Devengado Contable y Tributario 2020
Devengado Contable y Tributario 2020
Devengado Contable y Tributario 2020
CONTENIDO:
P
CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2020
CONTENIDO:
………………………………………………………… 01
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Devengado 2018
CONCEPTOS DE DEVENGADO
Concepto Jurídico:
P Es ingreso devengado todo aquel sobre el cual se ha adquirido el
derecho de percibirlo ya que se han producido los hechos necesarios
para que se genere.
Caracteristicas:
P Requiere que se hayan producido los hechos sustanciales
generadores del ingreso o el gasto.
P Requiere que el derecho al ingreso o el compromiso del gasto no
esté suejto a una condicion que pueda hacerlo inexistente; y
P No exige pago.
Concepto Contable:
1.- Sea probable que la entidad reciba los beneficios economicos asoci
Intereses, regalías y
dividendos la transaccion , y
2.- El importe de los ingresos de las actividades ordinarias pueda ser m
forma confiable.
1) Enajenación de bienes
Se han producido los hechos sustanciales para generación del ingreso cuando
ocurra cualquiera de los siguientes hechos, lo que ocurra primero:
P El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a
decidir sobre el uso del bien y a obtener sustancialmente los beneficios
del mismo.
P El enajenante ha transferido al adquiriente el riesgo de la pérdida de los
bienes.
Aspectos a considerar tanto para los servicios que se ejecuten en el transcurso del
tiempo como los de ejecución continuada se establece lo siguiente:
6) En las expropiaciones
Artículo 1. Definición
Para efecto del decreto supremo se entiende por Reglamento de la ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF.
d) El costo computable debe tener en cuenta las defi niciones establecidas en el último
párrafo del artículo 20° de la Ley.”
Artículo 3. Refrendo
El decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
de un hecho o
cuando dicho
l ingreso cuando
ga el derecho a
los beneficios
pérdida de los
en NO se debe
gir al transferente
ando los bienes
aracterísticas o
r contabilizadas
o para efecto del
nados es un indicador
or tanto los ingresos
s a los contratantes,
ar lo ejecutado con el
os se devengan en forma
o que exista un mejor
orme a la naturaleza y
esos se devengan
ución, conforme a la
n en el transcurso del
el sustento de su aplicación,
te, acorde con la naturaleza
de los ingresos para efecto
do los intereses en el
e o adquirente entrega
cha de vencimiento del
n que se ponga a
s cuotas del mismo.
bonos, los beneficios
ales los bonos se
generación.
condición suspensiva.
y aun cuando
ión de un hecho o
nga cuando dicho
ngo de los
cibir la contraprestación
r bienes o servicios
estación inferior debido
ntos o conceptos similares
r al adquirente, usuario
de manera independiente
iguientes hechos
onda a un ejercicio
ratos de obra
e de aplicar
rcicio comercial,
la respectiva
F-15 ingresos
anto no se
ilidad, que
el Decreto
evoluciones,
costumbres
omplementaria
plementaria
tributaria
tratamiento
VENTA DE BIENES FUTUROS
Importe 240,000
Fecha de entrega 6/30/2019
Cobros 2018
Pagos
Oct-18 30,000
Nov-18 30,000
Dec-18 30,000
90,000
1) VENTA DE AUTOMOVIL
Datos Base
Proveedor: MG MOTOR
Obligación: Venta de automovil, incluye mantenimiento y
combustible gratis por cierta cantidad de KM.
Cliente: Juan Perez
Valor de venta: S/100,000
Fecha de entrega: 12/30/2020 Automovil (Entrega del bien)
1/30/2021 Combustible (Entrega del bien)
1/30/2021 Mantenimiento (Prestación del servicio)
Según NIIF 15
V. de Distrib.
Detalle %
mercado O.D
Obligación de Desempeño
Automovil 100,000 90.91% 90,909
Combustible 5,000 4.55% 4,545
Mantenimiento 5,000 4.55% 4,545
110,000 100% 100,000
Determinación del IR
Datos Base
Proveedor: Antisismica SAC
Obligación: Entregar un Inmueble
Cliente: Júan Perez
Fecha de Entrega: 7/10/2020
Importe de la compra-venta 360,000 (incluye IGV)
Cuadro de cobros:
Mes 2019 2020
Enero - 30,000
Febrero - 30,000
Marzo - 30,000
Abril - 30,000
Mayo - 30,000
Junio - 30,000
Julio 30,000 -
Agosto 30,000 -
Setiembre 30,000 -
Octubre 30,000 -
Noviembre 30,000 -
Diciembre 30,000 -
Anual 180,000 180,000
Ingresos Mes que se entrega el bien
NIIF 15 / D.L 1425: 2019 2020 Cta. Contable
Mensual : 0 0
Anual : 0 330,275
Determinación del IR
IR Corriente -
IR Diferido
Gasto (ingreso) por el IR -
NIIF
1 AUTO 100,000
COMB VR 5000 0
ga del bien) MANT VR 5000 0
ga del bien)
ación del servicio)
Enajenación de bienes:
- El comprador tenga el control
- El vendedor transfiera el riesgo de pérdida al comprador
Determinación del IR
Según NIIF 15
Basada en el control:
- Capacidad para redirigir el uso del activo, y
- Obtener sustancialmenete los beneficios.
Determinación del IR
INGRESOS
Datos:
Ingresos en funcion a lo facturado………………………… ERROR
GASTOS
2) SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
¿Devengado 2019 ?
3) SERVICIOS DE AUDITORIA
RTF 8622-5-2014
De la revisión del contrato celebrado por ella se aprecia que este se realizaría
respecto del ejericicio 2004, y que los trabajos se habrian iniciado el 15 de
octubre de 2004, culminando con la entrega del informe de auditoria
financiera, largo, presupuestal, entre otros, el 28 de febrero de 2005, plazo
que se respetó, tal como se observa del respectivo cargo de recepcíon, por lo
que, en aplicación al principio de lo devengado, no procedia considerar como
ingreso devengado en el 2004, suma alguna vinculada al referido contrato.
toda vez que los servicios a que correspondia culminaban recien en el ejercicio
2005, por lo que corresponde levantar el reparo formulado por aquél y
revocar la apelada en este extremo.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Datos Base
Proveedor: Constructora Perú SAC
Obligación: Construcción de 100 KM de carretera
Cliente: Municipalidad del Norte
Presupuesto: Importe
Ingresos 50,000,000
Costos 40,000,000 5200000
P 10% 100 km
R 13% 40%
Determinación del IR
Datos Base
Proveedor: Piramides SA
Obligación: Servicio Alquiler de camioneta
Cliente: Empresa Cruz Azul
Tiempo Duración 2 años
Fecha de inicio 01/01/2020.
Fechas de Pago Según Contrato
Importe 2019 3,000
Importe 2020 3,200
Determinación del IR
Datos Base
Proveedor: Nueva Vida
Obligación: Ceder una unidad de transporte
Plazo 3 meses
Cliente: Consorcio SAC
Fecha de Entrega 11/1/2019
Monto total del contrato 8,700
Plazo determinado
facturado Devengado
Mensual Mensual
Nov-19 2,400 2,458
Dec-19 2,700 2,458
Jan-20 3,600 2,458
8,700 7,373
METODOS TRIBUTARIOS
Método 1: Inspección de lo Ejecutado ( 70 % de avance)
Detalle KM %
Ejecutado 80 80%
Total a Ejecutar 100
Detalle % Devengado
Ingresos 80% 40,000,000
Costos 80% 34,000,000
Método 3: Costo incurrido/Costo Total
Detalle %
Costo incurrido 34,000,000 85%
Costo presupuestado 40,000,000
Detalle % Devengado
Ingresos 85% 42,500,000
Costos 85% 34,000,000
Determinación del IR
ERMINADO
2020 2021
Pago Mensual : 3,000 3,200
Pago Anual : 36,000 38,400
85
Determinación del IR
Según NIIF-15
- Los contratos de arrendamiento estan dentro del alcance de la NIIF-16
Según NIIF-16
- Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se reconocerán
como ingresos de forma lineal a lo largo del plazo de arrendamiento, salvo
que resulte mas representativa otra base sistematica de reparto, por reflejar
mas adecuadamente al patrón temporal de consumo de los beneficios derivadas
del uso del activo arrendado en cuestión.
4,915
2,458
7,373
424
2,458
Haber
412
2,288
Haber
169
2,458
Determinación del IR
0 % de avance)
SUMAR
SUMA
Haber
1,800,000
10,000,000
Haber
1,475,000
Haber
Tributario
10,000,000
(6,000,000)
4,000,000
5,000,000
0
9,000,000
PAGO SUNAT
(rev. del pasivo dif.)
(rev. del activo dif.)
re 24 meses
Haber
488
2,627
85
Tributario
31,525
(20,000)
11,525
-
-
11,525
nce de la NIIF-16
ativos se reconocerán
arrendamiento, salvo
de reparto, por reflejar
de los beneficios derivadas
Haber
549
2,458
593
Tributario
2,458
(1,000)
1,458
-
-
1,458
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
Arrendamiento Operativo
Solución:
Número de cuotas 24
Importe de la cuota 10,000
Total a pagar 240,000
Gasto
Nº Saldo Inicial Financiero Pagos Saldo Final
--------------- 20
Debe Haber
9,196
9,196
Debe Haber
9,196
9,196
Debe Haber
9,196
9,196
--------------- 20
Debe Haber
1,152
8,848
1,800
11,800
Debe Haber
1,330
8,670
1,800
11,800
Debe Haber
969
9,031
1,800
11,800
Determinación del IR
Año 2019 Contable Tributario
Ingresos 1,040,000 1,040,000
Costo (520,000) (520,000)
U.A.I. 520,000 520,000
Adición - 4,497
Deducción - -
R.N. Imponible 520,000 524,497
IR Corriente 154,727
IR Diferido - Activo (1,327) Origen
Gasto por el IR 153,400
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Arrendamiento Financiero
Solución:
I) Cronograma
Nº Fecha Capital Intereses Portes Cuota
vencim. vencimiento
--------------- 20
Debe Haber
1,575
3
345
346
2,270
Debe Haber
1,582
3
338
346
2,270
Debe Haber
1,622
3
298
346
2,270
--------------- 20
.
Cta. Descripción Debe Haber
452 Arrendamiento financiero 1,760
6712 Portes por leasing 3
6732 Intereses por leasing 161
4011 IGV 346
104 Cuentas corrientes operativas 2,270
Debe Haber
1,795
3
125
346
2,270
Debe Haber
1,826
3
95
1,923
Debe Haber
1,857
3
64
346
2,270
Debe Haber
8,898
8,898
IR Corriente 142,593
IR Diferido - Pasivo (Origen) 4,907
IR Diferido - Pasivo (Reversión)
Gasto por el IR 147,500
IR Corriente 150,125
IR Diferido - Pasivo (Origen) 0
IR Diferido - Pasivo (Reversión) (2,625)
Gasto por el IR 147,500
Determinación del IR
Año 2020 Contable
Ingresos 1,640,000
Costo (820,000)
U.A.I. 820,000
Adición -
Deducción -
R.N. Imponible 820,000
IR Corriente 240,573
IR Diferido - Activo 1,327
Gasto por el IR 241,900
Cta.Descripción
881 Impuesto a la renta corriente
4017 Impuesto a la renta
Cta.Descripción
882 Impueso a la renta diferido
371 Activo por impuesto diferido
IGV Total
4,806 31,504
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
346 2,270
189 1,239
17,458 114,446
--------------- 2018 ----------------- --------------- 2019 ------------
----- 2019 ----- ----- 2020 ----- ----- 2024 ----- ----- 2025 -----
----- 2022 ----- ----- 2023 ----- ----- 2027 ----- ----- 2028 -----
----- 2025 ----- ----- 2026 ----- ----- 2027 ----- ----- 2028 -----
----- 2019 ----- ----- 2020 ----- ----- 2024 ----- ----- 2025 -----
Reversión
Debe Haber
240,573
240,573
Debe Haber
1,327
1,327
--------- 2019 -----------------
Haber
1,483
Total
88,983
88,983
(0)
(0)
----- 2022 ----- ----- 2023 -----
150,125
0
(2,625)
147,500
Tributario
1,000,000
(500,000)
500,000
1,483
501,483