Universidad Laica "Eloy Alfaro" de Manabí Extensión en El Carmen

UNIVERSIDAD LAICA “ELOY ALFARO” DE MANABÍ
EXTENSIÓN EN EL CARMEN
PORTADA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO INTEGRADOR
Procesos contables y tributarios para medir la realidad

económica de la empresa ...
AUTORES:
Cornejo Vélez Martha Lahis

Cobeña Solórzano Daniela Thays
Moreira Salazar Jessica Dayana
Peñafiel Escalante Paola Mishelle
Sánchez Salazar Melissa Dayana
Valencia Morales Julianna Lilibeth
El Carmen, septiembre del 2021

AGRADECIMIENTO
RESUMEN
1 ÍNDICE
PORTADA.............................................................................................................1
AGRADECIMIENTO.............................................................................................2
RESUMEN............................................................................................................3
1 ÍNDICE...........................................................................................................4
2 TÍTULO O TEMA...........................................................................................7
3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN..................................................7
4 DISEÑO TEÓRICO.......................................................................................7
4.1 Problema.................................................................................................7
4.2 Objeto......................................................................................................7
4.3 Campo.....................................................................................................7
4.4 Objetivos..................................................................................................7
4.4.1 Objetivo general................................................................................7
4.4.2 Objetivos específicos........................................................................8
5 MARCO METODOLÓGICO..........................................................................8
5.1 Población y Muestra................................................................................8
5.2 Métodos y Técnicas................................................................................8
5.2.1 Métodos............................................................................................8
5.2.2 Técnicas............................................................................................8
6 MARCO TEÓRICO........................................................................................8
6.1 Contabilidad.............................................................................................8
6.1.1 Proceso contable..............................................................................8
6.1.2 Importancia del proceso contable.....................................................9
6.1.3 Etapas del proceso contable............................................................9
6.1.4 Cuenta contable..............................................................................14
6.1.5 Definiciones de las cuentas............................................................16
6.2 Tributación Aplicada..............................................................................18
6.2.1 Fines de los tributos........................................................................18
6.2.2 Aplicación de los tributos................................................................18
6.2.3 Procesos tributarios........................................................................18
6.2.4 Registro Único del Contribuyente (RUC).......................................19
6.2.5 Ciclo del contribuyente...................................................................21
6.2.6 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)...................22
6.2.7 Agentes de retención......................................................................26
6.2.8 ¿Qué impuestos deben ser retenidos?..........................................27
6.2.9 ¿Quién debe retener impuestos?...................................................27
6.2.10 Retenciones en la fuente.............................................................28
6.2.11 Fechas de las declaraciones tributarias......................................29
6.2.12 Impuesto al Valor Agregado (IVA)..............................................32
6.2.13 Base imponible del Impuesto al Valor Agregado........................34
6.2.14 Art. 59. Base imponible en los bienes importados......................34

6.2.15 Tabla de porcentajes de retenciones del Impuesto del Impuesto
al Valor Agregado........................................................................................36
6.2.16 Gastos personales......................................................................38
6.2.17 Gastos deducibles.......................................................................42
6.2.18 Límites para las deducciones de Gastos personales.................43
6.3 Análisis financiero.................................................................................43
7 DESARROLLO............................................................................................44
8 CONCLUSIONES........................................................................................44
9 RECOMENDACIONES...............................................................................44
10 BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................44
11 ANEXOS...................................................................................................47
Índice de tablas
Tabla 1. Naturaleza de las cuentas...................................................................15
Tabla 2. Cuotas RISE 2020-2022. Fuente: SRI.................................................25
Tabla 3. Pago mensual del RISE. Fuente: SRI..................................................25
Tabla 4. Porcentaje de retención IVA. Fuente: SRI...........................................37
Tabla 5. Límite para deducir Gastos Personales 2021. Fuente: ERB...............43

2 TÍTULO O TEMA
Procesos contables y tributarios para medir la realidad económica de las

organizaciones en el contexto local y regional.
3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4 DISEÑO TEÓRICO
4.1 Problema
4.2 Objeto
4.3 Campo
4.4 Objetivos
4.4.1 Objetivo general
Realizar una revisión bibliográfica en el registro de las actividades contables de
4.4.2 Objetivos específicos
 Analizar desde el punto de vista histórico (objeto y campo de

investigación)….
 Valorar los fundamentos teóricos de la investigación…….
 Desarrollar el ejercicio contable y tributario de la empresa….
5 MARCO METODOLÓGICO
5.1 Población y Muestra
5.2 Métodos y Técnicas
5.2.1 Métodos
5.2.2 Técnicas
6 MARCO TEÓRICO
6.1 Contabilidad
6.1.1 Proceso contable
Según [ CITATION htt \l 12298 ] “El proceso contable es el conjunto de pasos

que permite expresar a través de estados financieros las operaciones
económicas de una entidad u organización. Dicho ciclo es esencial para toda
empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e ingresos, y así realizar
proyecciones, evitando muchas veces crisis que pueden llevar al cierre de la
compañía”.
6.1.2 Importancia del proceso contable
El proceso contable es la única vía confiable para determinar la rentabilidad de

una empresa. Solo siguiendo estos pasos se podrá ver el detalle de la
rentabilidad de la inversión que se está haciendo en un determinado negocio.
Asimismo, es lo que permitirá tener datos para tomar decisiones acertadas

sobre la operatividad del negocio, como qué rubros necesitan inyección de
capital o cuáles deben ser desechados. Por otro lado, también tiene ventajas
legales, debido a que permite tener al día información que puede ser requerida
por los entes gubernamentales. [CITATION htt \l 12298 ]
6.1.3 Etapas del proceso contable
Entre las etapas del proceso contable se encuentran:
6.1.3.1 Identificación de las operaciones
El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas

hechas por la organización. Las operaciones que debe tener en cuenta son:
Operaciones rutinarias
Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades

de la organización. Estas a su vez se dividen en:
 Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o

servicios de la empresa. Generalmente se estipulan en ellas a los
usuarios o clientes externos.
 De apoyo: sirven como soporte para la prestación de las operaciones
básicas. Acá se encuentran los usuarios o clientes internos y externos.
Operaciones no rutinarias
Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta

se estipula:
 Los daños o pérdidas por casos inesperados.

 Las pérdidas por fallos judiciales.
 Las adquisiciones o remodelaciones.
 Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o
servicios. [ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.2 Análisis de la transacción
Se define el tipo de operación que se está realizando mediante los documentos

fuente: facturas, órdenes de compra, contratos, etc. Esos documentos fuente
deberían ser originales, puesto que sirven de respaldo a las transacciones
registradas.
Esas transacciones deben analizarse antes de cargarse en el sistema para

determinar la cuenta a la que pertenecen y el monto real a registrar. Solo se
ingresan las transacciones contables que pertenecen a la empresa. [CITATION
htt \l 12298 ]
6.1.3.3 Recolección de información
Esta se hace a través de los medios que se defina para cada una de las
operaciones a usar. El contador debe asegurarse que toda la información que
se ha estipulado sea confiable. [ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.4 Identificar cuentas
En la base de datos o el sistema contable que usa una empresa, hay una lista
de cuentas o conceptos en los cuales se incluirán las entradas. Es importante
que estas cuentas estén debidamente detalladas y sean lo suficientemente
específicas como para que reflejen, sin lugar a dudas, la naturaleza de la
transacción. En este momento se decide cuáles serán las cuentas en las que
registrará la transacción. [CITATION htt \l 12298 ]
6.1.3.5 Clasificación y registro
La clasificación y el registro de toda la información se genera en los asientos de

contabilidad. Se llama así al esquema basado en el principio de partida doble
(causa – efecto) la cual tiene dos tratados: el deber y el haber. El deber o cargo
se coloca a la izquierda del cuadro, mientras que a la derecha de coloca el
haber. Para la realización de los asientos contables, el deber y haber se
combinan con las cuentas contables que son:
 Reales o del balance: acá se registran las operaciones que afecten la
situación financiera de la empresa (Activos, pasivos, patrimonio).
 De resultados, de ganancias y pérdidas o nominales: en ella se registran
las operaciones que afecten los resultados financieros de la
organización (Ingresos, costos y gastos). [ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.6 Contabilización de saldos
Es el balance preliminar de todas las cuentas; se calculan los saldos y se

totalizan los saldos del débito y los del crédito. Si el resultado al final de estas
dos columnas es igual, entonces el balance está correcto. [CITATION htt \l
12298 ]
6.1.3.7 Asiento de pérdidas y ganancias
Es el asiento de la totalización de ganancias y pérdidas del negocio.

[CITATION htt \l 12298 ]
6.1.3.8 Elaboración del balance de comprobación
Luego de determinar los saldos de las cuentas que se reflejan en el libro

mayor, se procede a verificar la exactitud de los registros. Con este documento,
se pueden reubicar los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las
cuentas. [ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.9 Análisis de ajustes
En este momento los ajustes se anotan en el libro diario, basándose en los

datos recogidos en el balance de comprobación. Una vez cumplido este paso,
se pasan dichos ajustes al libro mayor. De esta manera, las cuentas mostrarán
saldos correctos y actualizados. [ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.10 Presentación de los estados financieros
Se combinan las sumas en las diversas cuentas registradas y se presentan en

estados financieros. Es decir, se reagrupa la información de la hoja de trabajo
(o balance de comprobación), y se elaboran: el balance general, el estado de
resultados, el estado de flujo de efectivo, etc. [CITATION htt \l 12298 ]
Son el producto final del estado contable y tiene como objeto presentar la
información financiera a los jefes de la empresa para que puedan tomar
decisiones económicas eficientes. La información que se encuentra en los
estados financieros se enfoca en la rentabilidad, posición financiera, capacidad
de crecimiento y el flujo de fondos.
Estos comprenden cinco partes, balance general, estado de resultados, estado

de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. [ CITATION
CER19 \l 12298 ]
6.1.3.10.1 Balance general
En muchos sentidos, esto es una radiografía del estado de una empresa en un

plazo de tiempo determinado.
6.1.3.10.2 Estado de resultados
Conocido también como estado de pérdidas y ganancias, registra tanto los

ingresos como los gastos de la empresa.
6.1.3.10.3 Estado de cambios en el patrimonio neto
Comprende las razones de la variación en el patrimonio de la empresa.
6.1.3.10.4 Estado de flujos de efectivo
Comprenden las actividades de operación, las de inversión y las actividades

financieras. Mediante estas se verifica el impacto de las operaciones de la
empresa.
6.1.3.10.5 Cierre de la contabilidad
En esta fase se realizan acciones que permiten cerrar el ciclo de la contabilidad

en un ejercicio económico determinado. Entre las operaciones que se ejecutan
en esta fase se encuentran:
 Contabilización de las variaciones de existencias

 Periodificación contable
 Contabilización de las provisiones y de las pérdidas por deterioro
[ CITATION CER19 \l 12298 ]
6.1.3.11 Contabilización de las amortizaciones
En el cierre, se finaliza el ejercicio económico en los libros para que sirvan de

soporte al siguiente ejercicio fiscal. En esta etapa, se contabilizan los asientos
en el libro diario para cerrar las cuentas temporales de capital. Esta información
pasa luego al libro mayor, donde la utilidad y la pérdida neta pasan a la cuenta
de capital. Es el registro del final del ejercicio, en el que todas las cuentas
(acreedoras y deudoras), deben tener saldo nulo. [CITATION htt \l 12298 ]
6.1.3.12 Balance de comprobación posterior al cierre
Es un paso posterior al cierre de las cuentas nominales. Es un procedimiento

que permite garantizar que el libro mayor esté balanceado para el inicio del
siguiente periodo contable. Es un balance que cuenta con Activos, Pasivos y
Capital. [CITATION htt \l 12298 ]
6.1.3.13 Balance de situación final
El balance de la situación final es el proceso que implica llevar las cuentas al

libro mayor. En la columna de activos se colocan las cuentas del haber y en la
de pasivos, las del deber. Este será el balance que se tomará en cuenta para
hacer el balance de situación inicial del siguiente ejercicio económico.
[CITATION htt \l 12298 ]
6.1.4 Cuenta contable
La cuenta contable, en contabilidad, es un registro que permite anotar en forma

clara y ordenada los aumentos y/o disminuciones del activo, pasivo y capital
que experimenta la organización (empresa). Como las cuentas tienen distinta
naturaleza, entonces no todas utilizan el mismo lado para registrar los
aumentos o disminuciones y por ello es importante estudiar la naturaleza que
estas poseen. [ CITATION Mar191 \l 3082 ]
6.1.4.1 Importancia de las cuentas
Estas son algunas de las razones por lo que son importantes las cuentas y la
naturaleza de los saldos de las mismas:
 Realizar el análisis de la complejidad de una transacción al conocer

cómo esta afecta los saldos contables.
 Identificar problemas de registro contable.
 Hacer análisis de cifras a nivel general al estudiar los estados
financieros.
 Conocer de forma idónea la estructura de los estados financieros.
6.1.4.2 Cuentas según su naturaleza
Las cuentas por la naturaleza de su saldo son de dos tipos:
 Cuentas deudoras y
 Cuentas acreedoras
6.1.4.2.1 Cuenta de naturaleza deudora
Estas cuentas por su naturaleza aumentan su saldo al registrar un débito

(debe, cargo). Por contra, se reduce su saldo al hacer un registro de crédito
(haber, abono)
6.1.4.2.2 Cuenta de naturaleza acreedora
Por su naturaleza aumentan su saldo al registrar un crédito (haber, abono). Por

contra, se reduce su saldo al hacer un registro de débito (haber, abono) en
ellas. [ CITATION Mar191 \l 12298 ]
La naturaleza de las cuentas más comunes son las siguientes:
Tabla 1. Naturaleza de las cuentas
CLASE TIPO DE CUENTA NATURALEZA
1 Activos Débito
2 Pasivos Crédito
3 Patrimonio o capital Crédito
4 Ingresos Crédito
5 Gastos Débito
6 Costos de ventas Débito
7 Costos de producción o de operaciones Débito
8 Cuentas de orden deudoras Débito
9 Cuentas de orden acreedoras Crédito
Fuente 1. [ CITATION Con15 \l 3082 ]
Las clases 1, 2 y 3 conforman las cuentas del Balance General (Cuentas

reales), las clases 4,5,6 y 7 conforman las cuentas del estado de resultados o
Pyg (pérdidas y ganancias), (Cuentas nominales), y las cuentas 8 y 9 detallan
las cuentas de orden. (Mostradas en su mayoría en los balances generales).
[ CITATION Con15 \l 12298 ]
6.1.5 Definiciones de las cuentas
6.1.5.1 Activos
Un activo es un recurso con valor que alguien posee con la intención de que
genere un beneficio futuro (sea económico o no). En contabilidad, representa
todos los bienes y derechos de una empresa, adquiridos en el pasado y con los
que esperan obtener beneficios futuros.
Tienen en común que son resultado de sucesos pasados y son capaces de

generar rendimientos económicos en el futuro. Todos los activos tienen el
potencial de traer dinero a la empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su
intercambio.
Tipos de activo
 Activo corriente
 Activo no corriente o Activo fijo
 Activo financiero
 Activo intangible
[ CITATION Llo14 \l 3082 ]
6.1.5.2 Pasivos
El pasivo, desde el punto de vista contable, representa las deudas y

obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve para
pagar su activo. También se conoce con el nombre de estructura financiera,
capital financiero, origen de los recursos y fuente de financiación ajena.
Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el

pasado. Un ejemplo de obligación es el préstamo con una entidad financiera. Al
adquirir ese préstamo, estamos obligados a pagar el principal y los intereses al
proveedor (documentado en una factura o en una letra de cambio).[ CITATION
Llo14 \l 12298 ]
6.1.5.3 Patrimonio o capital
En el ámbito económico, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y
los cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden
entender como sus recursos y el uso que se les da a estos.
Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como

propios o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en
términos de riqueza o bienestar de individuos o colectivos. [ CITATION
Jav162 \l 3082 ]
6.1.5.4 Ingresos
Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa

aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas.
El término ingreso tiene básicamente dos acepciones:
 Las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o
servicios, y
 El conjunto de rentas recibidas por los ciudadanos
6.1.5.5 Gastos
Un gasto es un egreso o en términos coloquiales una salida de dinero que una

empresa o persona paga por la compra de un producto, un bien o un servicio.
Por lo general, se convierte en una inversión ya sea tangible o intangible.
[ CITATION Con181 \l 3082 ]
6.2 Tributación Aplicada
6.2.1 Fines de los tributos
En el artículo 6 del código de trabajo establece que, los tributos, además de ser
medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor
distribución de la renta nacional. [ CITATION Cód16 \l 12298 ]
6.2.2 Aplicación de los tributos
La aplicación de los tributos comprende, de manera principal, tres

procedimientos: gestión, inspección y recaudación, los cuales se deberán
ejercer separadamente de las actuaciones relativas a la resolución de las
reclamaciones económico-administrativas que pudieran interponerse contra los
actos dictados en los procedimientos citados.
La competencia territorial en la aplicación de los tributos se atribuirá al órgano

que se determine por la Administración Tributaria, en desarrollo de sus
facultades de organización, mediante disposición que deberá ser objeto de
publicación en el boletín oficial correspondiente. [ CITATION INE \l 12298 ]
6.2.3 Procesos tributarios
Son aquellas actividades o acciones, que se encargarán de garantizar la

declaración de cada impuesto o tasa establecida ante la ley, por los
contribuyentes.
Los procesos contables son intransigibles, es decir, que no tienes la posibilidad

de meditación o transacción, esto se debe a su materia tributaria en la que el
Estado asume una posición de poder, mientras los ciudadanos tienen la
obligación de acatar sus disposiciones, los procesos tributarios son de carácter
general, no son para una persona particular. [ CITATION Pro19 \l 12298 ]
6.2.4 Registro Único del Contribuyente (RUC)
Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los

contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información a la
Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u
ocasional en el Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a
todas aquellas personas naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes
o derechos por los cuales deben pagar impuestos.
6.2.4.1 ¿Cómo se conforma?
Está conformado por 13 dígitos y se divide de la siguiente manera:
6.2.4.1.1 Personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes:
 Cédula de identidad, y los últimos tres dígitos serán 001.
6.2.4.1.2 Sociedades privadas y extranjeros no residentes (sin cédula de
identidad):
 Dos primeros dígitos: código de la provincia donde se emite el número

de RUC.
 Tercer dígito: siempre es 9.
 Del cuarto al noveno dígito: son números consecutivos.
 Décimo dígito: dígito verificador.
 Los últimos tres dígitos serán 001.
6.2.4.1.3 Sociedades públicas:
 Dos primeros dígitos: código de la provincia donde se emite el número

de RUC.
 Tercer dígito: siempre es 6.
 Del cuarto al octavo dígito: son números consecutivos.
 Noveno dígito: dígito verificador.
 Décimo dígito: siempre es 0.
 Los últimos tres dígitos serán 001.
6.2.4.2 Tipos de contribuyentes
6.2.4.2.1 Personas naturales
Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas

lícitas y pueden o no estar obligadas a llevar contabilidad.
 Régimen general
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

obligadas a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones
de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
El RISE es un régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del

IVA y del Impuesto a la Renta por cuotas mensuales y tiene por objetivo
mejorar la cultura tributaria en el país.
6.2.4.2.2 Sociedades
El término sociedad se refiere a cualquier entidad que, dotada o no de

personería jurídica, constituye una unidad económica o un patrimonio
independiente de sus integrantes, según lo establece el artículo 98 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
 Sociedades privadas
Son aquellas que se encuentras bajo el control de la Superintendencia de

Compañías, bajo el control de la Superintendencia de Bancos, otras
sociedades con fines de lucro o patrimonio independiente, sociedades y
organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, y misiones y organismos
internacionales.
 Sociedades públicas
Son personas jurídicas de derecho público que se crean mediante Ley,
Decreto, Ordenanza o Resolución, como los organismos y dependencias de las
funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y Control
Social; las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado; las
entidades y los organismos creados por la Constitución o la Ley para el
ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para
desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado y las personas
jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos
descentralizados para la prestación de servicios públicos. [ CITATION Ser \l
12298 ]
6.2.5 Ciclo del contribuyente
1. Inscripción del RUC.

2. Emisión de comprobantes de venta.
3. Declaración de impuestos.
4. Pago de impuestos.
5. Exigir mis derechos.
6.2.6 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)
El RISE es un régimen de inscripción voluntaria que, a diferencia del Régimen

General, no paga ni realiza la Declaración de Impuestos IVA e Impuesto a la
Renta. En su lugar, paga una cuota mensual fija de acuerdo con la actividad
económica y al monto total de las ventas.
6.2.6.1 ¿Para qué sirve el RISE?
El Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador sirve para legalizar una

actividad económica. Este régimen fue creado por el Servicio de Rentas
Internas con el objetivo de crear cultura tributaria en el país.
6.2.6.2 ¿Quiénes pueden sacar el RISE?
Pueden inscribirse en este régimen únicamente las Personas Naturales que

tengan ventas anuales menor a $ 60.000 y tengan menos de 10 empleados.
Personas Naturales que, a más de tener una actividad económica, reciben

ingresos bajo relación de dependencia menores a la Fracción Básica del
Impuesto a la Renta. Los ingresos totales no deben superar los $ 60.000 en el
año.
Y quienes no hayan sido agentes de retención de impuestos, durante los tres

últimos años
Las actividades económicas que pueden acogerse al RISE son:
 Agricultura
 Pesca
 Ganadería
 Avicultura
 Minería
 Transporte
 Manufactura
 Servicio de restaurantes y hoteles
 Servicios de la construcción
 Trabajo autónomo
 Comercio minorista
 Otros servicios en general
6.2.6.3 ¿Quiénes no pueden obtener el RISE?
No pueden acogerse al RISE las Personas Naturales que desarrollen las

siguientes actividades económicas:
 Agenciamiento de Bolsa.
 Propaganda y publicidad.
 Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
 Organización de espectáculos públicos.
 Libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario.
 Agentes de aduana
 Producción de bienes o prestación de servicios gravados con el
Impuesto a los Consumos Especiales.
 Personas naturales que obtengan ingresos en relación de
dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley.
 Comercialización y distribución de combustibles.
 Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizadas por establecimientos gráficos
autorizados por el SRI.
 Casinos, bingos y salas de juego.
 Corretaje de bienes raíces.
 Arrendamiento de Bienes inmuebles.
 Comisionistas.
 Alquiler de Bienes muebles.
 De naturaleza agropecuaria, contempladas en el artículo 27 de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
 Extracción y/o comercialización de sustancias minerales metálicas.
6.2.6.4 Obligaciones de un contribuyente RISE
 Actualizar la información cuando supere o reduzca sus ingresos

registrados al momento de inscribirse en el RISE.
 Pagar su cuota mensual puntualmente o prepagar el año completo.
 Emitir comprobantes de venta autorizados, exclusivamente, por las
transacciones propias del contribuyente.
 Deben entregar comprobantes de venta de manera obligatoria en
transacciones superiores a 12 dólares, y si el cliente lo solicita, se
deberá emitir por valores inferiores.
 Los comprobantes de venta solo se pueden imprimir en las imprentas
autorizadas por el SRI.
6.2.6.5 Requisitos para sacar el RISE
Para sacar el RISE se debe cumplir con los siguientes requisitos:
 Cédula de identidad original y copia.

 Papeleta de votación en original.
 Copia del comprobante de pago de agua, luz o teléfono en la que
conste la dirección donde realizará la actividad económica. Este
documento debe ser de los últimos tres meses.
 Acudir a una agencia del SRI más cerca.
 El trámite no tiene costo. [ CITATION Trá \l 12298 ]
6.2.6.6 Valor a Pagar del RISE
La cuota mensual a pagar depende de la categoría y de la actividad económica

que realice. Los valores vigentes para el año 2020 hasta el 2022 se encuentran
detallados en la siguiente tabla:
TABLA – CUOTAS RISE 2020-2022

CATEGORIAS
1 2 3 4 5 6 7
Ingresos 0– 5.001 – 10.001 – 20.001 – 30.001 – 40.001 – 50.001 –
anuales 5.000 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000
Promedio de 0- 833 – 1.667 – 2.500 – 3.333 – 4.167 –
417 - 833
ingresos 417 1.667 2.500 3.333 4.167 5.000
ACTIVIDADES
Comercio 1,43 4,29 8,59 15,74 21,48 28,62 37,21
Servicios 4,29 22,90 45,80 85,87 130,24 187,49 257,62
Manufactura 1,43 7,17 14,31 25,77 35,79 45,80 64,41
Construcció
4,29 15,74 32,92 61,54 87,31 135,97 193,22
n
Hoteles y
7,17 27,19 54,39 94,46 150,28 206,10 260,48
restaurantes
Transporte 1,43 2,86 4,29 5,72 18,6 38,64 70,13
Agrícolas 1,43 2,86 4,29 7,17 11,45 17,17 21,48
Minas y
1,43 2,86 4,29 7,17 11,45 17,17 21,48
canteras
Tabla 2. Cuotas RISE 2020-2022. Fuente: SRI
6.2.6.7 Pago del RISE
El pago mensual se puede realizar desde el primer día del mes, hasta la fecha
máxima de acuerdo al noveno dígito del RUC según la siguiente tabla:
Si el noveno dígito del Fecha de vencimiento (hasta el

RUC es: día)
1 10 del mes siguiente

Tabla 3. Pago mensual del RISE. Fuente: SRI
6.2.6.8 Sanciones por no pagar las cuotas
A más de la multa que debe pagar, las sanciones a las que un contribuyente
está expuesto por no pagar las cuotas correspondientes son las siguientes:
 No paga 3 cuotas, es clausurado.

 Si no paga 6 cuotas, es excluido del régimen, debe ponerse al día y
no puede reingresar al régimen simplificado hasta después de 24
meses.
 Pierde todos los beneficios del RISE:
 Deberá presentar formularios de declaración de IVA y Renta.
 No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos.
 Deberá llevar contabilidad en caso necesario.
 Deberán emitir facturas con datos completos sobres clientes y con el
desglose del IVA. [ CITATION Trá \l 12298 ]
6.2.7 Agentes de retención
Un agente de retención es quien tiene la obligación de recoger el valor de

ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante la declaración de su
contabilidad a la administración tributaria.
Los agentes de retención son:
 Las instituciones del sector público.

 Las sociedades
 Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
 Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, cuando emiten liquidaciones.
 Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
 Empleadores.
 Exportadores. [ CITATION Ser16 \l 12298 ]
6.2.8 ¿Qué impuestos deben ser retenidos?
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben

retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el
Impuesto al Valor Agregado. [ CITATION Ser16 \l 12298 ]
6.2.9 ¿Quién debe retener impuestos?
El agente de retención, que, como regla general, es quien compra bienes o

servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades, dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto. [ CITATION Ser16 \l 12298 ]
6.2.9.1 Del Impuesto a la Renta son agentes de retención los siguientes
contribuyentes:
 Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el

SRI, en todas sus adquisiciones.
 Quienes han sido designados como agentes de retención por la
Administración Tributaria, en todas sus adquisiciones.
 Quienes no hubieren sido designados o calificados como agentes de
retención o contribuyentes especiales por el SRI, únicamente en las
operaciones previstas en el numeral 2 del artículo 92 del Reglamento
para la aplicación de la LORTI.
6.2.9.2 Del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son agentes de retención los
siguientes contribuyentes:
 Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el

SRI, en todas sus adquisiciones.
 Quienes han sido designados como agentes de retención por la
Administración Tributaria, en todas sus adquisiciones.
 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y
servicios, y por los que realicen a sus establecimientos afiliados, así
como en los pagos que realicen por concepto de servicios digitales
importados por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en el
Ecuador que no se hayan registrado en el SRI.
 Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a
proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por
cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales.
 Quienes no se encuentren en los numerales anteriores, únicamente en
las operaciones previstas en el numeral 2 del artículo 147 del
Reglamento para la aplicación de la LORTI. [ CITATION Ser1 \l 12298 ]
6.2.10 Retenciones en la fuente
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a

la renta, mediante el cual la Administración Tributaria obliga a retener una parte
del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos
que perciba por ventas de bienes y prestación de servicios, según corresponda.
Dichas retenciones hacen las entidades públicas, privadas, sociedades y

personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al
beneficiario cuyo ingreso esté gravado con el impuesto a la renta.
El impuesto retenido debe declararse y pagarse mensualmente por parte de

los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes asumen la función
de agentes de retención. La retención en la fuente funciona en forma
independiente del Impuesto al Valor Agregado IVA no tiene relación, y se aplica
obligatoriamente durante el año calendario.
6.2.10.1 Agentes de retención
Son agentes de retención en la fuente todas las entidades jurídicas o privadas

con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o, de hecho, y
las personas naturales que ejerzan actividades empresariales y estén
obligados a llevar Contabilidad.
Estos agentes tienen la obligación de retener un porcentaje sobre el pago o

crédito en cuenta (cuentas por pagar) lo que ocurra primero. Una vez retenido
el impuesto, es responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente
mes al de la retención, utilizando el Formulario RT-5. Asimismo, los agentes de
retención, en forma obligatoria deben entregar el comprobante de retención a la
persona o entidad a las que tuvieron el impuesto.
6.2.10.2 Crédito tributario
El impuesto que ha sido retenido constituye crédito tributario, en favor de la

persona o entidad a la que se le retuvo. El crédito tributario no es sino el valor
al que tiene derecho el contribuyente para compensarse del impuesto causado
en el ejercicio. Si las retenciones efectuadas significan un mayor valor que el
impuesto causado, el contribuyente debe compensarse con éste. Si las
retenciones arrojan un excedente luego de la compensación, el contribuyente
tiene derecho a que la Administración Tributaria a través del Servicio de Rentas
SRI, proceda a la devolución respectiva en el plazo de 120 días hábiles, previa
la solicitud del interesado. De no existir resolución en el plazo antes indicado, el
contribuyente puede compensarse con el mismo impuesto a la renta u otros
impuestos como el valor agregado y a los consumos especiales.
6.2.11 Fechas de las declaraciones tributarias
Las fechas de presentación de declaraciones tributarias en nuestro país están

en constante actualización y está sujeta a los cambios en el cronograma del
SRI. Para este año son las siguientes fechas.
Algunas obligaciones tributarias se deben cumplir mensualmente. Otras tienen

fechas límite en meses y días específicos. Las fechas se asignan según lo
establecido en las leyes, reglamentos y resoluciones.
6.2.11.1 Mensuales
Cada mes se debe declarar:
 Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta: un método

anticipado de recaudación del impuesto a la renta en el que se deduce
un porcentaje del valor a pagar en la compra de un bien o servicio.
 El Impuesto de Valor Agregado (IVA) mensual: el IVA un impuesto
pagado por el consumidor final de determinados bienes y servicios de
las operaciones debe ser declarado mensualmente según el noveno
dígito del RUC en el mes siguiente al que fueron realizadas.
 El Anexo Transaccional Simplificado: un informe detallado de las
transacciones por compras, ventas, exportaciones y retenciones del IVA
y del Impuesto a la Renta emitidas y recibidas. Deben presentarlo las
personas obligadas a llevar contabilidad. Es un reporte que se hace a la
autoridad tributaria con todas las facturas recibidas y emitidas sobre las
transacciones del mes. Así que el SRI puede cruzar la información con
cruce con las declaraciones presentadas y confirmar si son correctas.
6.2.11.2 Meses específicos
6.2.11.2.1 Enero
 La declaración del IVA semestral: las personas que comercializan

bienes o prestan servicios con IVA cero alimentos de origen agrícola,
medicamentos, servicios de salud, entre otros deben declarar y pagar
este tributo cada seis meses. Se hacen dos veces al año en enero y en
julio según el noveno dígito del RUC.
 La proyección de gastos personales de 2021: quienes trabajan bajo
relación de dependencia deben presentar a su empleador formulario
para la proyección de gastos personales como alimentación, educación,
salud, vestimenta y vivienda que podrán ser deducidos para calcular el
Impuesto a la Renta de 2021. Se puede considerar lo que se pagó por
pensiones de los colegios, el arriendo y comida del año anterior.
6.2.11.2.2 Febrero.
 El Anexo de Gastos Personales de 2020: así se confirma si lo

presentado en la proyección se cumplió o si hay alguna diferencia que
debe ser saldada. Se incluyen los comprobantes de los gastos en
educación, salud, alimentación y otros del año anterior. Deben
presentarlo quienes tengan gastos personales deducibles que superen
el 50% de los ingresos gravados por el impuesto a la renta desde 11.212
dólares en 2021.
6.2.11.2.3 Marzo.
 La declaración y el pago del impuesto a la renta para las personas

naturales: este tributo debe ser cumplido obligatoriamente por todos los
ecuatorianos mayores de 18 años con un ingreso anual mayor a la base
establecida por el SRI. Es decir, en 2021 deben pagarlo quienes entre
enero y diciembre de 2020 obtuvieron ingresos iguales o mayores a
11.212 dólares. El pago se hará según el noveno dígito de la cédula o
RUC.
6.2.11.2.4 Abril.
 La declaración y el pago del impuesto a la renta para las sociedades

nacionales o extranjeras con representante en Ecuador que en el
ejercicio fiscal anterior en 2020 hayan tenido ingresos mayores a 11.212.
El pago se hará de acuerdo al noveno dígito del RUC.
6.2.11.2.5 Mayo.
 El anexo de declaración patrimonial: las personas naturales cuyos

activos hasta el 1 de enero de ese año superen 20 veces las fracciones
básicas desgravadas del impuesto a la renta que equivalen a 224.240
dólares en 2021 deben presentar este documento anualmente. Así se
controlan los incrementos patrimoniales injustificados. Se paga según el
noveno dígito del RUC o la cédula.
6.2.11.2.6 Julio y agosto.
 Quienes consideren que su proyección de gastos personales será

distinta a la originalmente presentada en enero podrá presentar una
nueva proyección para la deducción del impuesto a la renta.
Además de las obligaciones generales, algunas personas naturales y

sociedades tienen que cumplir con tributos particulares. Estas pueden ser
mensuales o anuales. Se dan normativas especiales, salida de divisas,
transferencia de vehículos o propiedades.
Si una fecha de vencimiento coincide con fines de semana o feriados

nacionales o locales, según el SRI, se trasladará al siguiente día hábil. Sin
embargo, cuando este nuevo día de vencimiento sea en el siguiente mes, se
cambiará será al último día hábil del mes de vencimiento[ CITATION Roa21 \l
12298 ]
6.2.12 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones

de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los
servicios prestados.
6.2.12.1 ¿Quién debe pagar?
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen

transferencias o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los
casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de

retención mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del
IVA en los casos que amerite.
Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones

gravan una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma
semestral cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
6.2.12.2 ¿Sobre qué se debe pagar?
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en

la prestación de servicios. Para las transacciones locales la base imponible del
IVA corresponde al precio de venta de los bienes o el valor de la prestación del
servicio, incluido otros impuestos, tasas y otros gastos relacionados, menos
descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la
suma del valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas,
derechos y recargos incluidos en la declaración de importación.
6.2.12.3 ¿Cuál es la tarifa?
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para
servicios. [ CITATION Ser2 \l 12298 ]
6.2.12.4 Agente de Retención
Los agentes de retención tienen la obligación de declarar y pagar a través del

Servicio de Rentas Internas SRI en los Bancos autorizados, el valor del IVA
cobrado. El depósito debe efectuarlo mensualmente sobre las transacciones
del mes anterior.
Si el IVA cobrado por las ventas realizadas es mayor al IVA pagado por el
vendedor, durante el mes, éste debe pagar el Fisco únicamente la diferencia.
Cuando el IVA cobrado es menor al IVA pagado por el vendedor, no hay pago;
el vendedor utiliza en su favor el crédito tributario por la diferencia que la
aplicará en el siguiente mes. [ CITATION Mal05 \l 12298 ]
6.2.13 Base imponible del Impuesto al Valor Agregado
Art. 58.- La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables
al precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes
a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los
compradores según los usos o costumbres mercantiles y que consten en
la correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
[ CITATION Ley15 \l 12298 ]
6.2.14 Art. 59. Base imponible en los bienes importados
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al Valor en

Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que
figuren en la declaración de importación y en los demás documentos
pertinentes. [ CITATION Ley15 \l 12298 ]
6.2.15 Tabla de porcentajes de retenciones del Impuesto del Impuesto al Valor Agregado
- Compañías de aviación;
Voceadores de
- Agencias de Viaje por venta de
periódicos y revistas
pasajes aéreos;
Exportador habitual de y distribuidores de
Instituciones del Estado, Empresas - Distribuidores y comercializadores
bienes obligado a llevar estos productos, Sociedad / Personanatural obligada a
públicas reguladas por la Ley Orgánica de de combustible derivado de petróleo;
VENDE Empresas Públicas(contribuyente - Instituciones del Sistema Financiero
contabilidad toda vez que el Contribuyentes Especiales llevar contabilidad Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Importación de
(contribuyente especialmismo es objeto de (no especial)
especial o no) por los servicios financieros; Servicios
o no) retención con el
- Compañías emisoras de tarjetas de Gravados
carácter de
crédito por las comisiones que
Impuesto al Valor
paguen sus establecimientos afiliados
Agregado
COMPRA BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
presuntivo por
BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE LIQUIDACION
HONORARIO ARRIENDO DE
PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
CONSTRUCCIÓN ventas al detal. CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN (FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIÓN COMPRA O SERVICIO
(agente de retención) (FACTURA) (FACTURA)
Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Pública (No Contribuyente especial)
Empresas emisoras de tarjetas de crédito crédito
a sus establecimientos afiliados (sean o no no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
contribuyentes especiales)
Empresas de seguros y reaseguros (No
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Contribuyente especial)
Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
(excepto exportador de recursos naturales no
renovables)
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición

de bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
paquete de turismo receptivo facturado
(Contribuyente especial)
Operador de Turismo Receptivo por la adquisición
de bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)
Exportador de recursos naturales no renovables
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
(sean o no contribuyentes especiales)
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%
Contabilidad
- Compañías de aviac ión;
V oce adore s de
- A ge ncias de V iaje por vent a de
pe riódicos y re vistas
pasaje s aé re os;
Exportador habitual de y dist ribuidore s de
Instit uciones de l Est ado, Empre sas - Dist ribuidore s y come rciali zadore s
bie ne s obligado a lle var e stos product os, Soc iedad / Pe rsonanatural obligada a
públicas re guladas por la Le y Orgánica de de combusti ble de rivado de pe t róle o;
VENDE Empre sas Públicas(contribuye nt e - Instit uciones de l Si ste ma F inanciero
contabilidad t oda ve z que e l Cont ribuyent e s Espe ciale s lle var c ont abilidad Pe rsona nat ural NO obligada a llevar contabilidad
Importación de
(contribuyent e e spe cial mismo e s obje t o de (no e spe cial)
espe cial o no) por los se rvicios financie ros; Se rvicios
o no) re te nción c on e l
- Compañías e misoras de tarje tas de Gravados
carácte r de
cré dito por las comisione s que
Impue st o al V alor
pague n sus est able cimie ntos afiliados
A gre gado
COMPRA BIENES SERVICIOS
CONTRA TOS DE
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
presuntivo por
BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS
CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS CONTRA TOS DE LIQ UIDACION
HONORARIO
PROFESIONA L / DIETA S
A RRIENDO DE
INMUEBLES
CONSTRUCCIÓN ve nt as al de t al. CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN (FACTURA ) (FACTURA ) CONSTRUCCIÓN COMPRA O SERV ICIO
(age nte de re te nci ón) (F ACTURA ) (FACTURA)
Cont ri buye nte s Es pe ci a l e s (1 ) no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne 10% 20% 30% 30 % 70% 30 % 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
Enti da d/ Or ga ni s mo del Se ctor P úbli c o / Empr e s a

no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti e ne 30 % 70% 30 % 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
Públ i ca (No Contr ibuy ent e e s pe ci a l)
Empr e s a s e mi s or as de t a rj e ta s de cré di t o cré di t o
a s us e s ta bl ec i mie nt os a fili a dos (s ea n o no no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne 10% 20% 30% 30 % 70% 30% 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
contr i buye nt e s e s pe ci a l e s )
Empr e s a s de s e gur os y r e as e gur os (No
no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti e ne 30 % 70% 30 % 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
Cont ri buye nte e s pe c i al )
Export a dor ha bi t ua l de bi e ne s obl i ga do a l l ev a r

conta bi l ida d - cont r i buy e nt e e s pe ci a l o no
no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne 100% 10 0 % no r e ti e ne 100% 100% 30% 10 0 % 1 0 0% 30 % 100% 100% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
(e x ce pto e xpor ta dor de re cur s os na tur a l e s no
re nova ble s )
Ope ra dor de Tur i smo Re c epti vo por l a adqui s i ci ón

de bi e ne s y s e r vi ci os de s ti na dos a la producci ón y
come r ci a l i za ci ón de l os s e rvi c ios que i nt e gr en el no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne 10% 20% 30% 10 0 % 1 0 0% 30 % 100% 100% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
pa que t e de tur i s mo re ce pti v o fa ct ur a do
(Cont ri buye nte e spe c ia l )
Ope ra dor de Tur i smo Re c epti vo por l a adqui s i ci ón
de bi e ne s y s e r vi ci os de s ti na dos a la producci ón y
come r ci a l i za ci ón de l os s e rvi c ios que i nt e gr en el no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti e ne 10 0 % 1 0 0% 30 % 100% 100% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
pa que t e de tur i s mo re ce pti v o fa ct ur a do (No
Cont ri buye nte e s pe c i al )
Export a dor de r e curs os na tur al es no re nova bl e s
no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne 30% 70% 30% 30 % 70% 30 % 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
(s e an o no contr i buy e nt e s e s pe ci a l e s )
Soci e da d / P e r s ona nat ur al , obl i ga da a l l e va r
no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti e ne no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne 30% 70% 3 0% 100% 100% 100% 10 0 %
conta bi l ida d
Pe r s ona Na t ura l No Obl i gada a L le va r
no r eti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r eti e ne no r e ti e ne no re ti ene no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti e ne no r e ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no re ti e ne no r e ti ene 100% no re ti e ne no re ti ene 100%
Cont a bi li da d
Tabla 4. Porcentaje de retención IVA. Fuente: SRI

6.2.16 Gastos personales
Art. 34.- Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin
IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad
o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados

por concepto de: vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta.
[ CITATION Reg15 \l 12298 ]
6.2.16.1 Vivienda
Se consideran gastos de vivienda, los pagados por:
 Arriendo. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda

 Intereses préstamo hipotecario. Los intereses de préstamos
hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la
ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de
una única vivienda usada para vivienda. En este caso, serán pruebas
suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el
crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o
libretas de ahorro.
 Servicios básicos. Pagos por concepto de servicios básicos que
incluyen agua, gas, electricidad, teléfono convencional y alícuota de
condominio de un único inmueble usado para vivienda.
 Impuesto predial. Impuestos prediales de un único bien inmueble
usado para vivienda.
 Pensiones alimenticias. Pensiones alimenticias, debidamente
sustentadas en acta de mediación o resolución judicial.
 Otros gastos. Destinados a la adquisición, construcción, remodelación,
ampliación, mejora y mantenimiento de un único bien inmueble. En
todos los casos señalados en este rubro y en los anteriores, los gastos
serán considerados en razón de una sola vivienda. [ CITATION Ser3 \l
12298 ]
6.2.16.2 Educación, arte y cultura
Se consideran gastos de educación, arte y cultura, los pagados por:
 Matrícula y pensión. Matrícula y pensión en todos los niveles del

sistema educativo, inicial, educación general básica, bachillerato y
superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios
de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de
Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional
de Educación Superior según el caso.
Transporte escolar.
Derechos de grado
Pago de intereses de créditos educativos otorgados por instituciones
debidamente autorizadas.
 Útiles y textos escolares. Útiles, textos escolares, equipos de
computación, y materiales didácticos utilizados en la educación.
 Educación para personas con discapacidad. Servicios de educación
especial para personas con discapacidad, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos competentes.
 Cuidado y/o desarrollo infantil. Servicios prestados por centros de
cuidado y/o desarrollo infantil y material didáctico para el desarrollo
infantil.
 Uniformes. Uniformes.
 Artes vivas y escénicas. Danza, teatro, ópera, mimo, artes circenses,
magia, performance, títeres y video danza.
 Artes plásticas, visuales y aplicadas. Dibujo, pintura, escultura,
restauración, grabado, cerámica, tatuaje no cosmético, mural, fotografía,
video-arte e instalaciones, alfarería, serigrafía, tallado e ilustración.
 Artes literarias y narrativas. Formación e instrucción en estas áreas,
pago por recitales, espectáculos y eventos en vivo vinculados con ellas,
así como los pagos por adquisición de libros y revistas.
 Artes cinematográficas y audiovisuales. Formación e instrucción en
estas áreas, pago por concepto de exhibiciones, espectáculos y eventos
audiovisuales y cinematográficos.
 Artes musicales y sonoras. Formación e instrucción en estas áreas,
pago por conciertos, recitales, musicales y otro tipo de eventos y
espectáculos musicales en vivo, así como los pagos por adquisición de
instrumentos y complementos musicales y accesorios para tales
instrumentos.
 Promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio.
Formación e instrucción en estas áreas, pagos por los consumos de
entradas y servicios de los repositorios de memoria (museo, archivo y
biblioteca).
 Artesanías. Adquisición de artesanías elaboradas a mano por artesanos
calificados por los organismos competentes
sustentadas en acta de mediación o resolución judicial. [ CITATION Ser3
\l 12298 ]
6.2.16.3 Salud
Se consideran gastos de salud, los pagados por:
 Honorarios profesionales de salud. Honorarios de médicos y

profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo
Nacional de Educación Superior.
 Servicios de salud. Servicios de salud prestados por clínicas,
hospitales, laboratorios y farmacias, autorizados.
 Medicinas y otros. Medicamentos, insumos médicos, lentes, órtesis,
prótesis y otros accesorios para la salud.
 Medicina prepagada y prima de seguro médico. Medicina prepagada
y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En
los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los
mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este
documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.
 Deducible del seguro. El deducible no reembolsado de la liquidación
del seguro privado.
 Otros gastos. Relacionados para el bienestar físico y mental, así como
aquellos destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación de la
salud. [ CITATION Ser3 \l 12298 ]
6.2.16.4 Alimentación
Se consideran gastos de alimentación, los pagados por:
 Alimentos. Compras de alimentos para consumo humano y otros

productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere para subsistir
o para su nutrición.
 Restaurantes. Compra de alimentos en centros de expendio de
alimentos preparados. [ CITATION Ser3 \l 12298 ]
6.2.16.5 Vestimenta
Se consideran gastos de vestimenta, los pagados por:
 Prendas de vestir. Se considerarán gastos de vestimenta los realizados

por cualquier tipo de prenda de vestir.
6.2.16.6 Turismo
Se consideran gastos de turismo, los pagados por:
 Alojamiento. Se considerarán los gastos de alojamiento turístico dentro

del territorio ecuatoriano en todas sus modalidades
 Transporte. Transporte de pasajeros, incluye transporte aéreo,
marítimo, fluvial, terrestre y alquiler de vehículos contratados o utilizados
para turismo interno dentro de territorio ecuatoriano
 Servicio de alimentos y bebidas. Se considerarán los servicios
gastronómicos en restaurantes, bares y similares, donde se expendan
alimentos y/o bebidas no alcohólicas para consumo humano, adquiridos
por las personas naturales durante sus actividades turísticas dentro de
territorio ecuatoriano.
 Operación turística. Paquetes, tours, y demás servicios turísticos
prestados por operadores turísticos dentro de territorio ecuatoriano.
 Intermediación turística. Agencias de servicios de turismo;
organización de eventos, congresos y convenciones, dentro de territorio
ecuatoriano.
 Parques de atracciones. Se considerarán parques de atracciones
estables dentro de territorio ecuatoriano.
sustentadas en acta de mediación o resolución judicial. [ CITATION Ser3
\l 12298 ]
6.2.17 Gastos deducibles
Los gastos deducibles son aquellos que se restan de los ingresos brutos para
obtener el beneficio a efectos de impuestos. Los gastos deducibles serán
necesarios e imprescindibles para poder desempeñar una actividad profesional
o empresarial.
6.2.17.1 Requisitos para que un gasto sea considerado deducible
Los requisitos para que un gasto sea considerado deducible son:
1. Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o

empresarial.
2. Que estén correctamente justificados: Estos gastos deberán
documentarse en una factura que acredite su existencia. Un ticket no
será suficiente para justificarlos.
3. Que estén debidamente contabilizados: Los gastos deducibles deberán
quedar recogidos en los libros de cuentas.
4. El gasto ha de ser devengado en el mismo en el período impositivo del
que se trate.
5. El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean
propiedad del contribuyente y que están relacionados con actividades
económicas.
6. Tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.
7. Deben ser fehacientes. Es decir, que puede ser perfectamente
demostrable.
8. Debe cumplir con el principio de causalidad. [ CITATION Lóp17 \l
12298 ]
6.2.18 Límites para las deducciones de Gastos personales
Monto máximo a
Monto máximo a
Rubros deducir en Territorio
deducir en Galápagos
Continental
Alimentación 3.643,90 6.570,23

Educación, arte y cultura 3.643,90 6.570,23
Salud 14.575,60 26.280.93
Vestimenta 3.643,90 6.570,23
Vivienda 3.643,90 6.570,23
Turismo 3.643,90 6.570,23
Total de Gastos
14.575,60 26.280,93
deducibles
Tabla 5. Límite para deducir Gastos Personales 2021. Fuente: ERB
Para el año 2021, la Fracción Básica Desgravada es de USD 11.212,00 con lo

cual, el total de gastos deducibles de impuesto a la renta será de USD
14.575,60 (1,3 veces) para el territorio continental y USD 26.280,93 para
Galápagos, sin que supere el 50% de los ingresos gravados del contribuyente. [
CITATION ERB21 \l 12298 ]
6.3 Análisis financiero
7 DATOS DE LA EMPRESA
7.1 Descripción de la empresa
El nombre de la empresa es ABRIENDO SUEÑOS S. A.; es una sociedad

domiciliada en el cantón El Carmen, provincia de Manabí, desde hace 2 años,
el RUC es 0992425388001, esencialmente se dedica a la actividad comercial y
sus 4 accionistas residen en el país.
Esta empresa NO está calificada como contribuyente especial; por tanto, no

está obligado a retener IVA en la fuente de manera automática, sino en casos
que amerite, pero como sociedad mercantil retendrá el Impuesto a la Renta, en
los casos permitidos por la ley.
Todas las empresas con las que ABRIENDO SUEÑOS S. A. opera también
son contribuyentes ordinarios, con excepción de aquellas que de manera
expresa indiquen una condición tributaria diferente.
En todas las transacciones se procede a cumplir con lo dispuesto en la Ley de

Régimen Tributario Interno con respecto al IVA (12%), impuesto a la renta e
ICE, especialmente respecto a impuestos causados y percibidos.
7.2 Normas y políticas contables
 El periodo contable es bimestral y se establecerán participación

trabajadores e impuesto a la renta causado.
 La empresa utiliza las NIIF para PYMES - especial atención en cuentas
como: Cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedad, planta
y equipo, proveedores, ventas, compras y alguna inherente a su
tamaño y actividad.
 La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema de inventario de
cuenta múltiple, aplicando el método de valoración "Promedio
Ponderado"
 No se han revisado los costos actuales, ni de realización de los
inventarios, activos fijos y de inversiones financieras, con fines de
presentación de estados financieros.
 Las compras y ventas a crédito deben traerse a valor presente (VP),
considerando una tasa de interés del 11% anual - (NIIF para PYMES).
 Preparar algunas de las notas explicativas que ayudarán a comprender
mejor la situación económica y financiera de la entidad. La valoración,
reconocimiento y la presentación de las partidas contables que se
afectan en las operaciones están regidas por las NIIF para PYMES
 Las políticas y condiciones contables referidas a depreciaciones,
provisiones, etc., se citan en el apartado siguiente:
7.3 Políticas generales de la empresa
 Todos los ingresos se contabilizan inicialmente en la caja y serán

depositados obligatoriamente al día siguiente en la cuenta bancaria de
la empresa.
 Todo pago se realiza con cheque cruzado o a la vista, con excepción
de los pagos menores en efectivo realizados con caja chica.
 Las remuneraciones (sueldos y beneficios) del personal se rigen por lo
establecido en el Código de Trabajo; todo el personal trabaja a tiempo
completo.
7.4 Políticas de comercialización
 Se concede 4% de descuento en aquellas ventas que sean canceladas

totalmente en efectivo.
 Los proveedores, por acuerdo previo, conceden 6% de descuento
comercial en aquellas compras que se cancelan en efectivo (cheque
cruzado).
 Los créditos concedidos a clientes se hacen efectivo en el plazo
respectivo.
 Las obligaciones adquiridas con proveedores se cancelan en los plazos
acordados.
Todos los valores presentados en cada transacción financiera se le deben

incrementar el 12 % de IVA.
7.5 Datos para el estado de situación financiera (inicial)
EMPRESA COMERCIAL ABRIENDO SUEÑOS S. A.
Datos (iniciales) al 01 de abril del 2021
Caja 35.000,00
Bancos 100.000,00
Documentos por cobrar a clientes 3.880,00

Provisión cuentas incobrables 102,00
Seguros prepagados (por 6 meses) 3.600,00

Arriendos prepagados (por 6 meses) 6.000,00
Artículos para la venta (al costo): …………………….
Refrigeradoras ESKASA 31,00 * 1.250,00 =
Cocinas WIRPAUL 26,00 * 375,00 =
Muebles de oficina 3.750,00
Depreciación acumulada muebles de oficina 175,00
Equipo de oficina 4.150,00
Depreciación acumulada equipo de oficina 610,00
Equipo de cómputo 3.300,00
Depreciación Acum. Equipo de cómputo 660,00
Vehículos 50.500,00
Depreciación acumulada vehículos 3.550,00
Edificios 80.850,00
Depreciación acumulada edificios 3.285,00
Terrenos 100.000,00
Instalaciones y adecuaciones 6.560,00
Depreciación acumulada instalaciones y adecuaciones 547,00
Muebles y enseres 4.000,00
Gastos de desarrollo e investigación 2.950,00
Amortización acumulada gastos de desarrollo e investigación 590,00
Cuentas por pagar a proveedores 10.500,00
Documentos por pagar a otros acreedores 6.750,00
Hipotecas por pagar L/P 7.500,00
Préstamo bancario por pagar L/P 12.000,00
Capital social determinarlo
IVA por pagar 800,00
Beneficios sociales por pagar 1.050,00
IESS por pagar: 693,37
Aporte personal 9,45%: $ 303,35
Aporte patronal 12,15%: $ 390,02
Utilidades retenidas por ejercicios anteriores 2.500,00
Reserva legal 1.000,00
7.6 Transacciones del Mes de Abril
ABRIL. 1: Se compran 5 cocinas marca WIRPAUL, a Comercial S.A., por

$329,00 cada unidad; se cancela con cheque No. 001, se debe incluir el IVA.
ABRIL 4: Se vende con factura No. 0001 a la empresa COPROGRESO S.A.

(Contribuyente Especial); 18 refrigeradoras ESKASA a $1.600,00 y 12 cocinas
WIRPAUL a $495,00 c/u; Se recauda en efectivo.
ABRIL. 4: Se crea un fondo fijo para cubrir gastos menores, según cheque No.
002 por $200,00; y se lo asigna a la secretaria.
ABRIL. 5: Se paga con cheque No. 003, servicios de difusión y propaganda que
se recibirán durante 6 meses, factura no. 012450 por $1.500,00 a Publicidad
GEREMIAS (Persona natural obligada a llevar contabilidad –PNOB-).
ABRIL. 7: Se compra a crédito (30 días de plazo) en CREDIFÁCIL S.A., 20

refrigeradoras ESKASA a $1.310,00 c/u. En la misma factura se incluyen el
valor de $200,00 por el transporte de la mercadería, valor que será distribuido a
cada unidad adquirida. Se cancela con cheque cruzado No. 004.
ABRIL 9: De la compra del 7 de noviembre se devuelve al proveedor 2

refrigeradoras por no corresponder al pedido; el valor del transporte no se
recupera, conforme se evidencia en la nota de crédito 465012
ABRIL 14: Se conceden anticipos de sueldos con cheques No. 005 al No. 007,
según el siguiente detalle:
Secretaria $250,00
Vendedor $250,00
Mensajero $200,00
ABRIL. 18: Se coloca en pólizas de acumulación en el Banco del Pichincha

$12.000,00; las condiciones son: plazo 30 días, interés 12% anual al
vencimiento.
ABRIL 19: En esta fecha se cancela con cheques No. 008 y No. 009 el
impuesto pendiente y la obligación con el IESS del periodo anterior,
respectivamente.
ABRIL. 20: Se cancela $1.560,00 a la empresa PAKOF (PNOB), por compra de

suministros de oficina para todo el año con cheque No. 010. En esta compra no
hay descuento y se debe incluir el IVA.
ABRIL. 22 Se cancela servicios básicos: agua $80,00, energía eléctrica
$205,00 y servicio telefónico por $145,00, con cheque No. 011; se calcula el
IVA al servicio que procede. No se retiene impuestos por ser empresas
públicas.
ABRIL 25: Se vende con factura No. 004 a la empresa LAS CANICAS S.A.; 7
refrigeradoras ESKASA a $1.640,00 c/u; Se recauda en efectivo.
ABRIL. 30: Se vende con factura No. 006 al Sr. Marcos Rocafuerte (persona no
obligada a llevar contabilidad), 2 refrigeradoras ESKASA a $1.640,00 c/u; y, 2
cocinas WIRPAUL en $490,00 c/u. Se cobra con cheque a la vista.
ABRIL. 30: Se cancela con cheque No. 012 la primera cuota del préstamo
bancario correspondiente al mes de noviembre.
ABRIL. 30: Se cancela con cheque No. 013 la primera cuota de la hipoteca
pendiente de pago.
ABRIL. 30 : Se paga sueldos a empleados con cheques del No. 014 al No.
017, según el siguiente detalle:
Empleado Sueldo Horas extras Comisión Descuentos

unificado. por
comisariato
Gerente $ 1.500,00 1% de las $ 105,00

ventas
Secretaria $ 690,00 15 netas $ 65,00
Vendedor $ 600,00 25 $ 98,00
Mensajero $ 420,00 $ 120,00
Nota: al 2021 el SMBU está en $ 400,00; para los cálculos respectivos.

7.7 Datos adicionales para elaborar el rol de pagos
 La empresa reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones

sociales que la ley establece.
 Las horas extras fueron laboradas en días festivos.
 Las comisiones se distribuyen en función del sueldo de cada empleado.
 La empresa retiene el aporte personal para el IESS, a razón del 9,45%
 La empresa elabora el rol de provisiones en el que constan la
decimotercera y decimocuarta remuneración, pues por expresión libre y
voluntaria los trabajadores han solicitado que se acumulen dichos
beneficios, determine el aporte patronal para el IESS y se sabe que
todos los empleados laboran más de un año.
 Se descuentan los anticipos concedidos.
 Los valores generados por concepto de fondos de reserva de cada
empleado se pagan mensualmente vía rol de pagos.
ABRIL: Se conoce, según estado bancario, que se ha debitado de la cuenta

$45,00 por servicios bancarios y se ha acreditado $18,00 (valor bruto) por
intereses del mes y el banco aún no ha pagado los cheques No. 004 y No. 012.
7.8 TRANSACCIONES DEL MES DE JULIO
JULIO 1: Se vende con factura No. 0003 a la empresa La Moderna S.A., 3

refrigeradoras ESKASA a $2.300,00 c/u y 1 cocina WIRPAUL a $465,00 a 18
meses de plazo, con una cuota inicial de $500,00 en efectivo.
JULIO 4: Se paga al señor Pablo Ávila (no obligado a llevar contabilidad)

$250,00 más IVA, por mantenimiento de los equipos de cómputo de la
empresa, según Fact. no. 084848, con cheque No. 020.
JULIO 7: En esta fecha se cancela la obligación a CREDIFÁCIL S.A., según

cheque No. 021.
JULIO 8: Se paga a SEGURITEC S.A. $320,00, más IVA, por servicios de
vigilancia del mes de noviembre, con cheque No. 022, Fact. no. 656562
JULIO 19: Se redime la inversión en pólizas, se cobra el capital más los

intereses; estos valores son acreditados en la cuenta corriente de la empresa.
JULIO 20: Se vende a D’KASA – PNOC - 2 refrigeradoras ESKASA a

$1.850,00 c/u, y 2 cocinas WIRPOL a $490,00 c/u. Se concede crédito con
documento a 30 días de plazo, según fact. No. 006.
JULIO: En esta fecha se cancela los valores de impuestos del mes anterior y
las obligaciones con el IESS con cheque No. 027 y 028 respectivamente.
JULIO. 20 Se compra a Importadora Arias S.A. 16 refrigeradoras DTK a

$1.330,00 c/u; a crédito a 90 días plazo, fact. 87878, no se firma ningún
documento de respaldo.
JULIO. 27 Mediante transferencia bancaria, se paga las cuotas del préstamo

bancario e hipoteca, correspondientes al mes de diciembre.
JULIO. 28: Se paga sueldos a empleados con cheques del No. 029 al No. 032,
según la nómina del mes anterior; para este mes se conoce que no existen
descuentos por comisariato y que ningún empleado trabajó horas extra. Se
mantiene el pago de comisiones en los porcentajes de noviembre 2019.
JULIO. 28: La secretaria presenta reporte de gastos de caja chica: transporte y

movilización, $35,00; bebidas, $65,00; lubricantes para el auto por $38,00;
copias y reproducciones $37,00. Se procede al registro de los gastos y la
reposición inmediata, según cheque No.033
7.9 Datos para ajustes
Se encuentran pendientes de pago los servicios básicos del mes de JULIO

según varias facturas, distribuidos así: luz, $55,00; agua, $85,00; telefonía fija,
$100,00 + IVA
El saldo final de suministros de oficina es de $97,00.
No se ha cancelado los servicios de seguridad y vigilancia del mes de

diciembre a Seguritec por $180,00 + IVA.
No se ha cancelado servicios de mantenimiento de los vehículos de la empresa

por del mes de diciembre por $300,00 + IVA.
Se ha devengado 2 meses de arriendo, seguro y publicidad pagados por

anticipado.
La empresa realiza la provisión para incobrables a través del análisis de

antigüedad de saldo, en base a la siguiente información:
Valor USD. 3.880,00;
Días vencidos Porcentaje
1 - 30 0,50 %
31 - 90 1,00 %
91 – 150 3,00 %
151 - 180 5,00 %
181 - 270 8,00 %
271 - 365 12,00 %
Más 365 20,00 %

Detalle de cuentas y documentos a cobrar clientes:
Clientes Al 30 abril 2021 Vencimiento
A 880,00 30 mayo 2021
B 700,00 30 junio/2021
C 1.300,00 30 julio/2021
D 1.000,00 30 julio/2021
3.880,00
Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta, para lo cual se
considera un valor residual equivalente al 5% del costo del activo. La vida útil
para vehículos y equipos de cómputo es de 4 años; muebles y equipos de
oficina 8 años; edificios 30 años; otros activos fijos, 10 años. (Esta información
se establece de manera técnica conforme las NIIF, y debe tenerse en cuenta
este dato para la conciliación tributaria).
Las depreciaciones y amortizaciones se calculan por dos meses completos.
Según estado bancario del mes de diciembre, se conoce que el banco ha

debitado $60,00 por servicios bancarios, $85,00 (por costo de chequera) y ha
acreditado $37,00 por concepto de intereses (brutos); se observa que el Banco
no paga aún los cheques No. 019 y No. 020.
Tenga en cuenta que:
Se calculará 15% de las utilidades para trabajadores e impuesto a la Renta,

también calcule y registre las reservas legal y estatutarias en porcentajes del
10% y 5% respectivamente; en condiciones formales estas apropiaciones licitas
de la utilidad solo aplican con resultados económicos anuales. La tarifa del IR
al 2019 es del 25%, ya que sus accionistas están domiciliados en el Ecuador.
Deben prepararse las notas explicativas a los estados financieros que fueran
indispensables, como estipula la NIIF para PYMES.
Como producto de este laboratorio, se obtiene lo siguiente:
1. El balance de la situación financiero al 1ro de abril.
2. Registro en el libro diario de todas las operaciones – apertura – financieros -

ajustes y cierre.
3. Libro Mayor en formato T.
4. El balance de comprobación ajustado.
5. Los estados financieros a realizar son: estado de resultados y balance

general, flujo de efectivo y evolución patrimonial a 31 julio del 2021.
6. Kárdex por el método promedio ponderado (para comprobación)
7. Informes de conciliaciones bancarias de noviembre y diciembre.
8. Rol de pagos y provisiones de sueldos de noviembre y diciembre.
9. Tablas de amortización gradual de deudas e inversiones (están resueltas)
10 Facturas de compra y venta y comprobantes de retención.
11 Formulario de declaración de IVA vigente; noviembre y diciembre (f-104)
12. Formulario de retención en la fuente para el impuesto a la renta (f-103).
13. Formulario de declaración del impuesto a la renta (f-101).
14 anexo de compras y ventas de bienes y servicios separados por mes (abril y

julio).
15. Con los estados financieros obtenidos, efectuar un análisis financiero

vertical y aplique indicadores de liquidez, rentabilidad y rotación de inventarios.
7.10 Tabla Amortización Préstamos Bancario
TABLA DE AMORTIZACIÓN PRÉSTAMO BANCARIO

ABRIENDOSUEÑOS S. A
EMISOR. BANCO DE PICHINCHA
0,020833333
PERÍODO CAPITAL AL INICIO INTERÉS ABONO A VALOR CUOTA
DEL PERIODO CAPITAL DE PAGO
1 12000,00 250,00 390,46 640,46
2 11609,54 241,87 398,59 640,46
3 11210,95 233,56 406,90 640,46
4 10804,05 225,08 415,38 640,46
5 10388,67 216,43 424,03 640,46
6 9964,64 207,60 432,86 640,46
7 9531,78 198,58 441,88 640,46
8 9089,90 189,37 451,09 640,46
9 8638,81 179,98 460,48 640,46
10 8178,33 170,38 470,08 640,46
11 7708,25 160,59 479,87 640,46
12 7228,38 150,59 489,87 640,46
13 6738,51 140,39 500,07 640,46
14 6238,43 129,97 510,49 640,46
15 5727,94 119,33 521,13 640,46
16 5206,81 108,48 531,98 640,46
17 4674,83 97,39 543,07 640,46
18 4131,76 86,08 554,38 640,46
19 3577,38 74,53 565,93 640,46
20 3011,45 62,74 577,72 640,46
21 2433,72 50,70 589,76 640,46
22 1843,97 38,42 602,04 640,46
23 1241,92 25,87 614,59 640,46
24 627,34 13,07 627,39 640,46
161807,33 3370,99 12000,05 15371,04
7.11 Tabla de Amortización Hipoteca- Banco del Ensueño
TABLA DE AMORTIZACIÓN HIPOTECA – BANCO DEL SUEÑO

ABRIENDOSUEÑOS S. A
0,020833333
PERIODO CAPITAL AL INTERÉS ABONO A VALOR
INICIO DEL CAPITAL CUOTA DE
PERIODO PAGO
1 7500,00 156,25 244,04 400,29
2 7255,96 151,17 249,12 400,29
3 7006,84 145,98 254,31 400,29
4 6752,52 140,68 259,61 400,29
5 6492,91 135,27 265,02 400,29
6 6227,89 129,75 270,54 400,29
7 5957,35 124,11 276,18 400,29
8 5681,17 118,36 281,93 400,29
9 5399,23 112,48 287,81 400,29
10 5111,43 106,49 293,80 400,29
11 4817,63 100,37 299,92 400,29
12 4517,70 94,12 306,17 400,29
13 4211,53 87,74 312,55 400,29
14 3898,98 81,23 319,06 400,29
15 3579,92 74,58 325,71 400,29
16 3254,21 67,80 332,49 400,29
17 2921,72 60,87 339,42 400,29
18 2582,30 53,80 346,49 400,29
19 2235,81 46,58 353,71 400,29
20 1882,10 39,21 361,08 400,29
21 1521,02 31,69 368,60 400,29
22 1152,41 24,01 376,28 400,29
23 776,13 16,17 384,12 400,29
24 392,01 8,17 392,12 400,29
TOTAL 101128,77 2106,85 7500,11 9606,96
7.12 Plan de Cuentas
PLAN DE CUENTAS (PROPUESTO)
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1. EFECTIVO
1.1.1.1.01 Caja
1.1.1.1.02 Caja chica
1.1.1.1.03 Fondos a rendir cuentas
1.1.1.2. COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
1.1.1.2.01 Cuentas de ahorro
1.1.1.3. BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.1.1.3.01 Bancos
1.1.1.3.01.01 Cuentas de ahorro
1.1.1.3.01.02 Cuentas corrientes
1.1.1.3.02 Otras instituciones
1.1.1.4. INVERSIONES EN COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DEL
SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
1.1.1.4.01 De 1 a 30 días
1.1.1.4.02 De 31 a 90 días
1.1.1.4.03 De 91 a 180 días
1.1.1.4.04 De 181 a 360 días
1.1.1.5. INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO PRIVADO Y PUBLICO
1.1.1.5.01 De 1 a 30 días
1.1.1.5.02 De 31 a 90 días
1.1.1.5.03 De 91 a 180 días
1.1.1.5.04 De 181 a 360 días
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.2.1. CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.1.01 CLIENTES
1.1.2.1.01.01 Por venta de bienes
1.1.2.1.01.02 Por venta de servicios
1.1.2.1.02 SOCIOS
1.1.2.1.02.01 Por venta de bienes
1.1.2.1.02.02 Por venta de servicios
1.1.2.1.02.03 Por cuotas
1.1.2.1.02.04 Por prestamos
1.1.2.1.03 EMPLEADOS Y ADMINISTRADORES
1.1.2.1.03.01 Anticipos de remuneración
1.1.2.1.03.02 Por prestamos
1.1.2.2. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.2.01 Documentos por cobrar - Clientes
1.1.2.2.02 A Socios
1.1.2.2.03 A Empleados
1.1.2.3. GARANTÍAS E INTERESES POR COBRAR
1.1.2.3.01 POR GARANTÍAS ENTREGADAS
1.1.2.3.02 INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES
1.1.2.3.02.01 Intereses por cobrar de inversiones en Cooperativas de Ahorro y Crédito
del Sector Financiero Popular y Solidario
Intereses por cobrar de inversiones en el sector Financiero Privados y
1.1.2.3.02.02 Publico
1.1.2.3.02.03 Intereses por cobrar de inversiones en el Mercado de Valores
1.1.2.4. OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.4.01 Cheques protestados y rechazados
1.1.2.4.02 Por venta de activos
1.1.2.4.03 Cartera entregada a terceros
1.1.2.4.04 Otras cuentas y documentos por cobrar
8 DESARROLLO
8.1 Estado de Situación Inicial
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE 177.338,00
1.1.1. DISPONIBLE 135.000,00
1.1.1.1. EFECTIVO 35.000,00
1.1.1.1.01 Caja 35.000,00
1.1.1.3. BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 100.000,00
1.1.1.3.01 Bancos 100.000,00
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.2.2. DOCUMENTOS POR COBRAR 778,00
1.1.2.2.01 Clientes 880,00
1.1.2.2.01.01 Por venta de bienes 880,00
PROVISIONES INCOBRABLES DE CUENTAS Y
1.1.2.6. DOCUMENTOS POR COBRAR -102,00
1.1.2.6.02 Clientes provisiones incobrables -102,00
1.1.3. INVENTARIOS 45.560,00
PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERÍAS EN
1.1.3.4. ALMACÉN ADQUIRIDOS 45.560,00
1.1.3.4.01 Computadoras HPS 37.200,00
1.1.3.4.02 Impresoras EPSONT 8.360,00
1.1.4. OTROS ACTIVOS CORRIENTES 6.000,00
1.1.4.2. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS 1.200,00
1.1.4.2.01 Seguros generales 1.200,00
1.1.4.3. SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 4.800,00
1.1.4.3.01 Arriendos preparados 4.800,00
1.2. NO CORRIENTES 223.335,00
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 218.535,00
1.2.1.1. DEPRECIABLES 152.300,00
1.2.1.1.01 Edificios y Locales 90.000,00
1.2.1.1.03 Muebles y enseres 6.000,00
1.2.1.1.04 Muebles de oficina 2.000,00
1.2.1.1.06 Equipos de oficina 4.000,00
1.2.1.1.08 Equipos de computación 5.300,00
1.2.1.1.09 Vehículos 45.000,00
1.2.1.1.12. DEPRECIACIÓN ACUMULADA -3.765,00
1.2.1.1.12.01 Dep. Acumulada Edificios y Locales -1.280,00
1.2.1.1.12.03 Dep. Acumulada Muebles de Oficina -125,00
1.2.1.1.12.05 Dep. Acumulada Equipos de oficina -500,00
1.2.1.1.12.07 Dep. Acumulada Equipos de computación -660,00
1.2.1.1.12.08 Dep. Acumulada Vehículos -1.200,00
1.2.1.2. NO DEPRECIABLES 70.000,00
1.2.1.2.01 Terrenos 70.000,00
1.2.2. GASTOS DIFERIDOS 4.800,00
1.2.2.2. Gastos de investigación, explotación y otros 5.000,00
1.2.2.2.01 Gastos de desarrollo e investigación 5.000,00
1.2.2.6. Amortización Acumulada de Gastos Diferidos -200,00
Amort. Acumulada Gastos de investigación, explotación y
1.2.2.6.02 otros -200,00
TOTAL ACTIVO $ 400.673,00
2. PASIVOS
2.1. CORRIENTES 8.443,37
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR 5.143,37
2.1.1.1. PROVEEDORES 2.200,00
2.1.1.1.01 De bienes proveedores 2.200,00
2.1.1.2. OBLIGACIONES PATRONALES 1.743,37
2.1.1.2.02 Beneficios Sociales 1.050,00
2.1.1.2.03 Aporte patronal al IESS 390,02
2.1.1.2.04 Aporte Personal al IESS 303,35
2.1.1.3. OBLIGACIONES POR PAGAR SRI 1.200,00
2.1.1.3.15 IVA por Pagar 1.200,00
2.1.4. OTROS PASIVOS CORRIENTES 3.300,00
2.1.4.3. DOCUMENTOS POR PAGAR A OTROS PROVEEDORES 3.300,00
2.1.4.3.01 Documentos por pagar a otros proveedores 3.300,00
2.2. NO CORRIENTES 55.000,00
2.2.1. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 55.000,00
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS Y
2.2.1.2. PRIVADAS 15.000,00
2.2.1.2.01 Prestamos por pagar 15.000,00
2.2.1.9. DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 40.000,00
2.2.1.9.01 Hipoteca por Pagar 40.000,00
TOTAL PASIVO $ 63.443,37
3. PATRIMONIO NETO 337.229,63
3.1. CAPITAL
3.1.1. APORTES DE LOS SOCIOS 800,00
3.1.1.3. Capital Accionario 800,00
3.1.4. RESULTADOS 335.629,63
3.1.4.4. Utilidad Retenida Ejercicio Anterior 335.629,63
3.1.2. RESERVAS 800,00
3.1.2.1. Legal 800,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 400.673,00
-

GERENTE
GERENTE

A

9 CONCLUSIONES
10 RECOMENDACIONES
11 BIBLIOGRAFÍA
CERTUS. (24 de Junio de 2019). Obtenido de ¿Qué es un proceso contable?:

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Cuentas en Contabilidad:
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deducibles.html#:~:text=Los%20gastos%20deducibles%20son
%20aquellos,beneficio%20a%20efectos%20de%20impuestos.&text=Por
%20tanto%2C%20un%20gasto%20deducible,impuestos%20a%20la
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%20lograr%20sus%20objetivos.&text=En%20el%20%C3%A1mbito
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Obtenido de https://www.sri.gob.ec/normativa-para-agentes-de-
retencion-y-contribuyentes-especiales
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https://www.tramitesecuador.net/sri/que-es-el-rise/
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https://www.tramitesecuador.net/sri/que-es-el-rise/
Yanez, D. (31 de Agosto de 2020). Lifeder. Obtenido de Proceso contable:

características, etapas e importancia: https://www.lifeder.com/proceso-
contable/
12 ANEXOS

Universidad Laica "Eloy Alfaro" de Manabí Extensión en El Carmen

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UNIVERSIDAD LAICA “ELOY ALFARO” DE MANABÍ

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Procesos contables y tributarios para medir la realidad

Cornejo Vélez Martha Lahis

El Carmen, septiembre del 2021

4.4.1 Objetivo general................................................................................7

4.4.2 Objetivos específicos........................................................................8

5.1 Población y Muestra................................................................................8

5.2 Métodos y Técnicas................................................................................8

6.1.2 Importancia del proceso contable.....................................................9

6.1.3 Etapas del proceso contable............................................................9

6.1.4 Cuenta contable..............................................................................14

6.1.5 Definiciones de las cuentas............................................................16

6.2 Tributación Aplicada..............................................................................18

6.2.1 Fines de los tributos........................................................................18

6.2.2 Aplicación de los tributos................................................................18

6.2.3 Procesos tributarios........................................................................18

6.2.4 Registro Único del Contribuyente (RUC).......................................19

6.2.5 Ciclo del contribuyente...................................................................21

6.2.6 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)...................22

6.2.7 Agentes de retención......................................................................26

6.2.8 ¿Qué impuestos deben ser retenidos?..........................................27

6.2.9 ¿Quién debe retener impuestos?...................................................27

6.2.10 Retenciones en la fuente.............................................................28

6.2.11 Fechas de las declaraciones tributarias......................................29

6.2.12 Impuesto al Valor Agregado (IVA)..............................................32

6.2.13 Base imponible del Impuesto al Valor Agregado........................34

6.2.14 Art. 59. Base imponible en los bienes importados......................34

6.2.16 Gastos personales......................................................................38

6.2.17 Gastos deducibles.......................................................................42

6.2.18 Límites para las deducciones de Gastos personales.................43

6.3 Análisis financiero.................................................................................43

Tabla 1. Naturaleza de las cuentas...................................................................15

Tabla 2. Cuotas RISE 2020-2022. Fuente: SRI.................................................25

Tabla 3. Pago mensual del RISE. Fuente: SRI..................................................25

Tabla 4. Porcentaje de retención IVA. Fuente: SRI...........................................37

Tabla 5. Límite para deducir Gastos Personales 2021. Fuente: ERB...............43

Procesos contables y tributarios para medir la realidad económica de las

4.4.1 Objetivo general

Realizar una revisión bibliográfica en el registro de las actividades contables de

4.4.2 Objetivos específicos

 Analizar desde el punto de vista histórico (objeto y campo de

5.1 Población y Muestra

5.2 Métodos y Técnicas

6.1.1 Proceso contable

Según [ CITATION htt \l 12298 ] “El proceso contable es el conjunto de pasos

6.1.2 Importancia del proceso contable

El proceso contable es la única vía confiable para determinar la rentabilidad de

Asimismo, es lo que permitirá tener datos para tomar decisiones acertadas

6.1.3 Etapas del proceso contable

Entre las etapas del proceso contable se encuentran:

6.1.3.1 Identificación de las operaciones

El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas

Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades

 Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o

Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta

 Los daños o pérdidas por casos inesperados.

Se define el tipo de operación que se está realizando mediante los documentos