PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN

MARCO NORMATIVO

h LEY 2492 D.S. 27310 RND 10-0032-16

PROCEDIMIENTO DE
CÓDIGO TRIBUTARIO REGLAMENTOAL CODIGO DETERMINACION YDE
02/08/2003 TRIBUTARIO BOLIVIANO DEVOLUCION IMPOSITIVA POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Ley 812 de 30/06/2016 de D.S. 2993 de Reglamentoa

modificaciones al CTB la Ley 812
ORDEN DE FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN

ARTÍCULO 104°CTB.- (PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN). Sólo en casos en los que la
Administración, además de ejercer su facultad de
control, verificación, e investigación efectúe un proceso
de fiscalización, el procedimiento se iniciará con Orden
de Fiscalización emitida por autoridad competente de la
Administración Tributaria, estableciéndose su alcance,
tributos y períodos a ser fiscalizados, la identificación
del sujeto pasivo, así como la identificación del o los
funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en
normas reglamentarias que a este efecto se emitan.
ORDEN DE FISCALIZACIÓNO VERIFICACIÓN
ARTÍCULO 31°DS 27310
a) Número de Orden de Fiscalización.
b) Lugar y fecha.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Objeto (s) y alcance de fiscalización.
e) Nombre de los funcionarios actuantes de la
Administración Tributaria.
f) Firma de la autoridad competente.
ORDEN DE FISCALIZACIÓNO VERIFICACIÓN
Artículo 4 RND 10-0032-16
a) Número de Orden de Fiscalización o Verificación.
b) Lugar y fecha de emisión.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Número de Identificación Tributaria o número de Cédula de Identidad,
este último en el caso de no encontrarse inscrito en el padrón de
contribuyentes.
e) Alcance del proceso de determinación (impuesto(s), período(s) y/o
gestión(es), elementos y/o hechos que abarcan la orden de fiscalización o
verificación).
f) Dirección o Domicilio registrado en el Padrón de Contribuyentes, cuando
se encuentre inscrito. En caso de no estar inscrito el domicilio que
obtenga la Administración Tributaria por medio de información de
terceros.
g) Identificación del o los servidores públicos actuantes.
h) Firma y sello del Gerente Distrital o GRACOy del Jefe del Departamento de
Fiscalización, según corresponda la jurisdicción del sujeto pasivo.
 PROCESOS DE FISCALIZACION(Definiciones)
F
I • Fiscaliza todos los impuestos por los cuales se encuentra alcanzado el sujeto
S pasivo, de por lo menos una gestión fiscal.
C Total
A
L
I
Z • Fiscaliza uno o más impuestos de uno más períodos fiscales, por los cuales
A
se encuentra alcanzado el sujeto pasivo.
C
I
Parcial
Ó
N
• Fiscaliza uno o más impuestos y de uno o más periodos fiscales de una
V gestión, sobre los cuales se tiene identificada una o más observaciones
E Externa puntuales, incluidos los procesos de fiscalización por devolución impositiva.
R
I
F
I • Fiscaliza un alcance de revisión específico y puntual de hechos y
C
A
transacciones de uno o más impuestos y de uno o más periodos fiscales
C Interna mensuales de una gestión
I
O
N
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
• Se iniciarán con la notificación de la Orden de Fiscalización, otorgando un plazo de quince (15)
días para presentar la documentación y/o información solicitada por la Administración
Tributaria, plazo que podrá ser prorrogado como máximo por otro similar por única vez, previa
FISCALIZACIÓN evaluación de la solicitud de prórroga del sujeto pasivo y/o tercero responsable.
TOTALYPARCIAL

• Se iniciará con la notificación de la Orden de Verificación, otorgando un plazo de diez (10) días
para presentar la documentación y/o información solicitada por la Administración Tributaria,
plazo que podrá ser prorrogado como máximo por cinco (5) días por única vez, previa evaluación
VERIFICACIÓN de la solicitud de prórroga del sujeto pasivo y/o terceroresponsable.
EXTERNA

• Se iniciará con la notificación de la Orden de Verificación, otorgando un plazo de cinco (5) días
para presentar la documentación y/o información solicitada por la Administración Tributaria,
plazo que podrá ser prorrogado como máximo por otro similar por única vez, previa evaluación
VERIFICACIÓN de la solicitud de prórroga del sujeto pasivo y/o terceroresponsable.
INTERNA
DOCUMENTOS EMITIDOS DURANTE LA
DETERMIANCIÓN POR LAADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Orden de Desde el momento de la
notificación de la OFE,
La MAE de la Adm.
Tributaria podrá
OVEo OVI no podrán
Fiscalización transcurrir más de 12
autorizar una prorroga
de 6 meses (Art. 104, V
meses, hasta la emisión
o Verificación de la Vista de Cargo
CTB)

Notificada la Vista de
Cargo el sujeto pasivo
Vista de tiene un plazo de 30 Artículos 96 y 98 del
días improrrogables CTB.
Cargo para presentar
descargos

El plazo de 60 días
Vencido el plazo de la
podrá ser prorrogado
Resolución VC, se emitirá y
notificará la Resolución
por otro similar, de
manera excepcional,
Determinativa Determinativa en el
plazo de 60 días.
previa autorización de la
MAE (Art. 99 CTB)
PLAZOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Plazo para la presentación Plazo para la

presentación de Plazo para presentar
de documentación y/o descargos a la VC Art. 98 recurso de Alzada Art.143
Emitida y Notificada la Solicitu CTB Emitida y CTB
Emitida y Notificada
ORDEN DEFISCALIZACIÓN = 15días d de = 30día notificada = 20día
prorrog VISTA DECARGO
TOTAL YPARCIAL
a
≤15días La RD

Art.104 CTB ≤ 12 MESES PárrafoI Art.99CTB≤60días

Plazo para la presentación Plazo para la

presentación de Plazo para presentar
de documentación y/o descargos a la VC Art. 98 recurso de Alzada Art.143
Emitida y Notificada la Solicitu CTB Emitida y CTB
Emitida y Notificada
ORDEN DEVERIFICACIÓN = 10días d de = 30día notificada = 20día
prorrog VISTA DECARGO
EXTERNA a
≤5días la DR

Art.104 CTB ≤ 12 MESES PárrafoI Art.99CTB≤60días

Plazo para la presentación Plazo para la

presentación de Plazo para presentar
de documentación y/o descargos a la VC Art. 98 recurso de Alzada Art.143
Emitida y Notificada la Solicitu CTB Emitida y CTB
Emitida y Notificada
ORDEN DEVERIFICACIÓN = 5días d de = 30día notificada = 20día
prorrog VISTA DECARGO
INTERNA
a
≤5días la RD

Art.104 CTB ≤ 12 MESES PárrafoI Art.99CTB≤60días

INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL PERSONAS NATURALES, PERSON
EMPRESAS AS
UNIPERSONALES JURÍDICAS
No entregar ninguna documentación e información 1.500 UFV 3.000 UFV
requerida por la Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación,
control e investigación.
Entrega parcial de la información y documentación 500 UFV 1.000 UFV
requerida por la Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación,
control e investigación en los plazos, formas y lugares
establecidos.
Entrega de toda la información y documentación 300 UFV 600 UFV
requerida por la Administración Tributaria durante la
ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación,
control e investigación, hasta quince (15) días fuera del
plazo establecido en las formas y lugares dispuestos en el
requerimiento efectuado por la Administración Tributaria.
Caso contrario se considerará como no presentado.
ACTAS POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
VINCULADAS AL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN

Artículo 5. RND 10-0032-16

Dichas actas contendrán como mínimo:
a) Número de Acta por Contravención Tributaria vinculada al
Procedimiento de Determinación.
b) Lugar y fecha de emisión.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Número de Identificación Tributaria o número de Cédula de
Identidad, este último en el caso de no encontrarse inscrito en el
padrón de contribuyentes.
e) Número de Orden de Fiscalización o Verificación.
f) Acto u omisión que origina la contravención.
g) Norma específica infringida.
h) Sanción aplicada, señalando la norma legal o administrativa donde
se encuentre establecida.
i) Nombre (s) completo (s) y firma de(los) servidor(es) público(s)
actuante(s).
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Artículo 47°Ley 2492 modificada por La ley 812

La Deuda Tributaria (DT) es el tributo omitido expresado en
unidades de fomento de Vivienda más intereses (I) que deben
pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el
cumplimiento de la obligación tributaria, sin la necesidad de
intervención o requerimiento alguno de la Administración
Tributaria de acuerdo a la siguiente formula:

El Tributo Omitido (TO) será expresado en Unidades de Fomento de Vivienda

publicada por el Banco Central de Bolivia, del día de vencimiento de pago
de la obligación tributaria.
 La tasa de interés (r) podrá variar de acuerdo a los días de
mora

TASA DÍAS DE MORA

DE INTERÉS

4% Desde el día siguiente

al vencimiento del
plazo para el pago de la
obligación tributaria,
hasta el último día del
cuarto año.
6% Desde el primer día del
quinto año de mora,
hasta el último día del
séptimo año.
10% Desde el primer día del
octavo año de mora
hasta la fecha de pago.
PROCESO DE DETERMINACIÓN SIN ADEUDO O
CON ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO

* No determine deuda
tributaria
* No se emitan actas por
contravenciones
En toda fiscalización total, * Estableciera deuda y/o se Se procede con la emisión y
parcial, verificación externa o emitieran Actas por notificación de la Resolución
interna contravenciones estas fueran Determinativa
pagadas en su totalidad
Se acoge a articulo 157 CTB
arrepentimiento eficaz
ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO A LA VC

Cancela dentro
Existe deuda los 10 días de
En toda notificado con la
tributaria y/o
fiscalización Vista de Cargo Se emite y
acta por Se emite y notifica la
total, parcial, notifica la Vista
contravenciones Se acoge a Resolución
verificación de Cargo
no pagadas o articulo 157 Determinativa
externa o
pagadas CTB
interna
parcialmente arrepentimiento
eficaz
ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO A LA VC

Cancela
Existe deuda después de los
En toda
tributaria y/o 10 días de
fiscalización Se emite y
acta por Se emite y notificado con la
total, parcial, notifica la Vista notifica la
contravenciones Vista de Cargo
verificación de Cargo Resolución
no pagadas o
externa o Se acoge a Determinativa
pagadas
interna articulo 156
parcialmente
CTBnumeral 1
VISTA DE CARGO
ARTÍCULO 96° CTB
I. La Vista de Cargo, contendrá los hechos, actos, datos,
elementos y valoraciones que fundamenten la Resolución
Determinativa, procedentes de la declaración del sujeto
pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en
poder de la Administración Tributaria o de los resultados de
las actuaciones de control, verificación, fiscalización e
investigación. Asimismo, fijará la base imponible, sobre base
cierta o sobre base presunta, según corresponda, y
contendrá la liquidación previa del tributo adeudado.
III. La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales
establecidos en el reglamento viciará de nulidad la Vista de
Cargo o el Acta de Intervención, según corresponda.
VISTA DE CARGO
ARTÍCULO 18°. Decreto Supremo N° 27310
a) Número de la Vista de Cargo.
b) Fecha.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Número de registro tributario, cuando corresponda.
e) Indicación del tributo (s) y, cuando corresponda, período (s) fiscal
(es).
f) Liquidación previa de la deuda tributaria.
g) Acto u omisión que se atribuye al presunto autor, así como la
calificación de la sanción en el caso de las contravenciones
tributarias y requerimiento a la presentación de descargos, en el
marco de lo dispuesto en el Parágrafo I del Artículo 98° de la Ley
N° 2492.
h) Firma, nombre y cargo de la autoridad competente”.
VISTA DE CARGO
Artículo 6. RND 10-0032-16 (Vista de Cargo).-
I. Este documento deberá contener como mínimo, la
siguiente información:
a) Número de Vista de Cargo.
b) Lugar y fecha de emisión.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Número de Identificación Tributaria o número de Cédula de
Identidad, este último en el caso de no encontrarse inscrito
en el padrón de contribuyentes.
e) Número de Orden de Fiscalización o Verificación.
f) Alcance del proceso de determinación (impuestos, períodos
o gestiones, elementos y/o hechos que abarcan la orden
de fiscalización/verificación).
g) Justificación del tipo de Determinación (Base Cierta y/o
Base Presunta).
VISTA DE CARGO
Artículo 6. RND 10-0032-16 (Vista de Cargo).-
h) Hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten las observaciones detectadas en el
proceso de fiscalización o verificación, provistas por las
declaraciones del sujeto pasivo o tercero responsable,
de los elementos de prueba en poder de la
Administración Tributaria o de los resultados de las
actuaciones de control, verificación, fiscalización e
investigación ejercidos, además de la normativa
contravenida que corresponde a cada observación.
i) Base Imponible expresada en Bolivianos.
j) Calificación preliminar por la conducta atribuida al
sujeto pasivo, debiéndose dejar constancia de los
actos u omisiones que la configurarían para el proceso
correspondiente.
VISTA DE CARGO
Artículo 6. RND 10-0032-16 (Vista de Cargo).-
k) Liquidación previa del adeudo tributario determinado por la
Administración Tributaria, a la fecha de emisión, por impuesto, período y/o
gestión fiscal, consignando lo siguiente:
- Monto del tributo omitido en Bolivianos y su reexpresión en Unidades de
Fomento de Vivienda (UFV).
- Intereses expresados en UFV.
- Multa(s) consignada(s) en Acta(s) por Contravenciones Tributarias
establecidas durante la fiscalización o verificación.
- Pagos a cuenta (si hubieren, además del saldo pendiente de pago).
- Importe de la sanción por la conducta.
- Total adeudo tributario en UFV y su reexpresión en Bolivianos, aclarando
que este monto deberá ser actualizado al día de pago.
- Tasa(s) de interés y UFV a la fecha de liquidación, dependiendo de la
antigüedad de la deuda.
k) Plazo y lugar para presentar descargos, respecto a la liquidación previa
del adeudo tributario.
l) Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO.
DESCARGOS A LA VC

ARTÍCULO 98°CTB.- (DESCARGOS). Unavez

notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o
tercero responsable tiene un plazo perentorio e
improrrogable de treinta (30) días para
formular y presentar los descargos que estime
convenientes.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
ARTÍCULO 99°.- CTB
I. Vencido el plazo de descargo previsto en el
primer párrafo del Artículo anterior, se dictará y
notificará la Resolución Determinativa dentro el
plazo de sesenta (60) días (…), plazo que podrá
ser prorrogado por otro similar de manera
excepcional, previa autorización de la máxima
autoridad normativa de la Administración
Tributaria.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
II. La Resolución Determinativa que dicte la
Administración deberá contener como requisitos
mínimos; Lugar y fecha, nombre o razón social del
sujeto pasivo, especificaciones sobre la deuda
tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la
calificación de la conducta y la sanción en el caso
de contravenciones, así como la firma, nombre y
cargo de la autoridad competente. La ausencia de
cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo
contenido será expresamente desarrollado en la
reglamentación que al efecto se emita, viciará de
nulidad la Resolución Determinativa.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA

“ARTÍCULO 19° DS 27310 .-(RESOLUCIÓN

DETERMINATIVA). La Resolución Determinativa
deberá consignar los requisitos mínimos
establecidos en el Artículo 99° de la Ley N°
2492. Las especificaciones sobre la deuda
tributaria se refieren al origen, concepto y
determinación del adeudo tributario calculado
de acuerdo a lo establecido en el Artículo 47°
de dicha Ley.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
Artículo 7RND 10-0032-16 (Resolución Determinativa).-
I. La Resolución Determinativa deberá contener como
requisitos mínimos, lo siguiente:
a) Número de Resolución Determinativa.
b) Lugar y fecha de emisión.
c) Nombre o razón social del sujeto pasivo.
d) Número de Identificación Tributaria o número de
Cédula de Identidad, este último en el caso de no
encontrarse inscrito en el padrón de contribuyentes.
e) Número de Orden de Fiscalización o Verificación.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
Artículo 7RND 10-0032-16 (Resolución Determinativa).-
f) Número de la Vista de Cargo, fecha de emisión y
notificación.
g) Base imponible expresada en bolivianos.
h) Base cierta y/o presunta de la Determinación.
i) Alcance del proceso de determinación (impuestos, períodos
o gestiones, elementos y/o hechos que abarcan la orden
de fiscalización/verificación).
j) Hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten cada observación determinada y la norma
específica infringida (fundamentos de hecho y de derecho)
que respalden las observaciones que dieron origen al
monto del Adeudo Tributario.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
k) Relación de las pruebas de descargo, alegatos, documentación e
información presentadas por el sujeto pasivo y la valoración por
parte de la Administración Tributaria de cada una de las pruebas
y/o alegatos presentados.
l) Liquidación del adeudo tributario a la fecha de emisión por
impuesto, periodo y/o gestión fiscal, consignando lo siguiente:
➢ Monto del tributo omitido en bolivianos y su reexpresión en
Unidades de Fomento de Vivienda (UFV).
➢ Intereses expresados en UFV.
➢ Multa(s) consignada(s) en Acta(s) por Contravenciones Tributarias
establecidas durante la fiscalización o verificación.
➢ Pagos a cuenta (si hubieren, además del saldo pendiente de pago).
- Importe de la sanción por la conducta.
➢ Total Adeudo Tributario en UFV y su reexpresión en bolivianos,
aclarando que este monto deberá ser actualizado al día de pago. -
Tasa(s) de interés y UFV a la fecha de liquidación, dependiendo de
la antigüedad de la deuda.
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
m) Calificación de la conducta y aplicación de la
sanción correspondiente, señalando la
disposición que la define como tal yestablece
la sanción pecuniaria.
n) Plazos y recursos que tiene el sujeto pasivo
para impugnar la Resolución Determinativa y
el anuncio del inicio de la ejecución tributaria
vencido dicho plazo.
o) Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO.
 ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO A LA RD

Dentro del plazo Realiza la

de 60 días cancelación
Existe deuda Plazo para la
posteriores al dentro los 20
En toda tributaria y/o presentación de
vencimiento para días posteriores
fiscalización acta por Se emite y descargos 30 Se emite y
la presentación a la notificación
total, parcial, contravenciones notifica la Vista días posteriores notifica el auto
de descargos a de la RD
verificación no pagadas o de Cargo a la notificación de conclusión
la VCse emite y
externa o interna pagadas de la Vista de Se acoge a
notifica la
parcialmente cargo articulo 156 CTB
Resolución
Determinativa numeral 2
ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO AL RECURSO DE
ALZADA

Dentro del plazo

Realiza la
Existe deuda de 60 días dentro los 20 días
Plazo para la posteriores al cancelación
En toda tributaria y/o acta posteriores a la dentro los 20 días
por presentación de vencimiento para notificación de la
fiscalización total, Se emite y notifica descargos 30 días Se emite y notifica posteriores a la Se emite y notifica
parcial, contravenciones la presentación de RD el Recurso de el auto de
posteriores a la notificación del
verificación no pagadas o la Vista de Cargo descargos a la VC Alzada Conclusión
notificación de la Impugna la RD Recurso de
externa o interna pagadas se emite y notifica
Vista de cargo la Resolución mediante recurso Alzada. Se acoge
parcialmente de Alzada a articulo 156 CTB
Determinativa
numeral 3
ADEUDO TRIBUTARIO PAGADO AL RECURSO DE
JERÁRQUICO

Dentro del plazo

de 60 días dentro los 20
Existe deuda Plazo para la posteriores al días posteriores Dentro los 20
En toda tributaria y/o presentación de vencimiento a la notificación días posteriores
fiscalización Se emite y Se emite y Realiza la
acta por Se emite y descargos 30 para la de la RD a la notificación Se emite y
notifica el notifica el cancelación con
total, parcial, contravenciones notifica la Vista días posteriores presentación de del Recurso de notifica el auto
Impugna la RD Recurso de recurso 100% de
verificación no pagadas o de Cargo a la notificación descargos a la Alzada el de Conclusión
mediante Alzada jerárquico sanción
externa o interna pagadas de la Vista de VCse emite y contribuyente
parcialmente cargo notifica la recurso de impugna
Resolución Alzada
Determinativa
RECURSO DE ALZADA
ART.198 II CTB
ART. 218 CTB
ART. 210 III CTB
 RECURSO JERÁRQUICO
AUTORIDADGENERALDEIMPUGNACIÓNTRIBUTARIA(AGIT)

CTBArt.144
NotificacióndelRecursodeAlzada =20día NotificacióndelRecursodeJerárquico
CTBArt.219-b:5díaspara
admitir
rechazar
observar CTBArt.198-III5Días
CTBArt.198-III: 5díaspara
admitir
rechazar

10díaspresentaciónde
pruebasdereciente
obtenciónCTBArt.219inc.d
ARITemitelaRelucióndentro40dias 40díasparaemitirelRecurso
siguientesArt.210-IIICTB JerárquicoCTBArt.210-III
ART. 144 CTB
ART, 219 CTB
ART. 198 III CTB
ART. 219 CTB
ART. 210 CTB
LAS RESOLUCIONES QUE RESUELVAN LOS
RECURSOSDE ALZADA Y JERÁRQUICO
REVOCATORIAS

Revocatoria parcial del Revocatoria total del acto

acto recurrido administrativo
Cuando deja sin efecto Cuando deja sin efecto
una parte del acto todo el acto administrativo
impugnado
CONFIRMATORIAS

Ratifican el acto emitido por laAdministración

Tributaria que fue impugnada por el
contribuyente
ANULATORIAS

Anulan obrados hasta el vicio mas antiguopara

subsanar los errores de procedimiento
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº
101800000001 REGLAMENTO PARA
FACILIDADES DE PAGO
PAGO INICIAL
GARANTÍA
“ Gastamos dinero que no tenemos,
en cosas que no necesitamos, para
impresionar a gente que no le
importamos”
-Will Smith
Adel Jamit Mukay Gonzales