6 GA Tema 6 Ejecucion Auditoria Eeff Parte 1

GABINETE DE AUDITORIA
FASE DE EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
JUAN ROCHA CLAROS
2021
1
NORMAS DE AUDITORÍA A CONSIDERAR EN LA FASE DE EJECUCIÓN
NA1 - Normas Básicas de Auditoría de Estados Financieros.
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500, Evidencia de auditoría
NIA 501, Evidencia de auditoria Consideraciones específicas
para determinadas áreas
NIA 505, Confirmaciones externas
NIA 510, Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura
NIA 520, Procedimientos analíticos
NIA 530, Muestreo de auditoría
NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las
de valor razonable, y la información relacionada a
revelar
NIA 550, Partes vinculadas
NIA 560, Hechos posteriores al cierre
NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento
NIA 580, Manifestaciones escritas 2
NA 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE EEFF
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y
competente a través de la aplicación de procedimientos de
cumplimiento y sustantivos, que le permitan obtener conclusiones
razonables en las cuales base su opinión sobre la información
financiera Los procedimientos de cumplimiento son pruebas
diseñadas para obtener una seguridad razonable de que están en
vigor aquellos controles internos en los que el auditor deposita su
confianza.
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia
de que los datos producidos por el sistema de contabilidad están
completos, son exactos y válidos.
Pueden ser de dos tipos:
a) Pruebas de detalle de las operaciones y de los saldos.
b) Análisis de relaciones y tendencias importantes, incluyendo la
investigación que resulte de fluctuaciones y partidas poco usuales.
3
TIPOS DE PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA S/G NIA 330
A - Pruebas de Control – el proposito es obtener evidencia
comprobatoria sobre el funcionamiento de los controles para
prevenir o detectar declaraciones erróneas
B - Procedimientos Sustantivos - Las pruebas sustantivas se
definen como pruebas de las transacciones y de los saldos que
se reflejan en los eeff, con el propósito de obtener evidencia
acerca de la validez y propiedad de su tratamiento contable”. Son
las pruebas sustantivas analíticas y las pruebas de detalle:
a) Procedimientos Analíticos - Los procedimientos analíticos son
realizadas con base en el estudio y la comparación de la relación
entre datos ya sean financieros o no financieros.
b) Pruebas de Detalle - Pruebas del proceso de transacciones
individuales, mediante la inspección de documentos y libros de
contabilidad relacionados al proceso
4
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia
de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como
información obtenida de otras fuentes.
6. El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean
adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la
evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de
incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de
auditoría.
Adecuada (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la
evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y fiabilidad para
respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
5
NIA 701 COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL INFORME DE
AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Esta NIA se aplica a las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con
fines generales de entidades cotizadas y en circunstancias en las que, de otro modo, el
auditor decida comunicar cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría.
Esta NIA se aplica también cuando las disposiciones legales o reglamentarias
requieren que el auditor comunique las cuestiones clave de la auditoría en el informe
de auditoría. Sin embargo, la NIA 705 (Revisada) prohíbe al auditor comunicar las
cuestiones clave de la auditoría cuando deniega la opinión (se abstiene de opinar) sobre
los eeff, salvo si las disposiciones legales o reglamentarias requieren dicha información.
Cuestiones clave de la auditoría: aquellas cuestiones que, según el juicio profesional
del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados
financieros del periodo actual. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan
entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.
El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del
gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al
realizar la auditoría. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente:
• Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos
significativos identificados de conformidad con la NIA 315 (Revisada).
• Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los eeff que han
requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables
que están sujetas a un grado elevado de incertidumbre en la estimación.
• El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar
durante el periodo 6
LEGAJO CORRIENTE LC
DESCRIPCION REF.
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION LCA
ESTADOS FINANCIEROS LCB
HECHOS POSTERIORES LCC
COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS LCD
LECTURA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO LCE
TRANSACCIONES CON ENTES RELACIONADOS Y VINCULADOS LCF
POSICION MONEDA EXTRANJERA LCG
COBERTURA DE SEGUROS LCH
EMPRESA EN MARCHA LCI
ANALISIS DE RUBROS:
- DISPONIBILIDADES A
- EXIGIBLE B
- INVENTARIOS C
- INVERSIONES D
- PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO F
- OTROS ACTIVO G
- PASIVO CORRIENTE AA
- PASIVO NO CORRIENTE BB
- PATRIMONIO – (Evolución del patrimonio neto) CC
- ESTADO DE RESULTADOS PG
- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO FE
7
- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NT
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN (LCA)
La norma de auditoría financiera de las CGE, establece que

“Personal competente debe supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que
conformen el equipo de auditoría”. La supervisión incluye dirigir los
esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de
auditoría definidos en el Memorándum de Planificación de Auditoría
NIA 220 Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

Realización del encargo - Dirección, supervisión y realización
15. El socio del encargo se responsabilizará:
(a) de la dirección, supervisión y realización del encargo de
auditoría de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las
circunstancias.
8
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN (LCA)
El Auditor Senior o Gerente de Auditoría al realizar la

supervisión del legajo, puede establecer aspectos pendientes
de completar, que deben ser detallados en este formulario, para
su complementación por el responsable de la ejecución del
trabajo:
Ref.: Completado Revisado

Pendientes por completar Fecha
PT Por: Por:
9
ESTADOS FINANCIEROS OBJETO DE EXAMEN (LCB)
Los estados financieros deben ser comparativos y expresados en
moneda constante, considerando la naturaleza de la información
suministrada y si la parte de ella que se refiere a ejercicios
anteriores sigue teniendo importancia para los usuarios de los
estados financieros. Los estados financieros básicos son:
- Balance General
- Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)
- Estado de Evolución del Patrimonio (incluye Resultados
Acumulados)
- Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los estados financieros Adjuntar los eeff en el legajo
Las afirmaciones que se incluyen los estados financieros son:

- Existencia u ocurrencia.
- Integridad. Se covierten en objetivos de
- Propiedad o exigibilidad. auditoría de cada rubro de los eeff
- Valuación.
10
- Presentación y revelación.
AUDITORÍA DE HECHOS POSTERIORES (LCC)
NC 2 HECHOS POSTERIORES : Los hechos posteriores al cierre de ejercicio y
anteriores a la emisión formal de los estados financieros, que sean
significativos, deben recibir el siguiente corresponden a la gestión concluida.
• Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con
respecto a condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y
afectan las estimaciones relacionadas con la elaboración de los mismos (son
calificados, como del tipo I, en los considerados), requieren ajustes a los
eeff.
• Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a
condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados financieros,
pero que surgieron con posterioridad a dicha fecha (son los calificados como
del tipo II en los considerandos), no requieren ajustes pero si adecuada
exposición en las notas a los eeff de la gestión cerrada.
NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE INFORMA
A) aquellos que proporcionan evidencia de condiciones que existían al final
del periodo sobre el que informa - implican ajuste) y
B) B) aquéllos que indican condiciones que surgieron después del periodo
sobre el que se informa –no implican ajuste.
11
NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
4. Los objetivos del auditor son:
(a) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si
los hechos ocurridos entre la fecha de los eeff y la fecha del
informe de auditoría y que requieran un ajuste de los eeff, o su
revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los eeff
de conformidad con el marco de información financiera
aplicable; y
(b) reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su
conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y
que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le
podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoría.
6. El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para

obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que se
han identificado todos los hechos ocurridos entre la fecha de
los eeff y la del informe de auditoría que requieran un ajuste de
los eeff, o su revelación en éstos 12
FRAUDES Y ERRORES EN HECHOS POSTERIORES
• Omisiones intencionales o involuntarias en el registro de hechos posteriores
tipo I, para no afectar los resultados del ejercicio.
• Omisiones intencionales o involuntarias en la revelación de hechos
posteriores tipo II.
• Registro intencional de hechos posteriores tipo I, cuando no existen en la
realidad, para incrementar gastos.
•RIESGOS INHERENTES EN HECHOS POSTERIORES
• Que los que elaboran los estados financieros no tengan conocimiento sobre la
metodología de evaluación de hechos posteriores.
• Que no tengan conocimiento de normas contables sobre hechos posteriores.
• Influencia política o familiar en la designación del responsable de evaluar
hechos posteriores.
• Cobros y pagos a la fecha de cierre, que se conoce en forma posterior al cierre
del ejercicio.
•RIESGOS DE CONTROL EN HECHOS POSTERIORES
• Inadecuada clasificación de hechos posteriores en tipo I (ajuste), tipo II (nota)
y nada.
• Falta de evaluación oportuna de hechos posteriores que afecten a los eeff.
• Omisiones en el registro y revelación de hechos posteriores en los eeff.
• Inadecuada aplicación de normas contables relacionadas con hechos
13
posteriores.
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE HECHOS POSTERIORES
Programa de hechos posteriores LCC

Planilla de excepciones y/o deficiencias LCC 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCC 2
Planillas de análisis hechos posteriores LCC3 a ....
14
PROGRAMA DE AUDITORÍA - HECHOS POSTERIORES
(Considerar NIA 560, Norma de Contabilidad 2 y NIC 10)
Objetivo: Determinar si todos los hechos posteriores (tipo I y Tipo II) fueron
considerados en los eeff en el marco de las normas de contabilidad hasta la
fecha del informe
Relación Ref Hecho
Procedimientos
con objet. PT por:
1. Indagar sobre todos los hechos posteriores significativos que hayan
ocurrido en la empresa y que tengan efecto en los estados
financieros 1
2. Tabular los hechos posteriores, clasificando en tipo I (ajuste), tipo II 1
(notas) y nada. 1
3. Verificar que los hechos posteriores tipo I se hayan ajustado en los 1
estados financieros, que corresponde a hechos posteriores cuyo 1
origen es anterior al cierre del ejercicio 1
4. Verificar que los hechos posteriores tipo II se hayan expuesto en nota
a los estados financieros, que corresponde a hechos posteriores
cuyo origen es posterior al cierre del ejercicio pero anterior a la
aprobación y publicación de los estados financieros
5. Verifique que los hechos posteriores clasificados como “nada” no se
hayan ajustado ni expuesto en notas a los estados financieros.
6. Concluya sobre la razonabilidad sobre el tratamiento de los hechos
posteriores. TALLER 15
AUDITORÍA DE COMPROMISOS Y CONTIENGENCIAS (LCD)
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES
Provisiones: En la Norma se definen las provisiones como
pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento. Se debe reconocer una provisión cuando, y sólo
cuando, se dan las siguientes circunstancias:
(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o
implícita) como resultado de un suceso pasado;
(b) es probable (es decir, existe mayor posibilidad de que se
presente que de lo contrario) que la entidad tenga que
desprenderse de recursos que comporten beneficios
económicos, para cancelar la obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación.
16
PASIVO CONTINGENTE:
(a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por que ocurran o no
ocurran uno o más sucesos futuros inciertos que no están
enteramente bajo el control de la entidad; o
(b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados,
que no se ha reconocido contablemente porque:
(i) no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una
salida de recursos que incorporen beneficios económicos; o
(ii) el importe de la obligación no pueda ser medido con la
suficiente fiabilidad.
La entidad no debe proceder a reconocer contablemente una

obligación de carácter contingente. Por el contrario, deberá revelar
la obligación contingente, salvo en el caso de que la salida de
recursos que incorporen beneficios económicos tenga una
probabilidad remota.
17
ACTIVO CONTINGENTE
La Norma define un activo contingente como un
activo posible, surgido a raíz de sucesos pasados, y
cuya existencia ha de ser confirmada por la
ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno
o más eventos inciertos en el futuro, que no están
enteramente bajo el control de la entidad. Un ejemplo
puede ser la reclamación que la entidad está
llevando a cabo a través de un proceso judicial, cuyo
desenlace es incierto.
La entidad debe abstenerse de reconocer cualquier

activo de carácter contingente. Un activo contingente
debe revelarse cuando sea probable la entrada de
beneficios económicos por esta causa 18
ERRORES Y FRAUDES EN COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
•Omisiones involuntarias o intencionales en registro contingencias probables
•Omisiones involuntarias o intencionales en revelación en notas de
contingencias posibles.
•Registro de contingencias probables, cuando no existen, para incrementar
gastos y disminuir las utilidades.
•Registro de activos contingentes para incrementar los ingresos.
•RIESGOS INHERENTES EN COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
•Abogados de la entidad auditada que no tienen experiencia en afrontar los
procesos judiciales a favor o en contra de la entidad.
•Número significativo de compromisos y procesos judiciales a favor y en contra
de la empresa.
•Influencia política o familiar en la designación de abogados de la entidad.
•Falta de credibilidad en las resoluciones de los jueces del Órgano Judicial.
•Retardación en la resolución de procesos judiciales por el Órgano Judicial.
•RIESGOS DE CONTROL EN COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
•Falta de control de plazos legales en los procesos judiciales.
•Inadecuada clasificación de contingencias en probables, posibles y remotas.
•Falta de evaluación oportuna de contingencias.
•Omisiones en el registro o exposición en notas de contingencias.
•Inadecuada aplicación de normas contables o legales en contingencias 19
NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
Litigios y reclamaciones
9. El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con
el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten
a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección
material, incluidos los siguientes:
(a) indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras
personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos
internos;
(b) revisión de las actas de reuniones de los responsables del
gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la
entidad y sus asesores jurídicos externos; y
(c) revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
20
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE COMPROMISOS Y
CONTINGENCIAS
Programa de compromisos y contingencias LCD
Planilla de excepciones y/o deficiencias LCD 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCD 2
Planillas de análisis de compromisos y LCD 3 a ….
contingencias
21
PROGRAMA DE AUDITORÍA - COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
Objetivo: Determinar que las contingencias probable y posible, fueron
consideradas en los eeff, en el marco de las normas de contabilidad.
Relación Ref. Hecho
Procedimientos
con obj. PT por:
1. Solicitar a todos los abogados de la entidad, sean estos
internos o externos, información sobre los juicios a favor o 1
en contra sean civiles, penales o administrativos.
2. Tabular los juicios en el papel de trabajo, clasificando en 1
probable, posible y remota.
3. Verifique que los compromisos y contingencias clasificadas 1
como probable se hayan ajustado como “provisión’ en los
estados financieros, que corresponde a contingencias cuyo
origen es anterior al cierre del ejercicio
como posible se hayan expuesto en nota a los eeff
como remotas no se hayan ajustado ni expuesto en notas a
los estados financieros
6. Concluya sobre la razonabilidad sobre el tratamiento de 1
compromisos y contingencias TALLER 22
AUDITORÍA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO (LCE)
En esta sección se documenta la evaluación resultante de

las lecturas de actas de asamblea y directorio, para
identificar decisiones que hubieran realizado dichas
instancias que podrían afectar los saldos o requieren ser
revelados en notas de los estados financieros.
Considerar las características del tipo de empresa:

S.A. – SRL – Unipersonal – etc.
23
ERRORES O FRAUDES EN ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO
• Registro contable incorrecto de las decisiones adoptadas por la
Asamblea de Accionistas (Socios) y el Directorio.
• Inadecuada interpretación de las decisiones adoptadas por la
Asamblea de Accionistas y Directorio.
• Omisiones en la revelación en notas de los estados financieros sobre
las decisiones adoptadas por la Asamblea de Accionistas y el
Directorio.
•RIESGOS INHERENTES EN ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO
• Incremento de cantidad de reuniones de Asamblea de Socios y/o del
Directorio.
• Decisiones de los socios de asamblea, sin contar con los
conocimientos suficientes, sobre los aspectos decididos.
•RIESGOS DE CONTROL EN ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO
• Falta de firmas en actas de asamblea de socios y directorio.
• Falta de revelación en notas de los estados financieros, de las
decisiones financieras relevantes.
• Aplicación incorrecta de decisiones relevantes de la Asamblea de
Socios y del Directorio. 24
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE ACTAS DE
ASAMBLEA Y DIRECTORIO
Programa de lectura de Actas de Asamblea y del Directorio LCE

Planilla de excepciones y/o deficiencias LCE 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCE 2
Planillas de análisis de actas de asamblea y directorio LCE 3 a
….
25
PROGRAMA DE AUDITORÍA - LECTURA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO
Objetivo: 1. Determinar que las decisiones de índole financiero, adoptadas por la
Asamblea de Socios y por el Directorio, fueron razonablemente consideradas en los eeff
Procedimientos con objet. PT por:
1. Obtenga las actas de la Asamblea de Socios y del OMC
Directorio para su evaluación
2. Leer y detallar las actas de Asamblea de Socios y del 1 LCE 3
Directorio, estableciendo que decisiones tienen incidencia 1 LCE 3
monetaria en los eeff y si los mismos fueron registrados
contablemente o revelados en caso de corresponder. 1 LCE 3
3. Verificar que las asambleas ordinarias y extraordinarias de 1 LCE 3
accionistas se hayan realizado cumpliendo lo establecido
en el Código de Comercio. 1 LCE 3
4. Verifique que todas las actas estén debidamente 1 LCE 3
transcritas y firmados, para cumplir con requisitos legales.
5. Verificar el cumplimiento de la cantidad mínima de
miembros, para reuniones de asamblea y directorio,
establecidos en los estatutos de la entidad.
6. Incluir en el Legajo Permanente las actas, aquellas
decisiones que tienen o tendrán efecto en futuros estados
financieros (modificaciones de capital social, restricciones
en la distribución de dividendos, etc.).
7. Emita una conclusión en base al examen realizado. TALLER 26
AUDITORÍA DE TRANSACCIONES CON ENTES VINCULADAS Y/O
PARTES RELACIONADAS (LCF)
La NIC 24, “Información a revelar sobre partes
relacionadas”, establece que los estados
financieros de una entidad contengan la
información necesaria para poner de manifiesto la
posibilidad de que tanto la posición financiera
como el resultado del periodo puedan haberse
visto afectados por la existencia de partes
relacionadas, así como por transacciones
realizadas y saldos pendientes con ellas. Una
parte relacionada es una persona o entidad que
está relacionada con la entidad que prepara sus
eeff. 27
NIA 550 PARTES VINCULADAS
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
3. Dado que las partes vinculadas no son independientes entre
sí, muchos marcos de información financiera establecen
requerimientos específicos relativos a la contabilización y a la
información a revelar en el caso de relaciones, transacciones
y saldos con partes vinculadas, que permitan a los usuarios
de los estados financieros comprender su naturaleza y sus
efectos, reales o posibles, en los estados financieros. En el
caso de que el marco de información financiera aplicable
establezca dichos requerimientos, el auditor tiene la
responsabilidad de aplicar procedimientos de auditoría para
identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección
material debidos a una contabilización o revelación
inadecuadas por parte de la entidad, de conformidad con los
requerimientos del marco, de las relaciones, transacciones o
saldos con las partes vinculadas. 28
ERRORES O FRAUDES EN TRANSACCIONES
VINCULADAS Y/O PARTES RELACIONADAS
• Omisiones en el registro de transacciones significativas
sobre partes relacionadas, para no afectar los resultados.
• Utilización incorrecta de tipos de cambio para la conversión
de las tracciones con partes vinculadas, con el fin de
incrementar o disminuir los resultados el ejercicio.
• Realizar ventas a precios altos o bajos, a los que
normalmente se venden los bines o servicios, a fin de
incrementar o disminuir los ingresos y por ende los
resultados del ejercicio.
• Omisiones en la revelación de transacciones significativas
con cada uno de las partes relacionadas.
• Registro de transacciones significativas sobre partes
relacionadas, cuando en realidad no existen dichas
transacciones. 29
RIESGOS INHERENTES EN TRANSACCIONES VINCULADAS Y/O PARTES
RELACIONADAS
• Volumen significativo de transacciones vinculadas o con partes relacionadas.
• Que no se hubieran realizado en condiciones normales las transacciones
vinculadas o con partes relacionadas.
• Influencia política o familiar para realizar transacciones con partes
relacionadas.
• Transacciones vinculadas o con partes relacionadas, que se encuentran
ubicadas en diferentes departamentos o países.
• Transacciones vinculadas o con partes relacionadas, en diferentes monedas
que requieren ser utilizadas diferentes tipos de cambio para el registro
contable.
RIESGOS DE CONTROL EN TRANSACCIONES VINCULADAS Y/O PARTES
RELACIONADAS
• Falta de registro contable de las transacciones vinculadas o con partes
relacionadas.
• Inadecuado registro contable de las transacciones vinculadas o con partes
relacionadas.
• Falta de revelación en nota de los estados financieros de las transacciones
• Inadecuada aplicación de normas contables relacionados con transacciones
30
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE TRANSACCIONES
VINCULADAS Y/O PARTES RELACIONAD:
Programa de transacciones vinculadas o partes LCF

relacionadas
Planilla de excepciones y/o deficiencias LCF 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCF 2
Planillas de análisis de transacciones vinculadas y/o LCF 3 a ….
relacionadas
31
PROGRAMA DE AUDITORÍA - TRANSACCIONES CON ENTES VINCULADAS Y/O
RELACIONADAS. (Considerar NC 14, NIC 24 y NIA 550)
Objetivo: 1.Determinar que las transacciones significativas con partes vinculadas y/o
relacionadas fueron consideradas y/o reveladas en eeff en el marco de normas contables
Procedimientos con objet PT por:
1. Obtenga el detalle de entidades vinculadas o sobre partes 1 LCF 3
relacionadas.
2. Indague sobre las transacciones realizadas con entes relacionadas o 1 LCF 3 OMC
vinculadas. 1 LCF 3
3. Verificar que todas transacciones vinculadas significativas estén
registradas y reveladas en notas. 1 LCF 3
4. Analizar si se realizaron en condiciones normales dichas 1 LCF 3
transacciones, caso contrario evalúe el impacto a los eeff de las
diferencias entre el importe normal y el importe transado. 1 LCF 3
5. Verificar si existen transacciones significativas con partes vinculadas,
ajenas al curso normal de los negocios, de existir verificar si están
reveladas en notas a los estados financieros.
6. Verificar cobros (por cuentas por cobrar) o pagos (por cuentas por
pagar) posteriores por transacciones vinculadas, para establecer que
no existan omisiones en el registro de transacciones significativas
sobre partes relacionadas o vinculadas.
7. Verificar que los entes vinculados o partes relacionadas y las
transacciones significativas entre estas, estén reveladas en notas a los
estados financieros, considerando los requerimientos de la NIC 24,
“Información a revelar sobre partes relacionadas”.
8. Emita una conclusión en base al examen realizado. TALLER 32
AUDITORÍA DE POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA
Las entidades poseen activos disponibles, equivalentes de efectivo y cuentas por cobrar
en moneda extranjera y pasivos en moneda extranjera. Si estos saldos en moneda
extranjera son significativos, la entidad debe elaborar y revelar en notas la posición en
moneda extranjera, a fin de establecer:
• Posición activa – Los activos en moneda extranjera superan a los pasivos en moneda
extranjera. Significa que la entidad posee suficientes activos en moneda extranjera
para cubrir sus obligaciones en moneda extranjera; o
• Posición pasiva – Los pasivos en moneda extranjera superan a los activos en moneda
extranjera. Significa que la entidad no posee suficientes activos en moneda extranjera
para cubrir sus obligaciones en moneda extranjera; por tanto, tiene que comprar
moneda extranjera, a tipo de cambio de venta (a mayor precio), para cubrir sus
obligaciones.
DIFINICIÓN DE POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA. Es la revelación en notas a los
estados financieros, la posición en moneda extranjera activa o pasiva. Esta revelación
debe ser realizada cuando los activos disponibles y exigibles, así como los pasivos,
todos en moneda extranjera, son significativos, a fin de que los usuarios conozcan la
composición de saldos del balance general en moneda extranjera.
REQUERIMIENTO DE LA NORMA DE CONTABILIDAD (NC) 14. La Norma Contable 14 –
“Políticas Contables su Exposición y Revelación”, en el punto 6 “Políticas Contables
Aplicadas”, detalla partidas que requieren ser reveladas la forma de aplicación de la
política contable, al preparar estados financieros, entre otros requerimientos de
revelación señala a la “Posición de la moneda extranjera”. 33
ERRORES O FRAUDES EN POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA
- Que se utilice tipos de cambio erróneos para reflejar en menos o
en más, los saldos de los activos o pasivos en moneda extranjera
- Omisión en la revelación en notas de la posición en moneda
extranjera, cuando los saldos son significativos.
Riesgos inherentes en posición en moneda extranjera
• Alto volumen de cuenta por importes pequeño de activos y
pasivos en moneda extranjera que dificultan la elaboración de la
posición en moneda extranjera.
• Cuentas de activos y pasivos en moneda extranjera que estén
compuestos por diversas monedas extranjeras.
Riesgos de Control en posición en moneda extranjera
• Omisiones en la inclusión de saldos de cuentas en moneda
extranjera, la el cálculo de la posición en moneda extranjera.
• Falta de revelación de la posición en moneda extranjera, cuando
los saldos en moneda extranjera sean significativos.
• Errores en la utilización de los tipos cambio, para la conversión
de los saldos en moneda extranjera.
34
ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO POSICIÓN
MONEDA EXTRANJERA
Programa de auditoria de posición de moneda extranjera LCG

Planilla de excepciones y/o deficiencias LCG 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCG 2
Planillas de análisis de posición de moneda extranjera LCG 3 a ….
35
PROGRAMA DE AUDITORÍA - POSICIÓN MONEDA EXTRANJERA
Considerar NC 11
Objetivo:
1. Determinar la razonabilidad de la posición en moneda extranjera de la entidad y su
revelación en nota a los estados financieros.
Relación
Hecho
Procedimientos con Ref. PT por:
objetivo
1. Evalúe si la entidad cuenta con activo disponible y equivalentes 1
y activo exigibles corrientes y no corrientes en moneda
extranjera, así como, pasivos corrientes y no corrientes en OMC
moneda extranjera, pero que sean significativos. 1
2. Obtengan el detalle de los saldos de cuentas de activos y
pasivos en moneda extranjera. LCG 3
3. Obtenga los tipos de cambio oficial del Banco Central de 1
Bolivia, de la totalidad de las monedas extranjera existentes en
los estados financieros.
4. En caso de corresponder elabore la posición en moneda 1
extranjera a fin de establecer la posición activa o pasiva y
compare con lo que revelado en notas por la entidad en los
estados financieros. 1
5. Concluya sobre la razonabilidad de la posición moneda
extranjera y de su revelación en notas a los estados financieros.
36
TALLER
AUDITORÍA DE COBERTURA DE SEGUROS
1. OBJETIVO DE AUDITORÍA
Determinar la razonabilidad de cobertura de seguros principalmente a los
activos productivos y si los importes pagados y asegurados tienen relación
con los saldos registrados en los estados financieros.
a) Riesgos inherentes en cobertura de seguros

- Cantidad significativa de pólizas de seguro contratados a diversas
Compañías de Seguros.
- Contratación de Compañías de Seguros con poca credibilidad para cubrir
cualquier siniestro en el futuro.
- Activos con alta probabilidad de ocurrencia de siniestros o eventualidades.
a) Riesgos de Control en cobertura de seguros

- Omisiones en el registro del pago de primas de seguros.
- Contratar pólizas de seguro de cobertura por importes menores o mayores a
los registrados en los estados financieros.
- Reclamos ante compañías de seguro por siniestros provocados por falta de
controles.
- Errores en el cálculo de gastos de los seguros pagados por anticipado. 37
ORDEN DE LOS PAPELES DE AUDITORIA DE
COBERTURA DE SEGUROS
Programa de auditoria de cobertura de seguros LCG

Planilla de excepciones y/o deficiencias LCG 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCG 2
Planillas de análisis de posición de moneda extranjera LCG 3 a ….
TALLER
38
AUDITORIA NEGOCIO EN MARCHA O EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(LCI)
La NC 1 - Empresa en Marcha - “Salvo indicación expresa en contrario,

se entiende que los estados financieros pertenecen a una “empresa en
marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyección futura”.
La NIC 1 “Presentación de EEFF, - Hipótesis de Negocio en Marcha -

…..Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la
existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o
condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la
posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, procederá
a revelarlas en los estados financieros. Cuando una entidad no prepare
los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, revelará
ese hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido elaborados y
las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en
marcha.
39
570 (REVISADA) EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
PRINCIPIO CONTABLE DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO 2.
Cuando se aplica el principio contable de empresa en
funcionamiento, los estados financieros se preparan bajo la
hipótesis de que la entidad es una empresa en funcionamiento y
de que continuará sus operaciones en el futuro previsible. Los
estados financieros con fines generales se preparan utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento, salvo que la
dirección tenga la intención de liquidar la entidad o cesar en sus
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR 6. Son responsabilidades
del auditor obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
y concluir sobre lo adecuado de la utilización, por parte de la
dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento
para la preparación de los estados financieros, así como
concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si
existe alguna incertidumbre material con respecto a la capacidad
40
de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
OBJETIVOS 9. Los objetivos del auditor son:
(a)obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y concluir sobre lo adecuado de la
utilización por parte de la dirección del principio
contable de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros;
(b)concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría
obtenida, si existe o no una incertidumbre
material relacionada con hechos o con condiciones
que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento, y
(c) informar de conformidad con esta NIA. 41
ERRORES O FRAUDES EN EMPRESA O NEGOCIO EN
MARCHA
• Falta de revelación en nota a los estados financieros,

cuando existe duda sobre la empresa o negocio en
marcha.
• Preparación de estados financieros con el supuesto

de que la entidad esta en funcionamiento y tiene
proyección futura, cuando en realidad se liquidará en
menos de un año.
• Revelación en notas a los estados financieros que la

empresa tiene problemas de empresa o negocio en
marcha, cuando en la realidad no existe.
42
a) RIESGOS INHERENTES EN EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA
- Que el Estado anule o revierta las concesiones o licencias
otorgadas a la entidad, lo que pueden afectar significativamente
a las operaciones de la entidad.
- Pérdidas significativas en las últimas gestiones.
- Sobre endeudamiento que afecte al capital de operaciones.
- Falta de liquidez y solvencia de la entidad.
- Pérdida substancial del mercado por la entidad que puede
afectar a la entidad.
- Nuevos productos de la competencia que pueden afectar la
continuidad de la entidad.
a) RIESGOS DE CONTROL EN EMPRESA O NEGOCIO EN

MARCHA
- Falta de evaluación de gerencia de la entidad para establecer si
la entidad cumple con el negocio marcha.
- Aplicación incorrecta de normas contables, cuando la entidad
no cumple con el principio de empresa o negocio en marcha.43
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE EMPRESA O NEGOCIO EN
MARCHA
Programa de empresa o negocio en marcha LCI

Planilla de excepciones y/o deficiencias LCI 1
Planilla de ajustes o reclasificaciones LCI 2
Planillas de análisis o analíticas de empresa o LCI 3 a ….
negocio en marcha
TALLER
44
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO POR RUBROS DE EEFF
Sumaria PG
Planilla de excepciones PGI
Planilla de deficiencias de control interno PGII
Planilla de ajustes PGIII
Programa de auditoría PGIV
Cuestiones clave PG V
Subsumaria ingresos PG1
Subsumaria de gastos PG2
Planillas analíticas de respaldos ingresos PG1/1, PG1/2, etc.
Planillas analíticas de respaldos gastos PG2/1, PG2/2, etc.
45
AUDITORIA DE COMPONENTES
DE ESTADOS FINANCIEROS
46
UNIDAD 2
PAPELES DE TRABAJO Y
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DEL ACTIVO
DISPONIBLE
(AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES)
Capítulo 18 47
CAPÍTULO 18- AUDITORÍA DE DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS
1.DEFINICIONES
2.ACTIVO CORRIENTE SEGÚN LA NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
3.DINERO EFECTIVO Y OTROS, SEGÚN NC 1
4.ACTIVO CORRIENTE SEGÚN NC 11
5.NORMA DE CONTABILIDAD (NC) 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE,
RELACIONADO CON DISPONIBILIDADES
6.COMPOSICIÓN DE LAS DISPONIBILIDADES (EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO)
7.CONTROL INTERNO EN DISPONIBILIDADES
8.NORMAS CONTABLES RELACIONADAS CON DISPONIBILIDADES
9.PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
10. RIESGOS EN EL COMPONENTE DE DISPONIBILIDADES
11. ERRORES O FRAUDES EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12. PROGRAMA DE AUDITORÍA
13. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
14. RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL REVISAR EL
• Riesgos inherentes en Disponibilidades
• Riesgos de control en Disponibilidades LIBRO
15. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Pruebas de controles o de cumplimiento para Disponibilidades
• Pruebas sustantivas para Disponibilidades
16. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE DISPONIBILIDADES
17. CUENTAS RELACIONADAS CON DISPONIBILIDADES
18.PLANTEAMIENTO DE LA PRÁCTICA PARA DISPONIBILIDADES E INVERSIONES
TEMPORARIAS 48
19. APLICACIÓN PRÁCTICA DE DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS
DISPONIBILIDADES
Normas contables nacionales:
NC 1 Principios y Normas Técnico Contables Generalmente
Aceptados para la Preparación de los Estados
Financieros.
NC 6 Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y
Mantenimiento de Valor.
NC 11 Información Esencial Requerida para una Adecuada
Exposición de los Estados Financieros.
NC 12 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda
Extranjera cuando Coexisten más de un Tipo de
Cambio.
NC 13 Cambios Contables y su Exposición.
NC 14 Políticas Contables su Exposición y Revelación.49
DISPONIBILIDADES
Activo, es un recurso: (a) controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados; y (b) del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos (NIC 1).
Disponibilidades, constituyen medios de pago para ser utilizados en forma
inmediata y de libre disponibilidad en poder de la entidad y en casos de
disponibilidad restringida, deberán exponerse en nota a los estados
financieros.
Efectivo: Es el “efectivo mantenido en caja y depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y están sujetos
a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Inversiones temporarias, son las operaciones realizadas con excedentes
transitorios de tesorería, en entidades bancarias o financieras, de
disponibilidad inmediata y con el propósito de obtener un beneficio, como ser
depósitos a plazo fijo y otras inversiones temporales.
50
RIESGOS INHERENTES Y RIESGOS DE CONTROL
Riesgos inherentes en Disponibilidades
• Alto volumen de transacciones en términos de efectivo.
• Robo o sustracciones por parte del personal de la empresa o por terceros.
• Jineteo de fondos con el propósito de obtener beneficios económicos.
• Pago de clientes con billetes falsos.
• Falsificación de firmas para la emisión de cheque.
• Desfalcos por los responsables que administran caja y bancos.
• Distorsiones en registros contables por personal de contabilidad.
• Influencia política o familiar en la designación del responsable de tesoreria
• Pagos significativos con tarjetas de crédito.
RIesgos de control en Disponibilidades
• Falta de caja fuerte o protecciones físicas de efectivo y valores.
• Falta de conciliaciones bancarias mensuales.
• Errores en las conciliaciones bancarias.
• Pagos realizados por bienes o servicios no recibidos por la empresa.
• Congelación de cuentas bancarias por fondos insuficientes.
• No se realiza conciliación periódica entre registros de caja y mayores.
• Inadecuado procedimientos de corte de efectivo al cierre del ejercicio.
• Omisiones en el registro de ingresos y salidas de efectivo.
• Registro de ingresos o salidas de efectivo no realizadas. 51
Existencia u ocurrencia – Establecer que las Disponibilidades existen o
han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de
las normas de contabilidad.
Integridad o inclusión completa – Establecer que el componente de

Disponibilidades incluyen la integridad de los activos y operaciones del
componente del periodo y fueron reconocidos y medidos en el marco de
las normas de contabilidad.
Propiedad y derechos – Establecer la entidad posee la propiedad o

derechos sobre los saldos de Disponibilidades, en el marco de las normas
de contabilidad.
Valuación o asignación de valor – Establecer que los componentes de

Disponibilidades, están razonablemente reconocidos y medidos al cierre
del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
Presentación y revelación – Establecer el componente de Disponibilidades

se presenta adecuadamente en los estados financieros y se revela en
notas de manera apropiada. 52
TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES
CAJA
EXISTENCIA • Arqueo de fondos

VALUACION • Arqueo de fondos
PROPIEDAD • Arqueo de fondos
PRESENTACION Y • Arqueo de fondos
REVELACION
INTEGRIDAD • Arqueo de fondos
• Revisión de depósitos posteriores
53
BANCOS
EXISTENCIA • Confirmación de saldos o extracto y
revisión de conciliación bancaria
VALUACION • Confirmación de saldos o extracto
• Análisis de valuación en M/E
PROPIEDAD • Confirmación de saldos o extracto
PRESENTACION Y
• Verificación de clasificación en eeff y
REVELACION
revelación en notas a eeff
INTEGRIDAD • Confirmación de saldos o extracto

• Revisión de conciliaciones
• Verificación de transferencias
54
ORDEN DE PT PARA ANALISIS DE RUBROS
Sumaria A
Planilla de excepciones AI
Planilla de deficiencias de control interno A II
Planilla de ajustes y reclasificaciones A III
Programa de auditoría A IV
Subsumaria Paso
(sidel programa
corresponde) A 1, A 2, A 3, etc.
Método dede
Planillas analíticas selección y alcance de la muestra
respaldos A 1/1, A 1/2, etc.
Planillas Fuente de información
analíticas de respaldos de A 2/1, A 2/2, etc.
Correferenciación
Disponibilidades
Descripción de marcas
55
SUMARIA – DISPONIBILIDADES AL 31/12/XX A
SALDO
CUENTAS INICIAL REF. SALDOS AL AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS SALDOS A
P/T 31/12/XX DEBE HABER AJUSTADOS DEBE HABER RECLASIF. PUBLICAR
TOTAL
Conclusión: En base a los procedimientos aplicados, los que

• Presenta razonablemente se encuentran documentados en ------, concluyo
• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas del disponible (no) encuentran
presenta presenta razonablemente RAZONABLEMENTE presentados de acuerdo
• No se presenta razonablemente a NCGAB
56
• Me abstengo de opinar
PLANILLA DE EXCEPCIONES – DIPONIBILIDADES AL 31/12/XX AI
Ref. DESVIOS O LIMITACIONES SIGNIFICATIVAS Disposición Ref.
P/T dictamen
57
AII
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – DEFICIENCIAS AL 31/12/XX
Ref. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Disposición Ref.
P/T informe
CI
58
AIII
PLANILLA DE AJUSTES – DISPONIBILIDADES AL 31/12/XX
REF. Descripción Efecto de los ajustes sobre: Ajustad Ref. legajo Dispos.
o
P/T Activo Pasivo Patrimonio Resultados F. Operac. F. inversión F. financ. SI/NO Resumen Superv. o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Efecto sobre el rubro %
Conclusión:
Excepto el desvio, se presenta presenta razonablemente
No se presenta razonablemente
59
PROGRAMA DE AUDITORIA – DSIPONIBILIDADES AL 31/12/XX AIV
Objetivos:
1. Establecer que las saldos del rubro existan realmente
2. Establecer que los saldos del rubro sean de propiedad de la empresa
3. Establecer que en el rubro se encuentren registrados la integridad de los saldos
4. Establecer que los saldos del rubro estén correctamente valuados al cierre del ejercicio
5. Establecer que los saldos del rubro estén adecuadamente expuestas en el Balance general y en notas a los eeff
60
AV
PLANILLA DE CUESTIONES CLAVE AL 31/12/XX
Ref. CUESTIONES CLAVE Disposición Ref.
P/T informe
CI
61
A1
62
CONCLUSION SOBRE EL RUBRO
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
En base a los procedimientos aplicados, los que se
encuentran documentados en ------ a ------- , se
concluye que las cuentas del disponible se presentan
(excepto xxxxx) (no) RAZONABLEMENTE de
acuerdo a las normas de contabilidad generalmente
aceptados en Bolivia.
TALLER DE DISPONIBILIDADES
63
UNIDAD 3
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR)
(AUDITORIA DEL EXIGIBLE)
Capitulo 19 64
CAPTULO 19 - AUDITORÍA DEL ACTIVO EXIGIBLE (CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR)
1. DEFINICIONES
2. CUENTAS POR COBRAR SEGÚN NC 1
3. ACTIVO CORRIENTE SEGÚN NC 11
4. MÉTODOS PARA CALCULAR LA PREVISIÓN, SEGÚN NC 14
5. NC 3, RELACIONADOS CON CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
6. CLASIFICACIÓN EN ACTIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE SEGÚN NIC 1
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
7. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
8. CONTROL INTERNO EN CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
9. COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
10. NORMAS CONTABLES RELACIONADAS CON CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
11. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
12. ERRORES O FRAUDES EN CUENTAS POR COBRAR
14. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
15. RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL
• Riesgo inherente en Cuentas y Documentos por Cobrar
• Riesgos de control de Cuentas y Documentos por Cobrar
16. PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIONES EXTERNAS SEGÚN NIA 505
65
17. PROCEDIMIENTOS DE COBROS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
18. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE
RESPALDO
19. PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE CONTRA CUENTAS
20. PROCEDIMIENTOS PARA ESTABLECER LA SUFICIENCIA DE LA
PROVISIÓN DE CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES
a) Pruebas de controles o de cumplimiento para Cuentas y Documentos
por Cobrar
b) Procedimientos sustantivos para Cuentas y Documentos por Cobrar
22. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
23. CUENTAS RELACIONADAS CON CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
24. PLANTEAMIENTO DE LA PRÁCTICA PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
25. APLICACIÓN PRÁCTICA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
REVISAR EL LIBRO 66
CUENTAS A COBRAR
Constituyen saldos pendientes, de

distinta naturaleza, que representan
importes a cobrar
originados en la venta de productos,

prestación de servicios, préstamos
concedidos, anticipos otorgados,
fondos en avance o cualquier otro
concepto similar.
CORRIENTE Y NO CORRIENTE
67
Normas contables nacionales e internacionales relacionadas con
cuentas por cobrar:
NC 1 Principios y Normas Técnico Contables Generalmente

Aceptados para la Preparación de los Estados Financieros.
NC 6 Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y
Mantenimiento de Valor.
NC 11 Información Esencial Requerida para una Adecuada
NC 13 Cambios Contables y su Exposición.
NC 14 Políticas Contables su Exposición y Revelación.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
68
La Norma de Contabilidad (NC) 1 “Principios y normas técnico – contables
generalmente aceptados para la preparación de los estados financieros”,
señala que:
•Derechos crediticios contra terceros: Estas cuentas representan importes a
cobrar a favor de la empresa como consecuencia de operaciones que hacen a
su objeto ordinario. Salvo situaciones de carácter especial, no deberán
compensarse saldos deudores con saldos acreedores. Cuando la
disponibilidad de estos bienes se hallase restringida deberán figurar bajo
rubro aclaratorio. Deberán discriminarse claramente los saldos cuya
exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir de la fecha del balance
general, de aquellos de exigibilidad mayor de un año.
•Previsiones para quebrantos de deudores. Los importes a cobrar de deudores
que no sean considerados realizables deberán constituir una cifra de previsión
para quebrantos realizables deberán constituir una cifra de previsión para
quebrantos. La cifra de previsión deberá determinarse en base a la experiencia
de años anteriores y a las perspectivas del futuro inmediato.
La NC 14 “Políticas contables su Exposición y Revelación”. El monto de la
previsión puede ser adoptado por:
•Análisis de antigüedad de saldos por cobrar
•Promedio de ventas al crédito
•Porcentual (es un porcentaje estimado de perdida sobre los saldos a cobrar).
•Promedio obtenido de la suma de la previsión de las tres últimas gestiones69
ERRORES O FRAUDES EN CUENTAS POR COBRAR
• Registro de deudas por ventas a crédito inexistentes.

• Omisión en el registro de ventas a crédito.
• Cobros de cuentas por cobrar no abonadas a cuentas
de la entidad.
• Omisión del registro cuentas por cobrar por la
entrega de recursos a terceras personas.
• Ventas a crédito a clientes a sabiendas que son
insolventes.
• Entrega de bienes y prestación de servicios a
deudores inexistentes.
70
ENFOQUE DE AUDITORIA PARA
CUENTAS A COBRAR
OBJETIVOS
71
CUENTAS A COBRAR
EXISTENCIA • Confirmación de saldos

• Confirmación de saldos
• Análisis de variaciones
• Recalculo de intereses devengados y
VALUACION Mantenimiento de valor
• Revisión de cobros posteriores
• Análisis de la Previsión para Ctas.
incobrables
72
CUENTAS A COBRAR
PROPIEDAD
• Revisión documental
• Análisis de la clasificación CP Y LP y
PRESENTACIÓN características de los créditos
Y REVELACIÓN • Verificación en notas a eeff
INTEGRIDAD • Corte de Operaciones
• Revisión de cobros posteriores
73
Sumaria B
Planilla de excepciones BI
Planilla de deficiencias de control interno B II
Planilla de ajustes y reclasificaciones B III
Programa de auditoría B IV
Subsumaria Paso
(sidel programa
corresponde) B 1, B 2, B 3, etc.
Método dede
Planillas analíticas selección y alcance de la muestra
respaldos B 1/1, B 1/2, etc.
Planillas Fuente de información
analíticas de respaldos de B 2/1, B 2/2, etc.
Correferenciación
Disponibilidades
74
SUMARIA – ACTIVO EXIGIBLE AL 31/12/XX B
SALDO
CUENTAS INICIAL REF. SALDOS AL AJUSTES SALDOSC RECLASIFICACIONES SALDOS SALDOS A
TOTAL

• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas del disponible (no) encuentran
75
PLANILLA DE EXCEPCIONES–ACTIVO EXIGIBLE AL 31/12/XX BI

P/T dictamen
76
BII
PLANILLA DE DEFICIENCIAS AL 31/12/XX
P/T informe
CI
77
BIII
PLANILLA DE AJUSTES ACTIVO EXIGIBLE AL 31/12/XX
o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Conclusión:
78
PROGRAMA DE AUDITORIA – ACTIVO EXIGIBLE AL 31/12/XX BIV
Objetivos:
79
AV
P/T informe
CI
80
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas del Activo Exigible presentan
aceptadas en Bolivia.
81
UNIDAD 4
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DE INVENTARIOS
(AUDITORÍA DE INVENTARIOS)
Capítulo 20 82
CAPÍTULO 20 - AUDITORÍA DE INVENTARIOS
1. DEFINICIONES
2. INVENTARIOS SEGÚN NC 1
3. ACTIVO CORRIENTE SEGÚN NC 11
4. NC 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE, RELACIONADO
CON INVENTARIOS
5. ACTIVO CORRIENTE SEGÚN NIC 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
6. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) 2 INVENTARIOS
7. NIC 16 “PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO”, RELACIONADOS CON
INVENTARIOS
8. SISTEMA DE REGISTROS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS
9. CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
10. CUENTAS DEL COMPONENTE DE INVENTARIOS
11. NORMAS CONTABLES RELACIONADAS CON INVENTARIOS
12. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE INVENTARIOS EN ESTADOS
FINANCIEROS
13. ERRORES O FRAUDES EN INVENTARIOS
15. OBJETIVOS DE AUDITORÍA 83
16. RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL
• Riesgo inherente de Inventarios
• Riesgos de control de Inventarios
• Pruebas de controles para Inventarios
• Procedimientos sustantivos para Inventarios
18. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SEGÚN NIA 501 “EVIDENCIA DE
AUDITORÍA—CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA PARTIDAS
SELECCIONADAS” (INVENTARIOS)
19. ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
20. CUENTAS RELACIONADAS CON INVENTARIOS
21. PLANTEAMIENTO DE LA PRÁCTICA PARA INVENTARIOS
22. APLICACIÓN PRÁCTICA DE INVENTARIOS
REVISAR EL LIBRO
84
Son bienes
INVENTARIOS
destinados a la venta o que se encuentran en
proceso de producción para dicha venta o son consumidos en
la producción de los bienes o servicios:
• Materias primas.
• Productos en proceso
• Productos terminados
• Subproductos, desechos y desperdicios
• Materiales y suministros
• Repuestos y accesorios
• Inventarios en transito
• Inventarios en consignación
•Primeros en entrar primeros en salir-PEPS
•Últimos en entrar primeros en salir-UEPS
•Promedios movibles (ponderados).
•Identificación específica.
•Precio última factura.
•Promedio simple o ponderado
85
Normas contables nacionales
• NC1 – Principios y Normas Técnico Contables Generalmente
Aceptados para la Preparación de los Estados Financieros.
• NC3 Estados Financieros a Moneda Constante (Ajuste por
Inflación).
• NC11 Información Esencial Requerida para una Adecuada
• NC13 Cambios Contables y su Exposición.
• NC14 Políticas Contables su Exposición y Revelación.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):
• NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
• NIC 2 Inventarios.
86
La NC 1 “Principios y normas técnico – contables generalmente
aceptados para la preparación de los estados financieros”, señala
que:
“Bienes de intercambio ordinario o habitual. Se establece que
estos bienes deben valuarse a la fecha del balance a su valor del
costo. Si el valor de la plaza es inferior en dicha fecha, deben
reducirse a ese valor, salvo las variaciones de precio accidentales
y de poco monto.
Determinación del costo: El método empleado para determinar el
valor de costo debería aplicarse uniformemente de período a
período, sin referencia a los resultados del ejercicio, y debe
conformarse razonablemente con prácticas establecidas dentro
del mismo tipo de comercio o industria. Donde en un ejercicio se
aparte del método adoptado anteriormente, debe dejarse
debidamente aclarado el cambio practicado en el balance general,
con una indicación del importe por el cual este cambio de método
afecta los resultados del ejercicio. Debe crearse una previsión en
épocas de balance general por la pérdida que pudiera ocurrir. 87
ERRORES O FRAUDES EN INVENTARIOS
• Sobrevaluación intencional del costo de los inventarios.
• Compras de inventarios con fecha vencidas.
• Contabilización de inventarios inexistentes.
• Omisiones intencionales para el no registro de inventarios.
• Inventarios obsoletos o deteriorados cuando en realidad
están en buenas condiciones.
• Venta de inventarios con fechas vencidas o modificadas.
• Venta de inventarios que ya salieron del mercado o
productos prohibidos de comercialización por entes
reguladores.
• Sustracciones de inventarios.
88
•RIESGOS INHERENTES EN INVENTARIOS
▪ Altovolumen de ítems en inventarios.
▪ Inventarios con poco volumen (pequeños) con alto valor (joyas y
piedras preciosas o semipreciosas).
▪ Inventarios sujetos a una obsolescencia rápida.
▪ Inventarios de última generación o de alta tecnología.
▪ Inventarios sujetos a afectación por factores naturales, como el
sector agrícola.
▪ Inventarios sujetos a mermas naturales o a disminuciones de
peso por evaporación, como ser productos vegetales naturales.
▪ Productos sujetos a renovación de licencias para la venta.
▪ Inventarios con fechas de vencimiento.
▪ Inventarios de poca o baja rotación.
▪ Reducción de la demanda por los clientes.
▪ Nuevos competidores de los productos.
▪ Existencia de productos sustitutos.
▪ Reducción del tamaño de mercados.
▪ Crisis económica en el país. 89
RIESGOS DE CONTROL EN INVENTARIOS
▪ Que no se realicen periódicamente el recuento físico de inventarios.
▪ Que se registren inventarios inexistentes.
▪ Que no se encuentren contabilizadas todos los ítems de inventarios.
▪ Que los inventarios incluyan ítems obsoletos, deteriorados y/o
vencidos.
▪ Que las bajas en registros de los inventarios sean realizadas sin
autorización o respaldo de documentación legal.
▪ Que no se cuenten con códigos de control de cada ítems de los
inventarios.
▪ Que los inventarios no se registren al valor de las facturas de
compra.
▪ Modificaciones no autorizadas en los registros de los inventarios.
▪ Que la imputación contable sea inapropiada o incorrecta.
▪ Que los ingresos y salidas de almacén no se encuentren autorizadas
por autoridad competente.
▪ Que las compras de inventario no cuenten con documentos de
propiedad.
90
ENFOQUE DE AUDITORIA
OBJETIVOS
91
PRUEBAS SUSTANTIVAS SOBRE INVENTARIOS
◼ Observación directa.
◼ Pruebas de conteo
◼ Pruebas de corte
◼ Pruebas de validación (valuación)
◼ Revisión de obsolescencia /valor neto de
realización
◼ Verificar la presentación en corriente y no
corriente
◼ Verificar la revelación en notas
92
Sumaria C
Planilla de excepciones CI
Planilla de deficiencias de control interno C II
Planilla de ajustes y reclasificaciones C III
Programa Paso
de auditoría
del programa C IV
Subsumaria (si corresponde)
Método C 1, C 2, C 3, etc.
de selección y alcance de la muestra
Planillas analíticas de respaldos C 1/1, C 1/2, etc.
Fuente de información
Planillas analíticas de respaldos de C 2/1, C 2/2, etc.
Correferenciación
Inventarios
93
SUMARIA – INVENTARIOS AL 31/12/XX C
SALDO
TOTAL

• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas de inventarios se (no) encuentran
94
PLANILLA DE EXCEPCIONES AL 31/12/XX CI

P/T dictamen
95
CII
P/T informe
CI
96
CIII
PLANILLA DE AJUSTES ACTIVO INVENTARIOSAL 31/12/XX
o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Conclusión:
97
C IV
98
CV
P/T informe
CI
99
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas del Inventarios se presentan
100
UNIDAD 5
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DE INVERSIONES
AUDITORÍA DE INVERSIONES
Capítulo 21 101
INVERSIONES
SON PARTICIPACIONES EN OTRAS EMPRESAS
INVERSIÓN, es aquella colocación de fondos en otra
actividad a la propia de la entidad con el objetivo de
generar ingresos adicionales o beneficiarnos de un
servicio ya sea en forma transitoria o permanente.
Normalmente generan dividendos o réditos (intereses),
ejemplo:
•Inversiones en acciones
•Participaciones o cuotas de capital
•Inversión de Bonos a largo plazo
•DPF a largo plazo
CORRIENTE Y NO CORRIENTE 102

NC 7 VALUACION DE INVERSIONES PERMANENTES DEL CAUB
• Empresa Tenedora - Que posee una porción del capital o influencia
significativa en la sociedad vinculada
• Sociedad emisora - Es aquella sociedad que emite acciones
• Sociedad Controlada - Cuando sus acciones están en poder de una
empresa tenedora.
• Sociedades Vinculadas - cuando todas están controladas por la misma
empresa tenedora.
• Tenencia - Es la participación accionaria en una empresa emisora.
• Acciones Preferidas-son las que establecen beneficios preferentes. No
votarán en juntas ordinarias, sino en extraordinarias .Se asigna un
dividendo antes de fijar dividendos a las acciones ordinarias.
• Acciones Ordinarias - Son aquellas acciones que tienen derecho a un voto
por acción en las Juntas Generales de Accionistas.
• Inversiones Transitorias - Son colocaciones temporarias con finalidades
específicas
• Derecho de Llave - Es el monto determinado por la diferencia del importe
pagado y el valor patrimonial proporcional de la inversión 103
MÉTODO DEL VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL –
CONCEPTO GENERAL
Se entiende por valor patrimonial proporcional al resultante de

aplicar al patrimonio neto de la sociedad emisora la proporción
de la tenencia en acciones que corresponde a la empresa
inversora. En caso de que el patrimonio de la sociedad emisora
se encuentre parcialmente integrado por acciones preferidas
sin derecho por sobre su valor nominal en caso de liquidación,
el valor patrimonial proporcional de las acciones ordinarias se
calculará sobre el monto del patrimonio neto menos el capital
preferido y los dividendos acumulativos de las acciones
preferidas
104
PRESENTACIÓN DE INVERSIONES EN EEFF
Cuando se aplique el método del valor patrimonial

proporcional, el importe de la inversión se presentará
dentro del activo no corriente en el capítulo
inversiones.
El importe correspondiente al valor del derecho de

llave, se presentará en el rubro Bienes Intangibles.
105
COMPONENTES DE INVERSIONES
• Acciones comunes
• Acciones preferentes
• Inversión en Bonos de empresas
• Inversión en Bonos del Tesoro
• Cuotas de capital
• Certificados de aportación
• Inversiones en DPF
106
COMPRA DE ACCIONES
* Acciones a Valor Nominal = Valor inscrito a dicho titulo
* Acciones con Prima = Valor de la acción con sobre precio.
* Acciones con Descuento = Valor de la acción por debajo del
VN
DIVIDENDOS
Los dividendos son aquellas utilidades obtenidas por las
sociedades anónimas que serán distribuidos por los
accionistas según lo que establece el testimonio de
constitución, el cual puede ser cancelado en efectivo o
incremento de acciones
107
VALUACION DE LAS ACCIONES
• La valuación de las acciones mediante la

actualización
• Recurrir a la bolsa de valores.
• VPP (Valor Patrimonial Proporcional) respecto a

lo que establece la Norma de Contabilidad Nro. 7
valuación de inversiones permanentes
108
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
VPP = Patrimonio Neto

Acciones en Circulación
Para poder valuar las acciones el VPP:
1.- Que coincidan las fechas de cierre

2.- Que no coincidan las fechas de cierre
109
INVERSION EN BONOS
La inversión en bonos constituye

erogaciones en efectivo para la
adquisición de bonos de una empresa
emisora donde se reconoce una tasa de
interés
110
RIESGOS INHERENTES EN INVERSIONES
•Cantidades significativas y diversas de inversiones.
•Influencia política o familiar para adquirir inversiones de entes vinculados.
•Emisión de normas legales por el Estado para realizar compra forzosa de
inversiones.
•Precio sujeto al valor del mercado de valores.
•Inversiones en empresas con alto riesgo.
•Inversiones en empresas que venden servicios virtuales.
•Inversiones en entidades reguladas por el Estado.
•Inversiones al portador.
•Complejidad en la valuación de las inversiones.
RIESGOS DE CONTROL EN INVERSIONES
•Falta de documentos de propiedad de las inversiones.
•No se realiza conciliación periódica entre mayores, auxiliares y detalle de
inversiones.
•No se realiza inventarios físicos las inversiones en forma periódica.
•Cambios permanentes de datos no autorizados el sistema computarizado.
•Inadecuado cálculo de valor e intereses de las inversiones.
•Omisiones en el registro de inversiones.
•Errores de valuación de las inversiones.
111
NORMAS CONTABLES RELACIONADAS CON INVERSIONES
NC1 – Principios y Normas Técnico Contables Generalmente

Aceptados para la Preparación de los Estados Financieros
NC7 Valuación de Inversiones Permanentes
NC11 Información Esencial Requerida Para una Adecuada
Exposición de los Estados Financieros
NC14 Políticas contables su Exposición y Revelación
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 9 Instrumentos Financieros
112
113
Procedimientos de auditoría
• Solicitar el valor patrimonial a la empresa
emisora
• Revisar los acciones originales
• En caso de existir mercado de valores,
considerar las cotizaciones en el mercado.
• Considerar el precio de mercado o el valor
en la empresa, el menor
• Verificar la presentación en cte o no cte.
114
Sumaria D
Planilla de excepciones DI
Planilla de deficiencias de control interno D II
Planilla de ajustes y reclasificaciones D III
Programa Paso
de auditoría
del programa D IV
Cuestiones Método
Clave de selección y alcance de la muestra DV
Subsumaria (si corresponde) D 1, D 2, D 3, etc.
Fuente de información
Planillas analíticas de respaldos D 1/1, D 1/2, etc.
Correferenciación
Planillas analíticas de respaldos de D 2/1, D 2/2, etc.
Inventarios
115
SUMARIA – INVERSIONES AL 31/12/XX C
SALDO
TOTAL

• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas de inversiones se (no) encuentran
116
PLANILLA DE EXCEPCIONES AL 31/12/XX CI

P/T dictamen
117
CII
P/T informe
CI
118
CIII
PLANILLA DE AJUSTES ACTIVO INVERSIONES AL 31/12/XX
o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Conclusión:
119
D IV
120
DV
P/T informe
CI
121
ANALISIS DE INVERSIONES E1
Empresa Cantidad Ref Valor PP Valor s/g Valor s/g Diferencia comentarios
donde se acciones PT por acción auditoria entidad importe
invirtió s/g
auditoria
Total diferencia
Total inversiones según entidad
Efecto %
122
Cochabamba,
Señor(es) E2
EMPRESA S.A.
Presente
REF.: CONFIRMACION ACCIONARIA
Distinguidos señores:
A la fecha la Firma Auditores viene efectuando una Auditoría Financiera de

nuestros estados financieros, terminados al ………………………….
Al respecto agradeceremos a ustedes se sirvan proporcionar datos sobre
el número de acciones de propiedad de nuestra empresa………………….,
en su Empresa, así como el valor patrimonial proporcional por acción al
………………………….
Favor dirigir su respuesta directamente a la Firma de Auditores, Cajón

postal Nº …….., FAX Nº …………., Dirección ……………… y no al que
suscribe ni a empleados de esta empresa.
Con este motivo, saludo a ustedes, muy atentamente.

GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA
123
Cochabamba,
E3
Señor(es)
FIRMA AUDITORA
Presente
REF.: RESPUESTA ACONFIRMACION ACCIONARIA
Distinguidos señores auditores:
De acuerdo a la solicitud realizada por la empresa xxx, sobre el número de acciones

de propiedad de dicha empresa y el valor patrimonial proporcional al 31 de
diciembre de 201x,, informamos lo siguiente:
Cantidad de acciones xxx

Valor patrimonial proporcional por acción Bsxxxx
GERENTE GENERAL
124
Cochabamba,
Señores: E4
COOPERATIVA MIXTA DE TELEFONOS AUTOMÁTICOS COCHABAMBA (COMTECO)
Presente
Ref: Confirmación Accionaria telefónica
De nuestra consideración:
Con motivo de la auditoría financiera a nuestros estados financieros al 31 de diciembre de

…………, de la Empresa ………………………..; les agradeceremos enviar directamente a la Firma de
Auditores, Cajón postal N° ....…., Fax Nº ……., dirección ………………………… la siguiente
información:
1. Cantidad de acciones telefónicas a nombre de la Empresa XXX

2. Valor de cada línea telefónica.
3. Descripción de los gravámenes inscritos con relación a las líneas mencionadas en el punto 1,
si los hubiera.
Cualquier otra información que considere de utilidad para la auditoría.
Su pronta atención a esta solicitud será muy apreciada, sin otro particular saludamos a ustedes,
muy atentamente.

125
Cochabamba,
Señor(es)
E5
FIRMA AUDITORA
Presente
REF.: RESPUESTA A CONFIRMACION ACCIONARIA TELEFÓNICA
Distinguidos señores auditores:
De acuerdo a la solicitud realizada por la empresa xxx, sobre el número de acciones de propiedad
de dicha empresa y el valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 201x,, informamos lo
siguiente:
1. Cantidad de acciones telefónicas a nombre de la Empresa XXX

- Xxx acciones telefónicas
2. Valor de cada línea telefónica
- Valor a venta por COMTECO $US1.500
3. Descripción de los gravámenes inscritos con relación a las líneas mencionadas en el punto 1, si
los hubiera.
- No existen gravámenes a ninguna acción telefónica
Cabe senalar que se está distribuyendo Bs150 por acción telefónica, los excedentes de la gestión
2012.

GERENTE COMERCIAL DE COMTECO 126
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas de Inversiones se presentan
127
UNIDAD 6
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DEL ACTIVO FIJO
AUDITORIA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Capítulo 22
128
ACTIVO es un recurso: (a) controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados; y (b) del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos (NIIF)
NORMA DE CONTABILIDAD NC 1 (Boliviana)

NC 1 Principios y Normas Técnico – Contables Generalmente
Aceptados para la preparación de los EEFF, Integran tal rubro
(AF) bienes como los siguientes:
• Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento, como ser

terrenos para la explotación industrial o comercial.
• Bienes sujetos a depreciación, como ser edificios,
maquinarias, y equipos, herramientas, muebles, etc.
Bienes sujetos a agotamiento, como ser minas, yacimientos
petrolíferos, canteras y bosques. 129
NC 3 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
Rubros Monetarios: Caja MN, cuentas a cobrar y a pagar en MN
Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrínseco en épocas de inflación
y, deben ser reexpresados en moneda constante para reflejar dicho valor (caso típico lo
constituyen los activos fijos, inventarios , en general, todas las cuentas de resultados y
patrimonio)..
Criterio Básico para la Reexpresion: La tasa anual (doce últimos meses) la inflación debe
ser 12% o más. La aplicación del ajuste de eeff a moneda constante, el Consejo
necesariamente debe pronunciarse, mediante una resolución en forma oportuna,
mientras tanto los eeff no serán reexpresados.
Exposición: Los eeff deben ser ajustadas por inflación o por valores corrientes, según el
método adoptado.
Actualización por Valores Corrientes: Los rubros no monetarios pueden expresarse
empleando valores corrientes, ejm. revalúos técnicos.
Límites del Ajuste: Como límite máximo de los valores ajustados es la comparación con
el "costo o mercado el que fuera menor"
Valores Corrientes Ajustados: Es la combinación entre los métodos de actualización por
valores corrientes y ajuste por índices.
130
RESOLUCION TNAC 01/2008 DEL 11 DE ENERO DE 2008
RESUELVE:
La reposición del ajuste por inflación de estados financieros,
de acuerdo con la Norma Contable No.3 Revisada y
modificada en septiembre de 2007, (Estados Financieros a
Moneda Constante) a partir el 1 de enero de 2008, cualquiera
sea el tipo de actividad, utilizando la Unidad de Fomento a la
Vivienda, mientras no se cuente con un Índice General de
Precios oficial, y de emisión diaria, para lo cual este Consejo
necesariamente deberá pronunciarse.
Si un ente repone el ajuste en forma anticipada, revelara este
hecho en nota a los estados financieros.
Por uniformidad, se recomienda la aplicación desde el inicio
de gestión según el tipo de actividad.
131
DEFINICIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La NIC16 sobre la propiedad, planta y equipo

indica que estos “ indica que son activos
tangibles que:
• Posee una entidad para su uso en la

producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y
• Se espera usar por más de un periodo”.

132
TIPO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La propiedad, planta y equipo está conformada por

todos aquellos activos fijos tangibles; sin embargo,
dentro de estos hay unos que son no depreciables y
depreciables.
• No Depreciables: Terrenos o las construcciones en

proceso.
• Depreciables: activos fijos tangibles cuya vida útil se
ve afectada por el uso de los mismos y el transcurrir
del tiempo: maquinaria, vehículos, mobiliario y
equipo, herramientas entre otros.
133
COMPONTENTES DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
• Terrenos
• Edificaciones
• Edificaciones para producción
• Instalaciones
• Maquinarias y equipos de explotación
• Vehículos motorizados
• Vehículos no motorizados
• Muebles y enseres
• Equipos diversos
• Equipo de comunicación
• Equipo de seguridad
• Herramientas y unidades de reemplazo 134
COSTO HISTORICO DE LOS ACTIVOS FIJOS
El costo de un activo se mide por el valor en

dinero de los bienes dados a cambio de adquirir el
activo, mas todos los desembolsos hechos para
adquirir el activo y ponerlo en el lugar y
condiciones de uso para las actividades de
operación del negocio.
135
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
La NIC 16 menciona que se “depreciará de forma separada cada
parte de un elemento de propiedad, planta y equipo que tenga
un costo significativo con relación al costo total del elemento. La
entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido de un
elemento de PPE entre sus partes.”
Se tendrá que reconocer un cargo por depreciación, en cada

periodo de la vida útil de un activo, en el resultado del periodo.
La depreciación de un elemento de PPE, se deberá distribuir de
forma sistemática a lo largo de su vida útil, la cual empezara
desde el momento que el bien este disponible para su uso o sea
cuando esté ubicada y en condiciones necesarias para ser capaz
de operar en forma efectiva.
136
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
• Método de Línea Recta

• Método de Saldos Decrecientes
• Método de los Números Dígitos
• Método de las Horas de Trabajo
• Método de Unidades de Producción
La NIC 16 “Propiedad, Planta y Equipo” indica que una

compañía “puede utilizar diversos métodos de depreciación
para distribuir el importe depreciable de un activo de forma
sistemática a lo largo de vida útil”.
137
ARRENDAMIENTOS
La NIC 17 define a los arrendamientos como: “un contrato por el
que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una
suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho de
utilizar un activo durante un plazo determinado”.
Arrendamiento Financiero - NIC 17 indica que es: “un tipo de
arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos
los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La
propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida”.
Arrendamiento Operativo - NIC 17 indica que “es un acuerdo de
arrendamiento distinto al arrendamiento financiero”. El arrendador
no transfiere todos los riesgos y ventajas de la propiedad del activo
ya que en todo momento las mantiene él.
138
NC 4 REVALORIZACIÓN TÉCNICA DE ACTIVOS FIJOS
La revalorización técnica debe ser realizada por un profesional

experto en la materia
Debe ser aprobada por el directorio u órgano ejecutivo
Debe ser aprobada por Junta de Accionistas o Asamblea de
Socios
El exceso del monto del revalúo técnico, deberá acreditarse a
cuenta patrimonial “Reserva por Revalúos Técnicos”
Si el monto del revalúo técnico sea inferior al valor actualizado,

será debitada en las cuentas “REI” o “AITB”.
El monto de la cuenta “Reserva por revalúos Técnicos”, podrá

ser capitalizada o utilizada para absorber pérdidas acumuladas.
139
NORMAS CONTABLES RELACIONADAS CON PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
NC1 – Principios y Normas Técnico Contables Generalmente Aceptados
para la Preparación de los Estados Financieros
NC3 Estados Financieros a Moneda Constante (Ajuste por Inflación)
NC4 Revalorización Técnica de Activos Fijos
NC10 Tratamiento Contable de los Arrendamientos
NC11 Información Esencial Requerida Para una Adecuada Exposición de los
EEFF
NC13 Cambios Contables y su exposición
NC14 Políticas contables su Exposición y Revelación
140
CONTROL INTERNO EN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El auditor deberá evaluar el sistema de control interno relacionado con

dicho rubro, verificado si:
• Si se adquiere únicamente con autorización

• Es controlada en una cuenta de control para cada grupo, libros
auxiliares.
• El retiro y la venta debe estar debidamente autorizados.
• Los elementos pequeños deben estar bajo el control
• Implementación de tarjetas por responsables
• El uso de los bienes es para uso exclusivo de actividades de la empresa.
• La periodicidad con que se realizan inventarios de los activos fijos
• Codificación de activos fijos
• Controles para evitar que los activos sean robados
• Registro contable y auxiliar respaldada con documentación valida
141
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Las cuentas de Propiedad, Planta y Equipos, se deben

exponer en el activo no corriente.
Se debe exponer en nota a los estados financieros,

considerando los requerimientos establecidos en las
normas de contabilidad.
142
ERRORES Y FRAUDES EN ACTIVOS FIJOS
1. Sobrevaluación o subvaluación intencional de los valores de
los activos fijos.
2. Compras de activos fijos o construcciones de obras, con sobre
precio.
3. Registra o mantener en saldos, activos fijos inexistentes.
4. Omitir el registro de las ganancias o pérdidas por venta de
activos fijos.
5. Omitir el registro de la depreciación de los activos fijos para
incrementar utilidades.
6. Registrar contablemente activos fijos que no son de la entidad.
7. Mantener en registros contables los activos fijos que están
fuera de servicio, obsoletos o deteriorados con valores fuera
de la realidad.
8. Incrementar el monto de las depreciaciones para disminuir las
utilidades.
143
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE PPE
Los objetivos de auditoría es probar que las

aseveraciones de la gerencia son razonables, para
el componente de PPE, de:
• Existencia u ocurrencia
• Integridad o inclusión completa
• Propiedad y derechos
• Valuación o asignación de valor
• Presentación y revelación
144
RIESGOS INHERENTES EN PPE
• AF que cumplieron con su vida útil
• Cantidades significativas de activos fijos expuestos en EEFF
por el tipo de actividad de la entidad
• Influencia política o familiar en la designación al
responsable de PPE
• Emisión de normas legales que afectan a la administración
de PPE
• AF de rápido obsolescencia tecnológica
• AF pequeños que tienen valores significativos
• AF muy sofisticados para la valuación
• AF distribuidos en sucursales, agencias, campamentos, etc.
• AF que son utilizados por muchas personas por el tipo de
actividad.
145
RIESGOS DE CONTROL
• Falta de documentos de propiedad de inmuebles y
vehículos
• No se realiza conciliación periódica entre mayores,
auxiliares y detalle de activos fijos
• No se realiza inventarios físicos de activos fijos en forma
periódica
• Cambios permanentes de datos el sistema computarizado
no autorizados
• Inadecuado cálculo de depreciación
• Procedimientos de corte inapropiados
• Omisiones en el registro de activos fijos
• Falta de codificación de activos fijos
• Existencia de AF fijos obsoletos o fuera de servicio sin baja
de registros contables 146
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
• Obtenga una muestra de adquisiciones de activo fijo de la gestión,
para verificar el cumplimiento de los controles.
• Verificar que los AF estén codificados para su control.
• Verificar que exista un responsable para el control de los activos fijos.
• Verificar que los AF son entregados mediante formulario de asignación
debidamente firmados a cada empleado
• Verificar que toda adquisición de AF esté debidamente autorizada,
aprobada y registrados, por personas diferentes.
• Verificar que toda compra cuente con documentación de respaldo,
como ser factura, póliza, o testimonio a nombre de la entidad y
formulario de recepción del activo.
• Verificar que la imputación contable sea apropiada y correcta, de
acuerdo al manual de cuentas.
• Los activos fijos son verificados físicamente en forma periódica
• Verificar que los activos fijos son controlados para que sean utilizados
en actividades propias de la entidad.
147
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
• Elabora la sumaria y verificar con mayores, auxiliares y detalle de AF
• Coordinar y observar la toma física de los activos fijos.
• Obtener una muestra de AFs y verificar su existencia física, partiendo del
registro a lo físico y de lo físico al registro de AF
• Establecer las diferencias entre los registros y los resultados del recuento,
evaluando su impacto al rubro.
• Realizar una prueba global de la actualización
• Recalcular la depreciación en función de los años de vida útil y verificar
con los registros contables.
• Comprobar si los reportes de AF exponen la información básica para la
contabilización y exposición en notas a los eeff
• Verificar la documentación de propiedad de inmuebles y vehículos, con
registros en derechos reales y Municipalidad.
• Identificar las adquisiciones más importantes del año y verificar los
documentos de respaldo y su apropiación contable.
• Obtener bajas de la gestión, y analizar su apropiación contable
• Revisar la revalorización técnica y su registro contable. 148
CUENTAS RELACIONADAS CON PPE
• Depreciación de activo fijo
• Depreciación Acumulada
• Deterioro de activos fijos
• Resultado por Exposición a la Inflación – Ajuste por
Inflación y Tenencia de Bienes
• Reserva por Revalúos Técnicos
• IVA Crédito Fiscal
• Cuentas o préstamos por pagar
• Bancos
149
ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Sumaria E
Planilla de excepciones EI
Planilla de deficiencias de CI EII
Planilla de ajustes EIII
Programa de auditoría EIV
Cuestiones Clave EV
Subsumaria (si corresponde) E1, E2, E3, etc.
Planillas analíticas de respaldos E1/1, E1/2, etc.
Planillas analíticas de respaldos E2/1, E2/2, etc.
150
SUMARIA – PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO AL 31/12/XX E
SALDO
TOTAL

• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas de PPE se (no) encuentran
• No se presenta razonablemente a NC
151
PLANILLA DE EXCEPCIONES – ACTIVO FIJO AL 31/12/XX EI

P/T dictamen
152
EII
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – ACTIVO FIJO AL 31/12/XX
P/T informe
CI
153
EIII
PLANILLA DE AJUSTES – ACTIVO FIJO AL 31/12/XX
o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Conclusión:
154
PROGRAMA DE AUDITORIA – ACTIVO FIJO AL 31/12/XX EIV
Objetivos:
Procedimientos Relación objet. Ref. PT Hecho por:
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Balance General
y cuentas del mayor.
2. Coteje el saldo con el detalle de activos fijos
3. Calcular la depreciación en función de los años de vida útil y la
actualización, y verificar con los registros contables
4. Verificar si la depreciación del activo fijo revalorizado, fue
revalorizado en el gasto de la gestión.
5. Comprobar si los reportes de activo fijo exponen la información
básica para la contabilización.
6. Determinar si la documentación de propiedad de los inmuebles y
vehículos fue regularizada y complementada.
7. Analizar la adecuada presentacion y exposición en notas, a eeff
8. De ser necesario realizar otros procedimientos alternativos de
acuerdo a las circunstancias
CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad del saldo del rubro, si está
acuerdo con Normas de Contabilidad. 155
EV
P/T informe
CI
156
PAPELES DE TRABAJO DE VERIFICACIÓN FISICA DE AF AL 31/12/XX E1
Código Nombr Físico Valor de AF Depreciación Comentarios

e AF según acumulada de
Cantid Cantidad Diferencia
ad s/g s/g Cantidad entidad las diferencias
según entidad
auditor entidad
ia
Total
faltant
e
Total
rubro
Efecto
%
157
RECALCULO DE DEPRECIACIÓN Y ACTUALIZACIÓN E2
Códig Nombre Fech Valor Actualiza Valor Diferenc Depreciació Deprec Diferencia Deprecia Total Comenta
o AF a origina ción actualizad por n acumul actualizac c. deprec. rios
incor l o actualiz acumulada actualizad deprec. gestión acumula
p inicial o Acumul. d
Según auditoria
Según entidad
Diferencia
Efecto %
158
E3
ANALISIS DE PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

Costo del activo Depreciacion
Ajuste metodo
Saldo por Saldo deprecia tasa o saldo deprecia ajuste saldo Saldo
Activo inicial Compras Retiros inflacion final cion VUR inicial cion ano retiros inflacion final neto
linea
recta 5%
VUR 5 anos
Total segun
auditoria
Total segun
entidad
Diferencia
% de diferencia
Conclusion
159
E4
Cochabamba,
Señor
JEFE DE DERECHOS REALES
Presente
REF.: SOLICITUD CERTIFICACION DE ALODIALIDAD
Señor Presidente:
A la fecha la Firma de Auditores viene efectuando una auditoría financiera a
nuestros estados financieros al 31 de diciembre de ……, y a objeto de
complementar dicho trabajo, solicito a usted instruir que el señor Juez Registrador
de Derechos Reales certifique sobre lo siguiente:
1. Inmuebles registrados en Derechos Reales a nombre de la empresa ………,
para establecer el derecho propietario.
2. Certificación de Alodialidad de que no pesa gravámenes sobre dichos
bienes.
Favor dirigir su respuesta directamente a la Firma de Auditores, Cajón postal Nº
….., FAX Nº ….........
Atentamente,
160
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas de PPE se presentan (excepto
xxxxx) (no) RAZONABLEMENTE de acuerdo a las
normas de contabilidad generalmente aceptados en
Bolivia.
161
UNIDAD 7
PRUEBAS PARA LA
REVISIÓN DEL ACTIVO
INTANGIBLE
AUDITORIA DE INTANGIBLES
Capítulo 23
162
ACTIVOS INTANGIBLES - NC 1 del CAUB
Los activos intangibles comprenden derechos y otros bienes inmateriales tales
como los que tienen un plazo de existencia limitada por ley o por contrato y
aquellos que no tienen una duración de existencia conocida al momento de su
adquisición, deben figurar por su precio de costo.
• Marcas: gastos legales y de inscripción, dibujos, diseños, a su precio de
adquisición.
• Fórmulas: gastos de desarrollo, investigación o valor de adquisición. Se la
considera un intangible sujeto a amortizaciones.
• Llave: a su costo el momento de compra de la empresa o en el uso de
transformaciones, fusiones o reorganizaciones. Se realizarán los estudios para
establecer la posibilidad de extinción de dicho valor.
• Patentes - Se registrarán a su costo, cuando ha sido obtenida por la empresa y
se capitalizan los gastos de experimentación, investigación y desarrollo hasta su
posesión definitiva, deberá amortizarse el costo en ejercicios futuros
• Propiedad literaria y reproducción (Derecho de Autor) - El costo está formado
por el valor de adquisición, gastos legales y de inscripción. Si el derecho es para
varias ediciones, podrá absorberse el gasto entre las ediciones proyectadas.
• Concesiones y franquicias - Integran su costo los gastos legales y otros que
hubiera en la obtención de las mismas. La amortización debe operarse dentro de
su vida legal.
163
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no

monetario y sin apariencia física.
En el numeral 9 de la NIC 38 indica que “con frecuencia, las

entidades emplean recursos, o incurren en pasivos, para la
adquisición, desarrollo, mantenimiento o mejora de recursos
intangibles tales como el conocimiento científico o
tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos
o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad
intelectual, los conocimientos comerciales o marcas
(incluyendo denominaciones comerciales y derechos
editoriales)
164
Un activo intangible es identificable si:
(a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o
escindido de la entidad y vendido, transferido, dado en
explotación, arrendado o intercambiado, ya sea
individualmente o junto con un contrato, activo identificable o
pasivo con los que guarde relación, independientemente de que
la entidad tenga la intención de llevar a cabo la separación; o
(b) surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo

legal, con independencia de que esos derechos sean
transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y
obligaciones.
Debe generar beneficios
Debe tener Control económicos futuros 165
COMPONENTES DE ACTIVOS INTANGIBLES
• Concesiones
• Licencias
• Derechos
• Patentes y propiedad industrial
• Marcas
• Programas de computadora (software)
• Costos de exploración y desarrollo
• Costos de desarrollo
• Costo de financiación
• Fórmulas, diseños y prototipos
• Diseños y prototipos
• Reservas de recursos extraíbles
• Plusvalía mercantil
• Otros activos intangibles 166
EXPOSICIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
Los activos intangibles, se puede clasificar en:

• Activo Corriente, cuyos activos intangibles se amortizaran
máximo en un año.
• Activo no corriente, cuyos activos intangibles se amortizaran
en más de un año o la empresa estima poseer el intangible
en más un año.
167
ERRORES Y FRAUDES EN ACTIVOS INTANGIBLES
1. Sobrevaluación o subvaluación intencional del valor de los
activos intangibles.
2. Omitir el registro de las ganancias o pérdidas generadas por
intangibles.
3. Compras de activos intangibles con sobre precio.
4. Registra o mantener saldos de activos intangibles inexistentes.
5. Omitir el registro de amortización de activos intangibles para
incrementar utilidades.
6. Registrar contablemente activos intangibles que no son de
propiedad de la entidad.
7. Incrementar el monto de las amortizaciones para disminuir las
utilidades.
8. No reconocer intencionalmente el deterioro de los activos
intangibles.
168
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ACTIVOS INTANGIBLES
• Existencia u ocurrencia
• Integridad o inclusión completa
• Propiedad y derechos
• Valuación o asignación de valor
• Presentación y revelación
169
RIESGOS INHERENTES EN INTANGIBLES
• Cantidades significativas y diversa de activos
intangibles
• Influencia política o familiar para adquirir
intangibles de entes vinculados
• Emisión de normas legales por el Estado para
realizar compra forzosa de intangibles
• Precio sujeto al valor del mercado de los intangibles
• Intangibles que no están generando los ingresos
esperados
• Intangibles de sistemas informáticos y licencias
• Intangibles en entidades reguladas por el Estado.
170
RIESGOS DE CONTROL EN INTANGIBLES
• Falta de documentos de propiedad o en fotocopias de

los intangibles
• No se realiza conciliación periódica entre mayores,
auxiliares y detalle de los intangibles
• No se realiza verifican las fechas de vencimiento de los
intangibles
• Cambios permanentes de datos el sistema
computarizado no autorizados
• Inadecuado cálculo de valor de intangibles
• Omisiones en el registro de intangibles
171
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO EN INTANGIBLES
• Obtenga una muestra de los intangibles, para verificar el
cumplimiento de los controles.
• Verificar que los intangibles estén custodiados y
controlados en registros apropiados
• Verificar que exista un responsable para el control de los
intangibles.
• Verificar que toda adquisición de intangibles esté
debidamente autorizada, aprobada y registrados, por
personas diferentes.
• Verificar que toda compra cuente con documentación de
respaldo
• Verificar que la imputación contable sea apropiada y
correcta, de acuerdo al manual de cuentas
172
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE INTANGIBLES
• Efectuar el arqueo de documentos de intangibles.

• Verificar que los documentos den derechos a la
explotación de los intangibles.
• Realice confirmación a que cedió los derechos de los
intangibles
• Verificar los criterios de valuación aplicados en
intangibles.
• Verificar la exposición en corriente o no corriente
• Verificar la adecuada exposición en notas y que estén
de acuerdo a Normas de Contabilidad
173
ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO
Sumaria F
Planilla de excepciones FI
Planilla de deficiencias de control interno FII
Planilla de ajustes FIII
Programa de auditoría FIV
Cuestiones Clave FV
Subsumaria (si corresponde) F1, F2, F3, etc.
Planillas analíticas de respaldos F1/1, F1/2, etc.
Planillas analíticas de respaldos F2/1, F2/2, etc.
174
SUMARIA – INTANGIBLES AL 31/12/XX F
SALDO
TOTAL
En base a los procedimientos aplicados, los que
Conclusión:
• Excepto la limitacion o desvio, se que las cuentas de intangibles se (no) encuentran
• No se presenta razonablemente a NC
175
FI
PLANILLA DE EXCEPCIONES – INTANGIBLES AL 31/12/XX
P/T dictamen
176
FII
PLANILLA DE DEFICIENCIAS – INTANGIBLES AL 31/12/XX
P/T informe
CI
177
PLANILLA DE AJUSTES–INTANGIBLES AL 31/12/XX FIII
o
Gerente
Totales
Cifras s/g EEFF
Conclusión:
178
PROGRAMA DE AUDITORIA – INTANGIBLES AL 31/12/XX
Objetivos: FIV
Procedimientos Relación objet. Ref. PT Hecho por:
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el Balance

General y cuentas del mayor.
2. Efectuar el arqueo de documentos de intangibles.
3. Verificar que los documentos den derechos a la explotación de
los intangibles.
4. Realice confirmación a que cedió los derechos de los intangibles
5. Verificar los criterios de valuación aplicados en intangibles.
6. Verificar la exposición en corriente o no corriente
7. Verificar la adecuada exposición en notas y que estén de
acuerdo a Normas de Contabilidad
CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad del saldo del rubro, si está
acuerdo con Normas de Contabilidad.
179
FV
P/T informe
CI
180
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas de Intangibles se presentan
181
OTROS ACTIVOS
SON ACTIVOS QUE NO SE CLASIFICAN EN LOS OTROS
RUBROS
Por ejemplo:
•Seguros pagados por anticipado
•Gastos de organización e instalación
•Alquileres pagados por anticipado
CORRIENTE Y NO CORRIENTE
182
183
Procedimientos de auditoría
• Solicitar confirmaciones
• Revisar los documentos que respaldan el
registro
• Recalcular el cargo a gastos y saldo
pendiente.
• Verificar la conversión si es en moneda
extranjera
• Verificar la presentación en cte o no cte.
• Verificar la revelación en notas
184
• Razonable
• Excepto por
• No razonable
• Abstención
concluye que las cuentas del xxxx se presentan
acuerdo a las normas de contabilidad
generalmente aceptados en Bolivia.
185

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GABINETE DE AUDITORIA

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

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La NC 1 - Empresa en Marcha - “Salvo indicación expresa en contrario,

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• Falta de revelación en nota a los estados financieros,

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• Revelación en notas a los estados financieros que la

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Programa de empresa o negocio en marcha LCI

Planillas analíticas de respaldos ingresos PG1/1, PG1/2, etc.

Planillas analíticas de respaldos gastos PG2/1, PG2/2, etc.

Integridad o inclusión completa – Establecer que el componente de

Propiedad y derechos – Establecer la entidad posee la propiedad o

Valuación o asignación de valor – Establecer que los componentes de

Presentación y revelación – Establecer el componente de Disponibilidades

EXISTENCIA • Arqueo de fondos

INTEGRIDAD • Confirmación de saldos o extracto

Conclusión: En base a los procedimientos aplicados, los que

Constituyen saldos pendientes, de

originados en la venta de productos,

NC 1 Principios y Normas Técnico Contables Generalmente

• Registro de deudas por ventas a crédito inexistentes.

EXISTENCIA • Confirmación de saldos

Conclusión: En base a los procedimientos aplicados, los que

Ref. DESVIOS O LIMITACIONES SIGNIFICATIVAS Disposición Ref.

Conclusión: En base a los procedimientos aplicados, los que

Ref. DESVIOS O LIMITACIONES SIGNIFICATIVAS Disposición Ref.

CORRIENTE Y NO CORRIENTE 102

Se entiende por valor patrimonial proporcional al resultante de

Cuando se aplique el método del valor patrimonial

El importe correspondiente al valor del derecho de

• La valuación de las acciones mediante la

• Recurrir a la bolsa de valores.

• VPP (Valor Patrimonial Proporcional) respecto a

VPP = Patrimonio Neto

Para poder valuar las acciones el VPP:

1.- Que coincidan las fechas de cierre

La inversión en bonos constituye

NC1 – Principios y Normas Técnico Contables Generalmente

Conclusión: En base a los procedimientos aplicados, los que

Ref. DESVIOS O LIMITACIONES SIGNIFICATIVAS Disposición Ref.