Nia 501 505 510

NIA 501 Evidencia
de auditoria: consideraciones
específicas para partidas seleccionadas
La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones
específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e información
por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330,
500 y demás que sean relevantes.
Objetivo
El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría
respecto a existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y
reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de la
información por segmentos.
Requisitos
Inventario: cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los
estados financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia
con relación a la existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede
obtenerse de la revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los
procedimientos implementados para controlar y registrar los resultados de los
conteos físicos e inspeccionar el inventario.
Litigios y reclamaciones: el auditor debe diseñar e implementar los

procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones
que involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación
errónea de importancia relativa.
Información por segmentos: el auditor debe obtener la suficiente y

apropiada evidencia sobre la presentación y revelación de la información por
segmentos, mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la
administración para determinar la información por segmentos, y demás
procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias.
NIA 505 – Confirmaciones externas

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de
confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de
auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.
De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar
procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
relevante y confiable. Esta evidencia en forma de confirmaciones externas
puede ser más confiable que la evidencia generada internamente en la entidad
y permite obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad que requiere el
auditor para responder a los riesgos significativos debidos a fraude o error.
Objetivo
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Requisitos
Procedimientos de confirmación externa: los procedimientos de confirmación
externa usualmente se utilizan para confirmar o solicitar información referente
a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones. Cuando
el auditor decide usar procedimientos de confirmación externa debe mantener
el control sobre las solicitudes de confirmación externa teniendo en cuenta
que se va a confirmar o solicitar, la selección de la parte confirmante y que las
solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas sean directas al
auditor.
Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una
solicitud de confirmación: cuando la administración se niega a permitir que
el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y
el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, debido a que la
administración está limitando el trabajo de auditoría para obtener evidencia.
De la misma manera el auditor deberá evaluar las implicaciones que tiene la
negativa de la administración para la evaluación de los riesgos y la auditoría.
Como consecuencia de esa negativa el auditor debe diseñar e implementar
procedimientos de auditoría alternos para obtener evidencia relevante y
confiable.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa: aunque se

obtenga evidencia de fuentes externas, siempre existen circunstancias que
puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir
intercepción, alteración o fraude. Si el auditor identifica factores que le
generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de
confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita
solucionar sus dudas. Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina
que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones
sobre la evaluación de los riesgos significativos. De la misma manera cuando
no hay respuesta a la solicitud de confirmación, el auditor debe obtener
evidencia a través de procedimientos alternativos; y cuando hay excepciones,
debe investigar para determinar si las excepciones indican representación
errónea.
Confirmaciones negativas: las confirmaciones negativas son menos

persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como
único procedimiento sustantivo de auditoría para tratar un riesgo a nivel
aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y
que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de
los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación
sean desechadas.
Evaluación de la evidencia obtenida: una vez implementados los

procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar los
resultados y si la evidencia es relevante y confiable, o si es necesaria mayor
evidencia de auditoría. Entonces, el auditor puede clasificar los resultados en
respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o proporcionando la
información solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepción.
NIA 510. trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
La norma internacional de auditoría 510 presenta las responsabilidades del

auditor con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales
de auditoría, incluyendo contingencias y compromisos.
Objetivo
Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial su objetivo es
obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen
errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si
las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han
registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
Requisitos
Procedimientos de auditoría: al iniciar su trabajo de auditoría, el auditor debe
leer los estados financieros anteriores y el dictamen del auditor predecesor,
cuando los hay. De esta manera, el auditor debe obtener la suficiente y
apropiada evidencia sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos
que afecten los estados financieros, analizando si los balances del cierre del
ejercicio anterior se han traspasado correctamente al ejercicio actual, y si se
han aplicado las políticas contables apropiadamente.
Conclusiones y dictamen de auditoría: el auditor debe expresar una opinión
con salvedades o negativa, y si es el caso abstenerse de dar opinión sobre los
estados financieros según sea apropiado, cuando el auditor no puede obtener
suficiente y apropiada evidencia en relación a los saldos iniciales, si el auditor
determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que afectan
los estados financieros actuales, y el error no se presenta o contabiliza
apropiadamente, y cuando las políticas o cambios en ellas no se aplican
correctamente de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable. De igual manera si el dictamen del auditor predecesor es
relevante, el auditor debe incluirlos en sus conclusiones y dictamen.

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