Tema 1 Normas de Auditoria

TEMA N° 1
NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de auditoria son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al
trabajo que desempeña, que se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de Auditoria
y de sus características específicas.
Clasificación de las normas de auditoria PERSONALES
 Entrenamiento técnico y capacidad profesional
 Cuidado y diligencia profesional
 Independencia mental
RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
 Planeación y supervisión
 Estudio y evaluación del control interno
 Obtención de la evidencia suficiente y Competente
DICTAMEN E INFORMACION
 Aclaración de la relación con los estados financieros y la

responsabilidad asumida respecto a ellos.
 Aplicación y principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Consistencia en la aplicación de los principios de
 Contabilidad.
 Suficiencia de declaraciones informativas
 Salvedades
 Abstención de opinión.
Normas personales
Se refiere a la profesión el C.P. como auditor. Este debe de ser un experto en la materia, siendo
profesional en su actuación y observando siempre principios éticos.
a) El entrenamiento técnico:
Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el ejercicio de una
profesión y junto con el estudio la investigación constante se integra como fundamento de la
capacidad profesional.
b) El cuidado y diligencia profesional:
La capacidad profesional como todas las actividades humanas está sujeta a la apreciación
personal y, por ende, al error. El hombre es falible y consciente de ello, el profesionista debe
esforzase por reducir a un mínimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir,
con cuidado y diligencia profesionales.
c) La independencia de criterio:
Respecto a la independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o arbitró que en cierto

modo tiene la actividad del auditor, que su opinión no este influenciada por nadie, es decir que su
opinión sea objetiva e imparcial
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Estas se refieren a elementos básicos en el C.P. debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia
profesionales para lo cual se exigen normas mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.
a) Planeación y supervisión:
Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situación que garantiza razonablemente la
atención de los puntos más importantes, así como la aplicación de los procedimientos mínimos
para la obtención de elementos de juicio suficientes y competentes para nuestra opinión.
En la práctica el auditor se auxilia de ayudantes para ejecutar el trabajo, esto implica delegación
de funciones, misma que no lo releva de su responsabilidad total; esta circunstancia hace
necesaria la supervisión del trabajo para, de esta forma estar seguro de que el trabajo ejecutado por
los ayudantes cumple su objetivo y proporcione información completa y adecuada
b) Estudio y evaluación del control interno.
Al formular el programa de trabajo el auditor debe establecer los procedimientos, su alcance y
su oportunidad; pero esto depende en mucho del tipo de empresa y de sus particularidades
operativas, ello hace necesario el estudio y evaluación del control interno existente para que, basado en
el resultado obtenido, se determinen claramente dichos procedimientos, su alcance y su
oportunidad.
c) Obtención de evidencia suficiente y competente.
Los resultados que obtenga el auditor deben de dar la certeza moral de que los hechos que se
están tratando de probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados, refiriéndose a aquellos hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen importancia con lo examinado.
NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN

Se refiere a que el profesional que presta servicios debe de apegarse a reglas mínimas que
garanticen la calidad del trabajo.
a) El contador público independiente, al realizar cualquier trabajo debe expresar
con claridad, en qué estriba su relación y cuál es su responsabilidad respecto a
los estados financieros, esto es debe aclarar la relación con los estados
financieros y la responsabilidad asumida respecto a ellos.
El I.M.C.P. ha recomendado una serie de criterios a lo que los profesionales se deben de apegar,
con el fin de eliminar discrepancias entre los contadores, al procesar y elaborar información
financiera. Esta serie de criterios se debe a pegar para:
Procesar la información financiera (mecánica contable) y elaborar la información financiera

(estados financieros) pero siempre aplicando en ambos casos los principios de contabilidad
generalmente aceptados para obtener los estados financieros correctos.
b) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.
Por lo que el auditor debe cerciorarse de la aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados
c) Para que la información financiera pueda ser comprable con los ejercicios anteriores y
posteriores, es necesarios que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación
de principios de contabilidad, en el caso contrario el auditor debe expresar con toda claridad la
naturaleza de los cambios habidos. Esto da origen a que el C.P. se cerciore de la consistencia
en la aplicación de los principios de contabilidad.
d) Suficiencia de las declaraciones informativas.
La información que proporcionen los estados financieros debe ser razonablemente suficiente.
Por los que se debe revelar toda la información importante, de acuerdo con el principio de
revelación suficiente, o sea, que el auditor profesional cuidará de la suficiencia en las
declaraciones informativas.
e) Salvedades.
En el desarrollo del trabajo de auditoría de estados financieros es C.P. puede encontrarse con
determinadas restricciones que le imposibiliten para emitir una opinión limpia con respecto a la
razonabilidad de la información financiera. Restricciones que pueden tener una importante
trascendencia en el conjunto universal de los estados financieros, entonces procederá a la
inclusión de las excepciones en algunas informaciones genéricas de sus dictámenes. Cuando esto
suceda el profesional procederá a explicar con toda precisión y claridad los motivos que
originaron la o las salvedades.
f) Negación de opinión.
Cuando el auditor, por diversas causas que modifican en su conjunto la situación financiera o los
resultados de la entidad auditada, no se encuentra en condiciones de das una opinión profesional
con respecto a los estados financieros que audita, debe revelar con toda claridad las causas en las
que fundamenta su abstención de opinión.
FUENTES DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
Las fuentes de las normas de auditoria son los orígenes de donde emanan, donde nacen dichas
normas:
 Costumbre: Es la repetición constante que la colectividad considera
Obligatoria
 Usos: Es una repetición constante
 Evolución tecnológica: Proceso de cambio paulatino que modifica las estructuras.
 Proceso del I.M.C.P.: Pasos o procedimientos a seguir en la creación de normas de
Auditoria.
Según el I.M.C.P., las fuentes de las normas de auditoría, son los siguientes hechos:
1º. El que la auditoria es un trabajo de naturaleza profesional

2º. El que la auditoria tiene las características y finalidades propias que le son connaturales.
NORMAS PERSONALES
Se refiere a la profesión del C.P. como auditor. Este debe ser un experto en la materia, siendo
profesional en su actuación y observando siempre principios éticos.
d) El entrenamiento técnico:
Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el ejercicio de una
profesión y junto con el estudio la investigación constante se integra como fundamento de la
capacidad profesional.
e) el cuidado y diligencia profesional:
La capacidad profesional como todas las actividades humanas está sujeta a la apreciación personal
y, por ende, al error. El hombre es falible y consciente de ello, el profesionista debe esforzase por
reducir a un mínimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y
diligencia profesionales.
f) la independencia de criterio:
Respecto a la independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o arbitró que en
cierto modo tiene la actividad del auditor, que su opinión no este influenciada por nadie, es decir
que su opinión sea objetiva e imparcial.
NORMAS EJECUTIVAS DE TRABAJO

Estas refieren a elementos básicos en el C.P. debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia
profesionales para lo cual se exigen normas mínimas a seguir en la ejecución del trabajo
d) Planeación y supervisión:
Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situación que garantiza razonablemente la

atención de los puntos más importantes, así como la aplicación de los procedimientos mínimos
para la obtención de elementos de juicio suficientes y competentes para nuestra opinión.
En la práctica el auditor se auxilia de ayudantes para ejecutar el trabajo, esto implica delegación
de funciones, misma que no lo releva de su responsabilidad total; esta circunstancia hace
necesaria la supervisión del trabajo para, de esta forma estar seguro de que el trabajo ejecutado
por los ayudantes cumple su objetivo y proporcione información completa y adecuada
e) Estudio y evaluación del control interno.
Al formular el programa de trabajo el auditor debe establecer los procedimientos, su alcance y su
oportunidad; pero esto depende en mucho del tipo de empresa y de sus particularidades
operativas, ello hace necesario el estudio y evaluación del control interno existente para que,
basado en el resultado obtenido, se determinen claramente dichos procedimientos, su alcance y
su oportunidad.
f) Obtención de evidencia suficiente y competente.

Los resultados que obtenga el auditor deben de dar la certeza moral de que los hechos que se
están tratando de probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados, refiriéndose a aquellos hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen importancia con lo examinado.
NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACION
Se refiere a que el profesional que presta estos servicios debe de apegarse a reglas mínimas que
garanticen la calidad del trabajo.
g) El contador público independiente, al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad, en
qué estriba su relación y cuál es su responsabilidad respecto a los estados financieros, esto es
debe aclarar la relación con los estados financieros y la responsabilidad asumida
respecto a ellos.
El I.M.C.P. ha recomendado una serie de criterios a lo que los profesionales se deben de apegar,
con el fin de eliminar discrepancias entre los contadores, al procesar y elaborar información
financiera. Esta serie de criterios se debe a pegar para:
Procesar la información financiera (mecánica contable) y elaborar la información financiera
(estados financieros) pero siempre aplicando en ambos casos los principios de contabilidad
generalmente aceptados para obtener los estados financieros correctos.
h) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.
Por lo que el auditor debe cerciorarse de la aplicación de principios de contabilidad

generalmente aceptados
i) Para que la información financiera pueda ser comprable con los ejercicios anteriores y
posteriores, es necesarios que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de
principios de contabilidad, en el caso contrario el auditor debe expresar con toda claridad la
naturaleza de los cambios habidos. Esto da origen a que el C.P. se cerciore de la consistencia
en la aplicación de los principios de contabilidad.
j) Suficiencia de las declaraciones informativas.
La información que proporcionen los estados financieros debe ser razonablemente suficiente.
Por los que se debe revelar toda la información importante, de acuerdo con el principio de
REVELACIÓN SUFICIENTE o se, que el auditor profesional cuidará de la suficiencia en las
declaraciones informativas.
k) Salvedades.
En el desarrollo del trabajo de auditoría de estados financieros es C.P. puede encontrarse con
determinadas restricciones que le imposibiliten para emitir una opinión limpia con respecto a la
razonabilidad de la información financiera. Restricciones que pueden tener una importante
trascendencia en el conjunto universal de los estados financieros, entonces procederá a la
inclusión de las excepciones en algunas informaciones genéricas de sus dictámenes. Cuando esto
suceda el profesional procederá a explicar con toda precisión y claridad los motivos que
originaron la o las salvedades.
l) Negación de opinión.
Cuando el auditor, por diversas causas que modifican en su conjunto la situación financiera o los
resultados de la entidad auditada, no se encuentran en condiciones de das una opinión
profesional con respecto a los estados financieros que audita, debe revelar con toda claridad las
causas en las que fundamenta su abstención de opinión.

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TEMA N° 1

 Aclaración de la relación con los estados financieros y la

Respecto a la independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o arbitró que en cierto

NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN

Procesar la información financiera (mecánica contable) y elaborar la información financiera

FUENTES DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

1º. El que la auditoria es un trabajo de naturaleza profesional

NORMAS EJECUTIVAS DE TRABAJO

Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situación que garantiza razonablemente la

f) Obtención de evidencia suficiente y competente.

NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACION

h) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.

Por lo que el auditor debe cerciorarse de la aplicación de principios de contabilidad

j) Suficiencia de las declaraciones informativas.

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