Investigar:

1. Tipos de auditoria.

Para desarrollar los tipos de auditorías tendremos en cuenta que se

clasifican según su origen, según el área donde se hace y por área de
especialidad.

 Según el origen:

Externa: Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas

contenidas en el balance de la empresa, realizado por un auditor
profesional externo y por requerimiento legal.

Interna: Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la

finalidad de validar las técnicas operativas y su coherencia respecto a las
políticas de la empresa.

 Según el área donde se hace:

Auditoría Financiera: Examina los estados financieros del objeto

contable, a fin de emitir un informe técnico y profesional que funde la
claridad en las operaciones financieras realizadas por el mismo en un
periodo determinado.

Auditoría Administrativa: Revisa y evalúa los métodos y

procedimientos del proceso administrativo de un ente económico, a fin de
asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y
reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la
organización y su productividad.

Auditoría Operacional: Evalúa la empresa y su gestión, a fin de

proponer mejoras para aumentar la eficiencia y eficacia productividad. Se
realiza a solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por un auditor
externo.
Auditoría Gubernamental: Es una auditoría pública, se lleva a cabo por
un ente gubernamental con las competencias de ley para hacerlo, en
algunos países el encargado de llevarla es el tribunal de cuentas.

Auditoría Integral: Evalúa toda la información posible y útil para emitir un

informe certero y completo acerca del cumplimiento ye desempeño de la
organización, incluyendo estructura organizacional, información
financiera, procedimientos de control interno, objetivos y acatamiento de
leyes.

Auditoría de Sistemas: Es la evaluación exhaustiva mediante

actividades, técnicas y procedimientos, con el fin de analizar, verificar y
forjar recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y eficacia de
la asistencia informática dentro de la empresa, en busca del mejoramiento
del mismo.

Contable: Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica

todas las cuentas bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas,
realizada por un auditor externo.

 Por área de especialidad:

Auditoría Fiscal: Es el tipo de auditoría encargada de examinar los

hechos con carácter tributario, puede ser privada aplicada a empresas,
comercios, etc. o gubernamental aplicada a instituciones públicas o a
organismos dependientes del estado o gobierno.

Auditoría Laboral: Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia

el escenario socio-laboral de una empresa. Teniendo en cuenta la
situación y obligaciones de la empresa, riesgos por incumplimiento.
Auditoría Ambiental: Son las auditorias cuyos procesos están orientados
hacia la detección de posibles complicaciones medioambientales, que
pudieran ocasionar el desarrollo de proyectos, el trabajo de las industrias
y otras. Igualmente aprecia posibles oportunidades para la conservación
del ambiente, por ejemplo, nuevas formas de energías, ahorro de
recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico, entre otros.

Auditoría Médica: Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación

periódica y crítica, del servicio y calidad de la atención médica recibida
por los pacientes en clínicas y hospitales, llevada a cabo mediante la
revisión de las historias clínicas y el estudio de las estadísticas
hospitalarias.

Auditoría social: Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento

ético y moral, en torno a los objetivos de la organización, a fin de
presentar un informe que establezca acciones para mejorar sus
derivaciones sociales.

Auditoría a Inventario: Esta valuación permite establecer la verificación

de los registros de inventarios, según los recuentos físicos, a fin de que se
investiguen y aclaren las diferencias que puedan surgir en el mismo.

Auditoría a Caja: Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de

las operaciones de caja realizadas con dinero en efectivo y cheques, con
la finalidad de contrastar que el dinero recibido ha sido formalmente
registrado y que los pagos realizados han sido autorizados
apropiadamente.
Auditoría Interna: es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar el valor y mejorar las
operaciones de una organización.

Procedimientos de auditoria interna

Los procedimientos de auditoría constituyen métodos analíticos de
investigación y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con
el objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil que le
permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones.
Para la elección de los procedimientos, se tendrá en cuenta el resultado
de la evaluación del Sistema de Control Interno realizado en la etapa de
relevamiento de la información. Para la obtención de evidencias se
deberá considerar la relación costo – beneficio, entre los insumos
necesarios y la utilidad de los resultados esperados. Los procedimientos a
aplicar podrán ser los siguientes:
a) Indagación: Consiste en la averiguación mediante entrevistas directas
con el personal de la entidad auditada o con terceros que tengan relación
con las operaciones de ésta (evidencias testimoniales).
b) Encuestas y cuestionarios: aplicación de preguntas relacionadas con
las operaciones, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u
operaciones. Deben estar debidamente intervenidas por los involucrados
(evidencias documentales, testimoniales).
c) Observación: verificación ocular de operaciones y procedimientos
durante la ejecución de las actividades de la unidad. Se lo considera
complemento del relevamiento (evidencias físicas).
d) Comparación: análisis entre las operaciones realizadas y las definidas
para determinar sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas
(evidencias analíticas).
e) Revisión selectiva: examen de las características importantes que debe
cumplir una actividad, informe o documento, seleccionándose así parte de
las operaciones que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la
auditoría (evidencias analíticas).
f) Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la
forma en la que se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales,
testimoniales).
g) Rastreo: seguimiento de una operación, a través de la documentación
respectiva, a fin de conocer y evaluar su ejecución (evidencias analíticas).
h) Revisión de cálculos matemáticos: verificación de la exactitud
aritmética de las operaciones contenidas en documentos (evidencias
analíticas y documentales).
i) Confrontación: cotejo de información contenida en registros contra el
soporte documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia,
legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas (evidencias
analíticas y documentales).
j) Métodos estadísticos: selección sistemática o casual o combinación de
ambas. Estos métodos aseguran que todas las operaciones tengan la
misma posibilidad de ser seleccionadas y que la selección represente
significativamente la población o universo (evidencias analíticas).
k) Confirmación: corroboración de la verdad, certeza o probabilidad de
los hechos, situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o
información, obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios
que participan o ejecutan las tareas sujetas a verificación (evidencias
documentales).
l) Comprobación: confirmación de la veracidad, exactitud, existencia,
legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la organización
auditada, mediante el examen de los documentos que las justifican
(evidencias documentales).
m) Conciliaciones: examen de la información emanada de diferentes
fuentes con respecto a una misma operación o actividad, a efectos de
hacerla concordante (evidencias analíticas).
n) Tabulación: agrupación de resultados importantes obtenidos en áreas,
segmentos o elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones
(evidencias analíticas).
o) Comunicación: obtención de información directa y por escrito de un
sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales).
p) Análisis: separación de los elementos o partes que conforman una
operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de
establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden
normativo y técnico (evidencias analíticas).
q) Análisis de tendencias y comparación con los indicadores: permite
medir la eficiencia y economía en el manejo de los recursos, la eficacia y
efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados.
r) Análisis de soportes informáticos: evaluación de los elementos lógicos,
programas y aplicaciones utilizados por el auditado (evidencias
informáticas).
s) Inspección: examen físico y ocular de activos tangibles o de hechos,
situaciones, operaciones, transacciones y actividades aplicando la
indagación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación (evidencias físicas).

Auditoría externa: consiste en que una empresa ajena supervise los

estados financieros de la empresa cumplen las leyes o normas
específicas. Los usuarios de la información financiera de estas entidades
son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.
Procedimientos de auditoria externa
.Planificación del trabajo Cada trabajo de auditoría en las Bolsas de
Valores, Agencias de Bolsa, Sociedades Administradoras de Fondos de
Inversión, Fondos de Inversión y Entidades de Depósito de Valores y
Fondo de Garantía debe ser adecuadamente planificado, debiendo
quedar evidencia escrita de tal planificación, y ser ésta aprobada por el
responsable máximo de la empresa auditora o del responsable y/o
encargado del trabajo.
El auditor deberá efectuar la planificación del trabajo de tal forma que le
permita conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y
oportuna. La adecuada planificación del trabajo deberá permitir obtener
las evidencias competentes y suficientes para asegurar que se preste
atención apropiada a las áreas importantes de la auditoría, se identifiquen
los problemas potenciales, se asigne adecuadamente las labores al
personal, incluyendo a especialistas y expertos, y se concluya el trabajo
de manera expedita.
Aplicación de procedimientos mínimos de auditoría a operaciones y
registros contables Con relación a las operaciones, actividades y sus
registros contables, se deberá efectuar el siguiente trabajo:
a) Deberán realizar el examen con pruebas sustantivas, aplicando los
procedimientos adecuados para poder cerciorarse de la razonabilidad de
los saldos, expuestos en los estados financieros.
b) Deberán realizar confirmación de saldos para cuentas de activos y
pasivos a efecto de obtener la razonabilidad de los saldos.
c) Realizar arqueos físicos de efectivos y de títulos valores no
desmaterializados.
d) Deberán verificar que los registros contables y en general toda la
contabilidad se encuentre enmarcada en las disposiciones establecidas
en los Manuales de Cuentas respectivos, emitidos por la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero.
e) Revisar que los valores de las carteras en general, estén valuados de
acuerdo a lo establecido en la norma de valoración de valores emitida por
la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero, tomando en cuenta
los reportes enviados a la ASFI y a la Bolsa de Valores, tanto de
operaciones como de cartera y aquellos que resulten aplicables.
f) De la lectura de la correspondencia, establecer si se están
desarrollando operaciones no autorizadas o se detectan relaciones
cliente-entidad que deban ser observadas.
g) Estos procedimientos mínimos son enunciativos y no limitativos,
siendo el auditor externo quien a criterio profesional utilice otros
procedimientos de auditoría a efectos de poder cerciorarse de la
razonabilidad de los saldos, expuestos en los estados financieros.

2. Auditoría publica: es una actividad independiente de apoyo a la

función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y
evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas;
de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura
orgánica en operación y de los objetivos, programas y metas
alcanzados por las Dependencias, Órganos Desconcentrados y
Entidades de la Administración Pública Federal, así como de la
Procuraduría General de la República con el propósito de determinar el
grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad,
honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los
recursos públicos que les fueron suministrados, así como la calidad y
calidez con que prestan sus servicios a la ciudadanía.
Procedimientos de auditoria publica
Procedimientos más utilizados en el trabajo de auditoría:
1. Estudio General. Apreciación sobre las características generales del
área, programa, proyectos, objetivos, metas, conceptos o rubros a revisar,
de los presupuestos y/o estados financieros y de las partes importantes,
significativas o extraordinarias que los constituyen.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del auditor público
que, basado en su preparación y experiencia, podrá apreciar en los datos
e información originales del programa, área o rubro por examinar las
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención
especial; sin embargo, el hecho de que existan políticas y procedimientos
de control, no necesariamente implica una operación efectiva, motivo por
el que el auditor debe confirmarla a través del examen y evaluación de
control interno.
2. Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta, partida, rubro o concepto de tal
manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
La utilización más común de esta técnica se da en el análisis de saldos y
en el de movimientos donde éstos son desagregados en los elementos
que los constituyen para tener la visión particular de cada uno de ellos.
3. Inspección. Examen físico de bienes materiales o documentos, con el
objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación
registrada en el presupuesto, en la contabilidad o presentada en los
estados financieros, según sea el caso.
4. Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente a la Dependencia, Órgano Desconcentrado, Procuraduría
General de la República o Entidad auditada, que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por
lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella.

Auditoría forense: es el uso de técnicas de investigación criminalística,

integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y
opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además
de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas
de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

Procedimientos de auditoria forense

1. Analizar los alcances de los términos contractuales de la Auditoría
Forense con la finalidad de que todos los auditores que participan
conozcan el propósito de la auditoría, de tal manera que no existan dudas
y se pueda alcanzar los fines propuestos.
2.Obtener conocimiento apropiado de la materia y del ambiente específico
del compromiso en el que se realizará la Auditoría Forense, de manera
que permitan preparar procedimientos de auditoría que nos den
conclusiones valederas y apropiadas que permitan sustentar ante las
partes involucradas el informe correspondiente. Este conocimiento se
adquiere con las discusiones con el cliente y abogados, revisando las
hipótesis del problema, entrevistas y documentación involucrada.
3. Evaluar el control interno.
4. Coordinar en forma permanente con los asesores legales con la
finalidad de no incurrir en faltas que invaliden la opinión.
5. Establecer una estrategia que permita obtener en forma detallada las
declaraciones de las partes involucradas, debiéndose tener la precaución
de obtener la declaración.

Auditoría fiscal: es un proceso sistemático, es decir, una serie de pasos

lógicos y organizados cuya finalidad es evaluar la razonabilidad con que
una determinada entidad ha contabilizado sus operaciones económicas
que resulten estrictamente de sus relaciones con la Hacienda Pública, y
donde se tiene que tomar en cuenta los Principios y Normas Contables
generalmente aceptados; por lo que se requiere de una investigación para
determinar si las Declaraciones Tributarias del obligado, han sido
presentadas de manera oportuna y si han cumplido con la normativa fiscal
vigente aplicable.

Procedimientos de auditoría Fiscal

El procedimiento de Auditoría Tributaria (Fiscal) comprende una serie de

acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del

funcionario(s) que lo llevará a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, entregándole un folleto informativo, respecto al proceso de
auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.

En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas

de las siguientes actuaciones tributarias que se identifican y se explican a
continuación:
1. La Notificación Es la primera instancia del proceso, en que el SII le
comunica al contribuyente que se iniciará una revisión de sus
antecedentes, solicitándole la documentación necesaria. 

2.  La Citación es una comunicación en que el SII solicita al contribuyente

que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaración
objeto de la revisión, cuyo trámite no es obligatorio en todos los casos de
auditoría, sólo en las situaciones que el Código Tributario la disponga en
forma obligatoria.

3.  La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por

el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se
emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites
previos. (Citación y/o Tasación), dejando establecido que se agotaron
todas las instancias para requerir antecedentes del contribuyente.

4. El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que

emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de
Tesorería, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Auditoría financiera: es la revisión de los estados financieros de una

empresa o cualquier otra persona jurídica (incluyendo gobiernos) en base
a una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado
la publicación de una opinión independiente sobre si los estados
financieros son relevantes, precisos, completos y presentados con
justicia.
Procedimientos de auditoría financiera
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba,
es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante
varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los
procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en
general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados
financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto
de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que
fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que
las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible
realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que
forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos
de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al
procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal
muestra. Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento,
no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras
disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre
de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas
respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como
extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su
determinación, es uno de los elementos más importantes en
la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría La época en que los
procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No
es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos
de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del
examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría
son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Informe de auditoría
 Es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado por el
auditor donde se expresa de forma estándar, general y sencilla, una
opinión profesional sobre los estados contables de una empresa.
Presenta una serie de características fundamentales de carácter formal:
es claro, oportuno sintético y se encuentra bajo un esquema de
exposición determinado por la doctrina.
Función del Auditor
La administración empieza por decidir que la compañía tiene necesidad
inmediata de una función de auditoría. Luego, establece el marco
organizacional dentro de la empresa y también dentro de la propia función
de auditoría.
El ingrediente primario del éxito de la función de auditoría consiste en el
grado de apoyo que le dé la administración. A fin de asegurar su eficacia,
la administración debe prestarle todo su apoyo.
Las obligaciones y responsabilidades de la función de auditoría consisten
en el análisis de cada departamento operativo y en el ulterior informe a la
administración sobre los resultados de sus verificaciones. La función de
auditoría le cabe la responsabilidad de formular recomendaciones
objetivas para corregir las situaciones denunciadas.
La opinión de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente
se expresa en lo que se acostumbra denominar “Dictamen” (1).

Normas para la preparación del informe

1. El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han
presentado de acuerdo a las normas legales exigibles.
2. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya
observado el principio de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.
3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente
adecuados, en caso contrario se expondrá el informe.
4. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con salvedades,
negativa) del auditor sobre los estados financieros sobre los estados
contables, y en caso de no expresar dicha opinión justificar porque no ha
podido expresar la opinión.