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Unidad #5

La contabilidad bancaria registra operaciones financieras y documentos negociables usando principios contables generales. Es una contabilidad especializada que requiere información actualizada diariamente. Los bancos usan libros como el diario y mayor, y comprobantes como papeletas de caja y traspaso para registrar transacciones. Siguen normas contables de la ASFI y usan un plan de cuentas codificado para identificar cuentas de activo, pasivo, capital y resultados.

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Rodrigo Daniel Vaca Miranda
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Unidad #5

La contabilidad bancaria registra operaciones financieras y documentos negociables usando principios contables generales. Es una contabilidad especializada que requiere información actualizada diariamente. Los bancos usan libros como el diario y mayor, y comprobantes como papeletas de caja y traspaso para registrar transacciones. Siguen normas contables de la ASFI y usan un plan de cuentas codificado para identificar cuentas de activo, pasivo, capital y resultados.

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TEMA Nº 5

CONTABILIDAD BANCARIA

5.1 ASPECTOS GENERALES

La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene


su origen en la contabilidad general.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también
implementados para la contabilidad bancaria, porque se emplea la partida
doble y además tiene la misma finalidad que es la preparación de los estados
financieros.
Sin embargo la contabilidad bancaria tiene sus propias características como
ser:
- No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de
documentos negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero, letras
y otros.
- La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información
contable actualizada en forma diaria e inmediata.

5.2 DEFINICION DE CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar


operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con el fin de
expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los estados financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.

5.3. LIBROS DE CONTABILIDAD


Según disposiciones de la superintendencia de bancos y el código de
comercio, los bancos se obligan a llevar los siguientes libros: libro diario, libro
mayor, libros auxiliares o analíticos.
5.4. COMPROBANTES CONTABLES

El registro de transacciones y operaciones bancarias se sujetan al uso de dos


tipos de papeletas contables que son:
- Las papeletas de caja
- Las papeletas de traspaso

1) Papeletas de caja. Se utilizan estrictamente para el movimiento de efectivo,


sean estos de ingreso o egreso. Existen dos tipos de papeletas de caja:
 Papeletas de caja debe, para uso exclusivo de egreso o salida de
efectivo.
 Papeletas de caja haber, para el uso exclusivo de ingreso de efectivo.

2) Papeletas de traspaso Diario, se utilizan para el movimiento de las


diferentes cuentas donde no existe el movimiento de efectivo.

5.5 PLAN DE CUENTAS


Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad
financiera, agrupadas, codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes
(capítulos, grupos, cuentas, subcuentas)

5.6. MANUAL DE CUENTAS


Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las
cuentas comprendidas en el plan de cuentas como ser dinámica del
movimiento de la cuenta, saldo, etc.

5.7. DISPOSICIONES GENERALES


1) El manual de cuentas para bancos y Entidades Financieras con todas
sus disposiciones deben ser aplicados por todas las entidades que
realizan actividades de intermediación financiera.
2) El plan de cuentas no es aplicable para el Banco Central Bolivia, ya que
esta tiene su propia contabilidad.
3) Las entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o
subcuentas sin la autorización de la superintendencia de bancos en
forma escrita, dando el nombre de la cuenta y el código correspondiente.

4) La presentación de los Estados Financieros a la superintendencia de


bancos no debe contener el nivel de Cuentas Analíticas, pero podrá ser
requerida en cualquier momento.

5.8. IDENTIFICACION DE CUENTAS


La identificación de cuentas se basa en el sistema de codificación numérica. El
manual de cuentas ha sido estructurado sobre los siguientes niveles:

El primer digito Identifica al capítulo de la cuenta


El segundo digito Identifica al grupo de la cuenta
El tercer digito Identifica la cuenta
El cuarto y quinto digito Identifica la subcuenta
El sexto digito Identifica la moneda
El séptimo y octavo digito Identifica la cuenta analítica

Los capítulos abiertos son:

CAPITULO 1 Identifica las Cuentas de Activo


CAPITULO 2 Identifica las Cuentas de Pasivo
CAPITULO 3 Identifica las Cuentas de Patrimonio
CAPITULO 4 Identifica las Cuentas de Resultado (egreso)
CAPITULO 5 Identifica las Cuentas de Resultado (ingreso)
CAPITULO 6 Identifica las Cuentas de Contingencia deudoras
CAPITULO 7 Identifica las Cuentas de Contingencia acreedoras
CAPITULO 8 Identifica las Cuentas de Orden deudoras
CAPITULO 9 Identifica las Cuentas de Orden acreedoras

5.9 CIERRE DE GESTIÓN


Todas las entidades financieras deben cerrar su gestión contable al 31 de
diciembre de cada año.

5.10 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Todas las entidades financieras deben presentar toda la información de sus


estados financieros según requerimientos, plazos y formularios normados por
la ASFI.
Los estados financieros remitidos a la ASFI necesariamente deben ser
expresados en Bs. Sin incluir centavos.

Los fondos financieros remitidos a la ex superintendencia de bancos deben


llevar las firmas del Síndico. Gerente General y la del auditor o contador,
registrado en el colegio de profesionales respectivo.

Los estados financieros deben ser considerados y aprobados por los


accionistas del banco, en la primera asamblea o junta posterior a la
presentación de dichos estados y dejar constancia en actas.

5.11 OPERACIONES A PLAZO

Se define por plazo al periodo de vigencia pactada en el contrato entre el banco


y los clientes; los plazos se clasifican en:
a) A corto plazo, son aquellas operaciones que no exceden a un año
calendario.
b) A mediano plazo, son operaciones que están comprendidas desde un
año hasta 5 años calendario como máximo.
c) Largo plazo, operaciones que están comprendidas a más de 5 años.
5.12 NORMAS CONTABLES
Los estados financieros se prepararán de acuerdo a disposiciones de la ASFI y
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

5.13 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS EN M/E


Los activos y pasivos que las entidades financieras manejan en moneda
extranjera deben ser ajustados por lo menos una vez al mes o a fin de mes de
acuerdo a la tabla de cotizaciones emitidas en BCB al tipo de cambio de
compra.

5.14 VALUACION DE ACTIVOS EN M/N


Los activos que mantengan sus operaciones en M/N y conserven su valor
intrínseco en épocas de inflación, deberán ajustar por lo menos cada fin de
mes y se tomara como parámetro la variación del dólar americano al tipo de
cambio de compra.

5.15 CÁLCULO Y EXPOSICION DE PRODUCTOS POR COBRAR Y


CARGOS POR PAGAR

Son calculados y pagados en base a las tasas activas y pasivas pactadas,


utilizando siempre el factor de 360 días en todos los casos.
Los intereses devengados sobre activos y pasivos deben ser computados a
partir del día siguiente de efectuada la operación.

5.16. ASIGNACIÓN DE COSTOS


La asignación de costos se realiza de la siguiente manera:

a) Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser aplicados o


imputados al periodo en que estos son reconocidos contablemente.
b) Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero si con
periodos dados deben ser imputados a estos.

5.17 CONSOLIDACIÓN DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES

Para elaborar los estados financieros deberán eliminarse todo saldo entre
oficina central y sucursales aplicándose a las cuentas correspondientes.

5.18 PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN


Son aquellas que por razones de organización administrativa o por la relación
con terceros no pueden ser aplicados directamente a la CUENTA.
Esta cuenta solamente permanecerá alrededor de 30 días para luego ser
regularizada contablemente.

5.19 REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS

Todas las entidades financieras que están bajo control de la ASFI, están
obligadas a llevar todos los libros de contabilidad y dar cumplimiento a las
disposiciones del Código de Comercio, manteniendo una contabilidad diaria de
todas sus operaciones de manera que permita un análisis inmediato.

Los registros contables de toda operación deben ser referenciados


incorporando glosas claras y concretas, los mismos que junto con los
antecedentes de origen deben ser archivados cronológicamente y
posteriormente ser encuadernados, foliados y legalizados, todos los libros de
contabilidad sean estos manuales y mecánicos o computarizados.

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