado. Art 92. Ley 2010 de 2019. Congreso de la República. Tarifa
general para personas jurídicas. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del
exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta
y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año
gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
Diferenciales
La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios del nueve por ciento (9%) se aplicará
a la proporción de la renta líquida gravable equivalente al porcentaje que represente el valor
de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado.
Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto
de su riqueza poseída directa o indirectamente.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de la riqueza poseída en el país.
Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el
país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a
través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones
legales y las previstas en los tratados internacionales.
El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable que
se conoce como renta líquida gravable. Se puede decir que la renta líquida es lo que el
contribuyente gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y
gastos, y algunos beneficios tributarios.
En el Formulario 110 primeramente deben registrar los datos del declarante en las casillas
indicadas:
El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una
tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que
recibe, aplicando a cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y
una tarifa diferente.
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que no son catalogados como ingresos
gravados, es decir, son ingresos por los que no se paga impuesto a la renta ni impuestos a las
ganancias ocasionales.
Rentas exentas
Las rentas exentas se refieren a los ingresos que se encuentran libres de impuestos sobre la renta, es
un beneficio otorgado por la ley, quien grava dichos impuestos con una tarifa en base a cero. Dichas
rentas están determinadas por la ley las cuales son expresas a casos específicos.
Se entiende por régimen especial aquellos sectores de la población que se rigen por las
normas legales concebidas antes de la entrada en vigencia de la Ley 100 de 1993.
Fuerzas Militares
Policía Nacional
Ecopetrol
Magisterio (Docentes)
Universidades Públicas
Estos regímenes tienen establecidos requisitos de pensión diferentes a los definidos para el
sistema general de pensiones, además administran su sistema de recaudo propio, por tanto,
las entidades administradoras de dichos regímenes no realizan aportes al subsistema de
pensión a través de PILA.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber
formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del
presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y
de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas
Especiales, las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. Siempre y cuando no se señalen en la ley como
Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y debe ser
pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera real porque no tiene
en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad de pago, y regresivo, ya que en
la medida en que aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta el pago del IVA
menor es el impacto de dicho pago sobre la economía de esa persona.
El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto. Sobre el
tema es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o servicios se
encuentran gravados (a una tarifa general o a una tarifa diferencial), cuáles están exentos del
impuesto sobre las ventas (con tarifa del 0%) y cuáles se encuentran excluidos de este (no
están gravados con IVA).
Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la tarifa
general del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La tarifa diferencial que
actual es del 5%.
Los responsables de este impuesto pueden pertenecer al régimen común o simplificado del
IVA, y que para pertenecer al régimen simplificado disminuyeron los montos de las
condiciones estipuladas en el artículo 499 del ET.
Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un IVA
general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre 1,19. Por otra
parte la periodicidad para declarar y pagar el impuesto desde enero 1 de 2017 puede
ser bimestral o cuatrimestral y el vencimiento del IVA del año 2020 es para el 26 de enero
del 2021.
Un bien gravado: es aquel que se encuentra afectado con una tarifa del IVA, por lo que
está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se
presenta con una tarifa general del 19%.
Un bien exento: es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta
en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la
declaración de impuestos a responsabilidad de los productores. Declarado junto con los
descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia prima para producir dichos
bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor podrá solicitar
como devolución a la DIAN.
Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no
existe un responsable por el IVA. Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber
pagado para adquirir la materia prima del bien excluido no aplica para hacer descuento
en la declaración de impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien.
Los bienes excluidos están determinados por la ley (Según Articulo 424. Bienes que no
causan el impuesto. Modificado por el Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y debe
recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o
preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas. Si el
contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están
gravados con IVA, no son responsables del IVA. No obstante, en el caso de las personas
naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA, se consideran
como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral, por tanto, cada bimestre se debe
presentar la declaración. El no pago genera responsabilidad penal, igual al IVA.
El artículo 512-1 del estatuto tributario, en su primer parágrafo define los periodos
bimestrales del impuesto al consumo, que son:
Operadoras de telefonía.
Servicios de internet y navegación móvil.
El inciso 3 del artículo 512-1 del estatuto tributario señala los siguientes responsables del
impuesto al consumo:
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía móvil, datos
y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas,
el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
Como se determina el impuesto
La base gravable del impuesto al consumo es el valor de venta del bien o del servicio, sin
incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso de los servicios de
telefonía móvil y datos.
En el caso de los vehículos, la norma (art. 512-3), señala que la base gravable del impuesto
al consumo «será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan
parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el impuesto a las ventas.
Impuesto de timbre
Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retención, incluidos
aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de
éstos por disposición expresa de la ley.
Impuesto a la riqueza
La ley 2010 de 2019 creó el impuesto a la riqueza por los años gravables 2020 y 2021, que
en realidad corresponde a la extensión del impuesto al patrimonio contemplado en la ley 1943
declarada inexequible. Los impuestos a la riqueza favorecen a quienes tienen retornos más
altos sobre sus activos, y perjudica a quienes tienen retornos bajos. Si alguien tiene retornos
mayores que la tasa de impuesto, su riqueza aumenta. Pero si los retornos son bajos (si se es
improductivo) la riqueza disminuye. Son contribuyentes los sujetos pasivos las personas
jurídicas y sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras.
Declarantes o responsables
Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto
de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de establecimientos permanentes
en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de la riqueza poseída en el país.
Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el
país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
Son contribuyentes los sujetos pasivos quienes adquieran la gasolina o ACPM del productor
o del importador, el productor y el importador también son sujetos pasivos cuando realizan
retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio.
Se define el impuesto al carbono como un gravamen que recae sobre el contenido de carbono
de todos los combustibles fósiles, en los que se incluye los derivados del petróleo y gas
utilizados para fines energéticos y cuyo propósito sea la combustión.
Son responsables los impuestos a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las
entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes
retenedores que son responsables del mismo ante el estado, ellos son: Banco de la República,
entidades vigiladas por: la Superintendencia Bancaria, Superintendencia de Valores o
Superintendencia de Economía Solidaria. Los obligados a declarar el GMF son todas las
personas naturales o jurídicas que realicen movimientos en cualquier entidad bancaria.
Establecen los siguientes impuestos para gravar los formularios, recaudos y premios de los
concursos de apuestas sobre eventos hípicos, deportivos y similares:
a) Un impuesto de un peso con cincuenta centavos ($ 1.50), por cada formulario sellado o
utilizado en apuestas;
b) Un impuesto equivalente al veinte por ciento (20%) de los recaudos brutos realizados con
ocasión de cada concurso por concepto de apuestas y por venta de formularios en blanco;
c) Un impuesto sobre cada uno de los premios pagados que se liquidará de acuerdo con la
siguiente tarifa:
Veinte por ciento (20%) para los premios que no pasen de cincuenta mil pesos ($ 50.000.00);
veinticinco por ciento (25%) sobre la parte de los premios que exceda de cincuenta mil pesos
($ 50.000.00), sin pasar de doscientos mil pesos ($ 200.000.00), y treinta por ciento (30%)
sobre la parte de los premios que exceda del último límite fijado.
Es un tributo que grava todas las propiedades en Colombia, no solo las casas y
apartamentos, también los edificios, lotes, parqueaderos, depósitos, bodegas, almacenes,
fábricas, predios financieros, predios no urbanizables, locales de comercio, predios
dotacionales y propiedades rurales dedicadas a la agricultura. El impuesto predial
unificado es un impuesto municipal, de manera que cada municipio se encarga de recadar
los fondos que provienen de él, y se paga de manera anual. Las tasas de este impuesto
varían de acuerdo al tipo de propiedad y al municipio en el que se encuentre la propiedad
entre 0,3% y 3,3%. La tarifa es fijada para cada vigencia fiscal por el Consejo Municipal, y
se establecen en cada municipio de manera diferencial y progresiva, tomando en cuenta los
siguientes aspectos.
Estratos socioeconómicos
Uso del suelo (en el sector urbano) USO PRINCIPAL VALOR M2
Es la declaración y pago que se realiza cuando existe una Residencial estrato 3 1.153.000
construcción nueva o refacción de las existentes. Hecho generador
Residencial estrato 4 1.366.000
del impuesto de Delineación Urbana lo constituye la ejecución de
obras o construcciones con licencia de construcción o Residencial estrato 5 1.590.000
+ todos los gastos y costos diferentes a la adquisición de terrenos, Comercio y Servicios 1.369.000
financieros, impuestos, derechos por conexión de servicios
Industrial 943.000
públicos, administración, utilidad e imprevistos.
Nota: La base gravable del impuesto de delineación urbana no podrá ser inferior a los
costos de construcción por metro cuadrado establecidos en la Resolución 3065 del 31 de
Diciembre de 2019.
El impuesto de azar y espectáculos públicos este fue establecido por la Ley 12 de 1932,
artículo 7º, se trataba de un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta
de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier clase, y por cada boleta o tiquete de
apuestas en toda clase de juegos permitidos, o de cualquier otro sistema de repartición de
sorteos promocionales y venta por sistema de clubes, impuesto que fue restablecido por la
ley 69 de 1946.
Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios: El libro primero trata de todo lo relacionado con
Libro III - Impuestos Sobre las Venta: El libro tercero comprende el impuesto a las ventas el
cual contiene lo relacionado con el hecho generador, la base gravable las tarifas, los
responsables del impuesto, la clasificación de los bienes gravados, excluidos y exentos.
Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional: El libro cuarto trata todo lo relacionado con el
Libro V - Procedimiento Tributario: El libro quinto trata del régimen sancionatorio aplicable a
Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros: El libro sexto comprende el gravamen a los
La DIAN es la dependencia del Gobierno que se encarga y que tiene la tarea de recaudar
impuestos. DIAN es la sigla de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y tal
como su nombre lo indica, su existencia radica en la necesidad de todo Estado de recaudar
Impuestos dentro de su territorio.
Teniendo en cuenta que la emergencia sanitaria generada por la pandemia del COVID-19
continúa afectando en forma significativa a la población del departamento, la Gobernación
de Córdoba a través de la Secretaría de Hacienda
Hasta el 31 de octubre de 2020: Descuento del 20% del capital, sin intereses ni sanciones.
Entre el 1 de noviembre y hasta el 31 diciembre de 2020: Descuento del 10% del capital,
sin intereses ni sanciones.
Entre el 1 de enero de 2021 y hasta el 31 de mayo de 2021: Se pagará el 100% del capital,
sin intereses ni sanciones.
Art. 5. El presente estatuto de rentas regula en su integridad las rentas tributarias y no tributarias,
tasas, derechos, multas, contractuales, contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de
capital, del balance, o explotación de monopolios de propiedad del departamento de Córdoba
“Por medio del cual se modifica al estatuto tributario municipal de acuerdo con las normas
tributarias vigentes, en especial la ley 1819 de 2016. De igual manera se hace una
recopilación de acuerdos municipales con incidencia en el sistema tributario municipal, pero
que había sido promulgado con posterioridad al acuerdo 053 de 2012 (actual estatuto de renta
municipales). Art.420 El recaudo de los impuestos, contribuciones, tasas y derechos se puede
efectuar en forma directa en la Tesorería Municipal, por administración delegada cuando se
verifica por conducto de las empresas públicas municipales o por medio de las entidades
financieras que se autoricen para tal fin.
Art. 421 El Municipio podrá recaudar total o parcialmente los impuestos municipales, sus
anticipos, recargos, intereses y sanciones, que sean de su exclusiva administración, a través
de bancos y entidades financieras, para lo cual podrá celebrar convenios con dichos
establecimientos. En desarrollo de lo anterior, el Gobierno Municipal señalará los bancos y
entidades financieras que estén autorizadas para recaudar los impuestos municipales y para
recibir las declaraciones de impuestos.
Los agentes retenedores o responsables deberán consignar el tributo en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto se señales. De acuerdo al Art. 423 Las rentas municipales
deberán cancelarse en dinero efectivo o en cheque visado de gerencia, o en cualquier otra
forma autorizada expresamente por la Administración Municipal.
CONCLUSIÓN
Conocer las trifas y gravámenes de los impuestos que pagamos como ciudadanos
colombianos es muy importante ya que ayudan al buen funcionamiento de los programas
gubernamentales para el desarrollo del país, así como también conocer en qué fecha
debemos pagarlos y quien es la entidad que recauda para así poder cumplir con nuestras
obligaciones tributarias sea como personas naturales o jurídicas.
Actualmente las empresas han paso por situaciones difíciles económicamente por la
emergencia del covid- 19 y han cambiado algunas fechas y permisos para cumplir con
nuestras obligaciones financieras es muy importante conocerlas para saber qué beneficios
se nos están brindando como actualmente ha aplicado en Colombia una nueva medida de
implementación de IVA, reduciendo un 20% de los bienes y servicios gravables, para así
beneficiar la canasta básica familiar, por lo que es pertinente informarse sobre qué es un
bien gravado exento y excluido y tomarlo en cuenta al momento de realizar todas nuestras
declaraciones y pagos correspondientes al año 2020.
BIBLIOGRFÍA
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