Entregable 2 - Crédito Fiscal
Entregable 2 - Crédito Fiscal
Entregable 2 - Crédito Fiscal
INTEGRANTES:
Chávez Palomino, Vanessa
Vásquez Diaz, Patricia
INDICE
El crédito fiscal del IGV es un derecho con deducciones amplias, que se debe evaluar y verificar los
requisitos sustanciales que se debe cumplir para su aplicación como es determinar si las operaciones
que se realiza es costo y gasto para fines de la determinación del IR que constituye un tema central
de constante preocupación para las empresas, ya que de su adecuado tratamiento y administración
por parte de los deudores tributarios depende la obtención de resultados positivos o negativos, siendo
que en este último caso ello puede determinar, inclusive, la salida del mercado de la entidad y que las
operaciones que se adquiera sean destinados para operaciones gravadas.
En este contexto, el presente entregable tiene como finalidad de estudiar y revisar el nacimiento de
obligación del derecho a crédito fiscal y desarrollar el requisito sustancial de acuerdo al artículo 18 del
IGV y con relación al articulo 37 de la LIR.
2. DEFINICIONES
CASO PRACTICO:
Una empresa recibe de su proveedor, personal natural, con negocio no obligado a emitir el comprobante de pago electrónico, una
factura física por la compra de productos un total de S/3.800, sin embargo, los valores fueron emitidos de manera errónea.
Solución:
En este caso como no es posible anular el comprobante de pago, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento
de la Ley de IGV, el contribuyente solo podrá aplicar S/552.14 como crédito fiscal, a pesar de que el importe sea
mayor.
B) Validez del comprobante de pago y habilitación del emisor al momento de emitirlos
CASO PRACTICO:
La empresa Medical Innovation EIRL, realiza la compra de 5 computadoras portátiles para su personal de ventas. La empresa recibe los
equipos y el comprobante de pago en función a la proforma de cotización, pero se percatan que una de las computadoras recibidas no
correspondía al modelo solicitado y tampoco coincidía el numero de serie detallado en la cotización, sin embargo se acepto acordando que
para un siguiente pedido se le otorgaría un precio especial.
En la factura electrónica emitidas, el modelo y numero de serie consignado no corresponde al de la computadora recibida, sino que se condice
con la cotización.
Se nos consulta si la descripción consignada en la factura electrónica le va a generar contingencias con el IGV que utilizará como crédito fiscal
o si necesariamente deberá solicitar la emisión de un comprobante.
Solución:
En función a lo desarrollado, la información referida a la descripción del bien consignada en el comprobante de pago correspondería – entre otros- al
numero de serie y modelo de un bien.
Por lo cual, en el caso planteado, la información respecto a la serie y el modelo de la computadora detallada en la factura no coincide con la que se
realmente se recepciono, por lo que se estaría frente a un comprobante de pago con la información errónea, requiriéndose que se acredite en forma
objetiva y fehaciente con documentación adicional, a fin de que no se califique como dato falso.
En este caso, se podrá incluir guías de ingreso a almacén, medios de pago, entre otros que considere la empresa como medios probatorios.
Como alternativa de solución y en la medida que nos encontremos dentro de los plazos, se podrá solicitar al emisor que proceda a emitir una nota de
crédito electrónica, a fin de subsanar los datos de descripción del bien consignados en la factura electrónica emitida. Dicha nota de crédito no afecta la
condición de emitida y/o otorgada de la factura electrónica corregida, la cual conservara su número correlativo.
C. Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido anotados en el Registro de Compras:
Con fecha 04/11/2020, la empresa Pompeyo EIRL, recibe una Debido a que la fecha en que surte efecto la notificación la empresa no habría cumplido
esquela por parte de la administración tributaria mediante la cual le con el envío del Registro de Compras electrónicos, se deberá reparar el crédito fiscal
solicita la presentación de su Registro de Compras correspondientes que se ha ejercido- vía declaración jurada mensual- en los meses de enero a junio
a los periodos enero – junio 2020. 2020
Se sabe que la empresa se encontraba obligada a llevar, en forma Para efectuar dicho reparo la administración tributaria le solicita a la empresa que
electrónica, los registros de compras y ventas electrónicos desde realice la declaración jurada rectificatoria del crédito fiscal declarado en cada periodo.
enero del 2020, sin embargo, a la fecha de la notificación, no ha
cumplido con la generación de los referidos registros de esos Sin embargo, el IGV no considerado como crédito fiscal en los periodos fiscalizados
periodos y recién lo regularizara el dia 11/11/2020. (enero a junio 2020) podrá ser anotado en el próximo Registro de compras electrónico
por vencer siempre que los referidos comprobantes se encuentren dentro del rango de
Se desea saber si se perderá el derecho al crédito fiscal del IGV los 12 meses siguientes a la fecha de emisión. Para ellos, deberá registrarse con el
consignado en sus declaraciones mensuales. estado de operación 6 el cual se debe utilizar para la anotación de comprobantes de
pago que otorgan el crédito fiscal cuya fecha es anterior al periodo de anotación y se
produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión del comprobante.
Por lo tanto y a modo de conclusión para el caso planteado, tendremos que la empresa
deberá:
Reparar el crédito fiscal por los meses de enero a junio 2020. No obstante, podrá realizar su
anotación y ejercicio en periodos posteriores a los requeridos siempre que se encuentren
dentro de los 12 meses,
Rectificar su declaración del FV 621 por los meses de enero a junio a fin de retirar el crédito
fiscal reparado.
Pagara la multa por declaración de cifras y datos falsos (articulo 178, numeral 1) por las
rectificatoria presentadas, en la medida que dicha rectificatoria determine un impuesto por
pagar.
Deberá presentar los libros electrónicos no presentados dentro de la fecha, no obstante dicha
regularización no aplicada la sanción dentro de la normal discrecional.
D. Validación del crédito fiscal vía medios de pago:
CASO PRACTICO:
i. Transferencia de fondos
ii. Cheques con la cláusula “no negociables” “intransferibles”, “no a la orden” u otro
equivalente.
iii. Orden de pago.
Normalidad
Requisitos Sustanciales
Criterios del
A) Constituya costo o gasto para efectos del IR: principio de Razonabilidad
causalidad
Según lo establecido en el inciso a) del artículo 18° de la ley del IGV,
constituye un requisito sustancial y primordial para tener derecho al
crédito fiscal que la adquisición del sujeto del impuesto constituya costo y Generalidad
gasto para efectos del IR aún cuando no esté afecto a este último
impuesto.
EJEMPLOS
Se considera gasto deducible todo aquel
gasto que guarde una relación causal COSTO GASTOS
directa ( o incluso indirecta) con la
Gasto generación de la renta o con el
mantenimiento de la fuente productora
de la renta
Apreciación Critica:
Nos queda claro que el crédito fiscal es un
derecho que se puede usar siempre y cuando
cumplan con sus requisitos. Ahora bien, al adquirir
una compra o un servicio debe cumplir con la
causalidad del giro del negocio. La SUNAT
actualmente busca cerciorarse que dichas
operaciones sean reales y además de cumplir con
los principios tributarios, partiendo si son
necesarios y razonables. El contribuyente puede
mostrar la fehaciencia del gasto no solo con la
factura sino toda documentación vinculada la
realización de la operación y poder con eso
sustentar tanto el gasto y el derecho al crédito
fiscal.
INICIAR
NOTICIA
PERIODISTICA
Apreciación Critica:
Es correcto el fallo que hace la sala
de derecho constitucional, ya que de
acuerdo con los puntos que se han
revisado, su decisión era definir
quien era el deudor tributario y
quien realizaba el pago del igv. En
este caso, Petroperú calificaba como
importador y asu vez era el deudor
https://rpp.pe/economia/economia/sunat-le-gano-juicio-a-petrolera-s tributario el cual tenía derecho a
avia-por-s-500-millones-noticia-1024832 utilizar el IGV y en concordancia con
el 7.8 de la LEY 22778 Base generales
para Contratos petroleros.
CASO
APLICATIVO
Crédito fiscal por reparación de bienes siniestrados
La empresa Don Diego & Tota SAC sufrió un siniestro el El contribuyente se pregunta si debe rectificar el PDT 621 del
15/11/2022 de uno de sus vehículos destinado al transporte de periodo noviembre 2022, ya que esos bienes no fueron
mercadería producto de un accidente de tránsito. Dicho vehículo destinados a operaciones gravadas finalmente. Por otro lado al
estaba cubierto con un seguro contra riesgos. incurrir en gastos adicionales para la reparación del mismo, se
pregunta si se cumple con la causalidad para ser considerado
La empresa optó por asumir provisionalmente los gastos de
como costo o gasto y si se debe utilizar el IGV de esos
reparación a fin de cumplir con sus obligaciones contractuales
comprobantes como crédito fiscal ya que finalmente la empresa
con sus clientes y además porque no tenía certeza que el seguro
recibió la indemnización.
fuera a cumplir el siniestro. A tal efecto, el 20/11/2022 realizó la
compra de repuestos por S/ 35,000 más IGV y contrató un
servicio técnico por S/ 12,000 más IGV. Con fecha 28/12/2022 la Alternativas
aseguradora aceptó el siniestro y, por ende, indemnizó el total
del desembolso en que la empresa incurrió. a) Utilizar el crédito fiscal de las facturas por reparación y repuestos y
de haber alguna contingencia que SUNAT lo detecte en
fiscalización.
b) No utilizar el crédito fiscal de las facturas por reparación y
repuestos por prudencia y esperar la indemnización.
Análisis
El requisito del costo o gasto para utilizar el IGV como crédito fiscal:
Que, por consiguiente, toda vez que los desembolsos efectuados por la
recurrente no constituyen costo o gasto para efectos del IR, no otorgan
derecho al crédito fiscal, por lo que el reparo bajo examen, con incidencia
en el IGV, se encuentra arreglado a ley”
Solución:
La empresa deberá rectificar el PDT 621 de noviembre 2022 y con ello pagar
la multa tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del código tributario,
siempre y cuando el impuesto determinado final sea por pagar.
Conclusiones:
Por otro lado, la misma practica de los negocios y el diverso dinamismo que
existe es imposible ponerse a pensar en todos los escenarios y se busca actuar
rápido comercialmente, deberíamos considerar que toda decisión tomada por
los contribuyentes tiene una repercusión contable y tributaria que debe ser
reflejada y aplicada con regulación legal correspondiente.
EJERCICIO
Problema: Crédito fiscal en los gastos de representación
La empresa Urban Rooster S.A.C, constituida en enero del Para el caso planteado, acorde a los requerimientos del LIR, el
presente año, se dedica a la prestación de servicios de publicidad. gasto cumple el principio de causalidad, se encuentra
Sus ingresos acumulados en ellos meses de setiembre y octubre, debidamente acreditado con documentación sustentaría
corresponden a S/ 606,000 y S/ 739,000, respectivamente. Por su fehaciente, cuenta con los respectivos comprobantes y se ha
parte, los gastos de representación incurridos (base imponible) bancarizado, de corresponder.
ascienden a S/ 3,600 en el mes de setiembre y S/ 1,600 en el mes Determinar el crédito fiscal vinculado con gastos de
de octubre. No se ha realizado otros gastos de representación en representación
meses anteriores. En virtud a lo expuesto, para el caso práctico planteado, el crédito
Determinar: IGV que puede utilizarse como crédito fiscal para fiscal vinculado con los gastos de representación se determina de
ambos periodos. acuerdo con lo siguiente:
Adicional, el IGV que no otorga derecho a crédito fiscal deberá ser luego reclasificado como gasto de
representación, dado que se encuentra identificado como dicho servicio y debe observarse que la cuenta
64 comprende el importe del IGV o ISC por compra de bienes y servicios que no pueden ser materia a
crédito fiscal ni identificado con categoría de costo o gasto.
CONCLUSIONES
El crédito fiscal puede ser Toda compra o servicio El requisito sustancial del Los requisitos formales si La correcta aplicación y
aplicado siempre y cuando que la empresa adquiere IGV es una condición bien no son primordial en determinación de los
se cumpla en forma debe ser causal y primordial y básica. la determinación del requisitos ayuda a que el
conjunta los requisitos necesario para la derecho del crédito fiscal, esquema determinado y
sustanciales del IGV. realización de sus su incumplimiento es la lógica del impuesto que
actividades económicas. mayor razón de reparos al grava el valor agregado no
crédito fiscal en las se caiga y evitar un
fiscalizaciones efectuadas posible efecto
por SUNAT. confiscatorio al
determinar un mayor
impuesto a pagar.
BIBLIOGRAFÍA