Los cinco componentes del control interno

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan
entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:


 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgos.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
 Supervisión o Monitoreo.

Importancia de los componentes:

¿Los cinco componentes del control interno son importantes?

Bueno, sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el
informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente, en dicho informe como
los componentes del control interno. Tampoco aparecieran en la Resolución No. 297-2003 del
MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI).

¿Qué aporta cada componente?

Entorno de control:

El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la

concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa,
la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y
las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y
orientación que proporciona al consejo de administración.

“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los
valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que
impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”.

El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la

preparación del hombre que hará que se cumplan.

Evaluación de los riesgos:

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos
e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente
coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y
operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

“La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos

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 para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”.

Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe identificar y
analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles
consecuencias.

Actividades de control:

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se
lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles
y en todas las funciones.

“Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una

seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas
necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la
unidad”.

Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades
de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de
control. Por ejemplo, un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan
eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes
que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. Un gran número
de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la
calidad del sistema de control.

Información y comunicación:

Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen
informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las
normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.

En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el
individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Para ser verdaderamente
efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias
proactivas en lugar de reactivas.

Todo el personal, especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras,

debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección, de que las obligaciones en materia de
control deben tomare en serio. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control
interno, así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los
demás.
Si no se conoce el sistema de control, los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema,
es probable que surjan problemas. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades
se relacionan con el trabajo de los demás.

Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades
externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye a que las
entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan
bien informadas. Por otra parte, la información comunicada por entidades externas a menudo
contiene datos importantes sobre el sistema de control interno.

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 Supervisión o monitoreo:

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de
ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por
el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán
ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración
deberán ser informados de los aspectos significativos observados.

“Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando
se estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo
a las circunstancias”.

control interno

Control interno Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verifi cación y evaluación
adoptados por una entidad, con el fi n de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de
acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por
la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.

1.5.5. Control disciplinario interno Corresponde a las actividades de control realizadas por la
ofi cina o dependencia que conforme a la ley tiene a su cargo el 8 BERTOGLIO, Oscar Johansen.
Op. cit. P. 129. 16 Generalidades de la Contabilidad ejercicio de la función disciplinaria en la
entidad pública, orientadas a preservar la garantía de la doble instancia y encargada de
conocer y fallar en primera instancia los procesos disciplinarios que se adelanten contra sus
servidores.

1.5.6. Control externo Está constituido por las actividades de control realizadas por los agentes
externos a la entidad pública, tales como las contralorías, la revisoría fi scal, la administración
de mayor nivel en el sector al que pertenece la entidad, la rama legislativa, las asambleas
departamentales, los concejos municipales y la comunidad, con el fi n de llevar a cabo el
control fi scal, el control administrativo, el control político y el control social, respectivamente.

1.5.7. Control previo Son las actividades de control llevadas a cabo por los sujetos activos de
este, antes de que se ejecute la actuación administrativa, económica, fi nanciera, social,
legislativa o judicial.

1.5.8. Control posterior Son las actividades de control llevadas a cabo por los sujetos activos de
este, después de ejecutada la actuación administrativa, económica, fi nanciera, social,
legislativa o judicial.

1.5.9. Control selectivo Por control selectivo se entiende la elección mediante un

procedimiento técnico de una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o
actividades para obtener conclusiones sobre el universo respectivo.

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 1.5.10. Control preventivo Son las actividades de control que deben ser realizadas con el fi n
de eliminar o atenuar hechos o situaciones que pongan en riesgo el alcance de los objetivos o
productos que se quieren alcanzar, o también la pérdida de recursos.

1.5.11. Control social Se entiende como control social la realización por parte de la sociedad
civil debidamente organizada y soportada en los principios de la democracia participativa y
democratización de la administración pública, de actividades de control orientadas a defender
los intereses colectivos.

1.5.12. Control del poder político El control del poder político es el derecho que tiene todo
ciudadano de participar y realizar acciones individuales o colectivas orientadas a inhibir el
exceso del poder político, dentro del ordenamiento constitucional y legal.

1.5.13. Control económico Son las actividades de control llevadas a cabo a partir de la
información financiera, económica, social, ambiental y presupuestal que presenta el gerente
público y los consolidados o agregados estructurados a escala sectorial, local y regional,
presentados por la Contaduría General de la Nación en aplicación de la contabilidad pública,
que permiten determinar magnitudes de oferta y demanda de bienes y servicios, empleos y
remuneraciones, ingresos, gasto público, ahorro, inversión, endeudamiento, situación
presupuestal y fiscal y, en general, información de importancia

1.5.14. Control político El control político es la atribución asignada constitucionalmente a la

rama legislativa y a las corporaciones de elección popular para realizar acciones o actividades
de control inhibidoras de exceso de poder del gobierno y la administración.

1.5.15. Control administrativo El control administrativo está constituido por las actividades
realizadas por la administración de un orden superior, orientadas a constatar y asegurar que las
actividades y funciones de los organismos y entidades que integran el respectivo sector
administrativo se cumplan en armonía con las políticas gubernamentales. Este no debe
comprometer la descentralización administrativa y la autonomía.

1.5.16. Control ciudadano En la definición de términos del marco conceptual del modelo de
control interno para entidades del Estado de USAID – Casals, se define el denominado control
ciudadano como la “forma de participación que permite a los particulares infl uir lícitamente
sobre las condiciones de modo, tiempo y lugar en que el Estado lleve a cabo sus actividades”.
1.5.17. Control judicial Son los mecanismos o instrumentos que el Estado crea mediante la
Constitución y la ley con el fi n de evitar o disminuir la posibilidad de que se viole el principio
de legalidad.

1.5.18. Control fiscal Es una función pública que vigila la gestión fiscal de la administración y de
los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado en todos sus órdenes y
niveles.

1.5.19. Control financiero Es el examen que se realiza, con base en las normas de auditoría de
aceptación general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan
razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera,
comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que
los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades
competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el
Contador General de la Nación.

1.5.20. Control de legalidad Es la comprobación que se hace de las operaciones f nancieras,

administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se hayan
realizado conforme a las normas que le son aplicables.

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 1.5.21. Control de gestión Son las actividades de control orientadas a determinar
permanentemente la efi ciencia y efi cacia con las que se han utilizado los recursos públicos,
determinada mediante la evaluación de sus procesos administrativos, la utilización de
indicadores de rentabilidad pública y desempeño. 1.5.22. Control de resultados Son las
actividades de control orientadas a establecer permanentemente en qué me- 18 Generalidades
de la Contabilidad dida las entidades logran sus objetivos y cumplen los planes, programas y
proyectos adoptados por la administración en

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