ANA ELSA QUEZADA

METODOLOGÍ A PARA LA REALIZACIÓ N MAYORGA

DE PAPELES DE TRABAJO CONTADOR PUBLICO I.V.
22 DE ABRIL DEL 2020
Los papeles de trabajo serán
elaborados de acuerdo a las
necesidades de cada uno de los
auditores encargados de la
auditoría.
Para asegurar que los papeles de
trabajo estén completos, sean
rápidos de localizar y fáciles de
comprender, es recomendable la
aplicación de los siguientes
aspectos:
PREVIO A SU
FORMULACIÓN:
❁Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen
los objetivos de la auditoría.
❁Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las
pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
❁Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las
áreas auditadas, como cédulas propias.
AL FORMULARLOS:
 Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.
 Utilizar letra legible.
 Redactar en forma clara y precisa.
 Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.
 Anotar la información conforme se obtenga.
 Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
 Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas
realizadas.
 Anotar las marcas que sean necesarias.
 No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
 Cruzar la información entre cédulas.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo se
clasifican en:
A. Expediente continuo de
auditoría o archivo
permanente.
B. Expediente de papeles de
trabajo actuales.
 LOS PAPALES DE TRABAJO SE CLASIFICAN EN CÉDULAS SUMARIAS,
ANALÍTICAS, SUBANALÍTICAS, CÉDULAS DE
DISCUSIÓN DE OBSERVACIONES Y CÉDULA DE MARCO CONCEPTUAL.

Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma

global o general de las cifras, procedimientos,
conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras
homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras
cédulas.
Cédula analítica.- Describe un procedimiento de
auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas
partidas que han sido seleccionadas para su revisión
y comprobación en los diversos tipos de auditoría
que se practican, mostrando la razonabilidad o
irregularidad mediante su contenido, así como las
marcas y notas explicativas de auditoría.
Cédula subanalítica.- Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto y
para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula analítica
de auditoría.
Cédula de discusión de observaciones.- Sólo se debe formular previa autorización del
superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se
consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría;
siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administración.
Cédula de marco conceptual.- Es la cédula por medio de la cual el auditor da a
conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier
otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deberá
prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo
de trabajo de la revisión.
 CARACTERÍSTICAS DE LAS CÉDULAS DE
AUDITORÍA.
Completa.- Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la totalidad
de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos,
marcas e índices, así como el cruce o conexión con otras cédulas.
Que se entienda.- Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de
los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar
determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si estos constituyen
irregularidades o deficiencias y las pruebas que lo respaldan.
De fácil lectura.- Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables
y escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.
Objetiva.- Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten
efectivamente en los registros contables o en la documentación comprobatoria que
demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efectuados, si
contienen las cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se
indicarán claramente en la misma situación.
ESTRUCTURA O ELEMENTOS QUE
INTEGRAN LAS CÉDULAS DE TRABAJO
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y
precisa qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá utilizarse el formato
señalado en el anexo I, sus componentes son:
Encabezado.- Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de
las cédulas y contiene los siguientes datos:
Nombre del área sujeta a revisión.
Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
Nombre específico del procedimiento.
Tipo de cédula que se elabora.
Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
Cuerpo de la cédula.- Comprende el resultado de
la revisión, indicando entre otros aspectos, las
partidas y los resultados a que se llegaron, las
pruebas que apoyan los resultados, la conclusión
obtenida, y en su caso, notas complementarias o
aclaratorias que tienen por objeto ampliar,
explicar o complementar la información solo
cuando se considere necesario.
Pie.- Al calce de la cédula se anotará la fuente de
datos y significado de las marcas, así como la
firma del auditor que elaboró y supervisó el papel
de trabajo.
ÍNDICES DE AUDITORÍA
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoría se
integrarán en expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su
distinción o clasificación, se señalan mediante un clave escrita en todos y cada uno
de los documentos que lo integran en el ángulo superior derecho con lápiz de color
(rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de índices.
El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las
cédulas. Ésta, es una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la
revisión de los expedientes o la consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
A continuación se señala los índices a utilizar en la integración de los expedientes
de papeles de trabajo que generan las revisiones efectuadas al Instituto.
A. Antecedentes de la revisión.- Es toda aquella documentación que puede ser
utilizada para conocer, planear y dirigir la revisión a efectuar, por ejemplo: orden
de auditoría, carta planeación, cronograma de actividades, acta de inicio de
auditoría, informes de auditorías anteriores, seguimiento de observaciones,
comunicaciones sobre problemática, etc.
B. Informe definitivo, borrados del informe y copia de las observaciones
comentadas.- Comprende el informe donde se señala el resultado de la auditoría
practicada, así como las observaciones que se determinaron y que fueron
comentadas con el personal autorizado del área revisada.
C. Servicios personales.- Comprende toda aquella revisión sobre estructura
orgánica, manual de organización y procedimientos, estructura básica y no básica,
control de personal, expedientes, confronta de tabuladores de sueldos autorizados
contra nómina, verificación de pagos y estructura funcional, etc.
D. Rubro de adquisiciones.- Comprende el análisis de funciones y actividades en
el ámbito de suministro, manejo y adquisiciones tales como: presupuesto
autorizado, programa anual, licitaciones en sus diferentes modalidades,
inventarios, pago de prestaciones y servicios, verificaciones físicas, comités,
subcomités de compras y manuales que regulen la actividad, etc.
E. Rubro de obras pública.- Integra la documentación respecto a la autorización y
ejercicio del presupuesto asignado a esta actividad, licitaciones, manejo y control de
estimaciones, así como manuales que regulen la actividad.
F. Fondos y valores.- Comprende la revisión a los renglones o áreas de contabilidad,
tesorería, presupuesto, fondos creados y manuales que regulen la actividad, etc.
G. Revisiones especiales.- Comprende la documentación de aquellas revisiones que
no están consideradas en los rubros mencionados, así como auditorías no financiera
tales como: Desempeño, Administrativas, Operacionales, etc.
H. Seguimiento de observaciones.- Comprende toda aquella documentación
utilizada para dar seguimiento y comprobar el cumplimiento por parte de las áreas
auditadas a las observaciones determinadas.
 LAS CÉDULAS DE SEGUIMIENTO DEBEN CONTENER,
ADEMÁS DE LA IDENTIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA, LOS
SIGUIENTES DATOS:

La observación a la cual se da seguimiento.

Las acciones realizadas por el área operativa para dar solución a la
problemática planteada.
El juicio u opinión del auditor para considerar solventada o no la irregularidad.
En caso de no estar solventada la observación, incluir el replanteamiento que
propone el auditor, mediante medidas correctivas y/o preventivas para solventar.
La fecha compromiso en la que el área auditada considera resolver las
irregularidades.
El anexo II se muestra la carátula que debe integrase a los expedientes o legajos
de auditoría.
Si la revisión comprende más de un ejercicio, al índice del rubro se agregará un
dígito comenzando por el número 1 (uno) para identificar cada período, mismo
que se asignará del ejercicio más antiguo al más reciente.
Ejemplo:
D Adquisiciones
D1 Adquisiciones de 2004
MARCAS DE
MARCAS AUDIT
DE ORÍA
AUDITORÍA

v Son signos
signos que
que aall aauditor
uditor aanota
nota en sus
sus cé d ula s pa
cédulas ra señalar
para seña la r oo resaltar
resa lta run
un hecho
hecho o
prueba efectuada,
prueba efectua da ,describiendo
describiendoala calce
l ca lcededelalamisma
mismaelelsignificado
significa dodedelalamisma.
misma .
 ADICIONALMENTE A LAS MARCAS DESCRITAS, EXISTE EL USO DE
CONECTORES Y NOTAS QUE PERMITEN AL AUDITOR REFERENCIAR Y
COMENTAR LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN SUS PAPELES DE
TRABAJO:
CRUCE DE PAPELES DE
TRABAJO
Es la técnica mediante la cual se relacionan los índices de las cédulas de auditoría y es
una de las fases principales para facilitar la revisión de los papeles de trabajo del
auditor, así como la consulta de un determinado renglón o concepto que se quiere
conocer.
Una de las formas más sencillas de cruzar las cédulas de auditoría es el método de las flecha
es decir, mediante el uso de una flecha de color (rojo preferentemente), se cruzarán o
relacionarán los datos o cifras entre las cédulas de trabajo del auditor.
Como se puede observar la punta de la flecha indica el destino de la relación en la
información, lo cual permite conocer el origen o base de datos, cifras, opiniones o
información reflejada en las cédulas de auditoría o entre ellas.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN