Control Interno

CONTROL INTERNO
Definición de control interno

Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el
plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables.
-Importancia del control interno
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera en función de la complejidad de la organización. Con las organizaciones de
tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países,
pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación
frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces
cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones, más necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado.
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
Elementos del control interno
De acuerdo con el modelo COSO, un sistema de control interno consta de cinco
elementos interrelacionados entre sí. Dichos elementos, provienen de la manera en la
cual la Administración de una empresa lleva a cabo sus responsabilidades y están
integrados en su proceso de administración.
Estos elementos de control:

 Ambiente de Control: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e
influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el
que también se conoce como el clima en la cima.
 La ética y la integridad del personal
 Nivel de conocimiento y habilidades
 Filosofía de la dirección y estilo gerencial
 Políticas y prácticas de recursos humanos
 Estructura organizacional
Ejemplo
Cuando los trabajadores de una organización demuestran compromisos con la
integridad y valores éticos, que son reflejados en sus prácticas, por ejemplo, la
lealtad para no compartir información confidencial con otra empresa; los
trabajadores demuestran grandes habilidades en sus actividades diarias, mismos
que permiten tener un mayor rendimiento, debe existir una estructura
organizacional muy bien planteada, es decir que, se debe tener todo el personal
necesario desde la parte gerencial a la operativa.
 Evaluación de Riesgos: El riesgo se define como la probabilidad que un evento o

acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación,
análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados
financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno
en la entidad.
 Identificación de riesgo
 Valoración del riesgo
 Tolerancia al riesgo
 Desarrollo de las respuestas
Ejemplo
Ejemplo: La empresa X, SA, realiza el 100% de sus compras de materia prima

en dólares.
Proceso de evaluación de riesgos:
1. Identificación del riesgo. Que ocurra una devaluación, lo cual provocaría un
alza en el precio del dólar y por lo tanto el incremento de la deuda, lo que podría
originar incapacidad de la empresa para cumplir con el pago de la obligación.
2. Probabilidad de ocurrencia: 60%.
3. Establecimiento de controles Adquisición de un instrumento de cobertura que
garantice la compra del dólar a un precio previamente establecido.
 Actividades de control: Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y
demás personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones
asignadas. Métodos, políticas, procedimientos y otras medidas establecidas y
ejecutadas, como parte de las operaciones Las actividades de control pueden
dividirse en tres categorías:
• Controles de operación,
• Controles de información financiera; y,
• Controles de cumplimiento.
Ejemplo
Para que una empresa no tenga un riesgo de cumplimiento en la producción y
posteriormente entrega del producto, debe ajustar dicha producción para cumplir
con los plazos de entrega establecidos, realizar los controles de calidad, utilizar
métodos no contaminantes y revisar la normativa fiscal actualizada.
 Información y Comunicación o Sistema de información contable: Cada

funcionario en cuanto a su trabajo debe: Conocer sus funciones y
responsabilidades; ser objeto de supervisión y evaluación
Como soporte de los sistemas y mecanismos de control interno debe establecerse
un sistema de comunicación y coordinación que provea información relativa a
las operaciones: confiable, oportuna, actualizada y acorde a las necesidades del
organismo. La información es la base de la comunicación y para que sea efectiva
debe fluir hacía arriba, a través de ella y hacia abajo, pasando por los
componentes y toda la estructura interna de la organización.
Ejemplo
En una organización los reportes generados por los sistemas de información
deben emitirse con oportunidad y contener el suficiente detalle para que sean de
utilidad al personal idóneo. Controles para dar seguimiento oportuno a
comunicaciones que recibe de compradores, proveedores, autoridades y otras
entidades externas.
 Supervisión: Proceso de seguimiento continuo para valorar la calidad de la
gestión institucional y del funcionamiento efectivo del sistema de control
interno. Está referido a una serie de acciones que se ejecutan:
 Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles
de la entidad
 De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la
ejecución de las actividades (incluidas las de control); o,
 Mediante la combinación de ambas modalidades.
Ejemplo
En la empresa La Favorita, se utilizan acciones de evaluación continuas y separadas, la
primera corresponde a la hecha por administradores y supervisores como las
conciliaciones, la toma física de inventarios y las revisiones de desempeño; y la
segunda, a la realizada por el auditor, debido a que, no participa en las operaciones de la
entidad, pero brinda sus servicios para revisar y evaluar la efectividad de las
operaciones.
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_uni_2.pdf
Objetivos
El Control Interno tiene como objetivo fundamental, proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de las Instituciones y organismos a
través de la generación de una cultura institucional del Autocontrol, generando, de
manera oportuna, acciones y mecanismos de prevención y de control en tiempo real de
las operaciones;
Básicos
 Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas
prescritas o establecidas por la administración de la entidad.
 Promover la eficiencia en la operación.
 Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información
financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad.
 Protección de los activos de la entidad.
https://www.armadaparaguaya.mil.py/application/files/1215/1817/0503/control_interno.
pdf
Herramientas de evaluación del control interno

-COSO Ofrece las siguientes herramientas que pueden apoyar la evaluación del SCI:
Herramienta de evaluación para cada uno de los cinco componentes del sistema de
control Interno y para la evaluación global del sistema de control interno.
Manual de referencia que sirve de guía para la elaboración de la “hoja de trabajo de las
actividades de control y la valoración de riesgos”, que contiene la siguiente información
por cada proceso evaluado: objetivos, riesgos, tipos de riesgos, actividades de control.
-Los cuestionarios de control interno pueden ayudar en: Entender la forma como está
estructurado el SCI
 Identificar debilidades del SCI que afectan su efectividad
 Comprender el grado de madurez del SCI
 Diseñar planes de acción para el fortalecimiento del SCI
 Mejorar la cultura del control
-Las matrices de riesgos y controles proporcionan los siguientes beneficios:
 Se describen los procesos con sus respectivos riesgos y procedimientos de
control relacionados
 Proporciona información acerca de la naturaleza (manual eso sistematizados) y
tipo de controles
 Facilita la preparación de programas de auditoría para realización de pruebas de
controles
https://docplayer.es/6683166-Herramientas-de-evaluacion-del-control-
interno.html

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Estos elementos de control:

 Evaluación de Riesgos: El riesgo se define como la probabilidad que un evento o

Ejemplo: La empresa X, SA, realiza el 100% de sus compras de materia prima

 Información y Comunicación o Sistema de información contable: Cada

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